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　　企業(yè)發(fā)生的附加稅費，一般是指城建稅、教育費附加等。對于已計提的附加稅減免業(yè)務，應設置營業(yè)外收入科目核算，相應的會計分錄怎么做？

　　已計提的附加稅減免如何做會計分錄？

　　借：應交稅費-應交城建稅等

　　       貸：營業(yè)外收入

　　確認收入時

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　             　應交稅費-應交增值稅

　　按規(guī)定免稅時

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　      貸：營業(yè)外收入-稅收減免.

　　由于城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等許多附加稅費是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅的基礎，它們是分別與消費稅、增值稅一起繳納的，在會計處理上可以分為如下幾點：

　　(1)附加稅往往需要根據實際情況，就是根據實際繳納的增值稅進行計提，免稅的情況實際繳納的增值稅為0，所以不需要計提附加稅，等繳納增值稅時再計提;若是增值稅如果已經被減免，附加稅種就不需要再計提了。

　　(2)免稅時可作為營業(yè)之外的收入，這種情況往往就是在計算增值稅時，要進行同時計提。(減免的增值稅往往是屬于補貼收入，補貼收入或稅收減免可以分開設立，因此附加稅屬于稅收減免)

　　附加稅包括什么內容？

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　企業(yè)常見的附加稅有城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，附加稅已計提發(fā)生減免，應如何做會計分錄？

　　附加稅減免的會計分錄

　　對于所有當月計提的應繳稅費月末全部轉入營業(yè)外收入即可。

　　借：應交稅費-應交城建稅/教育附加

　　       貸：營業(yè)外收入

　　我們在取得銷售收入時，要計算應交增值稅，計入應交稅費，符合相關條件免征增值稅時，把應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。相關會計分錄：

　　確認收入時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費-應交增值稅

　　符合規(guī)定免稅時

　　借：應交稅費-應交增值稅

　       　貸：營業(yè)外收入-稅收減免

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經營資金耗費所產生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關費用進行配比。因此，在會計核算上，應當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。

　　附加稅的計算方法

　　附加稅是根據實際繳納的增值稅和消費稅計算的：

　　城市維護建設稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，建稅=實際繳納的增值稅和消費稅*稅率

　　教育費附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。

　　教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*3%;地方教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*2%。

　　附加稅是正稅的對稱，比如增值稅附加稅，符合一定條件可以享受稅收減免政策。減免減免附加稅需要計提嗎？怎么做會計分錄？就針對以上問題，本文將作詳細解答。

　　減免附加稅是否要計提？

　　減免附加稅需要計提。

　　小規(guī)模企業(yè)一般按季度申報增值稅，每個月入賬確認收入時，并不能確認該項業(yè)務對應的增值稅及附加稅是否減免，所以需要先計提。季度末時按該季度的收入情況和開票情況來確認是否需要繳納附加稅，無需繳納時，再將其轉入營業(yè)外收入——稅收減免。

　　減免的附加稅會計分錄

　　計提附加稅時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——城建稅

　　應交稅費——教育費附加

　　應交稅費——地方教育費附加

　　收到附加稅退稅的會計分錄

　　附加稅減免的相關政策

　　1、根據《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)規(guī)定，現行月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元，或者按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元的繳納義務人，可以免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

　　2、根據《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和。

　　依法納稅是中國公民的一種義務，在申報納稅時，作為小規(guī)模納稅人，在享受附加稅減免的情況下，應該怎么寫會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人附加稅減免的會計分錄

　　計提附加稅費：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費-教育費附加

　　　　　　應交稅費-地方教育費附加

　　交稅時

　　借：應交稅費-減免稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　附加稅減免優(yōu)惠政策

　　根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規(guī)定規(guī)定：

　　三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

附加稅是我們經常會碰到的問題，那么對于減免的附加稅，有哪些相對應的處理呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

什么是附加稅？

附加稅是"正稅"的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據

已經計提的附加稅做減免的相關會計分錄

1、計提增值稅

借：應收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費--應交增值稅

2、根據財會〔2013〕24號和財稅〔2015〕96號文件規(guī)定

借：應交稅費--應交增值稅

貸：營業(yè)外收入--減免稅額

3、計提城建稅及附加

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費--應交城市維護建設稅

4、結轉應交的附加稅

借：應交稅費--應交城市維護建設稅

貸：營業(yè)外收入---減免稅額

5、已計的提附加稅減免

借：應交稅費-應交城建稅

貸：營業(yè)外收入

稅法規(guī)定小微企業(yè)在取得銷售收入時,應當計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入

確認收入時的會計分錄

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費——應交增值稅

按規(guī)定免稅時

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業(yè)外收入——稅收減免

以上就是關于已經計提的附加稅減免怎么做會計處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

小微企業(yè)附加稅減半會計分錄怎么做？如何做賬？

　　教育費附加其實是為了發(fā)展教育事業(yè)而向各類企業(yè)征收的附加稅費用，那么地方教育附加稅以及教育費附加減免的賬務處理是怎樣的？

　　地方教育附加稅以及教育費附加減免的會計分錄

　　一般都是先進行收入的確認：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　計提增值稅及附加稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交教育費附加

　　補交以前年度地方教育附加稅：

　　借：以前年度損益調整（稅金及附加）

　　       貸：以前年度損益調整（主營業(yè)務收入）

　　              應交稅費——應交增值稅

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——教育費附加

　　減免時：

　　借：應交稅費——教育費附加

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么是教育費附加？

　　教育費附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費用，企業(yè)按應交流轉稅的一定比例計算交納。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括、車輛購置稅消費稅、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、資源稅、城市維護建設稅、環(huán)境保護稅、耕地占用稅、教育費附加、印花稅、契稅等。

　　期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　企業(yè)每個月都需要申報增值稅，申報完增值稅之后，還需要申報以增值稅和消費稅為計稅依據的附加稅，包括城市建設維護稅和教育費附加。它們的賬務處理要怎么做？來一起了解吧。

　　應交城市維護建設稅

　　城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加是為了加強城市維護建設以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據征收，城市維護建設稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，地方教育附加稅率為2%。

　　應納稅計算公式為：

　　應納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用稅率

　　會計分錄為，計算時借方記“稅金及附加”等科目，貸方記“應交稅費—應交城市維護建設稅”科目。繳納時，借方記“應交稅費—應交城市維護建設稅”科目，貸方記“銀行存款”科目。

　　應交教育費附加會計分錄

　　計算時，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費—應交繳費與附加”等科目。繳納時，借方記“應交稅費—應交繳費與附加”科目，貸方記“銀行存款”科目。

　　案例分析

　　2019年5月份，甲公司實際交納增值稅為50000元，消費稅24000元，適用的城市建設稅稅率為7%。

　　編制會計分錄如下：

　　(1)計算：

　　應交的城市維護建設稅=(50000+25000)×7%=5250(元)

　　借：稅金及附加 5250

　　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 5250

　　(2)繳納：

　　借：應交稅費—應交城市維護建設稅 5250

　　貸：銀行存款 5250

附加稅包括哪些內容，計提時的會計分錄怎么做，這些都是會計人要了解的，如果你對這部分知識不太了解，那就和會計網一起來學習吧。

實際干工作中，企業(yè)設計的各種稅，都是需要進行計提和繳納的，關于附加稅的內容請往下看。

什么是附加稅？

應該沒有營改增的時候，還有營業(yè)稅，現在營改增之后，這個會計科目變成了稅金及附加，主要是指企業(yè)的城建稅、教育附加、地方教育附加等稅金，這部分稅金是可以稅前扣除的，建稅、教育附加、地方教育附加是根據增值稅額乘以相應的稅率計算的

附加稅的計稅基礎

1、城市維護建設稅依據納稅人實際繳納的產品稅,增值稅,營業(yè)稅和消費稅稅額為計稅依據。

2、教育費附加依據納稅人實際繳納的產品稅,增值稅,營業(yè)稅和消費稅稅額為計稅依據。

附加稅的征收率

城建稅---增值稅額*0.05(縣級)---增值稅額*0.07(縣級市以上)

教育附加------增值稅額*0.03

地方教育附加------增值稅額*0.02

附加稅的計算公式

1、城市維護建設稅=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*征收率

2、教育費附加==(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*征收率

相關的會計分錄如下：

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——城建稅

貸：應交稅費——教育費附加

貸：應交稅費——地方教育費附加

2、繳納稅費時

借：應交稅費——城建稅

借：應交稅費——地方教育附加

借：應交稅費——教育附加

貸：銀行存款

以上就是有關附加稅的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

結轉本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做？

　　我國的稅收政策還是有許多優(yōu)惠的，比如減稅、免稅等等，對于稅收減免，如何做會計分錄？

　　稅收減免的賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入——減免稅費

　　應交稅費是什么？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　營業(yè)外收入怎么理解？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產經營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業(yè)財務成果的組成部分。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　有時候由于發(fā)生貨物退貨或者為了擴大銷售的競爭需要，企業(yè)會推出優(yōu)惠折扣的活動，又或者是為了及時收回賬款，運用現金折扣等，這樣會造成應收賬款會有減免的現象。我們要怎么對應收賬款減免做賬務處理呢？

　　應收帳款減免的會計處理

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務,應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。發(fā)生應收帳款減免的分為兩種情況：第一種，屬于商業(yè)折扣的要開具紅字發(fā)票，沖減“經營收入”或“事業(yè)收入”，同時沖減應交稅費。第二種，應收款如果不能回收的，也就是壞賬，則計入“其他支出”科目。會計分錄是：

　　借:應收賬款

　　貸:主營業(yè)務收入

　　應收賬款的分錄

　　借:應收賬款

　　貸:主營業(yè)務收入

　　貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　應收賬款和應付賬款一個為未確認資產，一個是未確認負債。

　　應付賬款是企業(yè)應支付但尚未支付的款項。比如購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付但還沒有支付的款項。會計分錄為：

　　借:庫存商品

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸:應付賬款

　　相關推薦：如何管理好應收賬款？有哪些注意的地方？

　　附加稅是“正稅”的對稱，在繳納和計提附加稅時一般計入應交稅費或稅金及附加科目進行核算，那么相關的會計分錄怎么做？

　　附加稅的會計分錄

　　一、繳納附加稅的會計分錄

　　主要通過“應交稅費”會計科目進行核算，相關會計分錄編制如下：

　　借：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　應交稅費—應交教育費附加　　　　

　　　　應交稅費—應交地方教育附加　　　　

　　　　貸：銀行存款

　　二、計提附加稅時，相關會計分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加　　　　

　　　　　　應交稅費—應交地方教育附加　　　　

　　期末結轉到本年利潤時，相關會計分錄編制如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、印花稅等相關稅費。稅金及附加是損益類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。本年利潤貸方記企業(yè)當期所實現的各項收入，借方記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相互抵消后，本年利潤貸方余額為當期凈利潤；借方余額為當期凈虧損。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　“加計抵減”政策允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。那么加計抵減減免的稅款怎么做賬務處理呢？來一起了解吧。

　　加計抵減減免的稅款的會計分錄

　　增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額，現行稅控設備抵減增值稅優(yōu)惠政策便是在此核算，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，

　　借：“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，

　　貸：“管理費用”等科目。

　　在相關文件未明確規(guī)定前，采用與稅控優(yōu)惠一致性的處理，計入此科目為宜。

　　加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)需要做會計分錄嗎?

　　根據城建稅、教育費附加的相關規(guī)定，城建稅、教育費附加的計稅依據為實際繳納(而非應當繳納)的增值稅、消費稅稅額，所以加計抵減的應納增值稅稅額不需要繳納增值稅附加稅。因此加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)是不需要做會計分錄的。

　　城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率：①納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%;②納稅人所在地縣城和鎮(zhèn)的的，稅率為5%;③納稅人在其他地區(qū)的稅率為1%。

　　教育費附加的稅率:教育費附加統(tǒng)一稅率3%;地方教育附加2%。

　　以上內容就是加計抵減減免的稅款的相關內容，希望對你有所幫助。

　　附加稅是以正稅為計算基數，根據稅種不同而表現為不同的稅率，平時漏計提附加稅，之后進行補提處理的，該如何做會計分錄？

　　補提附加稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交城建稅

　　              應交稅費——應交教育費附加

　　涉及所得稅調整的：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　結轉以前年度損益調整：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　如何理解附加稅？

　　從中國現行稅制看，附加稅包括兩種：

　　一是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據的。二是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算。

　　在稅局繳納附加稅時，若出現多交附加稅的情況，可以和稅務專管員溝通退稅，那稅局多交附加稅的會計分錄該怎么做？

　　稅局多交附加稅的會計分錄

　　確定退稅：

　　借：應交稅費——城建稅/教育附加/地方教育附加

　　　　貸：稅金及附加

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——城建稅/教育附加/地方教育附加

　　如果跨年，則需通過以前年度損益調整核算。

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　公司繳納的增值稅附加稅，一般涉及城建稅、教育費附加、地方教育費附加，預繳附加稅時，如何做會計分錄？

　　計提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—城建稅

　　              應交稅費—教育費附加

　              　應交稅費—地方教育費附加

　　預繳時：

　　借：應交稅費—城建稅

　　       應交稅費—教育費附加

　　       應交稅費—地方教育費附加

　       　貸：銀行存款

　　稅金及附加：全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　附加稅是什么意思？

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　大家都知道附加稅是根據實繳的增值稅計提的，對于一些減免的附加稅應該怎么進行賬務處理呢？相信大家在工作中會遇到這種情況。今天就來一起了解吧。

　　1、減免稅進行計提稅金及附加的方法：將本月計提的應繳稅費在月末全部轉入營業(yè)外收入。

　　2、以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額做為城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費的計稅依據，與增值稅、消費稅同時繳納，其會計處理如下：

　　(1)如果是免稅的情況，實際繳納的增值稅為零，故計提附加稅，在繳納增值稅時計提;

　　(2)如果增值稅是減免，那么附加稅等就不用計提了;

　　(3)如果在計提增值稅同時計提附加稅，在免稅時作營業(yè)外收入處理;

　　另外需要注意，補貼收入或稅收減免可以分設，減免的增值稅屬于補貼收入，附加稅屬于稅收減免。

　　3、已計的提附加稅減免會計分錄計提：

　　借：應交稅費-應交城建稅、教育費附加等

　　  貸：營業(yè)外收入-稅收減免

　　4、對于小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當計提應交增值稅，并且在賬務上作為應交稅費處理;若復核規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。

　　相關會計分錄如下：

　　(1)確認收入時

　　借：應收賬款-XX

　　  貸：主營業(yè)務收入

　　  貸：應交稅費-應交增值稅

　　(2)按規(guī)定免稅時

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　  貸：營業(yè)外收入-稅收減免

　　所得稅減免如何進行財務處理?會計分錄怎么做?這一財稅知識，會計人員工作中常常用到。對于實行所得稅即征即退、先征后返的企業(yè)，計提所得稅時應當借記所得稅，貸記應交稅金-企業(yè)所得稅。接下來就一起來看看關于所得稅減免的賬務處理吧!

　　所得稅減免如何進行賬務處理?會計分錄怎么做?

　　一、如果是實行所得稅即征即退，先征后返(政策性減免)的企業(yè)，計提和繳納所得稅應當按照相關規(guī)定進行，實際收到返還所得稅的時候，用來沖減收到退稅款當期的所得稅費用。賬務處理如下：

　　1、計提時:

　　借:所得稅

　　貸:應交稅金-企業(yè)所得稅

　　2、繳納時:

　　借:應交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　3、收到時:

　　(1)本年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅

　　(2)下年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:以前年度損益調整

　　二、如果是按照國家有關稅收法律，法定減免的，那么可以不作相應賬務處理，也可以作以下賬務處理，會計分錄如下：

　　1、計提時:

　　借:所得稅

　　貸:應交稅金-企業(yè)所得稅

　　2、確認時:

　　借:應交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸:所得稅

　　三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況，那么賬務處理具體如下：

　　1、所得稅退稅作為國家投資，形成專門的國家資本.收到退稅時，會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:實收資本-國家資本金

　　2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與,用在企業(yè)發(fā)展再生產上。收到退稅時，其會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:資本公積-其他資本公積

　　小微企業(yè)所得稅減免的賬務處理怎么做?

　　如果以“減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅減免政策”為例，其前提就是查賬征收。賬務處理的時候應當對應繳納的增值稅進行計算，接著計提入賬。比如，利潤是10萬元，沒有其他調整項，則計算出來的所得稅為10*50%*20%=1萬元。那么賬務處理怎么做?小微企業(yè)所得稅返還如何進行會計處理?

　　借：所得稅費用 10000

　　貸：應交稅費-企業(yè)所得稅 10000

　　對于納稅人而言，減免稅額是一項稅收政策優(yōu)惠。作為財務，減免增值稅的賬務處理，你都了解嗎?會計分錄該怎么做?今天，會計網小編就在這里為大家?guī)黻P于減免增值稅的賬務處理相關內容，趕快來看看吧!

　　減免增值稅怎么做賬務處理?

　　借：應交稅金—應交增值稅—減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅額

　　相關知識介紹：

　　減稅指的是對應納稅款進行部分減征，是對納稅人的一種鼓勵政策。而免稅是對于全部應納稅額進行免征。減稅免稅是一種稅收優(yōu)惠，也體現了稅收的統(tǒng)一性及靈活性。

　　基式減免：稅收減免通過縮小計稅依據的方式來實現，比如免征額及設起征點就是基式減免的具體應用形式。

　　稅率式減免：稅收減免是通過降低稅率的方式來實現的。

　　稅額式減免：稅收減免是通過對稅收直接減免的方式來實現的。比如減半征收、核定、全額免征等。

　　免征增值稅的會計分錄

　　平時銷售的時候，按照正常業(yè)務做會計分錄，如下所示：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅金-應交增值稅

　　月底的時候，免征增值稅會計分錄這樣做：

　　借：應交稅金--應交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入-補貼收入

　　對增值稅減免之后，其銷售稅金和附加費也要做相應減免，轉入至營業(yè)外收入即可。

　　增值稅零稅率和免征增值稅區(qū)別是什么?

　　答：增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。

　　原理上：

　　增值稅零稅率：零稅率指的是有納稅義務，但稅率為零，所以計算得出的應納稅額也是零。

　　免征增值稅：納稅義務已經免除。

　　適用范圍上：

　　增值稅零稅率：境內單位及個人發(fā)生的跨境應稅行為都使用。

　　免征增值稅：對于境內發(fā)生的應稅行為也適用，并不僅限于跨境應稅行為。