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　　小微企業相比一般企業，其稅收方面滿足一定條件的前提下，可享有減半征收的稅收優惠。那么小微企業附加稅減半會計分錄該怎么做?如何做賬?快來一起看看吧!

　　小微企業附加稅減半會計分錄，怎么做賬?

　　按照減半征收之后，實際需要繳納的稅款金額做計提，扣繳，其會計分錄具體如下：

　　借：稅金及附加——附加稅

　　貸：應交稅費——附加稅

　　借：應交稅費——附加稅

　　貸：銀行存款

　　小微企業需滿足哪些條件?

　　根據減免政策相關規定可得，小微企業需同時滿足以下條件：

　　1、對于從事國家非限制和禁止行業的企業，其年度應納稅所得額不得高于300萬。

　　2、如果企業是從事國家非限制和禁止行業的，那么人數不得超過300人。

　　3、企業是從事國家非限制和禁止行業的，則資產總額不得超過5000萬。

　　知識拓展：小微企業所得稅返還如何進行會計處理?

　　附加稅減半征收會計分錄怎么做?

　　根據減半之后的進行計提，其會計分錄具體如下：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費

　　什么是附加稅?

　　1、附加稅，即“正稅”的對稱，也就是隨正稅加征的稅。

　　2、由于附加稅是按照正稅的征收同時而加征的某一稅種，所以一般征稅標準為正稅的應納稅額。比如城市維護建設稅，其計稅依據就是增值稅和消費稅的稅額。

　　3、附加稅是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。所以一般根據正稅的征收標準進行征收。

　　4、目前，附加稅的征收，有著增加社會福利、發展教育等作用。

　　小微企業免稅如何做會計分錄是會計工作中的常見問題，小微企業滿足一定條件下可享有減免稅政策優惠。本文就針對小微企業免稅如何做會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　小微企業免稅會計分錄

　　(一)小規模增值稅企業正常繳納(大于3萬或9萬的)

　　案例分析1：B商業企業為小規模納稅人本季度不含稅銷售100000.00元，增值稅稅額為3000.00。請問相關會計分錄怎么做?

　　借：應收賬款或銀行存款 103000.00

　　貸：主營業務收入 100000.00

　　應交稅費應——交增值稅3000.00

　　交稅時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅3000.00

　　貸：銀行存款3000.00

　　(二)小于3萬或9萬的會計分錄

　　案例分析2：如果B商業企業小規模納稅人本季度不含稅銷售額是80000.00元，稅額是2400.00元。請問如何做會計處理?

　　會計處理具體如下：

　　借：應收賬款或銀行存款 82400.00

　　貸：主營業務收入 80000.00

　　應交稅費——應交增值稅 2400.00

　　按季申報的情況下，本季度銷售金額已經小于9萬。所以按照相關規定在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，應當將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。具體會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅 2400.00

　　貸：營業外收入——小規模減免稅款 2400.00

　　我們來看到案例2的會計處理，表面上看來確定了應收、主營收入及轉入的營業外收入應該沒問題。

　　下面我們重點來討論：

　　有的同行認為如果國家沒有免2400元增值稅那應該還有一部份附加稅?那這個附加稅費也需要同時轉到營業外收入才對。接下來通過會計分錄處理來具體分析，如果附加稅率合計是11%，那么本月還需要先計提264元附加稅，然后再轉營業外收入。會計分錄如下所示：

　　計提時

　　借：營業稅金及附加 264.00

　　貸：應交稅費——各項附加稅計 264.00

　　轉營業外收入時：

　　借：應交稅費——各項附加稅計 264.00

　　貸：營業外收入——小規模附加減免 264.00

　　小微企業如何認定?

　　小微企業應當滿足以下三個條件：

　　1.應納稅所得額

　　小微企業認定標準條件1：企業納稅所得額應當在300萬以下。

　　2.從業人員

　　小微企業認定標準條件2：企業從業人數應當在300人以下。

　　3.資產總額

　　小微企業認定標準條件3：企業現在資產總額為5000萬以下。

　　總結：小微企業指的是從事國家非限制和禁止行業，且同時符合以上應納稅所得額、從業人員及資產總額相關條件的企業。小微企業滿足以上三個條件，方可享受各種稅收優惠。

　　小微企業稅收減免政策

　　小微企業稅收減免政策如下圖所示：

　　小微企業免稅銷售額如何做會計分錄?

　　借：主營業務收入

　　貸：應交稅金——應交增值稅

　　借：應交稅金——應交增值稅

　　貸：補貼收入

　　減免的增值稅會計分錄怎么處理是會計工作中的常見問題，一直以來增值稅減免優惠政策都很受會計人員的關注。減免稅額實際上是對一些納稅人的鼓勵或照顧措施。本文就針對減免的增值稅會計分錄怎么處理做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　減免的增值稅會計分錄

　　當應交增值稅免稅時，屬于國家補助性質的利得，按照會計準則應當計入營業外收入：

　　借：應交稅金——應交增值稅——減免稅額

　　貸：營業外收入——減免稅額

　　減免增值稅是否還需要計提附加稅?

　　答：減免增值稅不用計提附加稅。若是小規模納稅人季度營業收入不超過9萬，免交增值稅的同時，附加稅也免除。

　　增值稅附加稅是附加稅的一種，對于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務人和獨立稅是相同的，但稅率另有規定，是以增值稅的存在和征收作為前提和依據

　　內資企業的增值稅需要繳納附加稅。如果是市區，則按照增值稅的7%計算繳納城建稅;如果是縣鎮，則按照增值稅的5%計算繳納城建稅;如果是鄉村的，則按照增值稅的1%計算繳納城建稅。對于教育費附加，按照3%的稅率來計算繳納，對于地方教育費附加，按照2%的稅率來計算繳納。增值稅附加稅以增值稅為計稅基數，由于增值稅已經減免，所以也就不需要計提與繳納了。

　　小微企業增值稅減免會計分錄

　　1、每月取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，賬務處理如下：

　　借：應收賬款/應收票據/銀行存款等科目

　　貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理/工程結算等科目

　　應交稅費——應交增值稅

　　對于城市維護建設稅和教育費附加，按照機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　應交稅費——應交教育費附加

　　應交稅費——應交地方教育附加

　　2、季度申報時，達到增值稅制度規定的免征增值稅條件的情況下，將有關應交增值稅轉入當期損益：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入

　　3、季度末時，達到增值稅制度規定的免征增值稅條件的情況下，將季度內計提的城市維護建設稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄：

　　借：稅金及附加(紅字)

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅(紅字)

　　應交稅費——應交教育費附加(紅字)

　　應交稅費——應交地方教育附加(紅字)

　　一般納稅人增值稅減免賬務處理怎么做?申報明細表怎么填?

　　以上就是關于減免的增值稅會計分錄怎么處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關減免的增值稅的內容，請大家持續關注!

教育附加稅細分還要分為地方教育附加，那么這部分的內容應該怎么做會計處理呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

教育附加稅的相關會計分錄

1、附加稅是根據實際繳納的增值稅計提，免稅的情況實際繳納的增值稅為0，所以附加稅不必計提，在實現銷售后，會計處理為：

借：應收賬款/銀行存款

貸：主營業務收入

貸：應交稅金-應交增值稅

暫時不計提附加稅，等繳納增值稅時再計提。增值稅減免，附加稅種就不用計提了。

2、計算增值稅時同時計提，免稅時作為營業外收入

實現銷售后，計算增值稅

借：應收賬款/銀行存款/庫存現金

貸：主營業務收入

貸：應交稅金-應交增值稅

計提附加稅費時

借：稅金及附加

貸：應交稅費--應交城建稅/教育費附加/地方教育費附加

貸：營業外收入--補貼收入/稅收減免

小規模納稅人是否可以享受教育費附加的優惠政策

是可以享受優惠政策的，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。

符合教育費附加優惠備案的納稅人，向主管稅務機關申請辦理教育費附加優惠備案。資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的，稅務機關受理后即時辦結。

按月納稅的月銷售額或營業額不超過10 萬元繳納義務人免征教育費附加，通過填報申報表及其附表履行優惠備案手續，無需報送其他資料。

納稅人享受備案類減免稅的，應當按規定進行納稅申報。納稅人享受減

免稅到期的，應當停止享受減免稅，按照規定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發生變化時，應當及時向稅務機關報告。

以上就是有關教育費附加減免的相關會計處理，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關的知識點，請多多關注會計網！

教育附加稅退回如何進行賬務處理？

附加稅是我們經常會碰到的問題，那么對于減免的附加稅，有哪些相對應的處理呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

什么是附加稅？

附加稅是"正稅"的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規定，附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據

已經計提的附加稅做減免的相關會計分錄

1、計提增值稅

借：應收賬款/銀行存款

貸：主營業務收入

貸：應交稅費--應交增值稅

2、根據財會〔2013〕24號和財稅〔2015〕96號文件規定

借：應交稅費--應交增值稅

貸：營業外收入--減免稅額

3、計提城建稅及附加

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費--應交城市維護建設稅

4、結轉應交的附加稅

借：應交稅費--應交城市維護建設稅

貸：營業外收入---減免稅額

5、已計的提附加稅減免

借：應交稅費-應交城建稅

貸：營業外收入

稅法規定小微企業在取得銷售收入時,應當計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業外收入

確認收入時的會計分錄

借：應收賬款

貸：主營業務收入

貸：應交稅費——應交增值稅

按規定免稅時

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業外收入——稅收減免

以上就是關于已經計提的附加稅減免怎么做會計處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

小微企業附加稅減半會計分錄怎么做？如何做賬？

附加稅包括哪些內容，計提時的會計分錄怎么做，這些都是會計人要了解的，如果你對這部分知識不太了解，那就和會計網一起來學習吧。

實際干工作中，企業設計的各種稅，都是需要進行計提和繳納的，關于附加稅的內容請往下看。

什么是附加稅？

應該沒有營改增的時候，還有營業稅，現在營改增之后，這個會計科目變成了稅金及附加，主要是指企業的城建稅、教育附加、地方教育附加等稅金，這部分稅金是可以稅前扣除的，建稅、教育附加、地方教育附加是根據增值稅額乘以相應的稅率計算的

附加稅的計稅基礎

1、城市維護建設稅依據納稅人實際繳納的產品稅,增值稅,營業稅和消費稅稅額為計稅依據。

2、教育費附加依據納稅人實際繳納的產品稅,增值稅,營業稅和消費稅稅額為計稅依據。

附加稅的征收率

城建稅---增值稅額*0.05(縣級)---增值稅額*0.07(縣級市以上)

教育附加------增值稅額*0.03

地方教育附加------增值稅額*0.02

附加稅的計算公式

1、城市維護建設稅=(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

2、教育費附加==(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

相關的會計分錄如下：

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——城建稅

貸：應交稅費——教育費附加

貸：應交稅費——地方教育費附加

2、繳納稅費時

借：應交稅費——城建稅

借：應交稅費——地方教育附加

借：應交稅費——教育附加

貸：銀行存款

以上就是有關附加稅的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

結轉本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做？

　　企業每個月都需要申報增值稅，申報完增值稅之后，還需要申報以增值稅和消費稅為計稅依據的附加稅，包括城市建設維護稅和教育費附加。它們的賬務處理要怎么做？來一起了解吧。

　　應交城市維護建設稅

　　城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加是為了加強城市維護建設以及扶持教育事業發展而征收的稅種，以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據征收，城市維護建設稅按照所在地的不同，稅率分為市區的7%，縣城、鎮的為5%，不在市區、縣城或鎮的為1%，地方教育附加稅率為2%。

　　應納稅計算公式為：

　　應納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用稅率

　　會計分錄為，計算時借方記“稅金及附加”等科目，貸方記“應交稅費—應交城市維護建設稅”科目。繳納時，借方記“應交稅費—應交城市維護建設稅”科目，貸方記“銀行存款”科目。

　　應交教育費附加會計分錄

　　計算時，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費—應交繳費與附加”等科目。繳納時，借方記“應交稅費—應交繳費與附加”科目，貸方記“銀行存款”科目。

　　案例分析

　　2019年5月份，甲公司實際交納增值稅為50000元，消費稅24000元，適用的城市建設稅稅率為7%。

　　編制會計分錄如下：

　　(1)計算：

　　應交的城市維護建設稅=(50000+25000)×7%=5250(元)

　　借：稅金及附加 5250

　　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 5250

　　(2)繳納：

　　借：應交稅費—應交城市維護建設稅 5250

　　貸：銀行存款 5250

　　大家都知道附加稅是根據實繳的增值稅計提的，對于一些減免的附加稅應該怎么進行賬務處理呢？相信大家在工作中會遇到這種情況。今天就來一起了解吧。

　　1、減免稅進行計提稅金及附加的方法：將本月計提的應繳稅費在月末全部轉入營業外收入。

　　2、以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額做為城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費的計稅依據，與增值稅、消費稅同時繳納，其會計處理如下：

　　(1)如果是免稅的情況，實際繳納的增值稅為零，故計提附加稅，在繳納增值稅時計提;

　　(2)如果增值稅是減免，那么附加稅等就不用計提了;

　　(3)如果在計提增值稅同時計提附加稅，在免稅時作營業外收入處理;

　　另外需要注意，補貼收入或稅收減免可以分設，減免的增值稅屬于補貼收入，附加稅屬于稅收減免。

　　3、已計的提附加稅減免會計分錄計提：

　　借：應交稅費-應交城建稅、教育費附加等

　　  貸：營業外收入-稅收減免

　　4、對于小微企業在取得銷售收入時，應當計提應交增值稅，并且在賬務上作為應交稅費處理;若復核規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

　　相關會計分錄如下：

　　(1)確認收入時

　　借：應收賬款-XX

　　  貸：主營業務收入

　　  貸：應交稅費-應交增值稅

　　(2)按規定免稅時

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　  貸：營業外收入-稅收減免

　　公司生產經營的業務若是滿足稅法規定的免增值稅條件，則可以享受免征增值的政策。一般對于直接減免的增值稅，可以計入營業外收入。本文將詳細介紹免征增值稅的賬務處理，來了解下吧。

　　免征增值稅會計分錄

　　對于免征的增值稅，應將直接減免的增值稅計入營業外收入。借：應交稅費—應交增值稅(減免稅款);貸：營業外收入。

　　相關賬務處理如下：

　　1、平時銷售時按正常業務做會計分錄：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　貸：主營業務收入

　　應交稅金—應交增值稅

　　2、月底免征的增值稅做以下分錄：

　　借：應交稅金--應交增值稅

　　貸：營業外收入—補貼收入

　　3、增值稅減免后，銷售稅金及附加費也要減免，同樣轉入營業外收入即可。

　　疫情期間增值稅免征會計分錄

　　增值稅免稅是否需要計提?

　　增值稅免稅的前提下，不需要計提稅金。

　　1、小規模企業季度營業收入若是少于9萬，則可以享受免交增值稅的政策，同時也免交附加稅;

　　2、內資企業需要繳納附加稅，城市市區城建稅，適用7%稅率；教育費附加適用3%的征收率；地方教育費附加適用2%的征收率。增值稅附加稅以增值稅作為計稅依據的，在增值稅減免的前提下，無需計提和繳納。

　　免征增值稅項目

　　按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定，農業生產者銷售的資產農產品，古舊圖書，避孕藥品和用具，銷售的自己使用過的物品，由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備，直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備，7個項目可以免征增值稅。

　　城市維護建設稅以實際繳納的增值稅、消費稅稅額作為計稅依據，一般增值稅減免的同時，也對城建稅減免征收。以下主要介紹城市維護建設稅減免的相關知識。

　　城市維護建設稅如何減免？

　　城建稅根據減免后實際繳納的增值稅、消費稅稅額計算繳納，隨著增值稅、消費稅的減免而減免。

　　1、由于減免稅對增值稅、消費稅進行退庫的同時，可以對已經征收的城市維護建設稅實施退庫。

　　2、對由海關代征的進口產品增值稅和消費稅不征收城市維護建設稅。

　　3、消費稅、增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城建稅，一律不退換。(除另有法律規定外)

　　4、國家重大水利工程建設基金，享受免征城市維護建設稅的政策。

　　城建稅減免怎么做分錄？

　　減免的城建稅，可以計入營業外收入。城建稅已經計提了，未繳納，做以下分錄處理：

　　借：應交稅費-應交城建稅等

　　貸：營業外收入

　　城建稅退稅會計分錄

　　城建稅退稅通過“以前年度損益調整”科目調整，分錄處理如下：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果需要計提盈余公積，則按比例計盈余公積：

　　收到退回款項：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　城建稅及教育費附加需要和增值稅一起預繳嗎？

　　城市維護建設稅相關知識

　　城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，實行比例稅率。如果納稅人所在地為市區，則適用7%的稅率；如果納稅人所在地為縣城、鎮，則適用5%的稅率；如果納稅人所在地不在市區、縣城、縣屬鎮，則適用1%的稅率。計算公式為：城市維護建設稅=（實際繳納增值稅+消費稅）×適用稅率。

　　城建稅就是城市維護建設稅，城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據。

　　附加稅是正稅的對稱，比如增值稅附加稅，符合一定條件可以享受稅收減免政策。減免減免附加稅需要計提嗎？怎么做會計分錄？就針對以上問題，本文將作詳細解答。

　　減免附加稅是否要計提？

　　減免附加稅需要計提。

　　小規模企業一般按季度申報增值稅，每個月入賬確認收入時，并不能確認該項業務對應的增值稅及附加稅是否減免，所以需要先計提。季度末時按該季度的收入情況和開票情況來確認是否需要繳納附加稅，無需繳納時，再將其轉入營業外收入——稅收減免。

　　減免的附加稅會計分錄

　　計提附加稅時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——城建稅

　　應交稅費——教育費附加

　　應交稅費——地方教育費附加

　　收到附加稅退稅的會計分錄

　　附加稅減免的相關政策

　　1、根據《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)規定，現行月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元，或者按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元的繳納義務人，可以免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

　　2、根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號規定，增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和。

　　企業常見的附加稅有城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，附加稅已計提發生減免，應如何做會計分錄？

　　附加稅減免的會計分錄

　　對于所有當月計提的應繳稅費月末全部轉入營業外收入即可。

　　借：應交稅費-應交城建稅/教育附加

　　       貸：營業外收入

　　我們在取得銷售收入時，要計算應交增值稅，計入應交稅費，符合相關條件免征增值稅時，把應交增值稅轉入當期營業外收入。相關會計分錄：

　　確認收入時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費-應交增值稅

　　符合規定免稅時

　　借：應交稅費-應交增值稅

　       　貸：營業外收入-稅收減免

　　營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業外收入并不是由企業經營資金耗費所產生的，不需要企業付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關費用進行配比。因此，在會計核算上，應當嚴格區分營業外收入與營業收入的界限。

　　附加稅的計算方法

　　附加稅是根據實際繳納的增值稅和消費稅計算的：

　　城市維護建設稅按照所在地的不同，稅率分為市區的7%，縣城、鎮的為5%，不在市區、縣城或鎮的為1%，建稅=實際繳納的增值稅和消費稅*稅率

　　教育費附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。

　　教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*3%;地方教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*2%。

　　公司繳納的附加稅，是正稅的對稱，以正稅的存在和征收為依據。計提附加稅時，如何做會計分錄？

　　附加稅計提分錄

　　計提附加稅會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　              應交稅費—應交教育費附加

　　              應交稅費—應交地方教育附加

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　       應交稅費—應交教育費附加

　　       應交稅費—應交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業和外國企業所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業和外國企業所得稅，按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　稅金及附加是什么？

　　依據財會[2016]22號文有關規定，全面試行營改增后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業發生的附加稅費，一般是指城建稅、教育費附加等。對于已計提的附加稅減免業務，應設置營業外收入科目核算，相應的會計分錄怎么做？

　　已計提的附加稅減免如何做會計分錄？

　　借：應交稅費-應交城建稅等

　　       貸：營業外收入

　　確認收入時

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　             　應交稅費-應交增值稅

　　按規定免稅時

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　      貸：營業外收入-稅收減免.

　　由于城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等許多附加稅費是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅的基礎，它們是分別與消費稅、增值稅一起繳納的，在會計處理上可以分為如下幾點：

　　(1)附加稅往往需要根據實際情況，就是根據實際繳納的增值稅進行計提，免稅的情況實際繳納的增值稅為0，所以不需要計提附加稅，等繳納增值稅時再計提;若是增值稅如果已經被減免，附加稅種就不需要再計提了。

　　(2)免稅時可作為營業之外的收入，這種情況往往就是在計算增值稅時，要進行同時計提。(減免的增值稅往往是屬于補貼收入，補貼收入或稅收減免可以分開設立，因此附加稅屬于稅收減免)

　　附加稅包括什么內容？

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業和外國企業所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業和外國企業所得稅，按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　企業在經營過程中也需要繳納一定的附加稅，比如消費稅，城建稅，教育費附加等，核算時會涉及到稅金及附加會計科目，具體的會計分錄怎么做？

　　附加稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加

　　　　　　應交稅費—應交資源稅

　　　　　　應交稅費—應交房產稅

　　　　　　應交稅費—應交車船稅

　　　　　　應交稅費—應交城鎮土地使用稅等

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　主要核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　稅金及附加和應交稅費的區別

　　1、稅金及附加是費用類，借方增加，貸方減少；應交稅費是負債類賬戶，貸方增加，借方減少。

　　2、核算的稅目不同：

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費。

　　稅金及附加：主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　3、結轉不同。稅金及附加直接結轉本年利潤；應交稅費繳納時直接核銷。

　　4、稅金及附加為利潤表科目；應交稅費是資產負債表科目。

　　依法納稅是中國公民的一種義務，在申報納稅時，作為小規模納稅人，在享受附加稅減免的情況下，應該怎么寫會計分錄？

　　小規模納稅人附加稅減免的會計分錄

　　計提附加稅費：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費-教育費附加

　　　　　　應交稅費-地方教育費附加

　　交稅時

　　借：應交稅費-減免稅

　　　　貸：營業外收入

　　附加稅減免優惠政策

　　根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規定規定：

　　三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　四、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業所得稅匯算清繳各類優惠很多，對應的附表中收入減免、所得減免、減免所得大家可要分清楚呀!今天會計網就給大家講解一下他們都包括哪些內容，具體填寫哪些附表，大家跟隨我一起來學習一下吧!

　　一、收入減免

　　收入減免其實包含免稅收入和減計收入兩個方面，是對收入的減免。

　　主要取得這種類型的收入，就能減免。成本還能正常扣除。

　　常見的免稅收入有國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等等;常見的減計收入有綜合利用資源生產產品取得的收入、金融保險等機構取得的涉農利息保費、鐵路債券利息收入、社區家庭服務收入等等!

　　免稅、減計收入通過填寫《A107010 免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》實現優惠享受哦!

　　二、所得減免

　　企業所得稅匯算清繳有一張專門的所得減免優惠表，即《A107020 所得減免優惠明細表》。常見的減免項目有農林牧漁業項目、符合條件的 環境保護節能節水項目、符合條件的 技術轉讓項目等等。

　　三、所得減免跟收入減免有什么不同呢?

　　所得減免需要以項目的收入減去成本、相關稅費、應分攤期間費用，并經過納稅調整，核算出單個項目所得，再對每個項目根據文件規定進行減免!即使同一類別不同項目也要單獨核算!

　　《A107020 所得減免優惠明細表》千萬別忘記填寫項目成本、相關稅費、應分攤期間費用哦!

　　四、減免所得

　　剛剛介紹的所得減免是項目所得優惠，減免的是應納稅所得額;而減免所得是對稅額的減免，常見優惠有小型微利企業、高新技術企業、集成電路企業優惠等等。通過《A107040 減免所得稅優惠明細表》填列!

　　不同的優惠類型需要正確填寫不同的附表，大家企業所得稅匯算清繳時千萬別弄錯了哦!

　　教育費附加其實是為了發展教育事業而向各類企業征收的附加稅費用，那么地方教育附加稅以及教育費附加減免的賬務處理是怎樣的？

　　地方教育附加稅以及教育費附加減免的會計分錄

　　一般都是先進行收入的確認：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　計提增值稅及附加稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交教育費附加

　　補交以前年度地方教育附加稅：

　　借：以前年度損益調整（稅金及附加）

　　       貸：以前年度損益調整（主營業務收入）

　　              應交稅費——應交增值稅

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——教育費附加

　　減免時：

　　借：應交稅費——教育費附加

　　       貸：營業外收入

　　什么是教育費附加？

　　教育費附加是為了發展教育事業而向企業征收的附加費用，企業按應交流轉稅的一定比例計算交納。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括、車輛購置稅消費稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、資源稅、城市維護建設稅、環境保護稅、耕地占用稅、教育費附加、印花稅、契稅等。

　　期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　附加稅的全稱為增值稅附加稅，增值稅附加稅也就是發生增值稅時所需要繳納的稅。企業計提附加稅時一般可以通過稅金及附加科目處理，相關的會計分錄怎么寫？

　　計提附加稅的會計分錄

　　1、計提附加稅時，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交城市建設稅/應交教育費附加/應交地方教育費附加

　　2、實際繳納時，

　　借：應交稅費—應交城市建設稅/應交教育費附加/應交地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是附加稅？

　　附加稅的全稱為增值稅附加稅，增值稅附加稅也就是發生增值稅時所需要繳納的稅。增值稅附加稅和增值稅不同，我們可以發現附加稅都是教育附加、城市建設附加等；因此附加稅是由地方政府支配的，通常我們繳納的附加稅會被用于城市建設或農村扶貧。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅。稅金及附加屬于損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業在經營過程中都應當依法納稅，附加稅也是需要繳納的稅負之一，主要包括城建稅和教育費附加，那么企業計提繳納附加稅時，相關的會計分錄怎么寫？

　　附加稅的會計分錄

　　計提附加稅時：

　　借：稅金及附加-教育費附加

　　　　稅基及附加-地方教育費附加

　　　　貸：應交稅費-教育費附加

　　　　　　應交稅費-地方教育費附加

　　繳納附加稅時：

　　借：應交稅費-教育費附加

　　　　應交稅費-地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　繳納增值稅、消費稅的單位和個人，都應申報繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

　　什么是附加稅？

　　附加稅是“正稅”的對稱，隨正稅加征的稅。舊中國的附加稅，名目繁多，僅國民黨時期的鹽稅就有中央附加、地方附加、外債附加、建設專款等，附加稅額苛重往往超過正稅的幾倍乃至二十余倍。新中國成立后，廢除了國民黨的種種附加稅，僅保留了少量的附加歸地方支配，屬于預算外收入，用于地方公益事業。如農業稅附加、外國企業所得稅附加等，附加比例都比較低。

　　從中國現行稅制看，附加稅包括兩種：

　　（1）是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據的。

　　（2）是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。