公司購入設備時,應通過“固定資產”科目、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目進行相關的會計核算,具體會計分錄應如何編制?
購入設備的會計分錄
1、公司購入設備,會計分錄為:
借:固定資產——設備
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款——公司名稱
2、支付購入設備款項,會計分錄為:
借:應付賬款——公司名稱
貸:銀行存款
3、按月進行折舊的計提,會計分錄為:
借:管理費用——折舊費(根據費用所屬部門計入對應科目)
貸:累計折舊
固定資產屬于資產類科目。固定資產是指使用期限超過一個會計年度的機器、機械、運輸工具,以及其他與生產有關的設備、工具、器具。
設備折舊年限如何規定?
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 (國務院令第512號)第六十條規定:除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;
(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(五)電子設備,為3年。
因此如果是生產設備,則最低折舊年限為10年;如果是電子設備,則最低折舊年限為3年。
企業經營過程中,購入電力發生的費用支出,可設置制造費用科目或管理費用科目進行核算,相應會計分錄該怎么做?
購入電力分錄處理
借:制造費用或管理費用
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸:銀行存款
制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用,包括企業生產部門(如生產車間) 發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。
管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括:企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。
水電費收入的會計分錄
借:其他應付款—XX公司(支付水電費單位名稱) (或預收賬款)
貸:其他業務收入 (或主營業務收入)
代收代付電費分錄
1、代收電費時:
(1)直接收取現金
借:庫存現金
貸:其他應付款—應付電費
(2)從職工工資中代扣電費
借:應付職工薪酬
貸:其他應付款—應付電費
2、代付電費時
借:其他應付款—應付電費
貸:銀行存款(或庫存現金)
有的企業生產商品除了商品本身,還有商品的包裝物,比如裝酒的瓶子,食品的包裝袋等,這些屬于企業的周轉材料,那么這些周轉材料也是需要企業花錢購買的,那企業購入周轉材料該怎么做會計分錄?
購入周轉材料的會計處理
1、購入包裝物
借:周轉材料——包裝物
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、生產過程中領用包裝產品
借:生產成本
貸:周轉材料——包裝物
3、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物
借:銷售費用
貸:周轉材料——包裝物
4、隨同商品出售而單獨計價的包裝物,出售時確認收入并結轉成本
借:銀行存款
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:其他業務成本
貸:周轉材料——包裝物
5、出租或出借給購買單位使用的包裝物
(1)收取租金時
借:銀行存款
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(2)出借包裝物收取押金
借:銀行存款
貸:其他應付款——押金
(3)出借包裝物一次攤銷
借:銷售費用
貸:周轉材料——包裝物
(4)日常按照一次分攤法攤銷,
借:其他業務成本
貸:周轉材料——包裝物
低值易耗品的相關知識
其實企業的周轉材料除了包裝物,還有低值易耗品。低值易耗品是指單項價值在規定限額以下或使用期限不滿一年,能多次使用而基本保持其實物形態的勞動資料。
低值易耗品屬于資產類賬戶,反映和監督低值易耗品的增減變動及其結存情況,它的借方記增加,登記購入的低值易耗品;貸方記減少,登記消耗的低值易耗品;期末余額在借方表示已購入但未使用的低值易耗品金額。
低值易耗品攤銷的主要方法有:一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法、凈值攤銷法。
生產型企業為生產產品購入新機床,會計核算上可以作為固定資產處理。對于購買的新機床,應如何做會計分錄?
購入新機床的會計分錄
機床符合固定資產條件的計入固定資產,固定資產是指使用壽命超過一個會計年度,且為企業生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的有形資產。
1、一般納稅人企業取得增值稅專用發票時,會計分錄為:
借:固定資產——機床
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款/銀行存款
2、按月進行折舊,在固定資產使用壽命內,按照確定的方法對其折舊額進行分攤。會計分錄為:
根據機床歸屬部門計入對應科目:
借:制造費用等
貸:累計折舊
累計折舊是指固定資產在使用過程中,應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶,它與一般資產賬戶的結構剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
固定資產入賬價值是什么?
固定資產的入賬價值包括:固定資產應當按照成本進行初始計量。固定資產的成本,是指企業購建某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發生的價款、相關稅費、運雜費、包裝費和安裝成本等,也包括間接發生的,如應承擔的借款利息、外幣借款折算差額以及應分攤的其他間接費用。
企業進行生產時遇到革新或者相關事故,一般會購置一個新的生產線,可以計入在建工程科目進行核算,具體的會計分錄怎么做?
購入新生產線的會計分錄
1、按買價
借:在建工程
貸:銀行存款
2、安裝調試期間發生的費用、人工、材料等,計入在建工程,具體如下:
借:在建工程
貸:銀行存款/庫存現金
3、待安裝調試完畢后,再轉為固定資產:
借:固定資產
貸:在建工程
安裝生產線的會計分錄
借:在建工程
貸:原材料/應付職工薪酬—工資
實際支付人工費時:
借:應付職工薪酬—職工薪酬
貸:庫存現金/銀行存款
安裝完成,轉入固定資產:
借:固定資產
貸:在建工程
什么是在建工程?
在建工程是指企業資產的新建、改建、擴建或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程?!?/p>
固定資產是什么?
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
企業在安裝設備部件過程中會安裝生產線,安裝生產線時,計入在建工程科目核算,相關會計分錄應如何編制?
安裝生產線的會計分錄
借:在建工程
貸:原材料/應付職工薪酬—工資
實際支付人工費時:
借:應付職工薪酬—工資
貸:庫存現金/銀行存款
安裝完成,轉入固定資產時:
借:固定資產
貸:在建工程
在建工程是指企業固定資產的新建、改建、擴建,或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
購入生產線專用材料應當計入哪個會計科目?
1、如果企業是一般納稅人,那么購入生產線專用材料,可以采用計劃成本進行核算。
2、如果購入的生產線專用材料,用于建設中的生產線建設,應當計入“工程物資”科目。
3、如果購入的生產線專用材料,用于已投產的生產線維修,應當計入“原材料”科目,進項稅可以依法全額一次性抵扣。
支付設備安裝費的會計分錄怎么做?
1、企業支付發生的安裝費用,可以計入“在建工程”會計科目核算,其賬務處理如下:
借:在建工程
貸:銀行存款等
2、安裝完成達到預定可使用狀態時,可以將“在建工程”轉入“固定資產”會計科目核算,其賬務處理如下:
借:固定資產
貸:在建工程
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段,也是企業賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分,固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。
企業購入汽車由于價值較大,一般是計入固定資產,其入賬價值主要包括買價,保險費,稅費等,對于購買汽車的業務,應如何做會計分錄?
購入汽車的會計分錄
借:固定資產(機動車發票價稅合計金額+車輛購置稅+汽車裝具發票載明金額)
貸:銀行存款
汽車折舊的會計分錄
關于折舊,固定資產計算折舊的最低年限如下:
1、房屋、建筑物, 20年;
2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備, 10年;
3、與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,5年;
4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具,4年;
5、電子設備,3年。
因此汽車的折舊年限為4年,可做以下會計分錄為
借:管理費用/銷售費用
貸:累計折舊
企業購買車輛需要繳納的稅費主要有兩種:車輛購置稅以及車船稅。
車船稅:以車船為特征對象,向車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人征收的一種稅。此處所稱車船是指依法應當在車船管理部門登記的車船。在中國其適用稅額,依照《車船稅稅目稅額表》執行。
車輛購置稅:是對在境內購置規定車輛的單位和個人征收的一種稅,它由車輛購置附加費演變而來。
購買汽車繳納車船稅的會計分錄
車船稅已被調整到“稅金及附加”科目:
借:稅金及附加
貸:應交稅費—應交車船稅
借:應交稅費—應交車船稅
貸:銀行存款
企業在生產經營過程中需要購入一些經營用設備,根據是否需要安裝而計入相應的會計科目,相關的會計分錄怎么做?
購入設備的會計分錄
1、購入不需要安裝的設備的會計分錄
借:固定資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款等
2、購入需要安裝的設備的會計分錄
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應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款等
?、谶_到預定可使用狀態時:
借:固定資產
貸:在建工程
什么是在建工程?
在建工程是指企業資產的新建、改建、擴建或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
什么是固定資產?
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
應交稅費是什么?
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等,按照現行稅法規定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業代收代繳的個人所得稅等。
在日常的生產經營活動中,原材料是生產中必不可少的東西,那么購入原材料時,它的會計分錄該怎么做?
購入原材料時分錄怎么寫?
購入原材料時:
借:原材料
貸:銀行存款
退回不合格原材料時:
借:應收賬款
貸:原材料
發票賬單與材料同時到達時:
借:原材料
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款或應付票據等
發票賬單已到、材料未到時:
借:在途物資
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款或應付票據等
材料到達、驗收入庫后:
借:原材料
貸:在途物資
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。
在途物資是指企業購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的采購和入庫情況。一般用于商貿企業。
一般納稅人購入原材料的會計分錄,因為和小規模納稅人不同,所以在發票注明的稅額的借貸分錄方面需要注意。
企業除了將日常生產經營中取得的收入作為主要收入,也會將閑置資金通過投資來增加收入,比如購買債券,那么購入債券的會計分錄是什么?
購入債券會計分錄
根據購買的目的計入不同的會計科目:
第一種用于短期賺差價的,會計分錄為:
借:交易性金融資產
投資收益(交易費用)
應收股利
貸:其他貨幣資金/銀行存款
公允價值變動
公允價值大于賬面價值
借:交易性金融資產——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
公允價值小于賬面價值時:
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產——公允價值變動
第二種,持有目的不明確,會計分錄為:
借:可供出售金融資產
貸:其他貨幣資金/銀行存款
發行債券方相關會計分錄
對于發行債券一方,是屬于籌資活動
借:銀行存款
應付債券——利息調整(根據差額,可借可貸,折價在借方,溢價在貸方)
貸:應付債券——面值
借:財務費用(按債券債券攤余成本乘以實際利率計算)
貸:應付債券——利息調整(差額)
應付利息(按債券面值乘以票面利率計算)
債券概述
債券是政府、企業、銀行等債務人為籌集資金,按照法定程序發行并向債權人承諾于指定日期還本付息的有價證券。
債券是一種金融契約,是政府、金融機構、工商企業等直接向社會借債籌借資金時,向投資者發行,同時承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權債務憑證。債券的本質是債的證明書,具有法律效力。債券購買者或投資者與發行者之間是一種債權債務關系,債券發行人即債務人,投資者(債券購買者)即債權人。
其中債券面值是指債券的票面價值,是發行人對債券持有人在債券到期后應償還的本金數額,也是企業向債券持有人按期支付利息的計算依據。發行價格大于面值稱為溢價發行。
債券償還期是指企業債券上載明的償還債券本金的期限,即債券發行日至到期日之間的時間間隔。公司要結合自身資金周轉狀況及外部資本市場的各種影響因素來確定公司債券的償還期。
支票是公司之間業務往來時常用的一種支付票據,而支票是需要企業到銀行去購買的,那么購買支票的費用該如何做會計分錄?
購入支票的會計分錄
購買支票的費用計入管理費用--辦公費,產生的手續費計入財務費用-銀行手續費。
借:管理費用---辦公費
財務費用---手續費
貸:銀行存款
需要注意,現金是不能買支票的,要先把現金存入銀行開戶行,再從開戶行轉帳購買支票。
支票是指出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。
收到轉賬支票怎么處理?
先在轉賬支票背面背書,再加蓋銀行預留印鑒。
到收款人的開戶行,填寫進賬單。
把背書好的支票和進賬單一起交給收款人開戶行的工作人員辦理。
銀行完成手續,蓋章后,給你回聯。
一般來說,現在都是即時到賬的,也有的是跨行的2天后到賬;
轉賬支票的會計分錄
借:原材料/庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
轉賬支票如何填寫?
1.轉賬支票的轉賬日期、收款單位、支付金額不得涂改。出票日期必須用大寫數字:零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。
2.轉賬支票的收款人一欄應填寫對方單位名稱,票據背面付款單位不用蓋章。連同填寫好的銀行進賬單一同交給收款單位委托的開戶行進行收款。
3.出票人委托的付款行和賬號即為本單位開戶行名稱和開戶賬號。注意:開戶行名稱必須詳細填寫,銀行賬號必須是小寫數字。
4.人民幣金額填寫時,必須用大寫數字。其中“萬”字是沒有單人旁的,整可以寫成“正”。如:壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、整(正)。
5.轉賬支票不像現金支票有一定的限制,它沒有具體規定,用途可根據實際情況填寫。如:貨款就填寫“貨款”。
6.轉賬支票一定要注意有效期限。正常付款期限為:自出票之日起10天。超過付款期,銀行不予受理。
企業為了辦公一般會購置一些電腦設備,購入時可以計入固定資產科目核算,還應計提相應的折舊,具體的會計分錄怎么寫?
購入電腦的會計分錄
借:固定資產--電腦
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/其他應付款
從下個月開始計提折舊,
借:管理費用等
貸:累計折舊
購入不需要安裝的固定資產,從固定資產入賬的下月開始提折舊。購入需要安裝的固定資產,從安裝完畢投入使用的下月開始提取折舊。
什么是固定資產?
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
應交稅費是什么?
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等,按照現行稅法規定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業代收代繳的個人所得稅等。
累計折舊是什么?
累計折舊是指固定資產在使用過程中,應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶,它與一般資產賬戶的結構剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
多數公司日常經營中通過購入產成品直接用于銷售來取得一定的收益,購入產成品時,應設置庫存商品科目等進行核算,具體會計分錄是什么?
購入產成品的會計分錄
1、購入商品時:
借:庫存商品
貸:銀行存款/應付賬款
?。病N售產品時:
借:應收賬款/銀行存款
貸:主營業務成本
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
3、結轉成本時:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。
企業應當設置“主營業務成本”科目,按主營業務的種類進行明細核算,用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末,將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結轉后,“主營業務成本”科目無余額。
庫存商品與產成品的區別
產成品——一般用于工業制造業,反映生產過程完工成本歸集后待驗收入庫的成品。
庫存商品——一般用于商業企業,反映貨品驗收入庫后的待銷售商品。
庫存商品科目是核算企業庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。它包括庫存的外購商品、自制商品產品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外或存放在倉庫的商品等;工業企業的庫存商品主要是指產成品。
產成品是指企業已經完成全部生產過程并以驗收入庫的合乎規格和技術條件,可以按照合同規定的條件送交訂貨單位,或者可以作為商品對外銷售的產品。企業的產成品也在“庫存商品”科目核算。
產成品入庫會計分錄
借:庫存商品
貸:生產成本——基本生產成本
企業在進行銷售活動前,需要備足一定的存貨,如果遇上雙十一這樣的大型促銷活動,那就更加需要準備好充足的貨物,那么購進存貨的會計分錄該怎么做?
購入存貨會計分錄
借:庫存商品(入賬成本=買價+進口關稅+運費、裝卸費、保險費)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款
發生銷售時
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
貸:庫存商品
什么是存貨?
存貨,是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或是商品、另外在生產過程中的在產品,以及生產過程中耗用的材料與物料等也屬于存貨的范圍。比如原材料、周轉材料在產品、商品、產成品、半成品、在產品、委托代銷商品都是企業的存貨。存貨與固定資產最大的區別就是,存貨的最終目的是為了出售,而固定資產是長期自用的。存貨的確認條件有兩個,一個是存貨所包含的經濟利益很可能流入企業,另一個是其成本能夠可靠計量。存貨是外購的方式,其入賬成本是買價,進口關稅,運費、保險費、裝卸費相加,自行生產的,則是直接材料+直接人工+制造費用。存貨在銷售出去的時候要進行結轉,結轉至主營業務成本,這樣才能減少庫存,增加成本。
設備是企業生產活動的基礎,好的設備能給產品帶來更高的質量,當企業購入新設備時會計人員如何做會計分錄?
購入設備的會計分錄
不需安裝
借:固定資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
需要安裝的設備
購入進行安裝時
借:在建工程
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
支付安裝費等
借:在建工程
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
設備安裝完畢交付使用時
借:固定資產
貸:在建工程
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
在建工程是指企業固定資產的新建、改建、擴建,或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產性質的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
汽車對于企業來說是固定資產的一種,因此汽車的賬務處理可以比照固定資產的賬務處理。那么購入汽車的會計分錄如何編制?
購入汽車的會計分錄
企業購入汽車作為固定資產,應按交易實際支付的買價以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可直接歸屬于該資產的其他支出,作為固定資產的原始價值入賬,借記固定資產科目,貸記銀行存款等科目。一般納稅人企業購入汽車支付的增值稅進項稅額和運費的進項稅額,取得增值稅專用發票時,可以一次性進行抵扣。增值稅小規模納稅人支付的進項稅額,不得抵扣,應該作為固定資產汽車初始入賬價值的一部分。
一般納稅人購入汽車時的會計分錄:
借:固定資產—XX汽車
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款
小規模納稅人購入汽車時的會計分錄:
借:固定資產—XX汽車
貸:銀行存款/應付賬款
處置汽車的賬務處理
一、(1)固定資產從賬面轉出
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
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借:銀行存款等
貸:固定資產清理
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借:固定資產清理
貸:應交稅費—應交增值稅
(4)結轉凈收益
借:固定資產清理
貸:營業外收入
二、該汽車尚有未攤銷完的費用(車輛通行費、車輛保險費)
可以將未攤銷完的費用全部攤銷
借:管理費用等
貸:長期待攤費用
在我們日常生活中,買賣水果、買賣蔬菜等交易業務總會發生在我們周圍,對于企業而言,也需要及時購進一些商品以維持經營,企業購入商品時,應如何做會計分錄?
購入商品會計分錄怎么做?
借:庫存商品
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/庫存現金
借:庫存商品
貸:銀行存款
關健是看所購商品的用途才能確定作相應的會計分錄進行入賬處理:
如果是原材料
情況一:采用計劃成本
借:材料采購
應交稅費--增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
材料入庫
借:原材料(實際成本)
貸:材料采購(計劃成本)
注:差異可在借方也可以在貸方,差異通過“材料成本差異“科目核算。
情況二,實際成本計量
1.材料已入庫
借:原材料
應交稅費--增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款等
2.材料未入庫
借:在途物資
應交稅費--增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款等
材料入庫時:
借:原材料
貸:在途物資
均為實際成本
如果購買的直接是商品
借:庫存商品
應交稅費--增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款等
出售商品會計分錄怎么寫?
出售商品的分錄
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉銷售成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
收入是指企業在日?;顒又兴纬傻?、會導致所有者權益增加的、非所有者投入資本的經濟利益的總流入,包括銷售商品收入、勞務收入、讓渡資產使用權收入、利息收入、租金收入、股利收入等,但不包括為第三方或客戶代收的款項。
收入按企業經營業務的主次不同,分為主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入是指企業為完成其經營目標所從事的經常性活動所實現的收人。其他業務收入是指企業為完成其經營目標所從事的與經常性活動相關的活動實現的收入。
生產線,是指從原料進入生產現場開始,經過加工、運送、裝配、檢驗等一系列生產生產線活動所構成的路線。對于當中所涉及的費用項目,很多財會人不清楚計入到什么科目,下面我們來看看吧。
生產線該計入哪個科目?
1、屬于“固定資產-生產線”會計科目。
2、根據“企業快基準則第四號——固定資產”的規定:固定資產的后續支出是指固定資產使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等,后續支出的處理原則為:符合固定資產確認條件的,應當計入固定資產成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;不符合固定資產確認條件的,應當計入當期損益。已經提完折舊仍繼續使用的固定資產發生的費用,根據該固定資產的使用部門計入管理費用、銷售費用等。
正在計提折舊的固定資產發生的后續支出要看是資本化還是費用化,資本化的后續支出時,企業一般應將該固定資產的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷,將固定資產的賬面價值轉入在建工程,并停止計提折舊。發生的后續支出,通過“在建工程”科目核算。在固定資產發生的后續支出完工并達到預定可使用狀態時,再從在建工程轉為固定資產,并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。
拓展內容
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段,也是企業賴以生產經營的主要資產。
從會計的角度劃分,固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。
從增值稅抵扣進項稅額的購進固定資產的角度講,固定資產是指:
1.使用期限超過一個會計年度的機器、機械、運輸工具,以及其他與生產有關的設備、工具、器具;
2.使用年限超過2年的不屬于生產經營主要設備的物品。(07年新會計準則對固定資產的認定價值限制取消,只要公司認為可以的且使用壽命大于一個會計年度的均可認定為固定資產,按照一定折舊方法計提折舊。)
從事建筑類相關的企業在日常運營中,會定期購入一些建筑材料,比如:鋼筋,砂石,水泥等,而鋼管在這些建筑材料中的占比較大,當企業購入鋼管時,相關的會計分錄怎么做?
購入鋼管的會計分錄
當購入鋼管時,會計分錄如下:
借:原材料——鋼管
貸:銀行存款
鋼管租賃的賬務處理
借:庫存商品——鋼管
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
什么是原材料?
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
原材料的日常收發及結存可以采用實際成本核算,也可以采用計劃成本核算。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫,合乎標準規格和技術條件,可以按照合同規定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業應設置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時,應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據不同的銷售方式做相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品,應按其成本做賬。
中級會計實務考試是較難的一門考試,考生在備考時??梢詫⒁恍┲R點分開來學,分成不同的小模塊去進行學習。做好知識點學習計劃,每天學習一部分。
一、中級會計實務知識點
外購固定資產的入賬價值
方式:購入方式
入賬成本的構成因素:買價+相關稅費+裝卸費+運輸費+安裝費+專業人員服務費
提示:
(1)員工培訓費計入當期損益,不計入固定資產成本。
(2)企業以一筆款頂購入多項沒有單獨標價的固定資產,應當按照各項固定資產
的公允價值比例對總成本進行分配,分別確定各項固定資產的成本。
(3)企業由于安全或環保的要求購入設備等,雖然不能直接給企業帶來未來經濟
利益,但有助于企業從其他相關資產的使用中獲得未來經濟利益或者獲得更多
的未來經濟利益,也應確認為固定資產。
(4)固定資產的各組成部分,如果具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供
經濟利益,表明這些組成部分實際上是以獨立的方式為企業提供經濟利益,企
業應當將各組成部分確認為單項固定資產。
二、中級會計實務知識點對應習題練習
【例題1·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,購入設備安裝某生產線。該設備購買價格
為2500萬元,增值稅額為325萬元,支付保險、裝卸費用25萬元。該生產線安裝期間,領用生產用原材料的實際成本為100萬元,發生安裝工人工資等費用33萬元。該原材料的增值稅稅率為13%。假定該生產線達到預定可使用狀態,其入賬價值為()萬元
A.2650 B.2658 C.2675 D.3058
正確答案】B
【答案解析】本題考核外購固定資產的初始計量。購買設備發生的增值稅325萬元可以抵扣
不計入成本,領用原材料的進項稅可以抵扣,所以生產線的入賬價值為2500+25+100+33=2658(萬元)。
【例題2·判斷題】 以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產,應當按照各項固定資產
的賬面價值比例對總成本進行分配,分別確定各項固定資產的成本。()
正確答案】X
【答案解析】 以 一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產,應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配,分別確定各項固定資產的成本。