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固定資產是每家公司都有的，那么會計人們都要對固定資產計提折舊，固定資產累計折舊應該怎么計算呢？資產折舊怎么補提呢？和會計網一起來了解一下吧！

固定資產累計折舊應該怎么計算？

企業選擇固定資產折舊方法時,應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式做出決定。由于收入可能受到投入、生產過程、銷售等因素的影響,這些因素與固定資產有關經濟利益的預期消耗方式無關,因此,企業不應以包括使用固定資產在內的經濟活動所產生的收入為基礎進行折舊

固定資產計算折舊的方法

1、年限法

2、工作量法

3、加速折舊法、雙倍余額遞減法

4、平均年限法又稱直線法

平均年限法的計算公式

固定資產年折舊額＝[固定資產原價-（預計殘值收入-預計清理費用）]÷固定資產預計使用年限

固定資產月折舊額＝固定資產年折舊額/12

固定資產計算方法錯了用凈值減去累計折舊了怎么調整呢？

固定資產凈值也稱為折余價值，是指固定資產原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的凈額。它可以反映企業實際占用在固定資產上的資金數額和固定資產的新舊程度。這種計價方法主要用于計算盤盈、盤虧、毀損固定資產的溢余或損失，固定資產凈殘值是在新增固定資產時，用固定資產原值乘以預計凈殘值率計算出來的。它主要用于計算固定資產折舊額。

如何補提固定資產折舊？

會計上可以，但稅務不允許。根據財政部,國家稅務總局；關于企業所得稅幾個具體問題的通知 (財稅字〔1996〕79號)規定的"企業納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用,應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣”

以上即是有關固定資產累計折舊的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　企業購入的固定資產，應按月計提折舊。對于提前報廢固定資產，可以通過固定資產清理科目處理，那么是否需要補提折舊？

　　提前報廢的固定資產需要補提折舊嗎？

　　答：提前報廢的固定資產不再補提折舊。

　　固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

　　固定資產折舊是什么意思？

　　固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

　　固定資產折舊方法

　　固定資產折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等。折舊方法的選擇應當遵循可比性原則，如需變更，在會計報表附注中予以說明。

　　1. 年限平均法(又稱直線法)

　　方法一：

　　年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用壽命

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=固定資產原值×月折舊率

　　方法二：

　　年折舊額=(固定資產原值?預計凈殘值)/預計使用年限=固定資產原值×(1?預計凈殘值率)/預計使用年限

　　月折舊額=年折舊額/12

　　2. 工作量法

　　單位工作量折舊額=固定資產原價×(1-預計凈殘值率)÷預計總工作量

　　某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額

　　3. 雙倍余額遞減法

　　年折舊率=2/預計使用年限×100%

　　年折舊額=每個折舊年度年初固定資產賬面凈值×年折舊率

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　在固定資產使用年限到期前的最后兩年，將固定資產的賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。

　　固定資產賬面凈值=固定資產原值-累計折舊

　　固定資產報廢賬務處理

　　一、將要處置的固定資產轉入清理分錄為

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　      貸：固定資產

　　二、發生清理費用時：

　　借：固定資產清理

　　       貸：銀行存款、應繳稅費等

　　三、處置的收入

　　借：銀行存款等相關科目

　　       貸：固定資產清理

　　四、清理凈損益

　　1、如果是凈收益

　　借：固定資產清理

　　       貸：營業外收入

　　2、如果是凈損失

　　借：營業外支出

　　       貸：固定資產清理

　　企業擁有固定資產的，一般按月計提固定資產折舊，若是會計人員漏計提折舊的，按規定可以進行補提。補提固定資產折舊時，財務人員如何做賬？

　　補提固定資產折舊分錄

　　借：制造費用（生產用固定資產的折舊）

　　       管理費用（行政用固定資產的折舊）

　　       銷售費用（銷售部門用固定資產的折舊）

　　       在建工程（用于工程的固定資產的折舊）

　　       其他業務成本（經營租出的固定資產的折舊）

　　       貸：累計折舊

　　如果補提折舊是跨年的，那么就將當年的金額匯總：

　　借：以前年度損益（當年以前金額）

　　       制造費用（生產用固定資產的折舊）

　　       管理費用（行政用固定資產的折舊）

　　       銷售費用（銷售部門用固定資產的折舊）

　　       在建工程（用于工程的固定資產的折舊）

　　       其他業務成本（經營租出的固定資產的折舊）（當年金額）

　　       貸：累計折舊

　　以前年度損益調整是指企業對以前年度多計或少計的收入或者費用調整的科目，這樣才不會影響到本年度利潤總額。通過“以前年度損益調整”賬戶結轉需要調整的損益數，上年少計收益、多計費用的要調增利潤時記貸方、上年少計費用、多計收益的要調減利潤時記借方。

　　固定資產折舊是什么？

　　固定資產折舊是指企業在固定資產的使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈值后的金額，已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

　　固定資產之所以要計提折舊，原因在于固定資產是用于生產產品的，也有成本，它的價值，也就是它的成本，需要計入產品的成本中核算。

　　根據會計準則規定，固定資產已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的，應按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本對原來的暫估價值進行調整，但無需對原先已計提的折舊額進行調整。

　　對于企業購入的固定資產，一般按月計提折舊。若是折舊過程中，不慎出現錯誤，具體應如何調整？

　　固定資產計提折舊錯誤怎么辦？

　　固定資產計提折舊時，如果出現錯誤時，需要根據實際情況來確認對應的調整方式。比如企業做會計分錄時，折舊金額錯誤的，則需要沖減多計提的折舊額，或者補提折舊金額。如果需要調整折舊年限的，則應該按會計估計變更來處理，應當采用未來使用法處理。其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認。

　　固定資產如何計提折舊？

　　當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再計提折舊;提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

　　固定資產折舊年限

　　除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

　　(1)房屋、建筑物，為20年;

　　(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;

　　(3)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;

　　(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

　　(5)電子設備，為3年。

　　固定資產折舊方法

　　固定資產的折舊方法是年限平均法(又稱直線法)、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等。

　　年限平均法是將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內，采用這種方法計算的每期折舊額是相等的。

　　計算公式：

　　年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限(年)

　　月折舊率=年折舊率÷12月

　　折舊額=固定資產原價×月折舊率

　　或：

　　年折舊額=(固定資產原價-預計凈殘值)÷預計使用年限(年)=固定資產原價×(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限(年)

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　工作量法是指根據實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法。

　　計算公式：

　　單位工作量折舊額=[固定資產原值×(1-預計凈殘值率)]÷預計總工作量

　　某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量(實際)×單位工作量折舊額

　　雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產殘值的情況下，根據每期期初固定資產賬面凈值(固定資產賬面余額減累計折舊)和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。

　　采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊，一般應在固定資產使用壽命到期前兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。

　　計算公式：

　　年折舊率=2÷預計使用年限×100%

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=每月月初固定資產賬面凈值×月折舊率

　　企業發生補提企業所得稅業務時，應將其通過以前年度損益調整科目核算，相應的會計分錄怎么寫？

　　補提企業所得稅如何做會計分錄？

　　補計提時，賬務處理如下：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——企業所得稅

　　結轉時，會計分錄如下：

　　借：未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　支付企業所得稅時，賬務處理如下：

　　借：應交稅費——企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算。

　　企業本年度發生的調整以前年度損益調整的事項，應通過“以前年度損益調整”科目核算，經過調整后，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　企業所得稅的計算方法

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　應交所得稅是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

　　應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　企業處理固定資產的折舊費，可通過制造費用科目核算，補提以前年度固定資產折舊時，可通過以前年度損益調整科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　補提固定資產折舊如何做賬？

　　補提當年折舊：

　　借：制造費用

　　       管理費用等

　　       貸：累計折舊

　　補提以前年度折舊：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：累計折舊

　　結轉時

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算。

　　累計折舊是指固定資產在使用過程中，應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，它與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　固定資產折舊如何理解？

　　固定資產折舊是指企業在固定資產的使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈值后的金額，已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

　　計提折舊的固定資產：

　　(1)房屋建筑物;

　　(2)在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具;

　　(3)季節性停用及修理停用的設備;

　　(4)以經營租賃方式租出的固定資產和以融資租賃式租入的固定資產。

　　公司因經營需要購入的固定資產，一般按月計提折舊。對于提前報廢的固定資產，還需要補提折舊嗎？

　　提前報廢的固定資產要不要計提折舊？

　　提前報廢的固定資產，在清理該固定資產的當月，還要提折舊;以后就不用再計提折舊了。即使沒提完折舊，也不再計提了。

　　企業在具體計提折舊時，一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

　　固定資產計提折舊費的會計分錄

　　固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

　　計提折舊時：

　　借：制造費用(生產用固定資產的折舊)

　　       管理費用(行政用固定資產的折舊)

　          銷售費用(銷售部門用固定資產的折舊)

　　       在建工程(用于工程的固定資產的折舊)

　　       研發支出(用于研發的固定資產的折舊)

　　      其他業務成本(經營租出的固定資產的折舊)

　　      貸：累計折舊

　　企業補提以前年度固定資產折舊，一般通過以前年度損益調整科目進行處理。補提以前年度折舊時，如何做會計分錄?

　　補提以前年度折舊分錄處理

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：累計折舊

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　如果是改變折舊方法導致的差額，由于前期并未做錯，故不調整前期，直接按差額調整當期損益：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　       貸：累計折舊

　　折舊費指根據企業的固定資產原值，剔除不提折舊的固定資產因素，按照規定的殘值率和折舊方法計算提取的折舊費用。

　　固定資產折舊費從固定資產使用月份的次月起，按月計提;停止使用的固定資產，從停用月份的次月起，停止計提。

　　折舊費計算公式

　　企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇固定資產折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法(又稱直線法)、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。

　　年限平均法：年折舊率 =(1 - 預計凈殘值率)/ 預計使用壽命(年)*100%，月折舊率 = 年折舊率 / 12，月折舊額 = 固定資產原價 * 月折舊率。

　　工作量法：單位工作量折舊額 = 固定資產原價 * (1 - 預計凈殘值率)/ 預計總工作量，某項固定資產月折舊額 = 該項固定資產當月工作量 * 單位工作量折舊額。

　　年數總和法：年折舊率 =尚可使用年限/預計使用年限的年數總和*100%，預計使用年限的年數總和=n*(n+1)/2，月折舊率 = 年折舊率 / 12，月折舊額=(固定資產原價-預計凈殘值)*月折舊率。

　　雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預計使用壽命(年)*100%，月折舊率=年折舊率/12，月折舊額=固定資產凈值*月折舊率。

　　對于已計提完折舊的固定資產，企業有時會選擇將固定資產賣出以獲取剩余的價值。一般可以計入資產處置損益科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　固定資產提完折舊售出的會計分錄

　　1、將計提完折舊出售固定資產轉入固定資產清理：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　2、出售固定資產：

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　3、結轉固定資產清理科目余額：

　　借：固定資產清理

　　　　貸：資產處置損益

　　若處置固定資產造成損失，則做反方向的會計分錄(即借方為資產處置收益，貸方為固定資產清理)

　　什么是固定資產清理？

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊是指固定資產在使用過程中，應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，它與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　資產處置損益是什么？

　　資產處置損益是新增加的會計科目，主要用來核算固定資產，無形資產等因出售，轉讓等原因，產生的處置利得或損失。資產處置損益影響營業利潤。資產處置損益直接計入當期損益的利得或損失。

　　房屋作為企業的固定資產，達到預定可使用狀態時需要對其計提折舊，當對房屋提完折舊時出售，可計入“固定資產清理”科目核算，相關賬務處理是什么？

       房屋提完折舊后出售如何做賬？

　　①將對應的固定資產的原值和累計折舊轉入固定資產清理，其會計分錄應該是：

　　借：固定資產清理(未計提完折舊額或者有殘值時用，如果為折舊額為零或殘值為零，則此會計科目不用寫)

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(原價)

　　②取得出售固定資產的款項時，其會計分錄應該是：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　              應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　③支付或計提各種清理費用時（如運輸費用或者手續費、附加稅費等）

　　借：固定資產清理

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費-應交城建稅等(如果是直接繳納的稅款，則可以不進行計提折舊，不需要此科目，直接計入固定資產清理科目)

　　什么是固定資產清理？

　　是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。固定資產經技術鑒定和經濟評估，確認應予報廢而轉入清理，即表明該項固定資產退出企業生產經營過程，原固定資金投資隨之減少，因此，在會計核算上要注銷該資產原價和已提折舊，并同時沖減固定基金。為了保證固定資產的簡單再生產，其已提折舊應等于應提折舊額。如固定資產提前報廢而未提足折舊，原則上應補提足額。但因企業管理不善而提前報廢的固定資產，其未提足折舊不再補提。

　　企業補計提企業所得稅，應設置以前年度損益調整科目進行核算，支付所得稅時，應計入應交稅費科目核算。對于企業所得稅的補計提業務，應如何做賬？

　　補提企業所得稅賬務處理

　　補計提時，賬務處理如下：

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：應交稅費——企業所得稅

　　結轉時，會計分錄如下：

　　借：未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　支付企業所得稅時，賬務處理如下：

　　借：應交稅費——企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費科目核算內容：核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金。包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、車船稅、教育費附加、企業代扣代繳的個人所得稅等。

　　企業所得稅計算方法

　　企業所得稅的計算方法是算出應納稅所得額，再按照稅法規定調整應納稅所得額，用應納稅所得額×稅率，再次進行納稅調整得到正確的企業所得稅。

　　企業當期應交所得稅的計算公式為：

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　應交所得稅是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

　　應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　固定資產折舊通常是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。當企業對固定資產未提足折舊時，就需要進行補提，那么補提固定資產折舊的會計分錄怎么做？

　　補提固定資產折舊的會計分錄

　　（1）補提當年折舊：

　　借：制造費用

　　　　管理費用等

　　　　貸：累計折舊

　　（2）補提以前年度折舊：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：累計折舊

　　結轉時，

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　什么是固定資產折舊？

　　固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　壞賬準備通常是指企業的應收款項，含應收賬款、其他應收款等計提的，是備抵賬戶。當企業補提壞賬準備時，相關的會計分錄怎么做？

　　補提壞賬準備的會計分錄

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　什么是壞賬準備？

　　壞賬準備是指企業的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，是備抵賬戶。企業對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。

　　企業應設置“壞賬準備”會計科目，用以核算企業提取的壞賬準備。企業應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

　　對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬處理，轉銷應收款項，借記“壞賬準備”賬戶;貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等賬戶。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是指因應收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失,其對應科目是壞賬準備。企業造成信用減值損失的原因是企業因購貨人拒付、破產、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。

　　許多企業都會有無法收回或收回可能性很小的一些款項，這種情況下，企業就需要計提壞賬準備，有時忘計提壞賬準備則需要補提，那么補提壞賬準備的賬務處理該怎么做？

　　補提壞賬準備的會計分錄

　　1、補提壞賬準備：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　2、沖減多計提的壞賬準備時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　　3、發生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款

　　4、發生的壞賬收回時：

　　壞賬沖回時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　收到錢時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　信用減值損失是什么意思？

　　信用減值損失是企業因購貨人拒付、破產、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。信用減值損失科目屬于損益類科目，其對應賬戶是壞賬準備，相應會計分錄如下：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　壞賬準備要怎么理解？

　　壞賬是只企業無法收回或者收回可能性極小的應收款項，壞賬準備是根據企業的應收款項（包括但不僅限于應收賬款、其他應收款）計提的備抵賬戶。企業對壞賬損失的核算采用備抵法。在備抵法下，企業每期末都要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用，然后實際發生壞賬時，就可以直接沖減已計提的壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

　　“壞賬準備”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算企業計提的壞賬準備，貸方反映當期計提的壞賬準備金額，表示壞賬準備增加，借方反映實際發生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準備金額，表示壞賬準備減少。其期末余額一般在貸方，反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。

　　補提就是之前提出的數額不足，再將差額補上。最近會計網收到了粉絲的咨詢，稱不清楚補提企業所得稅怎么做會計分錄，下面我們來看看吧。

　　補提企業所得稅的會計分錄：

　　1、補提時，借:以前年度損益調整;貸:應交稅費-企業所得稅。

　　2、結轉時，借:未分配利潤;貸:以前年度損益調整。

　　3、支付企業所得稅時，借:應交稅費-企業所得稅;貸:銀行存款。

　　企業所得稅

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業所得稅納稅人

　　在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。個人獨資企業、合伙企業不屬于企業所得稅納稅義務人。

　　企業所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙管轄權，把企業分為居民企業和非居民企業，分別確定不同納稅義務。

　　1.居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

　　2.非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　企業所得稅征稅對象

　　1.居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

　　2.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　3.來源于中國境內、境外的所得的確定原則

　　企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務收入;

　　(三)轉讓財產收入;

　　(四)股息、紅利等權益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權使用費收入;

　　(八)接受捐贈收入;

　　(九)其他收入。

　　對于企業的固定資產是需要計提折舊的，若對以前固定資產未計提折舊的，則需按規定進行補提折舊處理。補提固定資產折舊，應如何寫會計分錄？

　　補提固定資產折舊分錄

　　補提當年折舊：

　　借：制造費用

　　       管理費用等

　　       貸：累計折舊

　　補提以前年度折舊：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：累計折舊

　　結轉時：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　固定資產折舊是什么？

　　企業在生產經營過程中使用固定資產而使其損耗導致價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內分攤的固定資產耗費是固定資產折舊。確定固定資產的折舊范圍是計提折舊的前提。

　　影響固定資產折舊的因素

　　（1）固定資產購入時的價格，或生產時用的成本。

　　（2）預計凈殘值，指假定固定資產預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態，企業從該項資產處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。

　　（3）固定資產減值準備，由于固定資產市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產減值準備。

　　（4）固定資產的使用壽命，是指企業使用固定資產的預計期間，或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量。

　　企業計提的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積，發生補提盈余公積業務時，應設置利潤分配科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　補提盈余公積會計分錄

　　企業的盈余公積是以企業的利潤為基礎來計提的，企業提取盈余公積時，按本年凈利潤*10%提取盈余公積。企業若是出現虧損，是不需要計提盈余公積的。

　　補提盈余公積時，相關的會計分錄如下：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　結轉計提的盈余公積時，相關的會計分錄如下：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　盈余公積包括哪些內容？

　　1.盈余公積可分為法定盈余公積和任意盈余公積。

　　2.盈余公積金：從稅后利潤中產生的收入，并在企業中留存用于特定目的的積累。

　　3.盈余公積計提比例：

　　公司制企業的法定盈余公積按照規定比例10%從凈利潤(減彌補以前年度虧損)中提取。以前年度虧損(5年內)可用稅前利潤彌補，從第六年起只能用稅后利潤彌補。法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。在計算提取法定盈余公積的基數時，不應包括企業年初未分配利潤。

　　附加稅是以正稅為計算基數，根據稅種不同而表現為不同的稅率，平時漏計提附加稅，之后進行補提處理的，該如何做會計分錄？

　　補提附加稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交城建稅

　　              應交稅費——應交教育費附加

　　涉及所得稅調整的：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　結轉以前年度損益調整：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　如何理解附加稅？

　　從中國現行稅制看，附加稅包括兩種：

　　一是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據的。二是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算。

　　企業在補提壞賬準備時，一般設置“信用減值損失”科目、“壞賬準備”科目進行相關會計處理，相應的的會計分錄怎么做？

　　補提壞賬準備會計分錄

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　沖回原計提壞賬準備會計分錄

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　　壞賬的會計分錄

　　發生壞賬時的會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款等

　　撤銷壞賬時的會計分錄：

　　借：應收賬款等

　　　　貸：壞賬準備

　　收回賬款時的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款等

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是應收賬款的備抵賬戶。是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。

　　借貸方向：其貸方登記企業按規定所提取的壞賬準備金，以及重新收回的以前年度發生的壞賬損失；借方登記已確認壞賬損失的沖銷數；余額在貸方，表示已提取但尚未沖銷的壞賬準備金。

　　計提方法：企業壞賬損失的核算應采用備抵法，計提壞賬準備的方法由企業自行確定。

　　信用減值損失是指因應收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，其對應科目是壞賬準備。信用減值損失是損益類科目，該科目增加記借方，減少記貸方。

　　根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應用指南，金融資產減值準備所形成的預期信用損失應通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業執行《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)后，其發生的壞賬準備應通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產減值損失”科目核算。

　　壞賬準備通常是指企業為應收的款項而計提的，當補提壞賬準備時，可以通過信用減值損失科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　補提壞賬準備的會計分錄

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　什么是壞賬準備？

　　壞賬準備是指企業的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，是備抵賬戶。企業對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。

　　企業應設置“壞賬準備”會計科目，用以核算企業提取的壞賬準備。企業應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

　　壞賬準備的借貸方向

　　對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬處理，轉銷應收款項，借記“壞賬準備”賬戶;貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等賬戶。

　　已確認壞賬損失并轉銷的應收款項，以后又全部或部分收回時，應按實際收回的金額借記“應收賬款”、“應收票據”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶;同時借記“銀行存款”等賬戶;貸記“應收賬款”等賬戶。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是指因應收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，其對應科目是壞賬準備。企業造成信用減值損失的原因是企業因購貨人拒付、破產、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。