專題
企業所得稅退稅的會計處理主要通過“所得稅費用”、“應交稅費—應交所得稅”、“以前年度損益調整”等科目進行核算，相關會計分錄怎么做？
企業所得稅退稅的相關會計分錄
一、如果退的是當年的所得稅
收到退稅
借：銀行存款
貸：所得稅費用
結轉所得稅費用
借：所得稅費用
貸：本年利潤
二、如果退的是以前年度的
1、收到退稅款
借：銀行存款
貸：應交稅費—應交所得稅。
2、結轉
借：應交稅費—應交所得稅
貸：以前年度損益調整
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配—未分配利潤
企業所得稅是什么？
企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業所得稅的納稅人包括居民企業與非居民企業。需要注意的是，個人獨資企業與合伙企業不需要繳納企業所得稅。
以前年度損益調整是什么？
以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過調整以前年度損益核算。
一般來說，企業作為納稅人，按時繳納企業所得稅是一種義務。但是國家對于部分企業給予優惠政策，因此會出現退稅的情況。那么企業所得稅怎么申請退稅呢？
企業所得稅退稅申請流程是什么？
一般來說需要提供如下資料，企業營業執照復印件、企業所得稅的完稅憑證、經辦人身份證復印件、情況說明、企業的賬戶情況，并且提供年度納稅申報表、退稅申請表、已交稅稅票的復印件、交辦稅大廳窗口。由于企業所得稅退稅的流程每個地方要求不同，建議企業先在當地稅務局進行電話咨詢，了解當地稅務局的具體要求。
可以申請退稅的情況：
扣繳義務人發生下列情況的，可向其主管稅務機關申請退稅：
1、由于工作疏忽，發生技術性差錯而造成多繳或誤繳稅款;
2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結算退稅、減免退稅及調整政策和調整稅率退稅;
3、扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款義務，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務機關按照規定應給付扣繳義務人的代扣、代收手續費;
4、依照法律、行政法規規定的其他情況。
企業所得稅退稅的賬務處理
1、在本年度退回
收到退稅款
借：銀行存款
貸：所得稅費用
結轉所得稅
借：所得稅費用
貸：本年利潤
2、以前年度企業所得稅退稅
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交所得稅
借：應交稅費——應交所得稅
貸：以前年度損益調整
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
由于工作疏忽，發生技術性差錯而造成多繳所得稅或誤繳所得稅稅款時，可申請辦理所得稅退稅。那么企業所得稅如何辦理退稅？
辦理企業所得稅退稅的情況
1、納稅人多繳的稅款，自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
2、匯總納稅企業在納稅年度內預繳稅款超過應繳稅款的，應分別辦理退稅，或者經總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。
3、企業所得稅退抵稅類型包括誤收多繳退抵稅、匯算清繳結算多繳退抵稅等，此處應選擇匯算清繳結算多繳退抵稅。
4、如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，納稅人在申請退稅時應當書面說明理由，提交相關證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位(人)名稱。
5、退稅方式包括抵欠，退稅、先抵后退等，納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，可以先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，可以申請辦理應退余額的退庫。
企業所得稅辦理退稅流程
辦理退稅流程如下：
1、納稅人報送資料：
必報資料:《退(抵)稅申請表》。
條件報送資料主要包括：
1、完稅(繳款)憑證復印件;
2、稅務機關認可的其他記載應退稅款內容的資料;
注意：因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶需提供由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶的書面說明，相關證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位(人)名稱的資料。
2、稅務機關核對資料
3、經查核受理，反饋結果
企業所得稅的計稅依據
企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。
應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)而非稅后的基礎上調整確定的，計算公式為：
1、直接法
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
2、間接法
應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
企業所得稅相關會計分錄
計提的基本分錄：
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交所得稅
繳納的會計分錄：
借：應交稅費-企業所得稅
貸：銀行存款
無論小規模一般納稅人都應計提所得稅
出口企業退稅賬務處理該怎么走?出口退稅實際上分為退還進口稅和退還已納的國內稅款，是國家運用稅收杠桿獎勵出口的措施。那么出口企業退稅賬務處理該怎么做呢?接下來就跟著會計往小編具體來看看吧!
出口企業退稅賬務處理怎么做?
1、如果應納稅額為正數，也就是年抵后仍需繳納相應的增值稅。免抵稅額=免抵退稅額(即沒有可退稅額)，其賬務處理具體如下：
借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金—未交增值稅
借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)
2、如果應納稅額是負數，也就是期末有留底數額。如果進項稅額還未抵頂完，則不作會計分錄。如果留抵稅額比“免、抵、退”稅額大，則可以全部進行退稅，免抵稅額是零。其賬務處理具體如下：
借：應收補貼款
貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)
3、如果應納稅額是負數，也就是期末有留抵稅額的情況，則進項稅額未抵頂完，不作相應會計分錄。如果留抵稅額要比“免、抵、退”稅額小，則可退稅額就是留抵稅額。而免抵稅額= 免抵退稅額-留抵稅額，具體會計分錄如下：
借：應收補貼款 應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)
4、我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行的管理辦法為 “免、抵、退”稅。這一辦法涉及的處理公式如下所示：
當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。
出口退稅條件有哪些?
出口退稅應當滿足的條件分別是：貨物必須是增值稅、消費稅征收范圍內的;貨物必須是報關離境出口的;貨物必須是在財務上作出口銷售處理的;貨物必須是已收匯并經核銷的。
電子稅務局已開通匯算清繳結算多繳退抵稅功能，企業可以在電子稅務局一般退（抵）稅管理模塊中提交退稅申請，那么，怎么申請退稅呢？
企業所得稅匯算清繳如何申請退稅？
1、登陸電子稅務局，進入首頁點擊“我要辦稅”，點擊“一般退（抵）稅管理”模塊；
2、點擊“匯算清繳結算多繳退抵稅”模塊，點擊“電子退稅申請”，若納稅人存在已開票尚未繳款的信息，需繳納稅款后才能提交退稅申請。
3、按實際情況依次選擇受理稅務事項、提退稅金類型、退抵稅費原因類型、申請退抵稅(費)方式等；填寫申請退抵稅（費）額、銀行名稱、賬戶名稱、銀行賬號。
注意：勾選是否為土地增值稅清算原因導致多繳企業所得稅的退稅。
4、上述內容選擇和填寫完畢后，系統會自動帶出退抵稅(費)明細，納稅人可根據表格中的稅費額、累計已退抵金額、稅費尚余可退抵金額，來填寫本次退抵稅費額一欄。
5、填寫經辦人、經辦人電話、退稅申請理由。若退稅名稱不一致，需填寫原因說明。
6、點擊保存并提交，可返回上一頁，在辦理中業務查看狀態，表單狀態為受理中即表示提交成功,納稅人也可登錄后通過選擇電子稅務局“我要查詢”，進入“辦稅進度及結果信息查詢”，查詢辦理進度和結果。
企業所得稅匯算清繳時間的截止時間
企業應該于2022年5月31日前進行2021年度企業所得稅年度納稅申報，并結清應繳應退企業所得稅稅款。納稅人發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳，結算應繳應退企業所得稅。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款。
小型微利企業發生所得稅退稅情況的，可通過以前年度損益調整科目進行相關的會計核算，具體的賬務處理是什么？
小型微利企業所得稅退稅的賬務處理
一、假如退的是往常年度的，會計分錄：
1. 收到退稅款的會計分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅費–應交所得稅
2. 結轉的會計分錄：
借：應交稅費–應交所得稅
貸：以前年度損益調整
同時：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配–未分配利潤
二、假如退的是當年的，會計分錄：
借：銀行存款
貸：所得稅費用
所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
以前年度損益調整核算內容
以前年度損益調整屬于損益科目，該科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過“以前年度損益調整”核算
根據國家稅務總局最新官方消息，企業應當于2022年5月31日前進行企業所得稅年度匯算清繳，那么，企業所得稅匯算清繳有退稅怎么申請呢？
企業所得稅匯算清繳如何申請退稅？
1、登陸電子稅務局，進入首頁點擊“我要辦稅”，點擊“一般退（抵）稅管理”模塊；
2、點擊“匯算清繳結算多繳退抵稅”模塊，點擊“電子退稅申請”，若納稅人存在已開票尚未繳款的信息，需繳納稅款后才能提交退稅申請。
3、按實際情況依次選擇受理稅務事項、提退稅金類型、退抵稅費原因類型、申請退抵稅(費)方式等；填寫申請退抵稅（費）額、銀行名稱、賬戶名稱、銀行賬號。
注意：勾選是否為土地增值稅清算原因導致多繳企業所得稅的退稅。
4、上述內容選擇和填寫完畢后，系統會自動帶出退抵稅(費)明細，納稅人可根據表格中的稅費額、累計已退抵金額、稅費尚余可退抵金額，來填寫本次退抵稅費額一欄。
5、填寫經辦人、經辦人電話、退稅申請理由。若退稅名稱不一致，需填寫原因說明。
6、點擊保存并提交，可返回上一頁，在辦理中業務查看狀態，表單狀態為受理中即表示提交成功,納稅人也可登錄后通過選擇電子稅務局“我要查詢”，進入“辦稅進度及結果信息查詢”，查詢辦理進度和結果。
企業所得稅匯算清繳什么時候截止？
1、一般企業匯繳時間
2022年5月31日前，企業應按規定完成2021年度企業所得稅年度納稅申報，即企業所得稅匯算清繳截止時間為5月31日！
2、申請辦理注銷登記企業匯繳時間
納稅人發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款。
小微企業繳納所得稅的時候，如果涉及到所得稅返還問題，該如何進行會計處理呢?這一問題在財務工作處理中，比較普遍。接下來就隨著會計網小編一起來看看小微企業退稅會計分錄。
小微企業所得稅返還的會計處理
1、如果退的是以前年度的，會計分錄怎么做?
收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應交稅費—應交所得稅
結轉時：
借：應交稅金—應交所得稅
貸：以前年度損益調整
同時：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配—未分配利潤
2、如果退的是當年的，會計分錄怎么做?
借：銀行存款
貸：所得稅費用
總結：對于企業收到退稅、稅款返還等款項，進行會計處理的時候，應當以“從哪里來，就還回到哪里去”為記賬原則。舉個列子，收到的營業稅或者所得稅，記賬的時候應當記回原計稅所在的損益科目。如果委托外貿企業出口應稅消費品的生產企業收到退稅時，記賬的時候也應當計入計稅時掛賬的應收項目。
企業實際收到返還的所得稅的時候，應當用來沖減當期所得稅費用。以銀行存款為借方科目，貸方科目是所得稅。
小微企業介紹
小微企業指的是小型企業、微型企業及家庭作坊式企業的統稱。2015年，小微企業和個體工商戶實行了起征點政策，在小型微利企業所得稅減半征收政策之下，獲得了近1000億元的減免稅優惠。
企業所得稅對于企業發展是非常重要的，在年度終了時會計人員都需要全面處理的關于匯算清繳的稅務工作內容，但是匯算清繳在處理的時候會涉及到很多關于會計知識的內容，因此為了能夠讓大家更加了解會計稅務的相關知識，小編今天就為大家整理了一些關于所得稅匯算清繳退稅處理的知識內容。
匯算清繳時退回的企業所得稅處理如下：
預繳所得稅款50000元，
上繳時所做分錄如下：
計提：
借：所得稅費用 50000
貸：應交稅費——應交所得稅 50000
結轉：借：本年利潤 50000
貸：所得稅費用 50000
借：利潤分配——未分配利潤 50000
貸：本年利潤 50000
在稅務局退回稅款后，應做如下賬務處理：
借：銀行存款
貸：以前年度損益調整
結轉以前年度損益調整科目：
借：以前年度損益調整
貸：未分配利潤
企業出口貨物，符合條件的可享受的出口退稅優惠政策。對于出口退稅，會計人員應如何做會計分錄？
出口退稅會計分錄
貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：
借：應收賬款(或銀行存款等)
貸：主營業務收入(或其他業務收入等)
月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：
借：其他應收款——應收補貼款
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：
借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應收款——應收補貼款
其他應收款是資產類科目，其他應收賬款包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。
出口退稅該怎么計算？
出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。
屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額;屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物數量;屬于復合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據分別確定。消費稅應退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據×定額稅率。
增值稅能否退稅?是否可以在企業所得稅前扣除?這些問題在會計工作中十分常見，增值稅實行價外稅，通常情況下有增值才征稅，沒增值不征稅。本文就針對增值稅能否退稅及是否可以在企業所得稅前扣除做一個相關介紹，來一起了解下吧!
增值稅是否可以退稅?
答：增值稅是可以退稅的。
按照相關規定可得，增值稅小規模納稅人在月銷售額不超過3萬(按季納稅9萬元)的情況下，當期由于代開增值稅專用發票(包含貨物運輸業增值稅專用發票)已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按照規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。
增值稅能否在企業所得稅前扣除?
答：增值稅不能在企業所得稅前扣除。因為增值稅實行價外稅，不在利潤表中體現。所以增值稅本身是與企業所得稅無關的，自然也就不可以在企業所得稅前扣除了。但是實際繳納的增值稅所產生的附加稅由于和利潤有關，所以允許在企業所得稅前扣除。
多交增值稅退稅的會計分錄怎么做?
1、因為多交增值稅款的當月：
借：應繳稅金——應交增值稅——已交增值稅
貸：銀行存款
2、多交增值稅款的月末結轉時：
借：應交稅金——未交增值稅——本期轉入數
貸：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅(此時，未交增值稅科目下是借方余額，屬于溢繳稅款狀態，可以忽略，暫不處理)
3、次月收到稅務退回多交增值稅時做以下會計分錄：
借：銀行存款(藍字)
借：應繳稅金——應交增值稅——已交增值稅 (紅字)
4、收到稅務退回多交增值稅月末結轉
借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅
貸：應交稅金——未交增值稅——本期轉入數(至此，未交增值稅科目是平衡的)
以上就是關于增值稅能否退稅?是否可以在企業所得稅前扣除的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關增值稅的內容，請大家持續關注!
企業在收到所得稅退稅時，一般計入“應交稅費”“銀行存款”等科目進行會計處理，具體的會計分錄該怎么寫？
收到所得稅退稅的會計分錄
1、如果退的是當年的
借：銀行存款
貸：所得稅費用
2、如果退的是以前年度的
（1）收到退稅款
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交所得稅.
?。?）結轉
借：應交稅費——應交所得稅
貸：以前年度損益調整
同時
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
所得稅費用科目是什么？
所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”核算企業負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅,而是當期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
銀行存款科目是什么？
銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
以前年度損益調整是什么？
以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。
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