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　　疫情突如其來，不少企業自發捐贈抗疫物資，為打好這場硬仗貢獻后方力量。這種企業的公益性捐贈可以稅前扣除嗎？需要滿足什么條件？來一起看看吧。

　　企業公益性捐贈可稅前扣除嗎？

　　對于通過公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，企業應提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，方可按規定進行稅前扣除。因此，有捐贈行為的企業要注意保留相關票據入賬。

　　對于非貨幣資產的捐贈，捐贈方在向公益性社會團體捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明，如果不能提供上述證明，公益性群眾團體不得向其開具公益性捐贈票據或者《非稅收入一般繳款書》收據聯。

　　附：企業公益性捐贈政策

　　《中華人民共和國企業所得稅法》第九條“企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除”

　　《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條“企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。”

　　《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》(財稅〔2010〕45號)規定：“五、對于通過公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，企業或個人應提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，方可按規定進行稅前扣除。”

　　對于企業發生的公益性捐贈支出，按照規定在計算應納稅所得額時是允許扣除的。那么企業捐贈支出稅前扣除標準是什么呢?本文就針對企業捐贈支出的稅前扣除標準做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　企業捐贈支出稅前扣除標準如何規定?

　　答：按照相關規定可得，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，計算應納稅所得額時是準予扣除的。年度利潤總額指的是企業按照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

　　公益性捐贈指的是企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

　　參考文件：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》。

　　公司捐贈支出會計分錄怎么做?

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：現金(銀行存款等)

　　公司財務為員工辦理捐贈稅前扣除，需要員工提供的資料是什么?

　　對于員工通過公益性社會組織、國家機關進行防疫捐贈的，公司財務為其辦理稅前扣除相關事宜時，需要員工提供捐贈票據的復印件。如果員工不能及時提供捐贈票據，公司可暫以其員工的捐贈轉賬記錄的復印件(比如微信支付記錄手機截圖)辦理扣除。同時，財務需告知員工在捐贈的90日內及時提供正式的捐贈票據。企業捐贈稅前扣除如何規定?

　　對于機關、企事業單位統一組織員工進行進行捐贈的，公司可憑借公益性社會組織、國家機關開具的匯總票據或者醫院開具的捐贈接收函，以及員工明細單辦理稅前扣除事宜。

　　對外捐贈是否屬于企業的費用是會計實務操作中的常見問題，通常一些地區發生地震等自然災害時，很多企業都會通過公益組織捐贈物資。本文就針對對外捐贈是否屬于企業的費用做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　對外捐贈屬于企業費用嗎?

　　答：對外捐贈的支出是不屬于企業費用的。

　　由于對外捐贈的支出與生產經營無關，所以不屬于費用。它屬于損益，在“營業外支出”中進行核算。

　　借：營業外支出

　　貸：銀行存款

　　企業對外捐贈產品的會計分錄怎么做?

　　需要根據捐贈的方式具體確定，相關會計分錄如下所示：

　　1、庫存商品捐贈，做以下會計分錄：

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費應——交增值稅(銷項稅額)

　　2、以貨幣形式捐贈，做以下會計分錄：

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：庫存現金或銀行存款

　　公司對外捐贈產成品怎么做會計處理?

　　捐贈支出稅前扣除標準是什么?

　　按照相關規定可得：

　　企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。對于超出部分，則不能稅前扣除。

　　年度利潤總額：指的是企業按照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

　　公益性捐贈：指的是企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

　　接受捐贈的會計分錄怎么做?

　　1、接受捐贈的會計分錄：

　　借：現金

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　資本公積——接受現金捐贈

　　2、年末處理，會計分錄如下：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：資本公積——接受現金捐贈

　　以上就是關于對外捐贈是否屬于企業的費用的全部介紹，希望本文對大家有所幫助。想要了解更多有關對外捐贈的內容，請持續關注會計網!

　　公益捐款的會計分錄是會計工作中的常見問題，公益性捐贈指的是納稅人通過中國境內非盈利的社會團體向教育等公益事業進行捐贈。本文就針對公益捐款的會計分錄怎么做做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　公益捐款的會計分錄

　　借：營業外支出

　　貸：銀行存款

　　《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》明確公益性捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。關于公益性捐贈支出扣除，老稅法對內資企業采取在比例內扣除的辦法(應納稅所得額的3%以內)，對外資企業沒有比例限制。

　　慈善捐款會計分錄

　　慈善捐款屬于企業營業外支出，會計分錄具體如下：

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：銀行存款

　　營業外支出指的是企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括公益性捐贈支出、非流動資產處置損失、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。

　　接受捐款的會計分錄怎么做?

　　接受捐贈的會計分錄：

　　借：現金

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　資本公積——接受現金捐贈

　　年末處理

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：資本公積——接受現金捐贈

　　行政單位捐款的會計分錄

　　公益性捐贈指的是什么?

　　公益性捐贈：公益、救濟性捐贈，具體指的是納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。

　　捐贈支出稅前扣除標準

　　企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

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　　企業對外捐贈機械設備的會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，企業對外捐贈通常是產品捐贈和現金捐贈兩種方式，對于企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%是可以扣除的。本文就針對企業對外捐贈機械設備會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　企業對外捐贈機械設備會計分錄

　　答：需要按照捐贈的方式而確定，產品捐贈還是現金捐贈：

　　1、庫存商品捐贈：

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、以貨幣捐贈：

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：庫存現金或銀行存款

　　對外捐贈固定資產賬務處理

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：固定資產清理

　　應交稅金——應交增值稅——銷項稅

　　收到捐贈貨物會計分錄

　　1、接受貨幣資金：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　貸：營業外收入——捐贈利得

　　2、接受非貨幣資金，以公允價值入賬：

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產

　　貸：營業外收入——捐贈利得

　　公益性捐贈的含義

　　公益性捐贈，指的是企業通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門，用于救助災害、救濟貧困、教育、科學、文化、衛生、扶助殘疾人等公益事業的捐贈。

　　捐贈支出所得稅扣除標準是什么

　　答：按照相關規定可得，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，可以在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　接受捐贈貨物的進項稅可以抵扣嗎?

　　答：接受捐贈貨物的進項稅是可以抵扣的。

　　按照相關規定可得：

　　一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者是一般納稅人，則可以按照受贈者的要求開具專用發票。如果接受捐贈的貨物是符合規定，則可以抵扣進項稅額。

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　　疫情期間，很多企業紛紛獻愛心，通過公益性機構或者政府相關部門進行捐贈。那么公益性捐贈的會計處理，你了解多少?增值稅繳納方面，又有哪些規定?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　公益性捐贈的會計處理

　　一、公益捐贈稅前扣除規定

　　公益性捐贈指的是企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。對于企業所發生的公益性捐贈支出，沒有超過年度利潤總額的12%的那一部分，是可以扣除的。

　　二、公益捐贈會計分錄

　　1、貨幣資產捐贈處理

　　借：營業外支出

　　貸：銀行存款等

　　2、非貨幣資產捐贈處理

　　借：營業外支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　三、公益捐贈的進項稅能否抵扣?

　　答：公益性捐贈不能抵扣增值稅，所以公益捐贈的進項稅不能抵扣。它只能在企業所得稅稅前扣除，扣除金額不能超過企業利潤總額的12%。

　　公益性捐贈是否需要繳納增值稅?

　　答：公益性捐贈行為，包括出貨物、出力(服務)。這兩種捐贈行為在繳納增值稅方面是有所區別的。具體如下：

　　1、服務的公益捐贈，比如家政公司為養老院無償提供清潔服務。按照相關規定可得，無償提供服務行為用于公益事業的，不用繳納增值稅。

　　無償提供服務行為用于公益事業的，屬于不征增值稅項目，無需做進項轉出。

　　2、對于貨物的公益捐贈，需要區分兩種情況。其一是一般情況下的公益性捐贈，需要按照貨物的公允價值確定銷售收入，繳納增值稅。其二是符合條件的公益性捐贈，可以免征增值稅。

　　單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。

　　固定資產捐贈相關的會計分錄

　　捐贈產成品會計分錄

　　1、視同銷售通過主營業務收入處理，會計分錄如下：

　　借：營業外支出

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　2、按成本轉賬的賬務處理：

　　借：營業外支出

　　貸：庫存商品

　　企業生產經營過程中，可能產生捐贈支出，也可能取得捐贈收入。根據新會計準則，企業接受捐贈時，應計入“營業外收入”科目核算，具體會計分錄怎么編制？

　　企業接受捐贈的會計分錄

　　1、接受時：

　　按新會計準則（有企業直接按稅法規定）確定的價值：

　　借：固定資產、無形資產、原材料

　　       貸：營業外收入——捐贈利得

　　2、企業計繳所得稅：

　　如果捐贈收入金額不大，所得稅費用負擔不重，則為：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅金——應交所得稅

　　捐贈支出的會計處理

　　非公益性、救濟性捐贈，以及非廣告性質的各種贊助，在業務發生時，應計入營業外支出核算。

　　捐贈支出超過會計利潤12%以上部分，賬務處理有二種觀點：

　　一是發生時借記“營業外支出——捐贈支出”科目核算，年末計征企業所得稅時進行納稅調整。

　　二是發生時借記“盈余公積——法定盈余公積”科目，如果企業沒有法定盈余公積金，則借記“資本公積——捐贈支出”，如果企業既沒有法定盈余公積金，也沒有資本公積金，則借記“實收資本”。

　　理由：這部分捐贈支出不可以稅前扣除，屬于超義務行為，其支出也不能影響企業正常經營成果。因此這種情況下只能動用權益。

　　公益性捐贈是什么？如何稅前扣除？

　　公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。主要包括救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人，科教文衛體育事業，保護環境、福利事業等。

　　根據《財政部國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）有關規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在所得稅稅前扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　企業通過慈善組織向貧困地區或者遭受自然災害的地區發起的捐贈活動，稱作公益性捐贈。企業進行公益性捐贈時，能否稅前扣除？扣除標準多少？

　　公益性捐贈稅前扣除標準

　　根據《關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規定：企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　總結：

　　1、稅前扣除標準內：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，允許企業所得稅稅前扣除；

　　2、超過稅前扣除比例12%：公益性捐贈支出超過利潤總額12%的部分，結轉后的三年內允許企業所得稅稅前扣除。

　　公益性捐贈會計分錄

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　              　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　企業進行公益捐贈后取得捐贈票據需注意什么？

　　根據《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》（財綜〔2010〕112號）規定，各級人民政府及其部門、公益性事業單位、公益性社會團體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業的捐贈財物時，應當向提供捐贈的法人和其他組織開具憑證。

　　票據種類：省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯。

　　企業通過公益性群眾團體用于公益事業的捐贈支出，滿足哪些條件的情況下可以在所得稅稅前扣除？

　　答：取得公益性捐贈稅前扣除資格應當同時符合以下規定：

　　一、符合企業所得稅法實施條例第五十二條規定的條件。

　　本條例第五十一條所稱公益性社會組織，是指同時符合下列條件的慈善組織以及其他社會組織：

　　(一)依法登記，具有法人資格;

　　(二)以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的;

　　(三)全部資產及其增值為該法人所有;

　　(四)收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業;

　　(五)終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織;

　　(六)不經營與其設立目的無關的業務;

　　(七)有健全的財務會計制度;

　　(八)捐贈者不以任何形式參與該法人財產的分配;

　　(九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。

　　二、每年應當在3月31日前按要求向登記管理機關報送經審計的上年度專項信息報告。

　　三、具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計算該支出比例時，可以用前三年收入平均數代替上年總收入。不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業的支出占上年末凈資產的比例均不得低于8%。計算該比例時，可以用前三年年末凈資產平均數代替上年末凈資產。

　　四、具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年支出的管理費用占當年總支出的比例均不得高于10%。不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年每年支出的管理費用占當年總支出的比例均不得高于12%。

　　五、具有非營利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內。

　　六、前兩年度未受到登記管理機關行政處罰(警告除外)。

　　七、前兩年度未被登記管理機關列入嚴重違法失信名單。

　　八、社會組織評估等級為3A以上(含3A)且該評估結果在確認公益性捐贈稅前扣除資格時仍在有效期內。

　　公益性捐贈的賬務處理

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　對捐贈的資產，也是企業非日常活動產生的經濟利益的流出，該支出不分公益救濟性與非公益救濟性捐贈，一律在“營業外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會計處理都作為企業的支出在當年會計利潤中扣除。

　　對外捐贈引起企業的庫存商品等資產的流出事項并不符合《企業會計準則第14號——收入》中銷售收入確認的五個條件，企業不會因為捐贈增加現金流量，也不會增加企業的利潤。因此會計核算不作銷售處理，而按成本轉賬。

　　涉及捐出固定資產，應先通過“固定資清理”科目核算，對捐出固定資產的賬面價值，發生的清理費用，相關稅費等進行歸集，然后將其余額轉入“營業外支出”借方。

　　如果企業對捐出資產已計提減值準備，捐出資產會計核算時，必須同時結轉已計提的資產減值準備。

　　企業經營發展過程中，發生的公益性捐贈支出，應通過營業外支出科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　公益性捐贈如何做賬？

　　一、捐贈現金：

　　借：營業外支出—捐贈

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　二、捐贈實物：

　　發生捐贈支出時：

　　借：營業外支出—捐贈

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　公益性捐贈是指公益、救濟性捐贈(以下簡稱公益性捐贈)，是指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。

　　營業外支出的主要內容

　　營業外支出屬于損益類科目，營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產毀損報廢損失(指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經批準計入營業外支出的)、非常損失(自然災害等原因導致的)、罰款支出(行政罰款、稅務罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務重組損失等。

　　企業發生的公益性捐贈支出，會計實務中可設置營業外支出科目進行相關核算。對于公益性捐贈，應如何做會計分錄？

　　公益性捐贈分錄處理

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　              　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　對捐贈的資產，也是企業非日常活動產生的經濟利益的流出，該支出不分公益救濟性與非公益救濟性捐贈，一律在“營業外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會計處理都作為企業的支出在當年會計利潤中扣除。

　　營業外支出屬于損益類會計科目。營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。營業外支出具體包括：固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產評估減值、債務重組損失等。對于自行建造的固定資產，盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資,在減去保險公司、過失人賠償的那部分后的余額后進行分情況處理：如果工程項目已經達到預定使用狀態，應當計入當期營業外支出。具體為借方登記企業發生的各項營業外支出，貸方登記期末余額轉入“本年利潤”賬戶數，結轉后本賬戶無余額。

　　收到捐贈款分錄

　　收到捐贈款的會計分錄是：

　　借：銀行存款等科目

　       　貸：營業外收入—接受捐贈

　　企業因公益捐贈發生的支出，應設置營業外支出科目、銀行存款科目進行相關核算，對于公益性捐贈支出，應怎么做賬？

　　公益性捐贈支出怎么做賬？

　　貨幣資產捐贈處理：

　　借：營業外支出

　　       貸：銀行存款等

　　非貨幣資產捐贈處理：

　　借：營業外支出

　       　貸：庫存商品

　　               應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

　　營業外支出是什么意思？

　　營業外支出是指除主營業務支出和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　營業外支出屬于損益類會計科目。借方科目登記企業發生的各項營業外支出，貸方科目登記期末余額轉入“本年利潤”賬戶數，結轉后本賬戶無余額。

　　收到捐贈的會計分錄

　　借：原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：營業外收入(按接受捐贈的非貨幣資產含稅的公允價值)

　　公益性捐贈通常是指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。當企業進行公益性捐贈時，具體的會計分錄怎么做？

　　公益性捐贈的會計分錄

　　貨幣資產捐贈，

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　非貨幣資產捐贈，

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是公益性捐贈？

　　公益性捐贈是公益、救濟性捐贈（以下簡稱公益性捐贈），指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　財會人員在處理公益性捐贈支出的賬務時，一般計入“營業外支出”“庫存商品”等科目進行會計處理，對于公益性捐贈支出的會計分錄該怎么做？

　　公益性捐贈支出的會計分錄

　　1、貨幣資產捐贈

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　2、非貨幣資產捐贈

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　營業外支出科目是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　庫存商品科目是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　銀行存款包括什么？

　　企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。在會計中，銀行存款屬于資產類，期末余額就在借方，在會計分錄中，借方表示增加，貸方表示減少

　　公益性捐贈是指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。對于企業的公益性捐贈支出，一般計入營業外支出科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　公益性捐贈支出的會計分錄

　　（1）貨幣資產捐贈處理

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　（2）非貨幣資產捐贈處理

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是公益性捐贈？

　　公益性捐贈是公益、救濟性捐贈（以下簡稱公益性捐贈），指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　公益性捐贈指的是納稅人通過中國境內非盈利的社會團體等向教育、民政、貧困地區等公益事業進行捐贈的一種行為，對于公益性捐贈業務，應如何做賬？

　　公益性捐贈的會計分錄

　　貨幣資產捐贈：

　　借：營業外支出

　　       貸：銀行存款等

　　非貨幣資產捐贈：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“營業外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業發生的各項營業外支出，記入借方，同時應按照“營業外支出”科目支出項目設置明細賬戶從而進行明細核算。

　　期末結轉損益時，“營業外支出”賬戶的余額應當從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶應無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已經完成全部生產過程，驗收入庫并且合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結存情況，借方登記購入待售的商品或者生產進倉的待售產品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　庫存商品明細賬應按企業庫存商品的種類、品種和規格設立明細科目，從而進行明細核算。

　　公益性捐贈是通過中國境內非盈利的社會團體或國家機關，向公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。企業進行公益性捐贈時，通過營業外支出科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　捐贈現金的會計分錄

　　借：營業外支出——捐贈

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　捐贈物資的會計分錄

　　借：營業外支出——捐贈

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　捐贈物資繳納增值稅的處理

　　由于2020年我們國家受到新冠病毒的影響，財政部和稅務總局規定如果企業通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。

　　所以在捐贈物資時，還需要做捐贈物品免征增值稅處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：營業外收入

　　同時，如果捐贈的物資是企業向外購進的，那么需要將購進是的進項稅額轉出，分錄如下：

　　借：營業外支出

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　一些公益機構在進行公益捐贈時，也需要做相應的賬務處理，屬于公益性捐贈的可以通過營業外支出等科目進行會計核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　公益機構捐贈的會計分錄

　　企業將售價是100萬元，成本是80萬元的產品捐贈，這是符合公益性捐贈的，企業當年利潤1000萬元，其賬務處理怎么做？

　　1、公益性捐贈應該計入“營業外支出”這一會計科目中，其具體的會計分錄如下：

　　借：營業外支出97

　　　　貸：庫存商品80

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17

　　2、其具體的稅收調整如下：

　　視同銷售調增20，捐贈限額120，可以全部扣除97萬元。

　　應納所得稅=（1000+20）×25％=255萬元

　　3、公益機構的賬務處理如下：

　　期末，民間非營利組織應當將本期發生的各項費用結轉至凈資產項下的非限定性凈資產，作為非限定性凈資產的減項，其具體的會計分錄如下：

　　借：凈資產—非限定性凈資產/限定性凈資產

　　　　貸：管理費用/業務活動成本/籌資費用/其他費用

　　捐贈支出的會計分錄

　　1、對于企業的捐贈支出，應當通過“營業外支出”進行列支的，其具體的會計分錄如下：

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款

　　2、對于企業接受捐贈而獲得的收益，應當計入“資本公積”這一會計科目中，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　公益性捐贈為公益、救濟性捐贈，指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。

　　根據相關條例，捐贈支出可以分為公益性、救濟性捐贈與非公益性、救濟性捐贈，計入科目也有所不同，具體為：

　　1、公益性、救濟性捐贈：一方面是捐贈金額在年度會計利潤12%以內的部分，在計征企業所得稅時，允許稅前扣除；另一方面是超過年度會計利潤12%以上的部分，計征企業所得稅時不得扣除。上述支出在發生時一并計入“營業外支出”科目，年末在計繳企業所得稅時進行相應的納稅調整。

　　2、非公益性、救濟性捐贈，以及非廣告性質的各種贊助，業務發生時，計入營業外支出。

　　公益性捐贈需要交增值稅嗎？

　　企業將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人，增值稅需視同銷售處理，按貨物的公允價值確定銷售收入，并繳納增值稅。

　　符合條件的公益性捐贈免征增值稅：單位或個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。

　　公益性捐贈怎么進行賬務處理？

　　捐贈現金：

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　捐贈物資：

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　營業外支出是什么意思？

　　營業外支出指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、債務重組損失、出售無形資產損失、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、計提的固定資產減值準備、罰款支出、捐贈支出以及非常損失等。

　　營業外支出會計分錄主要涉及四種情形，分別是非流動資產處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、月末的時候進行結轉，結轉至本年利潤，具體如下：

營業外支出的會計分錄

　　1、非流動資產處置損失

　　借：營業外支出——非流動資產處置損失

　　　　貸：固定資產清理

　　2、公益性捐贈支出

　　借：營業外支出——公益性捐贈支出

　　　　貸：銀行存款

　　3、盤虧損失

　　借：營業外支出——盤虧損失

　　　　貸：待處理財產損溢

　　4、月末的時候進行結轉，結轉至本年利潤的會計分錄

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業外支出—XX支出

營業外支出借貸方向

　　“營業外支出”也指“營業外支出”會計科目，屬于損益類科目，本賬戶借方登記企業發生的各項營業外支出；貸方反映期末余額轉入“本年利潤”賬戶數，結轉后本賬戶無余額。

營業外支出核算什么

　　營業外支出科目核算企業發生的各項營業外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等，本科目可按支出項目進行明細核算。

營業外支出包括的內容

　　營業外支出，是指與企業的生產經營活動沒有直接關系的各項支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等，包括如下內容：

　　1、固定資產盤虧：資產清查中發生的固定資產盤虧。

　　2、處置固定資產凈損失：處置固定資產發生的凈損失。

　　3、出售無形資產損失：處置無形資產而發生的凈損失。

　　4、債務重組損失：發生的債務重組行為按照國家統一會計制度確認的債務重組損失。

　　5、罰款支出：日常經營管理活動中發生的罰款支出。

　　6、非常損失：按照國家統一會計制度規定在營業外支出中核算的各項非正常的財產損失。

　　7、捐贈支出：實際發生的貨幣性資產、非貨幣性資產捐贈支出。

　　8、其他：按照國家統一會計制度核算、上述項目未列舉的其他營業外支出。