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　　運(yùn)保費(fèi)即運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，是對在運(yùn)輸?shù)呢浳锼ㄙM(fèi)保險(xiǎn)的費(fèi)用，企業(yè)通常設(shè)置“其他應(yīng)付款”等科目進(jìn)行核算，對于出口運(yùn)保費(fèi)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　出口運(yùn)保費(fèi)的會計(jì)分錄

　　運(yùn)保費(fèi)在實(shí)務(wù)中有三種處理方式：1、沖減收入;2、代收代付;3、價(jià)外費(fèi)

　　1、沖減收入：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　取得運(yùn)保費(fèi)發(fā)票：

　　借：應(yīng)付賬款-貨運(yùn)代理

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、代收代付

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)付賬款-貨運(yùn)代理

　　3、價(jià)外費(fèi)

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付賬款-貨運(yùn)代理

　　什么是運(yùn)保費(fèi)？

　　運(yùn)保費(fèi)，即貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，指承保運(yùn)輸中貨物因自然災(zāi)害或意外事故所致?lián)p失的保險(xiǎn)費(fèi)用。

　　按貨物運(yùn)輸方式可分為海上貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、陸上貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、航空運(yùn)輸貨物保險(xiǎn)、郵包保險(xiǎn)以及聯(lián)運(yùn)保險(xiǎn)。貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)的期限多以一次航程或運(yùn)程計(jì)算。凡在貨物運(yùn)輸中具有保險(xiǎn)利益的人均可投保，如貨主、發(fā)貨人、托運(yùn)人、承運(yùn)人等。貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)承保的危險(xiǎn)事故包括雷電、海嘯、地震等自然災(zāi)害，船舶擱淺、觸礁、沉沒、失蹤、碰撞等意外事故，火災(zāi)、偷竊、短量、破碎、船長船員惡意行為等外來危險(xiǎn)等。

　　什么是其他應(yīng)付款？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項(xiàng)。

　　分出保費(fèi)會計(jì)分錄主要涉及9種情形，具體如下：

　　再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定分出的保費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　1、分出保費(fèi)的核算：

　　借：分出保費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付分保賬款

　　2、存入分保準(zhǔn)備金的核算：

　　因再保險(xiǎn)分出人扣存分保準(zhǔn)備金的交易具體體現(xiàn)在分保業(yè)務(wù)賬單中，再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時，將賬單標(biāo)明的扣存本期分保準(zhǔn)備金確認(rèn)為存入分保準(zhǔn)備金；同時，按照賬單標(biāo)明的返還上期扣存分保準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)銷相關(guān)存入分保準(zhǔn)備金，并按期計(jì)算利息。

　　分保準(zhǔn)備金是再保險(xiǎn)分出人從應(yīng)付給再保險(xiǎn)接受人的分保費(fèi)中以一定比例扣存，作為再保險(xiǎn)接受人履行分保未了責(zé)任的保證金。相應(yīng)的會計(jì)分錄如下：

　　①扣存本期分保準(zhǔn)備金確認(rèn)為存入保證金：

　　借：應(yīng)付分保賬款

　　　　貸：存入分保準(zhǔn)備金

　　②按照賬單標(biāo)明的金額返還上期扣存分保準(zhǔn)備金：

　　借：存入分保準(zhǔn)備金

　　　　貸：應(yīng)付分保賬款

　　③按期計(jì)算存入分保準(zhǔn)備金利息：

　　借：利息支出

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付分保賬款

　　3、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算：

　　再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定相關(guān)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，并沖減提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。相應(yīng)的會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

　　　　貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

　　在資產(chǎn)負(fù)債表日，再保險(xiǎn)分出人在調(diào)整原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額時，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額。調(diào)增時，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金

　　　　貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

　　調(diào)減時，做相反的會計(jì)分錄。

　　4、攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算：

　　再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在提取原保險(xiǎn)合同未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算應(yīng)由分保接受人承擔(dān)的相應(yīng)準(zhǔn)備金，作為攤回分保××準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期損益；同時，確認(rèn)應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等資產(chǎn)。相應(yīng)的會計(jì)分錄如下：

　　①攤回未決賠款準(zhǔn)備金

　　借：應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金

　　　　貸：攤回未決賠款準(zhǔn)備金

　　②攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

　　借：應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

　　　　貸：攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

　　③攤回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

　　借：應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

　　　　貸：攤回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

　　對原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測試、補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時，應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)增加額，借記“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”等科目，貸記“攤回未決賠款準(zhǔn)備金”等科目。

　　5、攤回分保費(fèi)用的核算：

　　攤回的分保費(fèi)用是指分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的應(yīng)由再保險(xiǎn)接受人負(fù)擔(dān)的手續(xù)費(fèi)、稅款及雜項(xiàng)等費(fèi)用份額。這些份額不應(yīng)屬于再保險(xiǎn)分出人負(fù)擔(dān)的，應(yīng)予以攤回。攤回分保費(fèi)用使再保險(xiǎn)分出人與再保險(xiǎn)接受人分別承擔(dān)了各自應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用份額，做到了收入與費(fèi)用的配比。

　　再保險(xiǎn)分出人在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。相應(yīng)的會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收分保賬款

　　　　貸：攤回分保費(fèi)用

　　根據(jù)相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取的純益手續(xù)費(fèi)時，將該項(xiàng)純益手續(xù)費(fèi)作為攤回分保費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益：

　　純益手續(xù)費(fèi)只有再保險(xiǎn)接受人實(shí)際上有“純益”時才給付。其實(shí)質(zhì)是對再保險(xiǎn)分出人經(jīng)營再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的“額外”補(bǔ)償。因此，純益手續(xù)費(fèi)與分保手續(xù)費(fèi)性質(zhì)類似，確認(rèn)應(yīng)取得的純益手續(xù)費(fèi)時應(yīng)作為攤回分包費(fèi)用核算。相應(yīng)的會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收分保賬款

　　　　貸：攤回分保費(fèi)用

　　6、攤回賠付支出的核算：

　　再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)支付賠款金額的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)人攤回的賠付成本，并計(jì)入當(dāng)期損益。相應(yīng)的會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收分保賬款

　　　　貸：攤回賠付支出

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　再保險(xiǎn)分出人因取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期，應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的攤回賠付成本的調(diào)整金額，計(jì)入當(dāng)期損益。相應(yīng)會計(jì)分錄如下：

　　借：攤回賠付支出

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)收分保賬款

　　7、對再保險(xiǎn)合同提前解除的核算。

　　在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期，應(yīng)按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定分出保費(fèi)、攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額，計(jì)入當(dāng)期損益；同時，轉(zhuǎn)銷相關(guān)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金余額。相應(yīng)的會計(jì)分錄如下：

　　①計(jì)算確定分出保費(fèi)的調(diào)整金額：

　　借：應(yīng)付分保賬款

　　　　貸：分出保費(fèi)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　②計(jì)算確定攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額：

　　借：攤回分保費(fèi)用

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)收分保賬款

　　③轉(zhuǎn)銷相關(guān)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金余額：

　　借：攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

　　　　貸：應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金

　　8、結(jié)算分保賬款的核算：

　　期末進(jìn)行結(jié)算時，分出公司和分入公司一般在抵銷了往來科目的余額后進(jìn)行結(jié)算，它們根據(jù)債權(quán)、債務(wù)的差額，借記“應(yīng)付分保賬款”科目，貸記“應(yīng)收分保賬款”“銀行存款”等科目。

　　9、期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目：

　　期末，原保險(xiǎn)人將損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“分出保費(fèi)”科目，同時借記“攤回分保費(fèi)用”“攤回賠付支出”“攤回未決賠款準(zhǔn)備金”“攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目應(yīng)無余額。

　　分保費(fèi)用會計(jì)分錄主要涉及三種情形，分別是再保險(xiǎn)人計(jì)算確定分保費(fèi)用；再保險(xiǎn)人在收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按照賬單標(biāo)明的金額對分保費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整；再保險(xiǎn)人將純益手續(xù)費(fèi)作為分保費(fèi)用，具體如下：

分保費(fèi)用會計(jì)分錄

　　1、再保險(xiǎn)人計(jì)算確定分保費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。會計(jì)分錄如下：

　　借：分保費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付分保賬款

　　2、再保險(xiǎn)人在收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按照賬單標(biāo)明的金額對分保費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整增加分錄為：

　　借：分保費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付分保賬款

　　調(diào)整減少的分錄：

　　借：應(yīng)付分保賬款

　　　　貸：分保費(fèi)用

　　3、再保險(xiǎn)人將純益手續(xù)費(fèi)作為分保費(fèi)用時，計(jì)入當(dāng)期損益。會計(jì)分錄如下：

　　借：分保費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付分保賬款

　　上述純益手續(xù)費(fèi)，又稱盈余手續(xù)費(fèi)，是指分保接受人同意在其取得利潤的基礎(chǔ)上付給分保分出人一定比例的報(bào)酬，在合同中約定。

　　計(jì)算公式為：純益手續(xù)費(fèi)=（收入項(xiàng)目合計(jì)-支出項(xiàng)目合計(jì)）×純益手續(xù)費(fèi)率

　　純益手續(xù)費(fèi)的計(jì)算期可選擇會計(jì)年度或承保年度；計(jì)算基礎(chǔ)可選擇賠付率或利潤率，也就是選擇賠付金額與保費(fèi)收入的比例或利潤額與保費(fèi)收入的比例為基礎(chǔ)來確定純益手續(xù)費(fèi)率。

　　實(shí)務(wù)操作中，采用累計(jì)分保手續(xù)費(fèi)的就不再支付純益手續(xù)費(fèi)。純益手續(xù)費(fèi)也只有在分保接受人實(shí)際存在純益時才予以支付。

分保費(fèi)用的解釋

　　分保費(fèi)用屬于保險(xiǎn)專用的損益類科目，是指再保險(xiǎn)接受人向再保險(xiǎn)分出人支付的分保費(fèi)用。包括分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的應(yīng)由分保接受人負(fù)擔(dān)的手續(xù)費(fèi)、稅款及雜項(xiàng)等費(fèi)用，其中手續(xù)費(fèi)包括分保手續(xù)費(fèi)（分保傭金）和純益手續(xù)費(fèi)。

分保費(fèi)用核算什么

　　分保費(fèi)用科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)接受人）向再保險(xiǎn)分出人支付的分保費(fèi)用，該科目可按險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。

分保費(fèi)用期末有余額嗎

　　期末，應(yīng)將分保費(fèi)用科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　社保就是社會保險(xiǎn)，包括工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)五個險(xiǎn)種，企業(yè)代繳社保時，應(yīng)該如何寫會計(jì)分錄？

　　社保的會計(jì)分錄

　　1、繳納社保時，應(yīng)做的會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　　       其他應(yīng)收款——社會保險(xiǎn)費(fèi)(個人部分)

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、計(jì)提時，應(yīng)做的會計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用——社會保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　　3、發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應(yīng)收款——社會保險(xiǎn)費(fèi)(個人部分)

　              　銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　我國的社保費(fèi)用由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，社保費(fèi)分為單位繳納和個人繳納兩部分。對于社保費(fèi)繳納，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　社保會計(jì)分錄

　　社保費(fèi)相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)處理主要分以下三種情況：

　　１、計(jì)提時：

　　借：管理費(fèi)用—社會保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　     　貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　２、繳納社保時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　      　其他應(yīng)付款—社會保險(xiǎn)費(fèi)（個人部分）

　　      貸：銀行存款

　　３、發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）

　　     貸：其他應(yīng)付款—社會保險(xiǎn)費(fèi)（個人部分）

　　           庫存現(xiàn)金（實(shí)發(fā)數(shù)）

　　社保的計(jì)算公式：社保月繳費(fèi)基數(shù)＊社保繳費(fèi)比例。

　　應(yīng)付職工薪酬會計(jì)核算

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)發(fā)生的勞保費(fèi)用支出，可通過管理費(fèi)用科目核算，相應(yīng)的會計(jì)分錄怎么做？

　　勞保費(fèi)用分錄處理

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　        貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　勞動保護(hù)費(fèi)是指保證人身安全不受傷害所發(fā)生的費(fèi)用，是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。

　　管理費(fèi)用包括哪些？

　　管理費(fèi)用是損益類目，是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)(包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也作為管理費(fèi)用核算。

       社保費(fèi)一般按月進(jìn)行繳納，企業(yè)發(fā)放職工薪酬的同時扣除相應(yīng)的社保費(fèi)，對于本月的社保費(fèi)，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　本月社保費(fèi)會計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　              其他應(yīng)付款—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　              其他應(yīng)付款—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　支付人員工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　              其他應(yīng)付款—社保/公積金等(個人承擔(dān)的社保和公積金部分)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—個人所得稅(超過個稅起征點(diǎn)要交稅)

　　繳納社保公積金：

　　借：其他應(yīng)付款—社保/公積金等

　　       貸：銀行存款

　　社保減免的會計(jì)分錄

　　如果社保有減免的情況，則會計(jì)分錄為：

　　直接減免時：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　如果已經(jīng)繳納后減免的：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

       應(yīng)付職工薪酬，是指企業(yè)在和員工解除勞動關(guān)系，或是在為了獲得員工提供的勞力服務(wù)而給予相應(yīng)的勞動報(bào)酬或其他形式的補(bǔ)償。一般包括薪酬、離職后福利、辭退補(bǔ)貼和其他職工的福利等。應(yīng)付職工薪酬科目核算職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額計(jì)入貸方，實(shí)際發(fā)放職工的薪酬計(jì)入借方，期末科目的貸方有余額，表示企業(yè)有未付的職工薪酬。

　　社會保險(xiǎn)的主要項(xiàng)目包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。企業(yè)一般會以職工的工資總額作為繳費(fèi)基數(shù)為員工繳納社保，繳納社保費(fèi)的會計(jì)分錄該怎么做？

　　企業(yè)社保會計(jì)分錄

　　企業(yè)工資計(jì)提

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　社保提取（企業(yè)部分）

　　借：管理費(fèi)用

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　下個月發(fā)工資的時候

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個人部分）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　繳納社保

　　借：應(yīng)付職工薪酬-社保（企業(yè)部分+個人部分）

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　繳納個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　現(xiàn)代社會保障的核心內(nèi)容，是一國居民的基本保障。即保障勞動者在失去勞動能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保障。在我國社會保險(xiǎn)的主要項(xiàng)目有老年保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)（待業(yè)保險(xiǎn)）、醫(yī)療保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、傷殘保險(xiǎn)。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　如今，每年企業(yè)都會為員工購買社保，關(guān)于這筆社保費(fèi)用基本上都是由企業(yè)每個月進(jìn)行代扣代繳的，很多財(cái)會人員不太清楚計(jì)提社保費(fèi)怎么做會計(jì)分錄，下面我們來看看吧。

　　計(jì)提社保會計(jì)分錄

　　計(jì)提社保(企業(yè)部分)：

　　借：××費(fèi)用(管理/銷售等)，

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保。

　　上交杜保：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)，其他應(yīng)付款(個人部分)，

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款。

　　計(jì)提住房公積金會計(jì)分錄

　　單位負(fù)擔(dān)部分(按工資總提取，各地方提取比例不一樣)：

　　提取時：

　　借：管理費(fèi)用——住房公積金，

　　貸：其他應(yīng)付款——住房公積金。

　　上交時：

　　借：其他應(yīng)付款——住房公積金，

　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金。

　　個人部分：

　　付工資時扣除：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資，

　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金。

　　什么是計(jì)提?

　　計(jì)提，指計(jì)算和提取。按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取，列入某科目。是指在一個規(guī)定的基數(shù)上(如支付的合法員工薪酬)，乘以規(guī)定的比率(如應(yīng)付福利費(fèi)全國規(guī)定的都是工資的14%)，按此方法計(jì)算出來的就是應(yīng)提取的應(yīng)付福利費(fèi)過程，計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)科目就是對后一句話的解釋。

　　計(jì)提的功能

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計(jì)算、提取有關(guān)的(留存、減值)準(zhǔn)備。

　　3、預(yù)計(jì)某些應(yīng)付賬款。

　　4、其他符合會計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。

　　如今，企業(yè)基本上都會為員工購買社會保險(xiǎn)，而這筆社保費(fèi)用通常都會在職工工資上進(jìn)行扣除，很多財(cái)會人不清楚這筆社保費(fèi)怎么做會計(jì)分錄，下面一起來看看吧。

　　社保費(fèi)用會計(jì)分錄：

　　發(fā)放員工工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)付款—社會保險(xiǎn)(個人負(fù)擔(dān)部分)

　　繳納社會保險(xiǎn)：

　　借：管理費(fèi)用等—社會保險(xiǎn)(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)

　　其他應(yīng)付款—社會保險(xiǎn)(個人負(fù)擔(dān)部分)

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)負(fù)擔(dān)部分也可先計(jì)提再繳納：

　　計(jì)提時：

　　借：管理費(fèi)用—社會保險(xiǎn)(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)

　　貸：其他應(yīng)付款—社會保險(xiǎn)(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)

　　繳納時：

　　借：其他應(yīng)付款—社會保險(xiǎn)(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)

　　其他應(yīng)付款—社會保險(xiǎn)(個人負(fù)擔(dān)部分)

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。

　　社會保險(xiǎn)費(fèi)是什么?

　　社會保險(xiǎn)費(fèi)是指在社會保險(xiǎn)基金的籌集過程當(dāng)中，雇員和雇主按照規(guī)定的數(shù)額和期限向社會保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)繳納的費(fèi)用，它是社會保險(xiǎn)基金的最主要來源。

　　社會保險(xiǎn)必須根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生概率，并按照給付標(biāo)準(zhǔn)事先估計(jì)的給付支出總額，求出被保險(xiǎn)人所負(fù)擔(dān)的一定比率，作為厘定保險(xiǎn)費(fèi)率的標(biāo)準(zhǔn)。而且，與商業(yè)保險(xiǎn)不同，社會保險(xiǎn)費(fèi)率的計(jì)算，除風(fēng)險(xiǎn)因素外，還需要考慮更多的社會經(jīng)濟(jì)因素，求得公平合理的費(fèi)率。

　　眾所周知，基本上所有的企業(yè)都會為員工繳納社保，然而很多財(cái)會人員在計(jì)提社保費(fèi)時不清楚怎么做會計(jì)分錄，下面會計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解。

　　計(jì)提社保費(fèi)怎么做會計(jì)分錄?

　　1.分配工資

　　借：××費(fèi)用(管理/銷售等)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2.計(jì)提社保(企業(yè)部分)

　　借：××費(fèi)用(管理/銷售等)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3.次月發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(個人部分)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4.上交杜保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分)

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　5.上交個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　擴(kuò)展內(nèi)容

　　五險(xiǎn)的會計(jì)賬務(wù)處理

　　(一)個人負(fù)擔(dān)部分

　　發(fā)放工資時(按個人繳納比例，從中扣除)

　　借：應(yīng)付職工薪酬--工資

　　貸：其他應(yīng)付款--社會保險(xiǎn)費(fèi)(代扣職工應(yīng)交納的部分)

　　貸：庫存現(xiàn)金(實(shí)際發(fā)放的金額)

　　(二)企業(yè)負(fù)擔(dān)部分

　　提取時

　　借：管理費(fèi)用--社會保險(xiǎn)費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)付款--社會保險(xiǎn)費(fèi)(養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn))

　　(三)交納時

　　借：其他應(yīng)付款--社會保險(xiǎn)費(fèi)(單位+代扣個人應(yīng)繳的金額)

　　貸：銀行存款(總交納的金額)

　　繳納社保費(fèi)是在財(cái)務(wù)工作中很常見的業(yè)務(wù)處理，當(dāng)會計(jì)人員碰到給多收社保費(fèi)的情況時，通常計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目核算，具體的會計(jì)分錄怎么寫？

　　多收員工社保費(fèi)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險(xiǎn)費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)付款——ＸＸ員工

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是其他應(yīng)付款？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項(xiàng)。

　　公司職工社保一般由企業(yè)代繳，本月發(fā)生的社保費(fèi)，核算時，一般涉及應(yīng)付職工薪酬科目、其他應(yīng)付款科目等，相關(guān)的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　本月社保費(fèi)分錄

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　               其他應(yīng)付款—社保 (企業(yè)承擔(dān)部分)

　　               其他應(yīng)付款—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　支付人員工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　              其他應(yīng)付款—社保/公積金等(個人承擔(dān)的社保和公積金部分)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—個人所得稅(超過個稅起征點(diǎn)要交稅)

　　繳納社保公積金：

　　借：其他應(yīng)付款—社保/公積金等

　　       貸：銀行存款

　　社保減免的會計(jì)分錄

　　如果社保有減免的情況，則會計(jì)分錄為：

　　直接減免時：

　　借: 生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬

　　如果已經(jīng)繳納后減免的

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)付職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他職工福利等。因此像高溫補(bǔ)貼這樣的職工福利費(fèi)是計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目核算的。應(yīng)付職工薪酬科目核算職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額計(jì)入貸方，實(shí)際發(fā)放職工的薪酬計(jì)入借方，期末科目的貸方有余額，表示企業(yè)有未付的職工薪酬。

　　公司繳納社保費(fèi)時，可通過應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)科目核算，相關(guān)的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　繳納社保費(fèi)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　　       其他應(yīng)付款——社會保險(xiǎn)費(fèi)(個人部分)

　　       貸：銀行存款

　　按照國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例，在職工提供服務(wù)期間根據(jù)受益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬金額：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)

　　對于職工個人承擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)付款——社會保險(xiǎn)費(fèi)(醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn))

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。