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　　對于公司購入的原材料，會計人員處理相關賬務時，可以通過實際成本法或者計劃成本法進行會計核算。

　　公司原材料采購賬務處理

　　一、購買原材料的賬務處理

　　1、實際成本法

　　(1)貨款已經支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　       貸：銀行存款

　　(2)如果貨款尚未支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　       貸：應付賬款

　　(3)如果貨款尚未支付，發票賬單未到，材料已驗收入庫：

　　暫估入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初用紅字編制會計分錄沖回：

　　借：應付賬款——暫估應付賬款

　　       貸： 原材料

　　(4)貨款已經支付，發票賬單已到，材料尚未驗收入庫：

　　借：在途物資

　      　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　      貸：銀行存款

　　材料收到，并驗收入庫

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　(5)貨款尚未支付，發票賬單已到，材料尚未驗收入庫：

　　借：在途物資

　　      應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　      貸：應付賬款

　　材料驗收入庫：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　(6)采用預付方式購入材料：

　　預付貨款時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　材料入庫時：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　       貸：預付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、計劃成本法

　　貨款已經支付，發票賬單已收到，同時材料驗收入庫：

　　(1)企業購入材料，未入庫，款已付(款未付)

　　借：材料采購

　      　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　      　貸：銀行存款/應付賬款

　　(2)相關存貨驗收入庫

　　借：原材料

　      　應交稅費——應交增值稅

　　      材料成本差異

　　      貸：材料采購

　　二、發出原材料的賬務處理

　　1、實際成本法

　　借：生產成本/制造費用/管理費用等

　　       貸：原材料

　　2、計劃成本法

　　借：生產成本/制造費用/管理費用等

　       　材料成本差異(節約)

　　       貸：原材料

　　              材料成本差異(超支)

　　原材料是什么意思？

　　原材料是指企業在生產過程中經加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。

　　原材料是企業存貨的重要組成部分，其品種、規格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　在途物資是什么意思？

　　核算企業采用實際成本(進價)進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資(即在途物資)的采購成本，本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。

　　公司采購原材料時，可通過實際成本法或計劃成本法核算，采購原材料時，應如何編制會計分錄？

　　采購原材料的會計分錄

　　一、買材料的詳細會計分錄：

　　1、實際成本法

　　(1)貨款已經支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　       貸：銀行存款

　　(2)如果貨款尚未支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　       貸：應付賬款

　　(3)如果貨款尚未支付，發票賬單未到，材料已驗收入庫：

　　暫估入賬:

　　借：原材料

　　        貸：應付賬款-暫估應付賬款

　　下月初用紅字編制會計分錄沖回:

　　借：應付賬款-暫估應付賬款

　　       貸：原材料

　　(4)貨款已經支付，發票賬單已到，材料尚未驗收入庫：

　　借：在途物資

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　       貸：銀行存款

　　材料收到，并驗收入庫

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　(5)貨款尚未支付，發票賬單已到，材料尚未驗收入庫：

　　借：在途物資

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　       貸：應付賬款

　　材料驗收入庫：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　(6)采用預付方式購入材料:

　　預付貨款時:

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　材料入庫時:

　　借：原材料

　        　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　        貸：預付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、計劃成本法

　　貨款已經支付，發票賬單已收到，同時材料驗收入庫：

　　(1)企業購入材料，未入庫，款已付(款未付)

　　借：材料采購

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　(2)相關存貨驗收入庫

　　借：原材料

　      　應交稅費-應交增值稅

　　      材料成本差異

　      　貸：材料采購

　　二、發出材料

　　1、實際成本法

　　借：生產成本/制造費用/管理費用等

　　       貸：原材料

　　2、計劃成本法

　　借：生產成本/制造費用/管理費用等

　　       材料成本差異(節約)

　　       貸：原材料

　              　材料成本差異(超支)

　　企業生產經營過程中，因生產產品采購原材料，對于原材料從采購付款到入庫這個過程，應如何編制會計分錄？

　　采購材料的會計分錄

　　購入材料時：

　　1、發票與材料同時到

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　2、發票先到，材料未到：

　　借：在途物資

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　3、之后材料到了，驗收入庫：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　4、材料已到，月末發票賬單未到：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款-暫估應付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：應付賬款-暫估應付賬款

　　       貸：原材料

　　待收到發票時：

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款/應付賬款/應付票據

　　若是采用預付貨款方式采購材料：

　　預付貨款：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到材料時：

　　借：原材料

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：預付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　退回多付的貨款時：

　　借：銀行存款

　　      貸：預付賬款

　　購入材料采用計劃成本法入庫處理：

　　按實際采購成本作如下處理：

　　借：材料采購(實際成本)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款(其他貨幣資金、應付票據、應付賬款等)

　　驗收入庫時：

　　借：原材料(計劃成本)

　　       貸：材料采購(實際成本)

　　材料成本差異(差額，或借方)

　　領用時：

　　借：生產成本(計劃成本)

　　       貸：原材料(計劃成本)

　　期末結轉差異：

　　借：生產成本等

　　       貸：材料成本差異(結轉超支差)

　　借：材料成本差異(結轉節約差)

　       　貸：生產成本等

　　材料采購成本一般包括材料買價、運輸費、裝卸費、包裝費等，結轉采購成本時，應設置材料采購科目核算，相關會計分錄該怎么做？

　　結轉采購成本的會計分錄

　　采購驗收入庫前

　　借：材料采購

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款、應付賬款

　　驗收入庫時

　　借：原材料(計劃成本)

　　       貸：材料采購(實際成本)

　　材料成本差異(或借)

　　發出材料時

　　借：生產成本等(計劃成本)

　　       貸：原材料

　　結轉發出材料

　　如果是超支成本差異率：

　　借：生產成本等

　　       貸：材料成本差異

　　如果是節約成本差異率：

　　借：材料成本差異

　　       貸：生產成本等

　　材料成本差異、生產成本是什么？

　　材料成本差異指材料的實際成本與計劃成本間的差額。實際成本大于計劃價格成本為超支;實際成本小于計劃價格成本為節約。外購材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購業務的工作的質量。

　　材料成本差異借方余額表示實際成本大于計劃成本，表示超支。材料成本差異期末余額在貸方表示實際成本小于計劃成本，表示節約。

　　材料成本差異又稱“材料價格差異”。指材料的實際成本與計劃價格成本間的差額。

　　在材料日常收發按計劃價格計價時，需要設置“材料成本差異”科目，作為材料科目的調整科目。科目的借方登記材料實際成本大于計劃價格成本的超支額，貸方登記材料實際成本小于計劃價格成本的節約額。發出耗用材料所應負擔的成本差異，應從本科目的貸方轉人各有關生產費用科目;超支額用藍字結轉，節約額用紅字結轉。

　　生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產人員的工資、補貼)、其他直接支出(如福利費);制造費用是指企業內的分廠、車間為組織和管理生產所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞保費等)。

　　材料采購成本包括哪些？

　　材料采購成本是指企業物資從采購到入庫前所發生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可日屬于采購成本的費用。具體如下：

　　1、材料的買價：購買材料，結算價款即買價。

　　2、采購費用：支付各種材料采購費用，包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、入庫前的挑選整理費，以及運輸途中的合理損耗。

　　企業采購原材料出現貨款已支付、發票賬單已到，材料尚未驗收入庫的情況時，一般通過材料采購科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　采購原材料尚未驗收入庫的會計分錄

　　貨款已支付，發票賬單已到，材料尚未驗收入庫

　　計劃成本法

　　借：材料采購

　　       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　材料采購是什么？

　　材料采購是用來反映和監督材料采購資金的使用情況、核算外購材料的采購成本，確定材料成本差異（材料的實際成本和計劃成本之間的差額）的一個會計帳戶。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。

　　原材料科目用于核算庫存各種材料的收發與結存情況。在原材料按實際成本核算時，本科目的借方登記入庫材料的實際成本，貸方登記發出材料的實際成本，期末余額在借方，反映企業庫存材料的實際成本。

　　采購部門所購買的材料到達倉庫后需進行相應的賬務處理，對于采購材料入庫，可以設置原材料科目和材料采購科目進行核算，有關會計分錄怎么做？

　　采購材料入庫會計分錄怎么寫？

　　原材料入庫會計分錄怎么做

　　一、買材料

　　1、實際成本法

　　（1）貨款已經支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　　      應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　      貸：銀行存款

　　（2）如果貨款尚未支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　          應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　（3）如果貨款尚未支付，發票賬單未到，材料已驗收入庫：

　　暫估入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款--暫估應付賬款

　　下月初用紅字編制會計分錄沖回：

　　借：應付賬款--暫估應付賬款

　　采購材料驗收入庫會計分錄怎么處理

　　購入并已驗收入庫的原材料

　　借：原材料

　　      貸：材料采購

　　同時，結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異

　　借：材料成本差異

　　       貸：材料采購

　　實際成本小于計劃成本的差異

　　借：材料采購

　　       貸：材料成本差異

　　材料采購和原材料區別是什么？

　　企業采用計劃成本就要用“材料采購”科目來核算，只要在計劃成本下，不管材料是否入庫，都先記入材料采購。然后結轉采購成本。如果不是用計劃成本法，不用此科目，直接記入“原材料”科目就行。原材料一般指驗收入庫的材料，材料采購一般指在途或尚未驗收入庫的材料。

　　為維持企業持續經營發展，企業一般會采購設備，購買的相關設備一般都是固定資產科目下的，因此許多的會計人員會按照固定資產去做相關會計分錄。

　　采購設備的會計分錄

　　1、采購設備分錄——不需要安裝：

　　借：固定資產

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　2、采購設備分錄——需要安裝：

　　A：購入后進行安裝時：

　　借：在建工程

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　B：支付安裝費等相關費用：

　　借：在建工程

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　C：設備安裝完成，交付使用時：

　　借：固定資產

　　       貸：在建工程

　　企業購買機械設備的會計賬務處理流程

　　1、一般納稅人購買機器設備取得增值稅發票，增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產的成本。

　　2、設備需要安裝時，先記入“在建工程”的情況是購入并安裝時，再轉入“固定資產”的情況是安裝完畢交付使用后。機器設備不需要安裝時，則直接記入“固定資產”賬戶。

　　3、若購買商品后未支付款項，企業對供應商則形成了一項負債。”應付賬款“科目核算企業因接受勞務供應或購買商品、材料等經營活動而形成對供應單位應付的款項，此情況屬于負債類，減少記借方，增加記貸方。

　　因為購買機器設備屬于固定資產科目，那么關于企業購買機械設備的會計賬務處理如下：

　　借：固定資產

　　       貸：預付賬款——XX單位

　　              銀行存款

　　              應付賬款

　　若購買機器設備未付款，那么其會計賬務處理如下：

　　借：固定資產/在建工程

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應付賬款——供應商

　　企業采購的原材料在運輸途中會因溫度等原因產生一定的合理損耗。那么原材料采購過程中合理損耗的會計分錄怎么做？

　　原材料采購過程中合理損耗的會計分錄

　　借：原材料/在途物資/材料采購等（買價+采購費用。包括損耗部分材料的價值）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等

　　在途物資是什么？

　　在途物資核算企業采用實際成本進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資的采購成本，本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。企業購入材料、商品，按應計入材料、商品采購成本的金額，借記“在途物資”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按實際支付或應付的款項，貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目。購入材料超過正常信用條件延期支付(如分期付款購買材料)，實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值金額，借記“在途物資”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應付金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。所購材料、商品到達驗收入庫，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“在途物資”科目。

　　應付票據是什么？

　　應付票據是指由出票人出票，并由承兌人允諾在一定時期內支付一定款項的書面證明。在我國，應付票據是在商品購銷活動中由于采用商業匯票結算方式而發生的。商業匯票分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

　　原材料的日常核算，可以按實際成本和計劃成本核算，實際成本法一般適合用于規模較小、存貨品種較簡單的企業；計劃成本法一般用于存貨品種繁多、收發頻繁的企業。對于原材料采購入庫業務，不同方法下應怎么做會計分錄？

　　原材料采購入庫分錄處理

　　1、實際成本法核算原材料：

　　(1)材料到達企業驗收入庫，同時貨款已經支付：

　　借：原材料(原材料的實際成本)

　       　應交稅費——應交增值稅(增值稅的發票上金額)

　       　貸：銀行存款/其他貨幣資金(實際支付的款項)

　　(2)結算憑證已到，貨款尚未支付，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　        　貸：應付賬款

　　(3)結算憑證未到，貨款尚未支付，原材料已驗收入庫：

　　月末暫估：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初紅字沖銷會計分錄：

　　借：應付賬款——暫估應付賬款

　　       貸： 原材料

　　實際收到時：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅)

　　       貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等

　　(4)結算憑證已到，貨款已付，材料尚未驗收入庫：

　　借：在途物資

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　材料收到，并驗收入庫

　　借：原材料

　       　貸：在途物資

　　(5)采用預付方式購入材料：

　　預付貨款時：

　　借：預付賬款

　　      貸：銀行存款

　　材料入庫時：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　      　貸：預付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款

　      　貸：銀行存款

　　2、計劃成本法核算原材料：

　　購入時：

　　借：材料采購(實際成本)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(可以抵扣的增值稅進項稅額)

　　       貸：銀行存款/其他貨幣資金/應付賬款

　　入庫時：

　　借：原材料(計劃成本)

　       　貸：材料采購(實際成本)

　　              材料成本差異(差異，或在借方反映)

　　購入時，超支差記入“材料成本差異”科目的借方(正數)，節約差記入“材料成本差異”科目的貸方(負數)。

　　發出原材料：

　　借：生產成本

　       　制造費用

　       　管理費用

　       　銷售費用

　　       貸：原材料

　　              材料成本差異(結轉超支差異，如果是結轉節約差異，則在借方反映)

　　企業在經營活動中經常會采購原材料用于生產產品，采購原材料時可以采取實際成本法和計劃成本法兩種方法核算，相應的會計分錄該如何編制？

　　采購材料的會計分錄

　　1、原材料按實際成本法核算

　　（1）材料已驗收入庫，貨款已經支付或開出、承兌商業匯票(款付+貨到)：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應付票據(商業匯票)

　　（2）貨款已經支付或開出、承兌商業匯票，材料尚未到達或尚未驗收入庫(款付+貨未到)：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　（3）貨款尚未支付，材料已經驗收入庫(款未付+貨到)：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　月末仍未收到單據時，材料按暫估價值入賬：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初紅字沖銷原會計分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款(金額紅字)

　　后收到發票賬單時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　預付貨款時：

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收到材料并驗收入庫時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款(實付-預付)

　　　　貸：銀行存款

　　2、采用計劃成本法核算

　　（1）貨款已經支付，同時材料驗收入庫(款付+貨到)：

　　以實際成本計入材料采購：

　　借：材料采購

　　　　應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款/其他貨幣資金等

　　原材料收入，按計劃成本計價：

　　借：原材料

　　　　貸：材料采購

　　結轉材料成本差異：

　　借：材料成本差異(超支)

　　　　貸：材料采購

　　或反之(貸方節約)

　　（2）貨款已經支付，材料尚未驗收入庫(款付+貨未到)：

　　借：材料采購(實際成本)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　（3）款項尚未支付，材料已經驗收入庫(款未付+貨到)：

　　借：材料采購(實際成本)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款/應付票據等

　　同時：

　　借：原材料

　　　　貸：材料采購

　　借：材料成本差異(超支)

　　　　貸：材料采購

　　或反之(節約差)

　　（4）材料已入庫，尚未收到發票賬單，月末應按計劃成本暫估入賬。

　　采購原材料的會計核算有實際成本法和計劃成本法兩種方法，企業通常設置“原材料”“銀行存款”進行賬務處理，對于采購材料的會計分錄該怎么寫？

　　采購原材料的會計分錄

　　1、采用實際成本法核算

　　購進原材料驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現金/應收賬款/預付賬款/應付票據/其他貨幣資金等

　　如果是小規模：

　　借：原材料

　　　　貸：銀行存款/庫存現金/應收賬款/預付賬款/應付票據/其他貨幣資金等

　　2、采用計劃成本核算

　　貨款已經支付，同時材料驗收入庫(款付+貨到)

　　以實際成本計入材料采購：

　　借：材料采購(借方，實際成本)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額，稅肯定按實際的算)

　　　　貸：銀行存款/其他貨幣資金等

　　原材料收入，按計劃成本計價：

　　借：原材料(計劃成本)

　　　　貸：材料采購

　　結轉材料成本差異

　　借：材料成本差異(超支)

　　　　貸：材料采購

　　或反之(貸方節約)；

　　貨款已經支付，材料尚未驗收入庫(款付+貨未到)

　　借：材料采購(實際成本)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　款項尚未支付，材料已經驗收入庫(款未付+貨到)

　　借：材料采購(實際成本)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款/應付票據等

　　同時：

　　借：原材料(計劃成本)

　　　　貸：材料采購(計劃成本)

　　借：材料成本差異(超支)

　　　　貸：材料采購

　　或反之(節約差)

　　材料已入庫，尚未收到發票賬單，月末應按計劃成本暫估入賬。

　　收到材料發票時，實務中應借記原材料科目，貸記銀行存款科目。對于采購材料業務，入庫時如何做會計分錄？

　　采購材料入庫會計分錄

　　１、實際成本法

　　（１）貨款已支付，發票已到，材料已驗收入庫的情況下，所做的會計分錄：

　　借：原材料

　      　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　（２）貨款尚未支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫的情況下，所做的會計分錄：

　　借：原材料

　      　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　      　貸：應付賬款

　　（３）貨款尚未支付，發票賬單未到，材料已驗收入庫的情況下，所做的會計分錄：

　　暫估入賬：

　　借：原材料

　      　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初用紅字編制會計分錄沖回：

　　借：應付賬款——暫估應付賬款

　      　貸：原材料

　　（４）貨款已經支付，發票賬單已到，材料尚未驗收入庫的情況下，所做的會計分錄：

　　借：在途物資

　      　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　      　貸：銀行存款

　　材料收到，并驗收入庫

　　借：原材料

　      　貸：在途物資

　　（５）預付方式購入材料的情況下，所做的會計分錄：

　　預付貨款時：

　　借：預付賬款

　      　貸：銀行存款

　　材料入庫時：

　　借：原材料

　　      應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　      　貸：預付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款

　      　貸：銀行存款

　　２、計劃成本法

　　貨款已支付，發票已收，材料已驗收入庫

　　企業采購的物料，未入庫，已付款（未付）

　　借：材料采購

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：銀行存款／應付賬款

　　企業在采購商品或材料時往往需要支付一定的運費，那么企業所支付的運費應該計入什么會計科目？如何寫會計分錄？

　　采購商品運費會計分錄

　　一般情況下，購買商品產生的運費應當計入所購商品存貨的入賬價值中；也就是庫存商品或者原材料科目。采購時所發生的運費需要分情況而論。

　　單獨支付的運費如下：

　　借：管理費用-運費（或者銷售費用-運費）

　　       貸：銀行存款

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或利益，屬于損益類科目。費用類科目：主營業務成本、其他業務成本、資產減值損失、信用減值損失、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、所得稅費用等。

　　運費隨同商品一起發生的，運費計入商品成本中：

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：銀行存款

　　銀行存款屬于資產類會計科目。為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。

　　購買原材料付的運費會計分錄

　　增值稅一般納稅人，購買原材料付的運費，需要計入材料成本，但不包括增值稅進項稅額。

　　借：材料采購{或原材料、應交稅費-應交增值稅(進項稅額)}

　　       貸：銀行存款(或應付賬款等科目)

　　小規模納稅人，要把運費全額計入原材料成本，不核算運費發票的增值稅進項稅額。

　　借：材料采購(或原材料)

　　       貸：銀行存款(或應付賬款等科目)

　　采購成本是指與采購原材料部件相關的物流費用，包括采購訂單費用、采購計劃制訂人員的管理費用、采購人員管理費用等，其相關的會計分錄怎么做?

　　采購成本的會計分錄

　　購買材料時：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本指的是企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或是在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，主要用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　如何理解庫存商品？

　　庫存商品指的是企業已經完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或是可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　企業在異地采購時需要將款項匯往采購地銀行，匯出采購款時，一般通過“其他貨幣資金——外埠存款”等科目進行明細核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　匯出采購款的會計分錄

　　1、企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶的時候的相關的會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金——外埠存款

　　       貸：銀行存款

　　2、企業在收到采購員交來供應單位發票帳單等報銷憑證的時候的相關的會計分錄如下：

　　借：材料采購

　　       貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　3、企業在將多余的外埠存款轉回當地銀行的時候的相關的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　4、企業的相關的外埠存款被退回的時候的相關的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　什么是外埠存款？

　　外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項

　　什么是其他貨幣資金？

　　是指企業除現金和銀行存款以外的貨幣資金。核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　屬于資產類科目。為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業應當設置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業實際持有的其他貨幣資金的金額。

　　材料采購時會遇到貨到票到、貨到票未到、票到貨未到這三類情況，針對不同情況需要進行不同的賬務處理，對應的會計分錄該怎么做？

　　材料采購的會計分錄

　　1、發票賬單與材料同時到達，即“票貨同到”：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付票據等

　　2、發票賬單已到、材料未到，即“票到貨未到”：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付票據等

　　材料到達、驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　3、材料已到、發票賬單未到，即“貨到票未到”：

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款(紅字沖銷)

　　等到發票賬單到后：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付票據等

　　在途物資是什么？

　　在途物資是指企業購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資（在途物資）的采購和入庫情況，一般用于商貿企業。本科目期末借方余額，反映企業已付款或已開出、承兌商業匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料，原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　企業采購原材料或是商品時發生的運費由買方承擔，對于采購支付的運費一般計入管理費用、銀行存款、庫存商品等科目來核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　采購運費的會計分錄

　　1、一般為購買商品發生的運費：

　　（1）單獨支付的運費：

　　借：管理費用——運費

　　　　銷售費用——運費

　　　　貸：銀行存款

　　（2）運費隨同商品一起發生的：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　2、購買原材料付的運費：

　　（1）增值稅一般納稅人：

　　借：材料采購/原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　（2）小規模納稅人：

　　借：材料采購/原材料

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括有企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費等。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業在銷售過程中所發生的費用。主要包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　企業因生產經營需要采購貨物時，會計人員可以將采購的商品計入庫存商品、銀行存款等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　企業采購貨物的會計分錄

　　一般納稅人的賬務處理

　　借：原材料/庫存商品/在途物資等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　小規模納稅人的賬務處理

　　借：原材料/庫存商品/在途物資等（含稅，增值稅計入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。原材料的日常收發及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應當按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業可以通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　采購員是一個工作崗位，幾乎每個公司都需要采購一些辦公室用品、物資等，有一些制造企業由于生產活動需要專門采購原材料等等，那么采購的含義是什么？又包括哪些工作內容呢？

　　采購的含義是什么？

　　采購是指為滿足自身需求或保證生產經營活動的正常發展，從供應市場上獲取產品或服務作為自身資源。采購是從資源市場獲取資源的過程。能夠提供這些資源的供應商形成了一個資源市場。要從資源市場獲得這些資源，必須通過采購，即采購的基本功能是幫助人們從資源市場獲得他們需要的各種資源。

　　采購的主要職責有哪些？

　　1、以盡可能低的價格和適當的數量購買最高質量的商品，準備采購訂單，征求報價建議，并審查商品和服務的要求。

　　2、根據價格、質量、選擇、服務、支持、可用性、可靠性、生產和分銷能力，以及供應商聲譽和歷史，檢查和評估供應商。

　　3、分析報價、財務報告和其他數據和信息，以確定合理的價格。

　　4、監督并遵守適用的法律法規。

　　5、與供應商、供應商和其他代表協商或重新協商并管理合同。

　　6、監控裝載的貨物，確保貨物按時到達。如果裝載的貨物出現問題，跟蹤未交付的貨物。

　　7、與員工、用戶和供應商協商，討論有缺陷或不可接受的商品或服務，以確定適當的措施。

　　8、評估和監督合同的履行，以確保符合合同要求，并確定變更的必要性。

　　9、安排稅費和運費的支付。

　　企業在生產產品過程中，需要采購生產所需的原材料，對于還沒入庫的原材料，一般呀計入在途物資科目核算，相關的會計分錄有哪些？

　　采購材料的會計分錄

　　(1)發票賬單與材料同時到達,簡稱為“單貨同到”。會計分錄為:

　　借：原材料

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　(2)發票賬單已到、材料未到,簡稱為“單到貨未到”。會計分錄為:

　　借：在途物資

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　材料到達、驗收入庫后:

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　(3)材料已到、發票賬單未到,簡稱為“貨到單未到”。具體會計分錄為:

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回:

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款(紅字沖銷)

　　等到發票賬單到后,

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付票據等

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　在途物資是什么？

　　在途物資是指企業購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資(即在途物資)的采購和入庫情況,一般用于商貿企業。本科目期末借方余額,反映企業已付款或已開出、承兌商業匯票,但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種,用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務,這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。