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固定資產(chǎn)是每家公司都有的，那么會(huì)計(jì)人們都要對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)累計(jì)折舊應(yīng)該怎么計(jì)算呢？資產(chǎn)折舊怎么補(bǔ)提呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊應(yīng)該怎么計(jì)算？

企業(yè)選擇固定資產(chǎn)折舊方法時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式做出決定。由于收入可能受到投入、生產(chǎn)過程、銷售等因素的影響,這些因素與固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式無關(guān),因此,企業(yè)不應(yīng)以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行折舊

固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的方法

1、年限法

2、工作量法

3、加速折舊法、雙倍余額遞減法

4、平均年限法又稱直線法

平均年限法的計(jì)算公式

固定資產(chǎn)年折舊額＝[固定資產(chǎn)原價(jià)-（預(yù)計(jì)殘值收入-預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）]÷固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

固定資產(chǎn)月折舊額＝固定資產(chǎn)年折舊額/12

固定資產(chǎn)計(jì)算方法錯(cuò)了用凈值減去累計(jì)折舊了怎么調(diào)整呢？

固定資產(chǎn)凈值也稱為折余價(jià)值，是指固定資產(chǎn)原始價(jià)值或重置完全價(jià)值減去已提折舊后的凈額。它可以反映企業(yè)實(shí)際占用在固定資產(chǎn)上的資金數(shù)額和固定資產(chǎn)的新舊程度。這種計(jì)價(jià)方法主要用于計(jì)算盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)的溢余或損失，固定資產(chǎn)凈殘值是在新增固定資產(chǎn)時(shí)，用固定資產(chǎn)原值乘以預(yù)計(jì)凈殘值率計(jì)算出來的。它主要用于計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額。

如何補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊？

會(huì)計(jì)上可以，但稅務(wù)不允許。根據(jù)財(cái)政部,國家稅務(wù)總局；關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知 (財(cái)稅字〔1996〕79號(hào))規(guī)定的"企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用,應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”

以上即是有關(guān)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　眾所周知，員工工資達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)的，由用人單位代扣代繳個(gè)稅。那么公司計(jì)提本月個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么處理?你都了解嗎?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　計(jì)提本月個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用-工資(根據(jù)部門不同來劃分科目)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　2、發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　其他應(yīng)收款-個(gè)人社保

　　3、支付個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅少計(jì)提了怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　1、可以做補(bǔ)提，計(jì)入應(yīng)付工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工工資

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　2、交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、次月補(bǔ)提工資即可。

　　如果不想麻煩，補(bǔ)交的稅金：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　個(gè)人所得稅逾期未申報(bào)怎么處理?

　　1、可以通過扣繳客戶端申報(bào)進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)

　　如果是用【自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端】進(jìn)行申報(bào)個(gè)稅的，逾期未申報(bào)時(shí)，需要做補(bǔ)申報(bào)。在系統(tǒng)首頁切換“稅款所屬月份”至需要補(bǔ)申報(bào)的月份，按照正常申報(bào)的流程具體操作。

　　逾期補(bǔ)申報(bào)的操作，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢。

　　2、可以通過自然人電子稅務(wù)局WEB端(網(wǎng)頁版)做補(bǔ)申報(bào)

　　如果個(gè)稅是逾期未申報(bào)的，則可以進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)申報(bào)。

　　企業(yè)投資人或個(gè)體工商戶業(yè)主可繼續(xù)通過“自然人電子稅務(wù)局WEB端(網(wǎng)頁版)”進(jìn)行申報(bào)，按照正常申報(bào)的流程操作即可。

　　個(gè)人所得稅自主申報(bào)流程

　　自主申報(bào)個(gè)人所得稅的做法：

　　1、下載個(gè)人所得稅APP;

　　2、填寫個(gè)人信息，進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證;

　　3、填寫基本信息，按照復(fù)核自身要求進(jìn)行申報(bào)即可。

　　企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按月計(jì)提折舊。對(duì)于提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，可以通過固定資產(chǎn)清理科目處理，那么是否需要補(bǔ)提折舊？

　　提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)需要補(bǔ)提折舊嗎？

　　答：提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。

　　固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。

　　固定資產(chǎn)折舊是什么意思？

　　固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

　　固定資產(chǎn)折舊方法

　　固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法的選擇應(yīng)當(dāng)遵循可比性原則，如需變更，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

　　1. 年限平均法(又稱直線法)

　　方法一：

　　年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

　　方法二：

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值?預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限=固定資產(chǎn)原值×(1?預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)使用年限

　　月折舊額=年折舊額/12

　　2. 工作量法

　　單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)總工作量

　　某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　3. 雙倍余額遞減法

　　年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%

　　年折舊額=每個(gè)折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　在固定資產(chǎn)使用年限到期前的最后兩年，將固定資產(chǎn)的賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。

　　固定資產(chǎn)賬面凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)報(bào)廢賬務(wù)處理

　　一、將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理分錄為

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　      貸：固定資產(chǎn)

　　二、發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)等

　　三、處置的收入

　　借：銀行存款等相關(guān)科目

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　四、清理凈損益

　　1、如果是凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營業(yè)外收入

　　2、如果是凈損失

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物，一般先預(yù)付一部分貨款，待收到貨物后，再支付剩余貨款。補(bǔ)付貨款時(shí)，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　補(bǔ)付貨款分錄

　　1、支付預(yù)付款

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、購進(jìn)商品

　　借：庫存商品等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：預(yù)付賬款

　　3、補(bǔ)付預(yù)付不足的貨款

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到貨款的會(huì)計(jì)分錄

　　如果此前已做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　如果未做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　貨款退回會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　　企業(yè)擁有固定資產(chǎn)的，一般按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若是會(huì)計(jì)人員漏計(jì)提折舊的，按規(guī)定可以進(jìn)行補(bǔ)提。補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，財(cái)務(wù)人員如何做賬？

　　補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊分錄

　　借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊）

　　       管理費(fèi)用（行政用固定資產(chǎn)的折舊）

　　       銷售費(fèi)用（銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊）

　　       在建工程（用于工程的固定資產(chǎn)的折舊）

　　       其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)的折舊）

　　       貸：累計(jì)折舊

　　如果補(bǔ)提折舊是跨年的，那么就將當(dāng)年的金額匯總：

　　借：以前年度損益（當(dāng)年以前金額）

　　       制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊）

　　       管理費(fèi)用（行政用固定資產(chǎn)的折舊）

　　       銷售費(fèi)用（銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊）

　　       在建工程（用于工程的固定資產(chǎn)的折舊）

　　       其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)的折舊）（當(dāng)年金額）

　　       貸：累計(jì)折舊

　　以前年度損益調(diào)整是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的收入或者費(fèi)用調(diào)整的科目，這樣才不會(huì)影響到本年度利潤總額。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù)，上年少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用的要調(diào)增利潤時(shí)記貸方、上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益的要調(diào)減利潤時(shí)記借方。

　　固定資產(chǎn)折舊是什么？

　　固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

　　固定資產(chǎn)之所以要計(jì)提折舊，原因在于固定資產(chǎn)是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，也有成本，它的價(jià)值，也就是它的成本，需要計(jì)入產(chǎn)品的成本中核算。

　　根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本對(duì)原來的暫估價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，但無需對(duì)原先已計(jì)提的折舊額進(jìn)行調(diào)整。

　　企業(yè)發(fā)生補(bǔ)提企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將其通過以前年度損益調(diào)整科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　補(bǔ)提企業(yè)所得稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　補(bǔ)計(jì)提時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　支付企業(yè)所得稅時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　企業(yè)處理固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，可通過制造費(fèi)用科目核算，補(bǔ)提以前年度固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可通過以前年度損益調(diào)整科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊如何做賬？

　　補(bǔ)提當(dāng)年折舊：

　　借：制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用等

　　       貸：累計(jì)折舊

　　補(bǔ)提以前年度折舊：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：累計(jì)折舊

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計(jì)計(jì)提折舊的總金額。

　　固定資產(chǎn)折舊如何理解？

　　固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

　　計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：

　　(1)房屋建筑物;

　　(2)在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具;

　　(3)季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備;

　　(4)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。

　　企業(yè)補(bǔ)提以前年度固定資產(chǎn)折舊，一般通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行處理。補(bǔ)提以前年度折舊時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　補(bǔ)提以前年度折舊分錄處理

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：累計(jì)折舊

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　如果是改變折舊方法導(dǎo)致的差額，由于前期并未做錯(cuò)，故不調(diào)整前期，直接按差額調(diào)整當(dāng)期損益：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊

　　折舊費(fèi)指根據(jù)企業(yè)的固定資產(chǎn)原值，剔除不提折舊的固定資產(chǎn)因素，按照規(guī)定的殘值率和折舊方法計(jì)算提取的折舊費(fèi)用。

　　固定資產(chǎn)折舊費(fèi)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起，按月計(jì)提;停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計(jì)提。

　　折舊費(fèi)計(jì)算公式

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法(又稱直線法)、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

　　年限平均法：年折舊率 =(1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率)/ 預(yù)計(jì)使用壽命(年)*100%，月折舊率 = 年折舊率 / 12，月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià) * 月折舊率。

　　工作量法：單位工作量折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià) * (1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率)/ 預(yù)計(jì)總工作量，某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 = 該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量 * 單位工作量折舊額。

　　年數(shù)總和法：年折舊率 =尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和*100%，預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和=n*(n+1)/2，月折舊率 = 年折舊率 / 12，月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)*月折舊率。

　　雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命(年)*100%，月折舊率=年折舊率/12，月折舊額=固定資產(chǎn)凈值*月折舊率。

　　企業(yè)補(bǔ)計(jì)提企業(yè)所得稅，應(yīng)設(shè)置以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算，支付所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。對(duì)于企業(yè)所得稅的補(bǔ)計(jì)提業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬？

　　補(bǔ)提企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

　　補(bǔ)計(jì)提時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　支付企業(yè)所得稅時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)所得稅計(jì)算方法

　　企業(yè)所得稅的計(jì)算方法是算出應(yīng)納稅所得額，再按照稅法規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額，用應(yīng)納稅所得額×稅率，再次進(jìn)行納稅調(diào)整得到正確的企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　固定資產(chǎn)折舊通常是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂．?dāng)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)未提足折舊時(shí)，就需要進(jìn)行補(bǔ)提，那么補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　（1）補(bǔ)提當(dāng)年折舊：

　　借：制造費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用等

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　（2）補(bǔ)提以前年度折舊：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是固定資產(chǎn)折舊？

　　固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　壞賬準(zhǔn)備通常是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)，含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等計(jì)提的，是備抵賬戶。當(dāng)企業(yè)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　什么是壞賬準(zhǔn)備？

　　壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的，是備抵賬戶。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目，用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬處理，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等賬戶。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失,其對(duì)應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。

　　許多企業(yè)都會(huì)有無法收回或收回可能性很小的一些款項(xiàng)，這種情況下，企業(yè)就需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，有時(shí)忘計(jì)提壞賬準(zhǔn)備則需要補(bǔ)提，那么補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理該怎么做？

　　補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　1、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　2、沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：信用減值損失

　　3、發(fā)生壞賬時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　4、發(fā)生的壞賬收回時(shí)：

　　壞賬沖回時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　收到錢時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　信用減值損失是什么意思？

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。信用減值損失科目屬于損益類科目，其對(duì)應(yīng)賬戶是壞賬準(zhǔn)備，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　壞賬準(zhǔn)備要怎么理解？

　　壞賬是只企業(yè)無法收回或者收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)，壞賬準(zhǔn)備是根據(jù)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（包括但不僅限于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）計(jì)提的備抵賬戶。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末都要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用，然后實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，就可以直接沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。

　　“壞賬準(zhǔn)備”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，貸方反映當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，表示壞賬準(zhǔn)備增加，借方反映實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，表示壞賬準(zhǔn)備減少。其期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中采購貨物時(shí)，一般會(huì)預(yù)先支付部分貨款，剩下的部分收到貨物時(shí)進(jìn)行補(bǔ)付，補(bǔ)付貨款時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　補(bǔ)付貨款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、支付預(yù)付款

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、購進(jìn)商品

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　3、補(bǔ)付預(yù)付不足的貨款

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對(duì)購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　補(bǔ)提就是之前提出的數(shù)額不足，再將差額補(bǔ)上。最近會(huì)計(jì)網(wǎng)收到了粉絲的咨詢，稱不清楚補(bǔ)提企業(yè)所得稅怎么做會(huì)計(jì)分錄，下面我們來看看吧。

　　補(bǔ)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　1、補(bǔ)提時(shí)，借:以前年度損益調(diào)整;貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅。

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借:未分配利潤;貸:以前年度損益調(diào)整。

　　3、支付企業(yè)所得稅時(shí)，借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅;貸:銀行存款。

　　企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業(yè)所得稅納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

　　企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。

　　1.居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　2.非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　企業(yè)所得稅征稅對(duì)象

　　1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　3.來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務(wù)收入;

　　(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

　　(八)接受捐贈(zèng)收入;

　　(九)其他收入。

　　對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)是需要計(jì)提折舊的，若對(duì)以前固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊的，則需按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)提折舊處理。補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊分錄

　　補(bǔ)提當(dāng)年折舊：

　　借：制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用等

　　       貸：累計(jì)折舊

　　補(bǔ)提以前年度折舊：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：累計(jì)折舊

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　固定資產(chǎn)折舊是什么？

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價(jià)值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)耗費(fèi)是固定資產(chǎn)折舊。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計(jì)提折舊的前提。

　　影響固定資產(chǎn)折舊的因素

　　（1）固定資產(chǎn)購入時(shí)的價(jià)格，或生產(chǎn)時(shí)用的成本。

　　（2）預(yù)計(jì)凈殘值，指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。

　　（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，由于固定資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　（4）固定資產(chǎn)的使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。

　　企業(yè)計(jì)提的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積，發(fā)生補(bǔ)提盈余公積業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)設(shè)置利潤分配科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　補(bǔ)提盈余公積會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)的盈余公積是以企業(yè)的利潤為基礎(chǔ)來計(jì)提的，企業(yè)提取盈余公積時(shí)，按本年凈利潤*10%提取盈余公積。企業(yè)若是出現(xiàn)虧損，是不需要計(jì)提盈余公積的。

　　補(bǔ)提盈余公積時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的盈余公積時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　盈余公積包括哪些內(nèi)容？

　　1.盈余公積可分為法定盈余公積和任意盈余公積。

　　2.盈余公積金：從稅后利潤中產(chǎn)生的收入，并在企業(yè)中留存用于特定目的的積累。

　　3.盈余公積計(jì)提比例：

　　公司制企業(yè)的法定盈余公積按照規(guī)定比例10%從凈利潤(減彌補(bǔ)以前年度虧損)中提取。以前年度虧損(5年內(nèi))可用稅前利潤彌補(bǔ)，從第六年起只能用稅后利潤彌補(bǔ)。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。

　　附加稅是以正稅為計(jì)算基數(shù)，根據(jù)稅種不同而表現(xiàn)為不同的稅率，平時(shí)漏計(jì)提附加稅，之后進(jìn)行補(bǔ)提處理的，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　補(bǔ)提附加稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　涉及所得稅調(diào)整的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　如何理解附加稅？

　　從中國現(xiàn)行稅制看，附加稅包括兩種：

　　一是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。二是在正稅征收的同時(shí)，再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　企業(yè)在補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，一般設(shè)置“信用減值損失”科目、“壞賬準(zhǔn)備”科目進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理，相應(yīng)的的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：信用減值損失

　　壞賬的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款等

　　撤銷壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　收回賬款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款等

　　壞賬準(zhǔn)備是什么？

　　壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。

　　借貸方向：其貸方登記企業(yè)按規(guī)定所提取的壞賬準(zhǔn)備金，以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞賬損失；借方登記已確認(rèn)壞賬損失的沖銷數(shù)；余額在貸方，表示已提取但尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備金。

　　計(jì)提方法：企業(yè)壞賬損失的核算應(yīng)采用備抵法，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。

　　信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失，其對(duì)應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。信用減值損失是損益類科目，該科目增加記借方，減少記貸方。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　壞賬準(zhǔn)備通常是指企業(yè)為應(yīng)收的款項(xiàng)而計(jì)提的，當(dāng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，可以通過信用減值損失科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　什么是壞賬準(zhǔn)備？

　　壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的，是備抵賬戶。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目，用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　壞賬準(zhǔn)備的借貸方向

　　對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬處理，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等賬戶。

　　已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收回的金額借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶;同時(shí)借記“銀行存款”等賬戶;貸記“應(yīng)收賬款”等賬戶。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失，其對(duì)應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

在薪資達(dá)到一定的數(shù)額時(shí)，每個(gè)人都有義務(wù)繳納個(gè)人所得稅，針對(duì)計(jì)提本月個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　計(jì)提本月個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用—工資（根據(jù)部門不同來劃分科目）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅

　　　　　　其他應(yīng)收款—個(gè)人社保

　　3、支付個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅少計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?

　　1、可以做補(bǔ)提，計(jì)入應(yīng)付工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工工資

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　2、交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、次月補(bǔ)提工資：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅逾期未申報(bào)應(yīng)當(dāng)怎么處理？

　　1、可以通過扣繳客戶端申報(bào)進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)

　　如果是用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端進(jìn)行申報(bào)個(gè)稅的，逾期未申報(bào)時(shí)，需要做補(bǔ)申報(bào)。在系統(tǒng)首頁切換“稅款所屬月份”至需要補(bǔ)申報(bào)的月份，按照正常申報(bào)的流程具體操作。逾期補(bǔ)申報(bào)的操作，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢。

　　2、可以通過自然人電子稅務(wù)局WEB端（網(wǎng)頁版）做補(bǔ)申報(bào)

　　如果個(gè)稅是逾期未申報(bào)的，則可以進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)申報(bào)。企業(yè)投資人或個(gè)體工商戶業(yè)主可繼續(xù)通過“自然人電子稅務(wù)局WEB端（網(wǎng)頁版）”進(jìn)行申報(bào)，按照正常申報(bào)的流程操作即可。