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　　對于會計人員而言，掌握不同行業(yè)的會計分錄處理尤其重要。下面會計網(wǎng)將為大家介紹建筑公司成本歸集、收到預(yù)收款、購入工程物資、稅費的賬務(wù)處理。

　　建筑企業(yè)的成本歸集如何做會計分錄？

　　應(yīng)通過“工程施工”來歸集日常發(fā)生的施工成本，做以下分錄處理：

　　借：工程施工——合同成本——人工費

　　       工程施工——合同成本——材料費

　　       工程施工——合同成本——機械使用費

　　       工程施工——合同成本——其他直接費用

　　       工程施工——合同成本——分包成本

　　       工程施工——合同成本——間接費用

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款怎么做會計分錄？

　　通過“預(yù)收賬款”來反映建筑企業(yè)預(yù)先收取的工程款：

　　1、收到款項時

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　2、預(yù)交增值稅時

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 (一般計稅方式)

　　       應(yīng)交稅費——簡易計稅 (簡易計稅方式)

　　       貸：銀行存款

　　3、相應(yīng)預(yù)繳附加稅費

　　借：應(yīng)交稅費——城建稅

　　       應(yīng)交稅費——教育費附加

　　       應(yīng)交稅費——地方教育費附加

　       　貸：銀行存款

　　建筑企業(yè)購入、領(lǐng)用工程物資怎么做會計分錄？

　　1、企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額，做以下分錄：

　　借：工程物資——專用材料——專用設(shè)備

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

　　2、工程領(lǐng)用工程物資時：

　　借：在建工程

　　       貸：工程物資——專用材料等

　　3、工程完工后對領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)，并作相反的會計分錄：

　　借：工程物資——專用材料等

　　       貸：在建工程

　　建筑企業(yè)稅費如何編制會計分錄？

　　1、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅(一般納稅人一般計稅)

　　借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅

　　              應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　2、下月繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3、某項目同時繳納印花稅

　　先計提：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護稅

　　              應(yīng)交稅費——地方教育附加稅

　              　應(yīng)交稅費——教育附加稅

　　然后再做支付分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護稅

　　       應(yīng)交稅費——地方教育附加稅

　　       應(yīng)交稅費——教育附加稅

　       　貸：銀行存款

　　無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)等，會計人員實際工作中，經(jīng)常會遇到無形資產(chǎn)會計核算的問題。對于無形資產(chǎn)，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　無形資產(chǎn)相關(guān)會計分錄

　　1.外購無形資產(chǎn)

　　借：無形資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　2.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，研發(fā)完成后應(yīng)資本化的支出

　　借：無形資產(chǎn)

　　       貸：研發(fā)支出

　　3.每月攤銷無形資產(chǎn)

　　借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷

　　       貸：累計攤銷

　　4.處置無形資產(chǎn)并計提減值準(zhǔn)備的，也應(yīng)當(dāng)沖銷減值準(zhǔn)備

　　借：銀行存款

　　       累計攤銷

　　貸：無形資產(chǎn)

　　       營業(yè)外收入

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　或者

　　借：銀行存款

　　       累計攤銷

　　       營業(yè)外支出

　　       貸：無形資產(chǎn)

　　5.無形資產(chǎn)租賃所得

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　6.出租無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：累計攤銷

　　7.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　借：營業(yè)外支出-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　8.確認(rèn)減值損失

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會計學(xué)上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。

　　無形資產(chǎn)的確認(rèn)必須滿足兩個要素：

　　1.與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企;

　　2.該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。企業(yè)無形資產(chǎn)的取得主要有：外購、自創(chuàng)、接受其他單位投資三種途徑。

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中擁有的主要資產(chǎn)，也是企業(yè)的一種勞動手段。那么核算固定資產(chǎn)時，相關(guān)的會計分錄都有哪些？

　　固定資產(chǎn)會計分錄

　　1.從外面買入不需要安裝的固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)，

　　       貸：銀行存款。

　　2.從外面買入的需要安裝的固定資產(chǎn)

　　(1)購入時：

　　借：在建工程

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　(2)支付安裝費：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　(3)達(dá)到可使用狀態(tài)：

　　借：固定資產(chǎn)，

　　       貸：在建工程。

　　3. 收到投資者投入的設(shè)備

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：實收資本

　　4. 固定資產(chǎn)報廢轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　5. 報廢后的固定資產(chǎn)賣出

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　6.固定資產(chǎn)的減值

　　借：資產(chǎn)減值損失 ——固定資產(chǎn)減值損失

　       　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　7.固定資產(chǎn)的盤盈

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　8.固定資產(chǎn)的盤虧

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)前

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　        累計折舊

　　         固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　         貸：固定資產(chǎn)

　　(2)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失

　　        貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　9.固定資產(chǎn)的處置

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：

　　1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;

　　2.使用壽命超過一個會計年度。

　　會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　企業(yè)發(fā)生的餐飲費用支出，因用途不同，其分錄處理也有所區(qū)別。對于餐飲費，相關(guān)會計分錄有哪些？

　　餐飲費分錄處理

　　1、用于業(yè)務(wù)招待餐費

　　借：管理費用--業(yè)務(wù)招待費

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、用于職工工作餐費

　　借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　月末分配時

　　借：管理費用--福利費

　      　貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費

　　3、職工出差餐費(按報銷標(biāo)準(zhǔn))

　　借：管理費用--差旅費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　管理費用屬于什么科目？

　　管理費用屬于損益類科目。

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用等。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也作為管理費用核算。

　　作為小規(guī)模裝修公司的會計人員，首先要熟練掌握經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄處理。比如發(fā)生裝修支出或者是其他費用的賬務(wù)處理。

　　小規(guī)模裝修公司分錄處理

　　發(fā)生裝修支出的時候：

　　借：工程施工

　　       貸：銀行存款

　　發(fā)生其他費用的時候：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　確認(rèn)收入的時候：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：工程施工

　　計提附加稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

　　上交稅費：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用

　　              主營業(yè)務(wù)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       貸：本年利潤

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。

　　工程施工是什么？

　　工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目，是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計文件的要求，對建設(shè)工程進行新建、擴建、改建的活動。工程施工下設(shè)人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個明細(xì)。

　　其中人工費核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，一線工人保險在間接費里核算;材料費核算構(gòu)成工程實體的材料耗用，其中包括快拆組件租費、腳手架子管租費等外租材料以及分包部分的核算，如護坡、降水、防水等。

　　固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)等，它是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的主要資產(chǎn)，那么固定資產(chǎn)的會計分錄主要有哪些？

　　固定資產(chǎn)分錄處理

　　(1)外購固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　(2)固定資產(chǎn)折舊會計分錄

　　借：制造費用

　　       管理費用

　       　銷售費用

　       　其他業(yè)務(wù)成本

　       　研發(fā)支出

　　        在建工程

　　        貸：累計折舊

　　(3)固定資產(chǎn)出售

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　發(fā)生的清理費用：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款

　　出售收入、殘料等的處理：

　　借：銀行存款/原材料等

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　保險賠償?shù)奶幚恚?/p>

　　借：其他應(yīng)收款/銀行存款等

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　清理凈損益的處理：

　　發(fā)生凈損失時

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　發(fā)生凈收益時

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：資產(chǎn)處置損益

　　固定資產(chǎn)折舊年限

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偅枪潭ㄙY產(chǎn)折舊。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

　　(1)房屋、建筑物，為20年;

　　(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

　　(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

　　(5)電子設(shè)備，為3年。

　　固定資產(chǎn)殘值的概念

　　固定資產(chǎn)殘值是固定資產(chǎn)殘余價值的簡稱。指固定資產(chǎn)報廢清理時收回的一些殘余材料的價值。固定資產(chǎn)殘值的計算公式：固定資產(chǎn)殘值=固定資產(chǎn)原值*預(yù)計殘值率。在計算固定資產(chǎn)折舊時，一般要預(yù)計固定資產(chǎn)殘值。按照我國有關(guān)會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)的凈殘值(殘值減去清理 費用后的余額) 比例，應(yīng)在原值3%～5%的 范圍內(nèi)，由企業(yè)主管部門確定，報同級財政備案。根據(jù)固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額和規(guī)定的折舊年限，采用平均年限法計算固定資產(chǎn)年折舊額和年折舊率

　　企業(yè)發(fā)生的應(yīng)交稅費是按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各類稅費，比如增值稅、企業(yè)所得稅等。對于應(yīng)交稅費，應(yīng)如何做會計分錄？

　　應(yīng)交稅費分錄

　　一、計入稅金及附加：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　二、計入管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交殘疾人保障金

　　三、假如是進項稅額

　　借：庫存商品等科目

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　四、假如是銷項稅額

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　               　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　五、假如是實際繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費和稅金及附加區(qū)別有哪些？

　　應(yīng)交稅費是資產(chǎn)負(fù)債類科目，按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納各種稅費，包括增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。該科目借方登記已交納的各種稅費，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費。期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　稅金及附加屬于損益類科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護建設(shè)稅、消費稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。

　　對于小規(guī)模納稅人來說，發(fā)生銷售業(yè)務(wù)繳納增值稅時，一般設(shè)置應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目核算，關(guān)于小規(guī)模納稅人，常見會計分錄有哪些？

　　小規(guī)模納稅人會計分錄

　　交納增值稅的會計處理

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備會計處理

　　①初次購買時：

　　借：固定資產(chǎn)(全額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費用等

　　發(fā)生技術(shù)維護費的會計處理

　　①企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費

　　借：管理費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用等。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也作為管理費用核算。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

　　餐飲行業(yè)事務(wù)多而復(fù)雜，會計在做賬時常常會遇到各種問題，處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，需掌握主營業(yè)務(wù)成本、原材料、銀行存款等科目的用法，那么與餐飲行業(yè)有關(guān)的會計分錄有哪些？

　　餐飲行業(yè)的會計分錄

　　一、餐料購入的直接消耗

　　１．會計分錄：

　　內(nèi)容提要：付（應(yīng)付）ＸＸ餐料款

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　    　   貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款／應(yīng)付賬款

　　２．應(yīng)該有采購發(fā)票（附清單）、銀行付款單據(jù)等附件

　　３．審核附件的流程：

　　要出具采購人員、后廚大廚、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字的采購發(fā)票

　　二、餐料購入后需要入庫的

　　１．會計分錄：

　　內(nèi)容提要：付（應(yīng)付）ＸＸ餐料款

　　借：原材料－餐料

　　       貸：銀行存款／應(yīng)付賬款

　　２．應(yīng)該有采購發(fā)票（附清單）、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)等附件

　　３．審核附件的流程：

　　應(yīng)出具采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人等一起簽字的采購發(fā)票。

　　應(yīng)有采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理共同簽字的餐料入庫單。

　　三、在月末匯總，應(yīng)有后廚領(lǐng)用餐料一項

　　１．會計分錄：

　　內(nèi)容提要：廚房餐料調(diào)向餐料庫的轉(zhuǎn)賬

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　        貸：原材料－餐料

　　２．應(yīng)有調(diào)撥單，餐料盤點表附件

　　３．審核附件的流程：

　　有倉庫保管員和后廚大廚簽字的調(diào)撥單。

　　有保管員和部門經(jīng)理簽字的餐料盤點表。

　　調(diào)撥單匯總數(shù)要與餐料盤點表中減少數(shù)保持一致。

　　四、月末時，將餐料已經(jīng)入庫但未付款進行入賬

　　１．會計分錄：

　　內(nèi)容提要：將餐料已入庫但未付款列帳

　　借：原材料－餐料

　     　  貸：應(yīng)付賬款

　　２．應(yīng)有餐料入庫單的附件

　　３．審核附件的流程：

　　有采購員、保管員和部門經(jīng)理簽字的入庫單。

　　五、廚房未使用的餐料應(yīng)在月末沖減成本

　　１．會計分錄：

　　內(nèi)容提要：盤存餐料在月末沖成本

　　借：原材料－廚房

　     　  貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　（２）有廚房盤存表附件

　　（３）審核附件的流程：

　　首先是后廚、大廚和部門經(jīng)理簽字的廚房盤存表。次月同金額從原材料－廚房轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　水庫調(diào)撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。

　　對于建筑業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般設(shè)置“合同負(fù)債”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“合同履約成本”等科目進行會計核算，相關(guān)的會計分錄有哪些？

　　建筑業(yè)常見的會計分錄

　　①如果收到發(fā)包方支付的預(yù)付款計入合同負(fù)債。

　　借： 銀行存款

　　　　貸： 合同負(fù)債

　　②企業(yè)發(fā)生的料、工、費等建造成本按實際發(fā)生額計入合同履約成本—工程施工：

　　借： 原材料/應(yīng)付職工薪酬等

　　　　貸： 合同履約成本—工程施工

　　③結(jié)算合同價款：

　　借： 應(yīng)收賬款(合同資產(chǎn))

　　　　貸： 合同結(jié)算—價款結(jié)算

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　④收到結(jié)算合同款

　　借： 銀行存款

　　　　貸： 應(yīng)收賬款(合同資產(chǎn))

　　⑤根據(jù)履約進度結(jié)轉(zhuǎn)收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借： 合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)

　　　　貸： 主營業(yè)務(wù)收入

　　借： 主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸： 合同履約成本—工程施工

　　⑥如果當(dāng)年存在合同預(yù)計損失的計入預(yù)計負(fù)債，以后期間根據(jù)實際情況轉(zhuǎn)回：

　　借： 主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸： 預(yù)計負(fù)債(結(jié)轉(zhuǎn)時做反向分錄)

　　會計分錄，又稱為記賬公式，簡稱分錄，包括會計科目、記賬方向的符號和記錄金額三個要素。編制會計分錄時，具體步驟是怎樣的？

　　會計分錄如何編制？

　　根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，分析業(yè)務(wù)涉及的賬戶類別是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，還是收入、費用、利潤;

　　根據(jù)確認(rèn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬戶類型和性質(zhì)，確認(rèn)會計科目，記賬方向;

　　根據(jù)確認(rèn)的會計科目，確定記賬方向，哪些記入科目賬戶的借方和科目的貸方;

　　根據(jù)會計分錄的格式要求，確認(rèn)應(yīng)代應(yīng)貸賬戶記錄是否正確，借貸方金額是否相等、平衡。

　　會計分錄是什么？

　　會計分錄以復(fù)式記賬原理為要求，對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列出相對應(yīng)的雙方賬戶及其金額的一種記錄。

　　在實際工作中，會計分錄是通過填制記賬憑證來實現(xiàn)的，它是保證會計記錄正確可靠的重要環(huán)節(jié)。會計核算中，不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都需要在登記賬戶以前，按照記賬規(guī)則，通過填制記賬憑證來確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，以便正確地進行賬戶記錄和事后檢查。會計分錄有簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。

　　會計分錄不同于記賬憑證：記賬憑證要求要素齊全，并有嚴(yán)格的審核與編制程序，而會計分錄只是記賬憑證的最簡化形式，表明記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的科目與金額。

　　簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄區(qū)別

　　會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。

　　簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

　　復(fù)合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。復(fù)合分錄是由簡單分錄合并組成的，但是，不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之，不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能簡單地合并反映，發(fā)生不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須逐項加以反映和記錄。

　　會計人員在記錄會計賬目時，會出現(xiàn)由于疏忽不小心把金額、日期、科目等寫錯的情況。如果發(fā)現(xiàn)會計分錄中出現(xiàn)錯誤時，會計分錄的更正方法有哪些？

　　會計分錄的更正方法

　　1、補充登記法

　　補充登記法一般用于記賬憑證上科目、借貸方向都正確，但金額少記的時候，更正時按少記金額編制一張與原記賬憑證借貸賬戶完全一致的記賬憑證，補充少記金額來登記。

　　2、紅字沖銷法

　　紅字更正法一般用于記賬憑證上的錯誤，當(dāng)記賬憑證上科目錯誤時，用紅字編制與錯誤憑證相同的憑證，然后編制正確憑證；若記賬憑證上科目正確，借貸方向正確，但金額多記，可用紅字按多記金額編制一張與原記賬憑證借貸賬戶完全相同的記賬憑證，沖銷多記金額，以此來記賬。

　　3、劃線更正法

　　劃線更正法多采用在記賬憑證沒有出錯，但登記賬簿出錯的時候。更正時用紅線在出錯的文字或數(shù)據(jù)上畫一條橫線，并在紅線劃掉的數(shù)據(jù)或文字上方重新書寫正確的數(shù)據(jù)或文字，并且在更正處加蓋記賬及相關(guān)人員的印章。

　　會計分錄是什么？

　　會計分錄也稱“記賬公式”，它根據(jù)復(fù)式記賬原理的要求，對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列出相對應(yīng)的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前，通過記賬憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的歸類情況，有利于保證賬戶記錄的正確和便于事后檢查。會計分錄分為簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。

　　會計人員日常處理賬務(wù)的過程中，編制會計分錄時大多都是一借一貸、一貸多借或一借多貸。那么一貸多借的會計分錄有哪些呢？今天小編就來給大家列舉幾個例子。

　　一貸多借的會計分錄舉例

　　1、購入原材料的會計分錄

　　借：原材料

　      　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　      　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等

　　處置固定資產(chǎn)的會計分錄

　　固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　       　累計折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

      　　貸：固定資產(chǎn)

　　發(fā)生清理費用等支出：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　一貸多借會計分錄屬于什么？

　　這里我們需要了解會計分錄的分類，包括簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄是指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;復(fù)合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

　　所以一貸多借屬于復(fù)合會計分錄。

　　借貸記賬法是什么？

　　借貸記賬法的含義借貸記賬法指以會計等式作為記賬的基礎(chǔ)原理，用借、貸兩大記賬符號，來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中增減變化的一種復(fù)式記賬方法。目前，借貸記賬法已經(jīng)得到了廣泛的運用，企業(yè)的日常會計核算都是通過編制會計等式來做賬的。值得注意的是，借貸記賬法的記賬對象不再拘泥于債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而且也可以計算登記企業(yè)的經(jīng)營損益和財產(chǎn)物資的增減變化。

　　在借貸記賬法下，所有的賬戶結(jié)構(gòu)都是左邊為借方，右邊為貸方。但是借、貸只是表明了記賬的方向，其反映的會計要素數(shù)量的增減性質(zhì)是不固定的。

　　借貸記賬法的記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”，否則兩邊則會出現(xiàn)不平衡。所記錄的賬號既可以是同類賬戶也可以是不同的賬戶。

　　存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品商品以及在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等。那么與存貨相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　與存貨相關(guān)的會計分錄

　　1、企業(yè)在驗收入庫產(chǎn)成品時

　　借：庫存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　2、企業(yè)發(fā)出商品時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　3、企業(yè)購入采用售價金額核算的商品時

　　借：庫存商品（售價）

　　　　貸：銀行存款/在途物資/委托加工物資等（商品進價）

　　　　　　商品進銷差價（售價與進價之間的差額）

　　4、對外銷售發(fā)出商品時，按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　存貨清查的會計分錄

　　1、存貨清查中發(fā)現(xiàn)存貨盤盈

　　（1）批準(zhǔn)前

　　借：原材料

　　　　周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　　　周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

　　　　庫存商品

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　（2）盤盈的存貨，可以用于沖減相關(guān)的管理費用，按照相關(guān)的規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)之后

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費用

　　2、存貨清查中發(fā)現(xiàn)存貨盤虧

　　（1）批準(zhǔn)前

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

　　　　　　庫存商品

　　（2）報經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：原材料（殘料價值）

　　　　其他應(yīng)收款（保險公司和過失人賠款）

　　　　管理費用（一般經(jīng)營損失）

　　　　營業(yè)外支出（非常損失）

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　存貨的核算方法

　　1、先進先出法：先進先出法是企業(yè)將先收到的存貨先發(fā)出或先收到的存貨先耗用，并根據(jù)這種存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進行計價的一種方法。

　　2、加權(quán)平均法：加權(quán)平均法是根據(jù)期初存貨結(jié)余和本期收入存貨的數(shù)量及進價成本，期末一次計算存貨的本月加權(quán)平均單價，作為計算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存價值的單價，以求得本期發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨價值的一種方法。

　　3、移動加權(quán)平均法：移動加權(quán)平均法是指每次收貨后，立即根據(jù)庫存的存貨數(shù)量和總成本，計算出新的平均單價或成本的一種方法。

     凡是不涉及銀行存款和庫存現(xiàn)金收付的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都需要根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制。那么轉(zhuǎn)賬憑證會計分錄有哪些？

　　轉(zhuǎn)賬憑證的會計分錄

　　生產(chǎn)產(chǎn)品，需要領(lǐng)用材料，會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

　       　貸：原材料-A材料

　　提取折舊費：

　　借：管理費用—折舊費

　　       貸：累計折舊

　　別人欠自己貨款：

　　借: 應(yīng)收賬款

　     　貸：主營業(yè)務(wù)收入(或庫存商品)

　　             應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　別人用承兌匯票還欠款：

　　借：應(yīng)付票據(jù)(應(yīng)為此票據(jù)時由對方開具)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　什么是轉(zhuǎn)賬憑證？

　　轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的各項業(yè)務(wù)的原始憑證或匯總原始憑證填制的，用于填列轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)會計分錄的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是登記有關(guān)明細(xì)賬與總分類賬的依據(jù)。

　　轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法

　　轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會計科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)，并且借、貸方金額合計數(shù)應(yīng)該相等。制單人應(yīng)在填制憑證后簽名蓋章，并在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。

　　農(nóng)業(yè)會計是區(qū)別于工商業(yè)企業(yè)的一種會計主體，是以農(nóng)業(yè)企業(yè)為會計主體的一種行業(yè)會計，有關(guān)農(nóng)業(yè)企業(yè)的會計分錄包括哪些？

　　農(nóng)業(yè)企業(yè)的會計分錄

　　1、農(nóng)業(yè)企業(yè)購買幼苗種子時，按實際成本入賬：

　　借：消耗性生物資產(chǎn)——苗木成本

　　       貸：銀行存款

　　2、農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的農(nóng)藥、化肥、地膜等生產(chǎn)材料等購買支出時：

　　借：原材料——農(nóng)藥/化肥/地膜

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　使用后

　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料

　　       貸：原材料——農(nóng)藥/化肥/地膜

　　3、農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中進行耕、施肥、中耕、噴藥、除草、機械作業(yè)所發(fā)生的費用支出：

　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機械作業(yè)費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中人員的薪酬、福利、獎金等，當(dāng)然還有機械作業(yè)人員的費用：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　      　貸：庫存現(xiàn)金

　　結(jié)轉(zhuǎn)人工成本：

　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接人工費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　5、結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)成本：

　　借：消耗性生產(chǎn)物資

　　       貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料/人工/機械作業(yè)

　　6、農(nóng)業(yè)企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)時，要按賬面價值進行結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：農(nóng)產(chǎn)品

　　7、期末結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　消耗性生物資產(chǎn)是什么？

　　消耗性生物資產(chǎn)指為了出售或是在將來獲得收益而擁有的生物資產(chǎn)，包括生長中的作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等等。

　　工程物資是用于建造固定資產(chǎn)的鋼材、水泥等建筑材料，外購工程物資進行工程建設(shè)時，一般設(shè)置工程物資科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　外購工程物資會計分錄

　　借：工程物資

　　　　貸：銀行存款/其他應(yīng)付款

　　領(lǐng)用工程物資會計分錄

　　借：在建工程

　　　　貸：工程物資

　　工程物資盤盈的會計分錄

　　①工程仍在建設(shè)期間

　　借：工程物資

　　　　貸：在建工程

　　②工程完工后

　　借：工程物資

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　工程物資盤虧的會計分錄

　　①工程建設(shè)期間

　　借：在建工程

　　　　貸：工程物資

　　②工程完工后

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：工程物資

　　工程物資和在建工程如何區(qū)分？

　　工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料(如鋼材、水泥、玻璃等)，企業(yè)(民用航空運輸)的高價周轉(zhuǎn)件(例如飛機的引擎)等。工程物資科目，核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實際成本。

　　在建工程，指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。

　　工程物資是否屬于存貨？

　　“工程物資”科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。這個屬于非流動資產(chǎn)，不屬于存貨。

　　存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料 。

　　而工程物資是為建造固定資產(chǎn)而采購的各種材料，不符合存貨的定義 。因此它不屬于存貨。

　　在建工程會計分錄

　　1、發(fā)生的建造支出的時候：

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款，工程物資

　　2、完工的時候：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　對于視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)分情況進行不同的賬務(wù)處理，一般設(shè)置庫存商品、長期股權(quán)投資等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　視同銷售的會計分錄

　　（1）將貨物交付他人代銷，又分為視同買斷方式和收取手續(xù)費

　　①視同買斷方式下，一般在發(fā)出商品時，確認(rèn)收入。

　　②收取手續(xù)費方式下收到受托方開來的代銷清單時確認(rèn)收入。

　　（2）銷售代銷貨物，收取手續(xù)費方式下收到受托方開來的代銷清單時確認(rèn)收入

　　（3）屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計算銷項稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入

　　借：在建工程

　　       貸：庫存商品

　　（4）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資，分以下情況：

　　①同一控制下的企業(yè)合并：

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額）

　　              資本公積(差額)

　　或者是

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：固定資產(chǎn)清理(賬面價值)

　　              資本公積(差額)

　　②非同一控制下的企業(yè)合并：

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額）

　　（5）分配給股東或投資者是自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　（6）集體福利或個人消費是將自產(chǎn)、委托加工物資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　（7）視同銷售并計算應(yīng)交增值稅

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　與工業(yè)企業(yè)會計相比，商品流通企業(yè)會計不需要計算生產(chǎn)成本，并且其核算的重點放在存貨的購銷存處理、往來業(yè)務(wù)核算及貨幣資金核算上。對于商品流通企業(yè)而言，常用的會計分錄有哪些？

　　商品流通企業(yè)的賬務(wù)處理

　　一、購進與付款的核算：

　　1、購進商品時

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——各供應(yīng)商

　　2、支付供應(yīng)商貨款時

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　二、銷售與收款核算：

　　1、銷售商品

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、貨款結(jié)算

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　3、壞賬計提

　　借：信用減值損失

　       　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　4、壞賬準(zhǔn)備核銷

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

　　5、已核銷的壞賬準(zhǔn)備收回

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　       　貸：信用減值損失

　　6、結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，會在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　屬于損益類科目，借方表示主營業(yè)務(wù)成本增加，貸方表示主營業(yè)務(wù)成本減少。企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回，一般可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去，也可以單獨計算本月銷售退回商品成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。

　　企業(yè)性質(zhì)不同，賬務(wù)處理流程也會有所區(qū)別，對于建筑公司而言，日常做賬一般設(shè)置預(yù)收賬款、原材料等科目進行相關(guān)處理，常用的會計分錄都有哪些？

　　建筑公司的會計分錄

　　1、建筑公司收到資金或相關(guān)憑證附件，如銀行回單、借款合同、驗資報告等時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)付款/實收資本/短期借款

　　2、建筑公司預(yù)收貨款時：

　　借：銀行存款

　　        貸：預(yù)收賬款——客戶

　　根據(jù)財稅[2017]58號文件，從2017年7月1日后，納稅人提供建筑服務(wù)取得的預(yù)收賬款，應(yīng)該在收到預(yù)收款款時，以取得的預(yù)收賬款扣除支付的分包款后的余額按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2％，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3％。

　　按照現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

　　3、建筑公司向工程所在地或機構(gòu)所在地預(yù)交稅金時：

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅/應(yīng)交稅費——簡易計稅

　　       應(yīng)交稅費——城建稅

　          應(yīng)交稅費——教育費附加

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　4、建筑公司購進原材料，材料已入庫，但尚未收到發(fā)票：

　　借：原材料——主要成產(chǎn)材料

　　       原材料——輔助生產(chǎn)材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估——XXX單位

　　收到發(fā)票時用紅字沖銷上述會計分錄：

　　借：原材料——主要成產(chǎn)材料

　　       原材料——輔助生產(chǎn)材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估——XXX單位

　　5、建筑公司支付/預(yù)付材料貨款，并獲得有關(guān)憑證單據(jù)：

　　借：應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款——客戶

　　       貸：銀行存款