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　　納稅是每一個企業的權利和義務，企業應當依法繳納所得稅、增值稅、消費稅等，對于增值稅抵扣應如何寫會計分錄？

　　增值稅抵扣的會計分錄

　　1、收到進項稅額時：借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　2、開出增值稅發票：貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　銷項-進項=本月應交稅費

　　(銷項和進項在"應交稅費-應交增值稅"一個賬戶上，余額可能是正數或負數。月末都要將余額轉入：應交稅費-未交增值稅，月末，應交稅費-應交增值稅科目余額應該是0)

　　3、如果月末應交稅費-應交增值稅科目余額是正數(余額在貸方)則：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　4、如果月末應交稅費-應交增值稅科目余額是負數做相反分錄

　　如果月末應交稅費-未交增值稅余額在借方說明該余額要下月留抵；

　　如果月末應交稅費-未交增值稅余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數額；

　　5、繳納稅費后：

　　借：應交稅費-未交增值稅/已交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是一種流轉稅，是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值所征收的。在中國境內銷售貨物或提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。

　　增值稅一般納稅人進口貨物取得海關進口增值稅專用繳款書，開具之日起360天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣請單》（電子數據），由請稽核比對，而且稽核比對結果為相符的，應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

　　進口增值稅抵扣相關流程

　　1、增值稅一般納稅人在簽訂進口貨物合同后，要到當地的稅務局做備案登記，注意要在簽訂合同5日內。有的地方不用登記備案，具體看當地稅局的規定。

　　2、在征期填錄納稅報表時，要按照要求在申報系統中的海關增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。

　　3、納稅人在海關專用繳款書開具之日起360日內申報抵扣，并且貨款必須已經支付。另外進口增值稅發票上的合同號也要和企業簽訂的進口貨物合同的編號一致才能抵扣。

　　什么是進口增值稅？

　　進口增值稅，進口增值稅是專門對進口環節的增值額進行征稅的一種增值稅，屬于流轉稅的一種。

　　納稅人進口增值稅允許抵扣的條件？

　　納稅人在取得海關繳款書后按照有關規定提交海關繳款書相關信息申請稽核比對。稅務機關將納稅人提交的信息與海關傳輸的信息進行稽核，比對相符后其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，逾期未提交的進項稅額不予抵扣。

　　進口增值稅的計算方法

　　根據《國家稅務總局海關總署關于進口貨物征收增值稅、消費稅有關問題的通知》規定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進口環節的應納增值稅稅額時，不得抵扣發生在我國境外的各種稅費）。組成計稅價格和應納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　需要注意的是，進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關稅稅額，如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額。

　　進口增值稅計算公式：進口增值稅=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅率）×增值稅率。

　　企業在日常經營過程中，一般納稅人需要繳納增值稅進項稅額，符合抵扣條件就可以進行抵扣，增值稅抵扣的會計分錄該如何編制？

　　增值稅抵扣的會計分錄

　　1、采購：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、銷售：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　3、抵扣：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　4、結轉未交增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅-轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——未交稅費

　　5、繳納稅費：

　　借：應交稅費-——應交增值稅——未交稅費

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　進口增值稅是流轉稅的一種，按規定可以抵扣時，一般計入應交稅費科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　進口增值稅抵扣的賬務處理

　　交款時：

　　借：應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　銷售費用—報關費代理費

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款－某公司／銀行存款

　　　　　　應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　什么是應付賬款？

　　“應付賬款”科目用以核算企業因購買材料、商品等經營活動應支付的款項，并且應當按照不同的債權人進行明細核算。

　　“應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，如果期末是借方余額，則反映預付的款項；如果期末是貸方余額，則反映企業尚未支付的應付賬款。

　　預付賬款要怎么理解呢？

　　預付賬款是一項債權，由買賣雙方協議商定，購貨方預先支付一部分貨款給供應方。

　　對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產，作為流動資產，則是要求企業在短期內以某種商品、提供勞務或服務來抵償。

　　“預付賬款”賬戶屬于資產類賬戶，期末借方余額反映企業向供貨單位預付而尚未發出貨物的預付貨款。

　　應當注意的是，本科目期末如果是借方余額，反映企業預付的款項；期末如果是貸方余額，反映企業尚未補付獲得商品和勞務的款項。

　　增值稅專用發票的抵扣是指其進項稅額與銷項稅額相抵消，涉及的科目為“應交稅費”及其對應二級科目，對于上月增值稅發票本月進行抵扣的業務，該如何做會計分錄？

　　上月增值稅發票本月抵扣的賬務處理怎么做?

　?。?）做上個月收到發票時的會計分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）

　　       貸：應付賬款/銀行存款

　?。?）在本月把抵扣聯認證抵扣過后，即可把待抵扣進項稅轉入進項稅額中的，會計分錄如下：

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。在賬務處理上通過“應交稅費”及其對應二級科目進行核算，企業應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　增值稅專用發票的認證期限

　　我國從2020年3月1日起施行《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》，其目的是取消增值稅扣稅憑證的認證確認等期限。

　　增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，已經不再有時間限制，不需要在360日內認證確認。對于已經超期的，也可從2020年3月1日后，通過本省增值稅發票綜合服務平臺進行用途確認。

　　增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票，超過認證確認等期限，如果其中符合相關條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》，《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》規定，繼續抵扣其進項稅額。

       企業工程項目分包和自建的會計處理有所區別，對于分包抵扣增值稅的會計分錄該怎么做？

　　分包抵扣增值稅的會計分錄

      借：合同履約成本——工程施工

　　　　貸：銀行存款

　　工程施工是什么？

　　工程施工是建筑安裝企業歸集核算工程成本的會計核算專用科目，是根據建設工程設計文件的要求，對建設工程進行新建、擴建、改建的活動。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅稅額。那么增值稅進項稅額抵扣時應如何寫會計分錄？

　　進項稅額抵扣的會計分錄

　?。薄⒇浳镉糜诩w福利和個人消費的賬務處理

　　借：應付職工薪酬－職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　２、貨物發生非正常損失的賬務處理

　　借：待處理財產損溢－待處理損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　?。?、在產品、產成品發生非正常損失的賬務處理

　　借：待處理財產損溢－待處理流動資產損失

　　　　貸：在產品

　　　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　?。础⒓{稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。

　　待處理財產損溢是什么？

　　待處理財產損溢屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　公司購入的汽車，按現行稅法規定可抵扣增值稅。汽車抵扣增值稅時，如何做會計分錄？

　　購買的汽車抵扣增值稅的會計分錄

　　借：固定資產

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　固定資產屬于資產類科目。固定資產是指使用期限超過一個會計年度的機器、機械、運輸工具，以及其他與生產有關的設備、工具、器具。

　　固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　購買的汽車計提折舊的會計分錄

　　借：制造費用(生產車間計提折舊)

　　       管理費用(企業管理部門、未使用的固定資產計提折舊)

　　       銷售費用(企業專設銷售部門計提折舊)

　　       其他業務成本(企業出租固定資產計提折舊)

　　       研發支出(企業研發無形資產時使用固定資產計提折舊)

　       　應付職工薪酬(非貨幣性薪酬)

　　       貸：累計折舊

　　對于增值稅一般納稅人而言，一般可以按規定進行增值稅抵扣。取得的增值稅抵扣憑證一般有哪些？

　　增值稅抵扣憑證包括哪些？

　　 增值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印制的，一般情況下只限于增值稅一般納稅人領購使用的，但也有小規模納稅人在出售無形資產時所自行開具的增值稅專用發票。既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　 增值稅憑證具體包括：

　　 １、增值稅專用發票；

　　 ２、海關進口增值稅專用繳款書；

　　 ３、農產品收購發票；

　　 ４、農產品銷售發票；

　　 ５、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的完稅憑證；

　　 ６、機動車銷售統一發票；

　　 ７、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的通行費發票（不含財政票據）。

　　 實行增值稅專用發票是增值稅改革中關鍵的一步，它與普通發票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實行憑發票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。

　　增值稅發票抵扣的介紹

　　增值稅發票抵扣指的是計算增值稅的時候準予扣除增值稅進項稅額，進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。按照增值稅有關規定使用增值稅發票抵扣增值稅進項稅額，即增值稅專用發票抵扣。

       大家都知道增值稅專用發票，那么又是否了解增值稅抵扣憑證？ 大家要想合法進行增值稅的抵扣，除了要了解抵扣具備的相關條件，還需要了解哪些是抵扣憑證。下面會計網和大家一起梳理增值稅抵扣憑證的相關知識點。

　　增值稅專用發票是什么？

　　增值稅專用發票作為增值稅計算和管理中重要的、具有決定性的、合法的專用發票，由國家稅務總局監制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，可以抵扣進項稅額，不僅是納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，還是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　注意區別：一般納稅人使用增值稅專用發票，小規模納稅人只可以使用普通發票。

　　增值稅抵扣憑證有哪些？

　　增值稅扣稅憑證是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產、不動產時取得或者開具的記載所需要支付或負擔的增值稅額，并據此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。

　　具體分為以下7類：

　　1、增值稅專用發票;

　　2、海關進口增值稅專用繳款書;

　　3、農產品收購發票;

　　4、農產品銷售發票;

　　5、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的完稅憑證;

　　6、機動車銷售統一發票;

　　7、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的通行費發票(不含財政票據)。

　　以上就是有關增值稅抵扣憑證的相關概念、類別，增值稅專用發票僅僅是增值稅抵扣憑證中的一類，如果大家想了解更多的會計知識，請關注會計網。

　　增值稅專用發票第二聯為抵扣聯，屬于購買方扣稅憑證，如果增值稅抵扣聯丟了該怎么做賬?丟失了該如何認證抵扣?

　　增值稅抵扣聯如何做賬?

　　取得增值稅專用發票，抵扣后，做以下分錄處理：

　　借：管理費用/原材料等

　　貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅 (發票認證后確認進項稅可抵扣)

　　銀行存款/現金

　　增值稅專用發票抵扣聯丟失還能抵扣嗎?

　　增值稅專用發票第二聯為抵扣聯，是購買方扣稅憑證，一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，在丟失前已經認證相符的前提下，可以使用專用發票發票聯復印件留存備查;在丟失前未認證的情況下，可以使用專用發票發票聯認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

　　所以增值稅專用發票抵扣聯丟失了也是能抵扣認證的。

　　增值稅專用發票開具要求

　　1、填寫項目應齊全，全部聯次一次填開，注意上下聯內容和金額要一致；

　　2、字跡清楚，不得涂改，如果填寫增值稅專用發票有誤，則應另行開具，且在相應發票上注明“誤填作廢”；

　　3、發票聯和抵扣聯都應加蓋單位發票專用章；

　　4、納稅人開具專用發票應先加蓋專用發票銷貨單位欄戳記。

    增值稅怎么進行抵扣？

　　增值稅是什么?

　　1、增值稅是指商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。其納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　2、增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應稅勞務、進口貨物。

　　當企業需要抵扣增值稅專用發票時，一般通過“應交稅費”等科目進行核算，那么相關的會計分錄應如何編制？

　　增值稅專用發票抵扣的會計分錄

　　1、企業取得增值稅專用發票，未進行認證抵扣時，會計分錄為：

　　借：原材料（根據發票內容計入對應科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　原材料屬于資產類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　2、企業認證抵扣增值稅專用發票，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。

　　企業初次購買的增值稅稅控系統，按規定可以全額抵扣其增值稅。對于稅控系統全額抵扣的業務，會計人員該如何做會計分錄？

　　增值稅稅控系統全額抵扣的會計分錄

　　對于增值稅稅控系統全額抵扣，其賬務處理如下：

　　小規模納稅人的會計處理：

　?。?）購入專用設備時

　　借：管理費用（價稅合計額）

　　       貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　（2）抵減增值稅應納稅額時

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：管理費用

　?。?）支付技術維護費時

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　（4）抵減增值稅稅額時

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：管理費用

　　一般納稅人的會計處理：

　?。?）購入專用設備時

　　借：管理費用（價稅合計額）

　　       貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　（2）抵減增值稅應納稅額時

　　借：應交稅費—應交增值稅（抵減稅款）

　　       貸：管理費用

　?。?）支付技術維護費時

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　?。?）抵減增值稅稅額時

　　借：應交稅費——應交增值稅（抵減稅款）

　　       貸：管理費用

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　業務招待費是企業生產經營中經常發生的費用支出，可以計入“管理費用”或“銷售費用”科目中進行核算。發生業務招待費，其增值稅予以抵扣時應如何做會計分錄？

　　業務招待費增值稅抵扣的會計分錄

　　1、發生時：

　　借：管理費用/銷售費用——業務招待費

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　2、轉出時：

　　借：管理費用/銷售費用——業務招待費

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　業務招待費是什么？

　　是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業生產經營中所發生的實實在在、必需的費用支出，是企業進行正常經營活動必需的一項成本費用。

　　業務招待費的列支范圍

　　1、因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支；

　　2、因企業生產經營需要贈送紀念品的開支；

　　3、因企業生產經營需要而發生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支；

　　4、因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。

　　管理費用是什么？

　　是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、業務招待費、辦公費、差旅費、管理人員工資及福利費等。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　作為一般納稅人的企業在取得增值稅專用發票時是可以進行進項稅抵扣的，抵扣增值稅進項稅時可以通過應交稅費等會計科目核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　增值稅專用發票抵扣的會計分錄

　　1、企業取得增值稅專用發票，未進行認證抵扣時，會計分錄為：

　　借：原材料（根據發票內容計入對應科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業認證抵扣增值稅專用發票，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　企業收到增值稅專用發票進行抵扣時，應當通過“應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）”科目進行增值稅專用發票的核算，待發票認證抵扣時，則通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目進行認證核算。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是增值稅專用發票？

　　增值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發票。

　　很多會計小白分不清增值稅是如何計算的，其實在實際操作者中，增值稅是根據企業銷售貨物或提供勞務的銷項稅額減去進項稅額得到的，那么增值稅中工資可以作為進項稅額抵扣嗎？

　　增值稅中工資是否可以抵扣？

　　員工工資不能用作進項稅和增值稅抵扣。增值稅能否抵扣，需要具備以下條件：

　　一、是一般納稅人。

　　二、抵扣項目用于增值稅應稅業務。

　　三、取得抵扣憑證(專用發票的抵扣聯)。

　　員工工資沒有抵扣憑證，所以不能抵扣。

　　不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

　?。ㄒ唬┘{稅人購買貨物或者應稅勞務，未按照規定取得、保管增值稅抵扣證明，或者未按照增值稅抵扣證明的規定說明增值稅計稅和其他有關事項的；

　?。ǘ┯邢铝星樾沃坏?，普通納稅人應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額或者使用專用發票：

　　1、會計不健全，或者不能提供準確的稅務信息的；

　　2、符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續的。

　　什么是增值稅進項稅額？

　　增值稅進項稅是指納稅人在購買貨物或者接受應稅勞務時支付或者承擔的增值稅。進項稅對應銷項稅：在同一業務中，賣方征收的銷項稅是買方支付的進項稅。在一定納稅期限內，納稅人征收的銷項稅額從納稅人繳納的進項稅額中扣除，余額為納稅人當期實際繳納的增值稅。

　　什么是增值稅銷項稅額？

　　增值稅銷項稅，是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時，按照銷售額和規定的稅率向購買人計算征收的增值稅。其計算公式為：

　　銷項稅額=銷售額*稅率或銷項稅額=組成計稅價格*稅率

　　增值稅的計算一般是用增值稅的銷項稅額減去應稅商品或勞務的進項稅額，但是員工工資是不可以作為增值稅進項稅額抵扣銷項稅額的，原因有哪些呢？

　　工資不能抵扣增值稅的原因

　　增值稅進項稅是指為生產應稅產品（服務）而從外部購買的原材料和服務中已繳納的增值稅

　　首先，企業自身員工不是增值稅一般納稅人，不能向企業開具增值稅專用發票

　　第二，從抵扣鏈條的角度來看，企業支付給員工的工資不包含預付增值稅（(超市采購面包支付的是貨款和增值稅）。當然，既然沒有稅，就沒有扣減。

　　如果企業想用勞務作為進項稅抵扣銷項稅，可以向勞務公司購買勞務，這是可以的。

　　一般納稅人的工資不能從增值稅中扣除，但企業所得稅可以扣除工資只能從利潤中扣除，工資只能計入成本，以抵扣企業所得稅的應納稅額，增值稅不能扣除。

　　增值稅專業發票是什么？

　　增值稅專用發票在國家稅務總局的監督下設計和印制，僅供一般增值稅納稅人使用。它不僅是納稅人反映經濟活動的重要會計憑證，也是記錄賣方納稅義務和買方進項稅的法律憑證；在增值稅的核算和管理中，它是一種重要的、決定性的法定專用發票。

　　增值稅專用發票的實施是增值稅改革的關鍵一步。與普通發票不同的是，它不僅具有商業憑證的功能，而且由于發票上注明的稅款扣減，還必須向賣方支付增值稅。具有納稅憑證功能。更重要的是，增值稅專用發票將產品從初始生產到最終消費的各個環節聯系起來，維護了稅收的完整性，體現了增值稅的作用。

　　增值稅扣除是如何計算的？增值稅的抵扣，是為了體現對增值的部分征稅。本文從以下三方面講解了增值稅扣除的相關知識，希望對大家有幫助！

　　一、什么是增值稅扣除？

　　增值稅抵扣是我們計算應該支付多少增值稅的方法。 由于增值稅是在流通和交易的各個環節征收的，所以有必要對各個環節的增值部分進行計算。 但又很難準確計算出商品的增值部分。 現

　　在各國一般采用稅款抵扣的方法，首先根據銷售額來核算商品的銷項稅，再計算出購進商品所支付的進項稅，最后用銷項稅額減去進項稅額，就是增值部分應該繳納的增值稅，這種方法可以

　　避免重復納稅。

　　二、增值稅扣除是如何計算的？

　　應繳納增值稅=銷項稅額-進項稅額

　　銷項稅額=含稅銷售價格÷(1+稅率)*稅率

　　進項稅額=含稅購進價格÷(1+稅率)*稅率

　　一般納稅人申請扣除的防偽稅制控制系統發行的增值稅專用發票及其他需要認證扣除的發票，不再需要在360日內認證確認，已經超期的，也可以通過增值稅發票綜合服務平臺進行確認。

　　三、增值稅可以作為進項抵扣的憑證

　　(一)增值稅專用發票(含機動車銷售統一發票);注明稅額

　　(二)海關進口增值稅專用繳款書;注明稅額

　　(三)農產品收購發票或銷售發票;計算抵扣

　　(四)過路過橋通行費發票(含電子發票);計算抵扣

　　(五)國內旅客運輸中，注明旅客身份信息的機票、火車票、鐵路車票，公路、水路等其他客票(含電子發票)。計算抵扣