很多工業類型的企業,就會遇到這樣的問題,工業會計處理的問題也比較多,我們今天就拿最基本的幾個問題來看看,工業會計平時會涉及到哪些會計科目,和小編一起來看看吧。
1、企業購入原材料時:
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
2、領用原材料時:
借:生產成本——直接材料
貸:原材料
3、銷售成品
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時,結轉成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
有的人會比較納悶,領用材料的時候,不是應該是借:庫存商品嗎?但是原材料還沒加工生產怎么能變成庫存商品呢?還有一步完工后轉入庫存商品的,借:庫存商品 貸:生產成本——直接材料,生產成本和營業成本是不一樣的,只有銷售出商品才會涉及營業成本。
工業會計和商業會計的區別還是很大的,首先會計制度是不一樣的,主要的差異表現在不同行業經營業務的特點和不同性質企業的特點,這些特點會影響企業會計方法的設計和選擇。還有部分的會計科目是不一樣的,像商業會計里就沒有產成品、輔助生產、半成品、生產成本等這些科目。
會計這一行其實有很多分支行業,大家入行的時候要想好,要做商業類的會計還是工業類的,轉型的時候可能會涉及一些沒有接觸過的知識,所以最好是要慎重選擇。
企業銷售產品時,可通過應收賬款科目或銀行存款科目進行核算,相關的會計分錄是什么?
企業銷售產品分錄
借:應收賬款/銀行存款
貸:主營業務收入/其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉成本:
借:主營業務成本/其他業務成本
貸:庫存商品/原材料等
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。
其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的,其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額,也構成其他業務成本。
銷售產品運費的會計分錄
借:銷售費用——運費
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
企業經營過程中,銷售原材料時,可以通過其他業務收入科目進行核算。銷售原材料的會計分錄應怎么做?
銷售原材料分錄
借:銀行存款(或應收賬款)
貸:其他業務收入
應交費稅-應交增值稅(銷項稅額)
銷售原材料實現銷售后應同時結轉原材料賬面成本:
借:其他業務成本
貸:原材料
原材料主要賬務處理
原材料核算是指企業庫存里的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。收到來料加工裝配業務的原料、零件等,應當設置備查簿進行登記。原材料可按材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規格等進行明細核算。
主要賬務處理如下:
(一)購入并已驗收入庫的原材料,按計劃成本或實際成本,借記原材料,按實際成本貸記“材料采購”或“在途物資”科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(二)自制并已驗收入庫的原材料,按計劃成本或實際成本,借記原材料,按實際成本貸記“生產成本”等科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(三)以其他方式增加的材料,在材料驗收入庫時,按計劃成本或實際成本,借記原材料,按不同方式下確定的材料的實際成本,貸記有關科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(四)生產經營領用材料,按計劃成本或實際成本,借記“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目,貸記原材料。
(五)出售材料時,按收到或應收價款,借記“銀行存款”或“應收賬款”等科目,按實現的營業收入,貸記“其他業務收入”科目,按應交的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。
企業采購的原材料除了加工成庫存商品外,還可以對外進行出售,一般通過原材料、其他業務收入科目核算,具體的賬務處理怎么做?
購買和銷售原材料的賬務處理
一、購買原材料
1、發票賬單與材料同時到達(單貨同到)
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款等
2、發票賬單已到、材料未到(單到貨未到)
借:在途物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款等
3、材料到達、驗收入庫后
借:原材料
貸:在途物資
4、材料已到、發票賬單未到(貨到單未到)
借:原材料(暫估價值)
貸:應付賬款——暫估應付賬款
5、下月初將上筆分錄用紅字沖回
借:原材料(暫估價值)(紅字沖銷)
貸:應付賬款——暫估應付賬款(紅字沖銷)
6、發票賬單到后
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款等
7、采用預付貨款的方式采購材料(預付貨款方式購貨)
預付貨款時
借:預付賬款(預付金額)
貸:銀行存款
8、收到原材料,并驗收入庫
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:預付賬款(實際應付金額)
9、補付貨款
借:預付賬款(預付與應付差額)
貸:銀行存款
10、退回多付的款項
借:銀行存款
貸:預付賬款(預付與應付差額)
二、銷售原材料
借:應收賬款/銀行存款
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉成本
借:其他業務成本
貸:原材料
其他業務收入是什么?
其他業務收入是指各類企業主營業務以外的其他日常活動所取得的收入。般的情況下,由于其他業務活動的收入不大并且發生的頻率不高,所以在收入中所占比重較小。其他業務收入包括材料物資及包裝物銷售、固定資產出租、無形資產使用權實施許可、運輸、包裝物出租、廢舊物資出售收入等。
對于周轉材料的銷售,如果是隨同企業生產的商品出售且單獨計價的,可以通過“其他業務收入”科目核算。如果是不單獨計價的,則通過“銷售費用”科目核算。相應的會計分錄應如何編制?
銷售周轉材料會計分錄
1、周轉材料隨同企業商品出售且單獨計價的會計分錄:
出售時:
借:銀行存款
貸:其他業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本時:
借:其他業務成本
貸:周轉材料
2、周轉材料隨同企業商品出售且不單獨計價的會計分錄:
借:銷售費用
貸:周轉材料
周轉材料主要指的是能夠多次被企業使用,在逐漸轉移價值的同時仍然保持原有形態的不確認為固定資產的材料,具體包括包裝物、低值易耗品、建造模板等其他周轉材料。
周轉材料的攤銷方法有哪些?
一般來說,周轉材料可以采用一次攤銷法、分期攤銷法、分次攤銷法、定額攤銷法進行成本攤銷。
1、一次攤銷法指的是在領用時,將周轉材料的全部價值一次性計入成本費用的方法,該方法比較適合易腐蝕的周轉材料,比如鐵絲安全網等;
2、分期攤銷法指的是按照周轉材料的預計使用期限進行分期攤銷,該方法比較適合使用頻率較大的周轉材料,比如腳手架等;
3、分次攤銷法指的是預計周轉材料的預計使用次數分次分攤,該方法比較適合使用頻率較低的周轉材料,比如預制的周轉材料等;
4、定額攤銷法指的是按照實際完成的工程量和預算定額規定的周轉材料的消耗定額進行攤銷,比較適合工程模板等周轉材料。
企業在結轉本月成本時,不僅需要結轉生產成本,還需要結轉本月銷售材料的成本。結轉本月銷售材料成本時一般通過其他業務成本科目核算,具體的會計分錄是什么?
結轉本月銷售材料成本的會計分錄
當銷售原材料成本結轉時,應通過“其他業務成本“科目來進行核算,而其他業務成本為核算企業除了主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本,其中包括:銷售材料成本,出租固定資產折舊額,出租無形資產攤銷額,出租包裝物成本或攤銷額。
會計分錄:
借:其他業務成本
貸:原材料(不含稅金額)
銷售原材料的會計分錄
借:銀行存款
貸:其他業務收入
應交稅費-增值稅銷項稅
主營業務成本和其他業務成本的區別
主營業務成本指的是企業銷售商品、提供勞務等。一般經常的活動發生的成本,而企業一般都是以確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入的情況下。當在月末將已經銷售商品或已經提供勞務的成本轉化為主營業務成本。企業應當將科目設置為“主營業務成本“,一般可按照主營業務的種類來進行明細核算,可用于核算企業的因銷售商品以及提供勞務或讓渡資產使用權等的日常活動。
其他業務成本指的是企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出費用。其他業務成本包括有銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。當采用成本模式計量投資性房地產的,其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額也構成其他業務成本。企業應當將科目設置為“其他業務成本“,核算企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。
生產部門完成生產后,如有材料剩余可以對外銷售,當企業收到材料銷售收入時,可以記入其他業務收入科目進行核算,具體的會計分錄怎么做?
材料銷售收入的會計分錄
借:銀行存款
庫存現金
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結轉銷售材料成本的會計分錄
企業銷售材料的成本結轉時應通過“其他業務成本”科目核算,除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本要通過其他業務成本進行核算。
借:其他業務成本
貸:原材料(不含稅金額)
其他業務收入是什么?
“其他業務收入”科目核算企業除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入,包括銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產、出租無形資產等實現的收入。其他業務收入屬損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加,通常是在月底結轉其收入到“本年利潤”科目是做借方結轉會計分錄,期末無余額。
其他業務成本是什么?
其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。企業業務成本和其他業務收入相對應。借方表示本期各項其他業務成本的發生數,貸方表示期末余額轉入本年利潤賬戶數,結轉后無余額。
企業對外銷售原材料,一般通過“其他業務收入”科目進行會計核算,結轉成本時,計入其他業務成本,相關會計分錄是什么?
對外銷售原材料的會計分錄
借:銀行存款/應收賬款
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
銷售原材料實現銷售后應同時結轉原材料賬面成本:
借:其他業務成本
貸:原材料
原材料日常核算方法
原材料指的是企業在日常生產過程中經過加工改變其形態或性質的各種材料、外購半成品等輔助材料。其中外購原材料的成本包括購入價格、運雜費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用以及其他稅金等。
原材料的日常核算主要包括兩種方式,一是實際成本計價,二是計劃成本計價。
實際成本法指的是原材料的收發及結存,其總分類核算和明細分類核算都是根據實際成本計價的,主要通過“原材料”、“在途物資”科目進行核算。實際成本法比較適用于原材料收發業務較少的企業,原因是該方法無法反映出材料成本是節約的還是超支的,且不能反映其物資采購業務的經營成果。
計劃成本法指的是原材料的收發及結存是根據計劃成本計價的,通過設置“原材料”、“材料采購”、“材料成本差異”科目進行核算,該方法能反映出材料成本是節約或者超支的,適用于材料收發業務較多的企業。
企業在經營過程中有時會遇到原材料無法按照原定用途使用的情況,只能將庫存的原材料低價銷售。那么低價銷售原材料的會計分錄怎么做?
原材料低價處理的會計分錄
出售原材料就表示公司是銷售方,銷售給客戶或個人,就是應收客戶或個人的貨款:
1、出售原材料,但未收到貨款時分錄:
借:應收賬款
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、收到貨款時分錄:
借:銀行存款
貸:應收賬款
3、原材料減少時:
借:其他業務成本
貸:原材料
4、月末結轉成本
借:本年利潤
貸:其他業務成本
什么是應收賬款?
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。
其他業務成本是什么?
其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業利潤組成內容計算確定的,是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。
公司銷售原材料時,可設置其他業務收入科目核算,結轉其成本時,計入其他業務成本科目核算,相關的會計分錄是什么?
公司銷售原材料會計分錄如何編制?
借:銀行存款(或應收賬款)
貸:其他業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
銷售原材料實現銷售后應同時結轉原材料賬面成本:
借:其他業務成本
貸:原材料
其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本,包括銷售材料的成本、出租無形資產的攤銷額、出租固定資產的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計量的投資性房地產的折舊額或攤銷額等。
原材料包括什么?
原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、包裝材料、燃料、修理用備件等。
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的原材料、主要材料和外購半成品。
對于原材料的日常收發及結存,一般可以采取實際成本核算,還可以用計劃成本核算。
企業購入并已驗收入庫的材料,應按計劃成本或實際成本,借記本科目,按實際成本,貸記“材料采購”或“在途物資”科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
原材料結轉生產成本會計分錄
生產領用的原材料
借:生產成本
貸:原材料
結轉生產成本
借:庫存商品
貸:生產成本
原材料通常是指企業在生產過程中經過加工改變其形態并構成產品主要實體的各種原料,當企業銷售原材料時,一般計入其他業務收入科目核算,具體的會計分錄怎么寫?
銷售原材料的會計分錄
借:銀行存款/應收賬款
貸:其他業務收入
應交費稅-應交增值稅(銷項稅額)
銷售原材料實現銷售后應同時結轉原材料賬面成本:
借:其他業務成本
貸:原材料
什么是原材料?
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
其他業務收入是什么?
其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
其他業務成本是什么?
其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
企業在日常經營活動中,可能會發生對外銷售不需要用的原材料,銷售材料時,應計入其他業務收入科目核算,相關的賬務處理是什么?
銷售材料會計分錄
借:應收賬款/銀行存款
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉成本,
借:其他業務成本
貸:原材料
其他業務收入是指企業除了主營業務以外的其他日常活動所取得的收入和支出。一般情況下,其他業務活動的收入不大,發生頻率不高,在收入中所占比重較小。如材料物資及包裝物銷售、無形資產使用權實施許可、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
案例:
南方公司出售A材料500千克,價款20000元,增值稅3200元,價稅合計23200元存入銀行。
解析:南方公司在銷售材料,一方面引起南方公司存款的增加,借記“銀行存款”賬戶,另一方面引起南方公司其他業務收入的增加,貸記“其他業務收入”賬戶,產生增值稅納稅義務的,同時確認增值稅銷項稅額,登記該賬戶貸方。會計分錄如下:
借:銀行存款 23200
貸:其他業務收入——甲材料 20000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3200
企業在生產經營的過程中,會將倉庫閑置的材料進行出售以獲取收入,一般通過“其他業務收入”核算,對于企業銷售材料,相關的會計分錄怎么做?
企業銷售材料的會計分錄
1、銷售材料時
借:應收賬款
銀行存款
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、同時結轉成本
借:其他業務成本
貸:原材料
其他業務收入是什么?
其他業務收入是指各類企業主營業務以外的其他日常活動所取得的收入,包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換(非貨幣性交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量)或債務重組等實現的收入。
什么是其他業務成本?
其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的,其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額,也構成其他業務成本。
其他業務成本的賬務處理
1、發生其他業務成本時
借:其他業務成本
貸:原材料
周轉材料
累計折舊(出租固定資產時)
累計攤銷(出租無形資產時)
銀行存款等
2、期末結轉到“本年利潤”,結轉后本科目無余額
借:本年利潤
貸:其他業務成本
企業發生銷售退回時,應根據退回的貨物開具紅字發票,并做相應的紅字分錄,具體應如何編制會計分錄?
銷售退回會計分錄
(1)尚未確認銷售收入的售出商品,發生銷售退回:
借:庫存商品
貸:發出商品
如果發出商品時已經發生了納稅義務,需要在退回時考慮:
借:應交稅費——應交增值-銷項稅額
貸:銀行存款
(2)已確認銷售商品收入的售出商品,發生銷售退回時:
借:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
同時:
借:庫存商品
貸:主營業務成本
購買方購買時如果有折扣,需將購買折扣一并退回,會計處理為:
借:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
財務費用+現金折扣的金額
什么是銷售退回?
銷售退回是指顧客向賣方購買后又退回的商品,并且沖減當期收入還是沖減去年收入需要根據實際情況來確認,如果銷售退回的貨物是屬于本年度銷售的貨物,則直接沖減當期收入,這樣在利潤表中的本年累計金額就會和實際一致,如果是退回的去年銷售的貨物,則應該沖減去年的收入,這樣才能將去年的金額與實際一致。
視同銷售就是發生的行為不是實際銷售行為,但是根據稅法的規定,其行為視同銷售,需要正常交稅。比如企業捐贈商品,該行為就視同銷售,那么視同銷售的會計分錄怎么做?
視同銷售的會計分錄
1、將自產、委托加工或外購的貨物用于投資:
借:長期股權投資
貸:主營業務收入/其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、將自產、委托加工、外購的貨物分配給股東或投資者:
借:應付股利
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
3、將自產、委托加工物資,用于集體福利或個人消費:
借:應付職工薪酬
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
主營業務收入是什么?
主營業務收入指企業從事某種主要生產、經營活動所取得的營業收入,是損益類賬戶,借方登記銷售退回和在期末接轉入本年利潤的數額,貸方登記企業銷售商品,提供勞務的而取得的收入,期末結轉后無余額。
應付職工薪酬是什么?
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或者解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺以及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
企業在銷售材料過程中,往往會涉及銷售原材料并結轉銷售成本的核算,對于該業務,一般設置原材料科目處理,相關會計分錄怎么寫?
結轉銷售原材料成本的會計分錄
銷售原材料的時候:
借:銀行存款等
貸:其他業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
結轉銷售原材料成本時:
借:其他業務成本
貸:原材料
如何理解其他業務收入和其他業務成本?
其他業務收入是損益類賬戶,用來核算企業確認除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入,如銷售材料,出租固定資產,出租無形資產,出租包裝物,出租商品以及用材料進行非貨幣交換的或債務重組等實現的收入。借方登記期末余額轉入本年利潤賬戶數,貸方登記本期各項其他業務收入的發生數,結轉后應無余額。
其他業務成本也是損益類賬戶,用來核算企業確認除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出,包括銷售材料成本,提供勞務,出租無形資產的攤銷額,出租固定資產的折舊額,出租包裝物的成本或者攤銷額等。除主營業務以外的其他經營活動發生的相關稅費在稅金及附加賬戶核算。借方登記本期各項其他業務成本的發生數,貸方登記期末余額轉入本年利潤賬戶數,結轉后無余額。
公司經營過程中以銷售原材料取得更大收益時,期末進行銷售成本結轉,一般計入其他業務成本等科目核算,相關的會計分錄怎么做?
銷售原材料結轉銷售成本的會計分錄
1.企業銷售原材料成本結轉應通過“其他業務成本”科目核算。
相關會計分錄編制如下:
借:其他業務成本
貸:原材料(不含稅金額)
2.銷售原材料通過“其他業務收入”科目核算,相關會計分錄編制如下:
借:銀行存款/應收賬款—xx單位
貸:其他業務收入
應交稅費-應交增值稅
應交稅費是什么?
應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款,是應付賬款的一種,主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費,借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
原材料是什么?
原材料屬于資產類賬戶。借方代表增加,貸方代表減少。
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。
銀行存款是什么?
銀行存款是指企業存入銀行及其他金融機構的貨幣,現金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產類科目,核算企業存在銀行結算戶的款項。借方登記企業銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。
為了增加客流量,促進商品的銷售,有的企業有時會給一些商品提供銷售折讓,那銷售折讓的會計分錄該如何編制?
銷售折讓的會計分錄
1、銷售折讓如果發生在確認銷售收入之前,則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。
借:銀行存款等
貸:主營業務收入(扣除折讓后的凈額)
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
2、企業已經確認銷售商品收入發生銷售折讓,且不屬于資產負債表日后事項的,應在發生時沖減當期的銷售商品收入,如按規定允許扣減增值稅稅額的,還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。
借:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
什么是主營業務收入?
主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入,如制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
主營業務收入發生時是在貸方,到月末要在借方轉入本年利潤.主營業務收入月末沒有余額,所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截至到本期的累計發生額。具體情況可以具體對待。主營業務收入可以記錄本月發生額也可以設置累計發生額。
應交稅費包括哪些?
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等,按照現行稅法規定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額,反映企業尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業多交或尚未抵扣的稅金。
本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。
企業在生產經營過程中,發生銷售原材料的情況時,一般會計入“其他業務收入”科目核算,收到銷售款項時,計入“應收賬款”科目核算。
銷售原材料的會計分錄
1、企業銷售原材料時,
借:應收賬款—XX公司
貸:其他業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
2、企業收到銷售款項時,
借:銀行存款
貸:應收賬款—XX公司
3、期末結轉利潤時,
借:其他業務收入
貸:本年利潤
企業銷售原料時,應當通過“其他業務收入”、“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”這兩個科目進行核算,期末應當通過“本年利潤”科目進行利潤結轉核算。
什么是其他業務收入?
其他業務收入,指的是企業主營業務收入以外的其他業務產生的收入,包括:無形資產轉讓收入、材料銷售收入、代購代銷、以經營租賃方式固定資產出租收入、包裝物出租收入。
其他業務收入的借貸方向
其他業務收入屬于損益類科目,增加在貸方,減少在借方。其他業務收入賬戶用于核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入,如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。在“其他業務收入”賬戶下,應按其他業務的種類,本賬戶期末應無余額。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權益類科目。是由企業利潤組成內容計算確定的,是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。
會計上增值稅和企業所得稅上都有視同銷售的概念,那么視同銷售的賬務處理應當怎么做?
視同銷售的會計分錄
根據現行稅法規定,下列行為應當視同銷售:
1、將貨物交付他人代銷:
(1)發出商品時:
借:委托代銷商品
貸:庫存商品
(2)收到貨款(代銷清單)時:
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業務收入/其他業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
2、銷售代銷貨物:
(1)收到貨款時
借:銀行存款
貸:應付賬款
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
(2)轉進項稅:
借:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
3、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外:
(不確認收入)
(1)發出商品時:
借:發出商品
貸:庫存商品
(2)轉銷項稅額
借:應收賬款/銀行存款
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
4、將購買、委托加工或自產的貨物作為投資,提供給個體經營者或其他單位:
借:長期股權投資
貸:主營業務收入/其他業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
5、將購買、委托加工或自產的貨物用于分配給投資者、股東:
借:應付股利
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
6、將委托加工、或自產的貨物用于個人消費或集體福利:
借:應付職工薪酬
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)·
7、將購買、委托加工或自產的貨物無償贈送他人的:
借:營業外支出
貸:庫存商品
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
8、個體工商戶或單位向個人、其他單位無償轉讓無形資產或者不動產、無償銷售應稅服務,(以社會公眾為對象、或以公益活動為目的的除外):
借:營業外支出
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
應付職工薪酬/無形資產/固定資產清理