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　　小規模納稅人需要根據企業的類型申報納稅，企業通常設置“應交稅費”等科目來核算，對于小規模納稅人的會計分錄該怎么做？

　　小規模納稅人的會計分錄

　　1、交納增值稅的會計處理

　　預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　2、購入增值稅稅控系統專用設備會計處理

　　初次購買時：

　　借：固定資產（全額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款等

　　按規定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用等

　　3、發生技術維護費的會計處理

　　企業發生技術維護費

　　借：管理費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　按規定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　管理費用科目是什么？

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益，企業應通過"管理費用"科目核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入"本年利潤"科目的管理費用，結轉后該科目應無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

小規模納稅人是怎么報稅的你知道嗎？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

小規模納稅人怎么報稅？

小規模納稅人公司稅務一般都比較簡單，自公司成立拿到稅務登記證的次月起，就要開始申報繳稅。小規模納稅人主要的稅種有增值稅和企業所得稅。現在公司報稅基本上都是采用網上申報，只要在網上操作就可以完成申報繳稅
       網上報稅的流程：

1、網上申報一般都是登陸當地稅務系統

2、首先是國稅，進入國稅局網站首頁，右側有“辦稅服務廳登錄

3、進入辦稅服務廳，選擇“國稅納稅人登錄

4、輸入納稅人識別號以及密碼就可以登錄進去，進行納稅申報了

現在國地稅已經合并，直接登錄當地的電子稅務局就可以申報納稅了。

申報納稅時會出現已經核過稅種的稅，已經核了稅種的都是要申報的，按照公司發生的實際數據填寫，申報成功之后，會出現需要繳納的稅額，按照操作點擊繳納就行，零申報的公司也要做零申報，在需要申報的報表處，數據填0就可以了。

小規模納稅人的認定標準是什么？

1、從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下

2、以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上

3、對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的

以上就是有關小規模納稅人申報納稅的過程以及零申報，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

小規模納稅人未達起征點如何填寫申報表？

　　小規模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關規定，若是小規模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優惠。接下來具體來看看小規模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

　　小規模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

　　若是小規模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務處理如下：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費—未交增值稅

　　2、結轉9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：營業外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計入營業外即可，對于小規模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　借：應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業外收入

　　知識延伸：小規模納稅人和一般納稅人的區別有哪些?

　　小規模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。

　　小規模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規模納稅人而言，商業企業及工業企業適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規模納稅人和一般納稅人在增值稅發票的使用上也是不同的。小規模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發票，但對于小規模納稅人而言，除了部分特定行業的小規模納稅人可以自行開具相應專用發票之外，大部分小規模納稅人都是不可以自開專用發票的。

　　對于小規模納稅人銷售的會計處理，企業通常設置主營業務收入、庫存商品等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　小規模納稅人銷售的會計分錄

　　1、銷售商品確認收入

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　2、結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，當小規模納稅人確認收入的時候，會計分錄該如何編制？

　　小規模納稅人確認收入的會計分錄

　　借：應收賬款—XX客戶

　　　　貸：主營業務收入—應交稅費—應交增值稅

　　如果確認該項業務不需要交納增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：營業外收入—稅收減免

       主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；商品流通企業的銷售商品收入；旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　營業外收入的范圍是什么？

　　1、固定資產和無形資產處置利得。

　　2、罰款收入，指對方違反國家有關行政管理法規，按照規定支付給本企業的罰款，不包括銀行的罰息。

　　3、政府補助，指企業從政府無償取得貨幣型資產或非貨幣型資產形成的利得。

　　4、盤盈利得，指企業對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業外收入的金額。其中固定資產盤盈是指企業在財產清查盤點中發現的賬外固定資產的估計原值減去估計折舊后的凈值。

　　5、教育費附加返還款，指自辦職工子弟學校的企業，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業的所辦學校經費補貼費。

　　6、非貨幣性資產交換利得，指在非貨幣性資產交換中換出資產為固定資產、無形資產的，換入資產公允價值大于換出資產賬面價值的差額，扣除相關費用后計入營業外收入的金額。

　　7、因債權人原因確實無法支付的應付款項，是指因債權人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應付款項等。

　　8、債務重組利得，指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額。

　　9、企業合并損益，合并對價小于取得可辨認凈資產公允價值的差額。

　　城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為計稅基礎，依照國家法規進行計征的一種稅。對于小規模納稅人而言，也需要繳納城建稅。小規模繳納城建稅時，如何做會計分錄？

　　小規模納稅人繳納城建稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城建稅

　　小規模城建稅減免優惠政策

　　根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定：

　　三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　四、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

　　城建稅的計稅基礎是什么？

　　城建稅是以納稅人實際繳納的流轉稅稅額為計稅基礎而進行征收的一種稅，在確定納稅人繳納的增值稅，消費稅環節上，從商品生產到消費過程，企業只要發生了增值稅，消費稅當中其中一種稅的納稅行為，就需要以這種稅為基礎計算納稅人需要繳納的城建稅。

　　應納稅額=(增值稅+消費稅)*適用稅率

　　對于小規模納稅人而言，購入固定資產時，可設置固定資產科目、銀行存款科目進行核算。小規模購入固定資產，應如何做會計分錄？

　　小規模納稅人購入固定資產分錄處理

　　小規模納稅人購入固定資產不存在進項稅，此時所支付的的價款中的增值稅也進入固定資產初始成本。

　　借：固定資產-XX資產

　　       貸：銀行存款或應付賬款等

　　固定資產核算范圍

　　固定資產科目核算企業固定資產的原價。固定資產指為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產。

　　企業應當根據固定資產定義，結合本企業的具體情況，制定適合于本企業的固定資產目錄、分類方法、每類或每項固定資產的折舊年限、折舊方法和預計凈殘值，作為進行固定資產核算的依據。

　　固定資產應按其取得時的成本作為入賬價值，取得時的成本包括買價、進口關稅等稅金、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。

　　固定資產安裝費會計分錄

　　購入進行安裝時的會計分錄如下：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　支付安裝費時的會計分錄如下：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　設備安裝完畢交付使用時，確定的固定資產成本的會計分錄如下：

　　借：固定資產

　　      貸：在建工程

　　計提折舊：

　　借：管理費用

　      　貸：累計折舊

小規模納稅人平時做的會計分錄是和一般納稅人有點差別的，特別是在稅務這一方面，那么小規模納稅人減免稅費的會計分錄怎么做呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

為了支持小微企業的發展，國家會出臺很多稅收減免政策。小規模會計分錄應該先按照正常的納稅進行處理。記錄好主要的業務收入，然后按照季末稅額再確定是否減免

小規模納稅人相關的會計分錄

銀行、現金、往來賬、成本賬、期間費用賬,"應交稅金-應交增值稅"賬戶記得不能設三級明細科目,因為小規模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時直接按貸方余額交稅就行了

先按照正常的征稅做處理

借：銀行存款/庫存現金

貸：主營業務收入

貸：應交稅費-應交增值稅

1、納稅人減免稅申請審批表，一式兩份

2、稅務登記證副本

3、審批免稅種類所需的證明材料

小規模納稅人增值稅繳納采用什么方法？

增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。

考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。

小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

小規模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

查定征收：稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據的小型納稅單位。

以上就是有關小規模納稅人減免稅費的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

小規模納稅人如何進行納稅申報？

小規模納稅人也是要繳納增值稅的，這個應該大家都知道，那么小規模納稅人計提增值稅的會計分錄怎么做呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧！

我們都知道小規模納稅人沒有進項稅額，那么在對于銷售貨物，產生的費用該怎么來做會計分錄呢？

小規模納稅人計提增值稅的會計分錄

這里需要注意的是，小規模納稅人沒有增值稅進項，所以應交稅費下只需設置應交增值稅科目就可以了，不需要設置未交增值稅科目，也不需要在應交增值稅科目下設置進項、銷項等明細科目

1、銷售商品確認收入

借：應收賬款

貸：主營業務收入

貸：應交稅金-應交增值稅

2、結轉銷售成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號)規定，增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策

小規模納稅人不用登記應交稅金——應繳增值稅(進項稅額)直接計入庫存商品

不用“應交稅金”科目，按票面上的價稅合計數入帳即可，因為小規模納稅人不需要進銷項抵扣，相關的會計分錄如下：

借：庫存商品

貸：庫存現金/銀行存款

未付款時

借：庫存商品

貸：應付賬款

 以上就是有關小規模納稅人計提增值稅的相關知識點，希望可以幫助到大家，想了解更多相關的會計知識， 請多多關注會計網！

小規模納稅人是否可以開專票？

　　對于小規模納稅人來說，發生銷售業務繳納增值稅時，一般設置應交稅費——應交增值稅科目核算，關于小規模納稅人，常見會計分錄有哪些？

　　小規模納稅人會計分錄

　　交納增值稅的會計處理

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　購入增值稅稅控系統專用設備會計處理

　　①初次購買時：

　　借：固定資產(全額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款等

　　②按規定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用等

　　發生技術維護費的會計處理

　　①企業發生技術維護費

　　借：管理費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　②按規定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　管理費用是指企業為組織和管理生產經營發生的各種費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的以及應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、研究費用等。企業生產車間(部門)和行政管理部門發生的固定資產修理費用等后續支出，也作為管理費用核算。

　　什么是小規模納稅人？

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　小規模納稅人指的是年銷售額在規定標準以下、會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，對于小規模納稅人而言，計提和繳納增值稅時應如何做會計分錄？

　　小規模納稅人計提和繳納增值稅的會計分錄

　　購入材料時

　　借：原材料等（含稅，增值稅計入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物時

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人計提和繳納增值稅的會計分錄

　　購進貨物

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　當月發生的應交未交增值稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。應交稅費應、按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業通過應交稅費科目反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　對于小規模公司而言，發生購進貨物的業務，可設置庫存商品科目、應付賬款科目進行會計處理。小規模納稅人購進貨物時，如何做會計分錄？

　　小規模納稅人購進貨物的分錄處理

　　小規模納稅人購進貨物分錄：

　　借：庫存商品、原材料等

　       　貸：應付賬款、銀行存款等

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　小規模納稅人銷售貨物的會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務收入

　              　應交稅費—應交增值稅

　　結轉銷售成本

　　借：主營業務成本

　       　貸：庫存商品

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之，庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經濟價值的商品。

　　小規模納稅人認定標準

　　成為小規模納稅人的標準是：連續12個月累計收入低于500萬。連續12個月是這樣計算，比如2019年8月到2020年7月為連續12個月，2019年9月到2020年8月為連續12個月，2019年10月到2020年9月為連續12個月，以此類推。

　　今年為了扶持復工復產，國家對于小規模納稅人企業出臺了相關稅收優惠政策。符合轉登記條件的一般納稅人企業，可以申請辦理成為小規模納稅人。

　　什么是轉登記小規模納稅人？

　　轉登記的小規模納稅人是指納稅人從一般納稅人轉為小規模納稅人。

　　根據稅法的規定，一般納稅人在滿足年銷售額不超過500萬元（轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元）的條件以后，可以自主選擇申請轉登記為小規模納稅人。

　　今年轉登記政策自2020年4月23日起執行，截止時間是2020年12月31日。在此期間內，符合條件的一般納稅人可以申請辦理轉登記手續。

　　“轉登記”小規模納稅人開票注意事項

　　第一，轉登記的小規模納稅人自轉登記日的下期(一般指下個月)起，發生增值稅應稅銷售行為，應當按照小規模納稅人相對應的征收率開具增值稅發票。

　　第二，納稅人在一般納稅人期間，已經領用稅控裝置并進行了票種核定，轉登記為小規模納稅人以后，在轉登記后可以繼續自行開具專用發票。不受稅務總局目前已經推行的小規模納稅人自開專用發票試點行業的限制。

　　第三，轉登記的納稅人，在其為一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為，需要開具紅字發票、補開發票、換開發票的，一律按照原來適用的稅率開具(即原發票對應的稅率)。

　　我國的納稅義務人有一般納稅人和小規模納稅人之分，這兩者屬于不同的納稅人群，享受的稅收優惠也是因人而異的，自然而然的，兩者的賬務處理有所不同。

　　一般納稅人和小規模納稅人賬務處理

　　（1）購票商品，開具發票

　　1、一般納稅人：

　　借：庫存商品等

　　         應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　         貸：銀行存款等

　　2、小規模納稅人

　　借：庫存商品等

　　       貸：銀行存款等

　　注：購買商品時不能抵扣進項稅的是小規模納稅人哦！

　　（1）在銷售商品時稅率的不同

　　1、一般納稅人

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　       貸：主營業務收入

　　                應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、小規模納稅人

　　借：銀行存款/應收賬款)

　　        貸：主營業務收入

　　                 應交稅費——應交增值稅

　　注：都是需要繳納稅費的，只是稅率不同

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　一般納稅人和小規模納稅人的區別

　　1、小規模納稅人是指年銷售額未超過國家規定標準的增值稅納稅人，超過規定標準的納稅人為一般納稅人；

　　2、稅率不同，小規模納稅人一般適用3%稅率，一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率；

　　3、抵扣進項稅不同，小規模納稅人取得增值稅專用發票不能抵扣進項，只能用作成本沖減所得稅應納稅額，一般納稅人取得增值稅專用發票可作為當期進項稅抵扣。

　　為了更好地進行經營管理、完成申報納稅義務，企業發展過程中一般都要對經營活動進行財務處理，如果是小規模納稅人，因銷售業務發生了增值稅，對于增值稅，該如何做賬？

　　小規模納稅人增值稅的賬務處理

　　銷售商品確認收入的會計分錄：

　　借：銀行存款／應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　結轉銷售成本的會計分錄：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　因為小規模納稅人不需要進銷項抵扣，因此小規模納稅人不用登記“應交稅費—應繳增值稅（進項稅額）”科目，而是直接計入“庫存商品”科目，按票面上的價稅合計數入賬即可，示例如下：

　　借：庫存商品——ｘｘｘ

　　　　貸：銀行存款

　　未付款時的會計分錄：

　　借：庫存商品——ｘｘｘ

　　　　貸：應付賬款——ｘｘｘ

　　按照現行的增值稅制度規定，企業發生相關成本費用時（前提是允許扣減銷售額），應當按照應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“原材料”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”等科目。

　　待取得合規的增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，再按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

　　繳納增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。應付賬款屬于負債類賬戶，貸方反映應付賬款實際發生數,借方反映應付賬款實際償還數。

　　對于小規模納稅人計提增值稅的情況，一般通過“應交稅費—應交增值稅”會計科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　小規模納稅人計提增值稅會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　計提附加稅的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交地方教育附加

　　稅金及附加科目核算企業經營活動發生的城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、印花稅等相關稅費。稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。

　　為了支持微小企業發展，對于小規模納稅人企業，國家施行了許多增值稅稅收優惠政策，當小規模納稅人享受增值稅免稅優惠時，該如何做會計分錄？

　　小規模納稅人增值稅免稅的賬務處理

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　減免時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：營業外收入

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”，指的是與生產經營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。

　　營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。

　　企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業發生的營業外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　依法納稅是中國公民的一種義務，在申報納稅時，作為小規模納稅人，在享受附加稅減免的情況下，應該怎么寫會計分錄？

　　小規模納稅人附加稅減免的會計分錄

　　計提附加稅費：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費-教育費附加

　　　　　　應交稅費-地方教育費附加

　　交稅時

　　借：應交稅費-減免稅

　　　　貸：營業外收入

　　附加稅減免優惠政策

　　根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規定規定：

　　三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　四、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　公司屬于小規模納稅人性質的，享受增值稅免征優惠時，免征增值稅，可通過應交稅費科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　小規模納稅人免征增值稅如何做會計分錄？

　　確認收入時

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅

　　符合免征條件時

　　借：應交稅費—應交增值稅

　       　貸：營業外收入

　　應交稅費科目用于核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、教育費附加等。

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。