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　　對于物業公司水費，如果選擇差額征稅，則差額部分是可以開具專用發票的。那么物業公司水費差額征稅會計分錄怎么做?怎么開票?來跟隨會計網一起了解下吧!

　　物業公司水費差額征稅的會計分錄

　　1、收水費時：

　　借：銀行存款或現金

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅

　　2、支付水費時：

　　借：主營業務成本

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款或現金

　　3、繳納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：物業公司收的水電費怎么做賬務處理?

　　物業公司水費差額征收如何開票?

　　答：納稅人提供物業管理服務時，向服務接收方收取的自來水的水費，其銷售額為扣除其對外支付的自來水的水費后的余額。按照簡易計稅方法對增值稅進行繳納，其適用3%的征收率。

　　企業選擇差額征稅，可以全額開具專用發票;企業選擇差額征稅，對差額部分，開具專用發票，對扣除部分只能開具普通發票。

　　差額征稅會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　借：主營業務成本

　　應交稅費-應交增值稅-銷售稅額抵減

　　貸：銀行存款

　　簡易計稅和差額征稅區別是什么?

　　小規模納稅人適用于簡易計稅方法，對于一般納稅人特定項目增值稅進行征收時，可以選擇簡易計稅方法來計算。而差額征稅指的是對于部分項目允許以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規定范圍納稅人的規定項目價款后的余額為銷售額征稅。

　　對于一般的私營企業來說，老板最為關注自然就是利潤了，而我們會計人員處理各項利潤相關的核算也是工作中的重點。因此關于年末結轉利潤的分配實務處理時每一位會計人員都要重視的，我們需要全面的了解利潤處理的各項知識點，今天會計網就帶大家一起來學習一下結轉利潤分配的相關分錄，讓我們一起來學習吧。

　　本年利潤為貸方，說明本年利潤是盈利的，應該將其分配，分配到法定盈余公積、任意盈余公積、應付股利。·

　　結轉本年利潤后利潤分配余額在貸方的，作如下分錄：

　　按利潤總額的10%計提法定盈余公積金

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：盈余公積

　　根據公司情況自主決定是否計提任意盈余公積金

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：盈余公積

　　向股東分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：應付股利

　　本年利潤結轉的處理原則：

　　1、新會計制度規定，企業期末結轉利潤(虧損)時，可以采用表結利潤的方法或賬結利潤的方法。

　　2、賬結利潤法和表結利潤法在進行會計核算時：

　　(1)計算利潤的過程相同。都是根據計算期末算出的當期利潤總額(或虧損總額)，通過損益類會計科目將其余額轉入到“本年利潤”會計科目內，具以結出損益的方法。

　　(2)使用的會計科目相同。都使用損益類中的所有會計科目和“本年利潤”科目。企業實現的利潤(虧損)，一律通過“本年利潤”科目進行核算。

　　(3)結賬時間的內涵不同。對損益類科目的結算時間雖然都規定在“期末”，但其內涵不同，表結利潤法對“期末”的涵義是指“年末”，而結賬利潤法對“期末”的涵義是指“月末”。

　　(4)對利潤進行核算的會計處理程序不同，表結利潤法“本年利潤”科目平時不用，年終時才使用。賬結利潤法，是新會計制度未頒布前企業常用的，也是唯一的計算結轉利潤的方法。

　　那么關于企業年末利潤的實務處理今天就位大家介紹到這里了，以上分錄大家一定要熟記于心，在工作中學會靈活運用。如果大家還有關于年末處理的相關疑問，請繼續關注會計網。

　　每到年底，企業盈利了，企業就會對取得的收入進行分配，其中最主要的一項就是投資收益分配，會計就要對這些事項填寫會計分錄，然后做賬。今天我們來看一看投資收益分配的會計分錄怎么寫。

　　投資收益

　　1本科目核算企業對外投資所取得的收益或發生的損失。

　　2投資項目需要明細核算的也可以進行相應的設置。

　　3賬務處理

　　(1)企業出售短期持有的股票、債券或到期收回債券，借記“銀行存款”科目表示實際收到的金額，貸記“短期投資”科目表示短期投資的賬面余額，按未領取的現金股利、利潤或利息，貸記“應收股息”科目，按其差額，借記或貸記本科目。

　　(2)長期股權投資采用權益法核算的， “長期股權投資”借記科目表示期末按持股比例計算應享有的被投資單位實現的凈利潤，貸記本科目; 長期股權投資采用成本法核算的，“應收股息”等借記科目表示被投資單位宣告發放現金股利或分派利潤時，貸記本科目。如果是凈虧損，則作相反分錄，但以長期股權投資的賬面價值減記至零為限。

　　(3)出售或收回長期股權投資或長期債權投資時，借記“銀行存款”等科目表示實際收到的金額，貸記“長期股權投資”或“長期債權投資”科目表示長期股權投資或債權投資的賬面余額，按未領取的現金股利、利潤或利息，貸記“應收股息”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

　　(4)期末，將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　向投資者分配現金股利的會計分錄

　　宣告發放

　　借：利潤分配——應付現金股利或利潤

　　貸：應付股利

　　結轉利潤分配

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：利潤分配——應付現金股利或利潤

　　實際支付

　　借：應付股利

　　貸：現金

　　我司是物業管理公司，屬于一般納稅人，我司需要對所管理的小區住戶收取水費，然后再支付給自來水公司。如果向住戶開具發票，適用稅率是多少，可以開具多少稅率的發票？

　　答：根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　因此，提供物業管理服務的納稅人，允許適用簡易計稅辦法計算繳納增值稅。企業向住戶開具的水費發票，可以按照簡易計稅方法依3%的征收率開具。

　　公司支付水費時，一般通過管理費用科目核算，應根據公司性質及水費的相應用途進行賬務處理。

　　公司支付水費如何做賬？

　　1、 企業為一般納稅人且支付非主營業務相關的水費時，分錄如下：

　　借：管理費用—水費

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業為小規模納稅人且支付非主營業務相關的水費時，分錄如下：

　　借：管理費用—水費

　　       貸：銀行存款

　　3、企業支付的水費與主營業務相關，需根據費用歸屬產品情況記入對應科目，以如一般納稅人工業企業生產產品的水費為例，做如下分錄：

　　借：制造費用—水費(歸屬產品生產的水費)

　　       管理費用—水費(歸屬管理部門的水費)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　           貸：銀行存款

　　管理費用包括：工資、職工福利費、業務招待費、郵電費、差旅費、董事會費、辦公費、汽車費、低值易耗品攤銷、無形資產攤銷、開辦費、勞動保險費、運雜費、工會經費、固定資產折舊費、研究開發費、技術轉讓費、技術服務費、稅費、職工教育經費、修理費等。

　　水電費增值稅稅率多少？

　　1、電費增值稅稅率為17%;

　　2、自2017年7月1日起，自來水增值稅稅率由13%簡并為11%。

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定，增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

　　(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

　　5.國務院規定的其他貨物。

　　(三)納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

　　(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。

　　(五)境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

　　稅率的調整，由國務院決定。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號 )規定，一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　公司利潤分配一般分為提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤三個步驟，利潤分配時，如何做會計分錄？

　　利潤分配如何做會計分錄

　　利潤分配是企業在一定時期 (通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。相關會計分錄如下：

　　1、企業期末盈利，利潤分配分錄為：

　　本年利潤結轉至利潤分配：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、提取法定盈余公積及任意盈余公積：

　　借：利潤分配——法定盈余公積

　　       利潤分配——任意盈余公積

　       　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　              盈余公積——任意盈余公積

　　3、分配股利：

　　借：利潤分配——應付股利

　　       貸：應付股利

　　結轉已分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　              利潤分配——提取任意盈余公積

　　              利潤分配——應付股利

　　以盈余公積彌補以前年度虧損：

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤分配——盈余公積轉入

　　企業期末虧損，利潤分配分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤;二是未指明特定用途的利潤。相對于所有者權益的其他部分來說，企業對于未分配利潤的使用有較大的自主權。

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，屬于所有者權益類科目。他是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。本科目核算企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。

　　利潤分配順序

　　利潤分配的順序依次是;(1)提取法定盈余公積;(2)提取任意盈余公積;(3)向投資者分配利潤。

　　法定盈余公積是國家規定企業必須從稅后利潤中提取的盈余公積，提取比例為10%。

　　法定盈余公積積累額為公司注冊資本的50%以上時，可以不再提取法定盈余公積。

　　公司的法定盈余公積不足以彌補以前年度虧損的，在提取法定盈余公積之前，應當先用當年利潤彌補虧損。

　　任意盈余公積是向投資者分配的利潤中提取的公積金，由公司章程或股東大會決議，其提取金額與用途有公司自行決定。

　　任意盈余公積金屬于股東的合法權益，計提的目的是為了減少以后年度可供分配的利潤，其主要用途是為了擴大再生產，任意盈余公積計提標準由股東大會確定，如確因需要，經股東大會同意后可用于分配。

　　企業生產經營過程中，發生的水電費，因使用部門不同計入的會計科目也有所區別。對于水費電費，應通過什么科目核算？

　　水費電費計入什么科目核算？

　　水費電費按照部門的不同進行分配，管理部門的計入管理費用，銷售部門的計入銷售費用，車間使用的計入制造費用，如果是車間生產使用，計入生產成本。具體的分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產成本

　　       貸：銀行存款

　　收取水電費會計分錄

　　1、收取水電費為企業的非主要經營業務為例，則計入其他業務收入的會計科目，具體分錄為：

　　借：銀行存款或庫存現金

　       　貸：其他業務收入

　              　應交稅費-應交增值稅銷項稅

　　2、代收代付性質的水電費，則收取時

　　借：銀行存款或庫存現金

　       　貸：其他應付款-水電費

　　付水電費時

　　借：其他應付款-水電費

　       　貸：銀行存款或庫存現金

　　一般情況下，支付水費應按照公司內部不同的使用部門計入相應的科目核算，生產車間的使用計入制造費用，管理部門的使用計入管理費用，銷售部門的使用計入銷售費用。相應的會計分錄該怎么做？

　　支付水費分錄處理

　　會計分錄如下：

　　借：制造費用—水費 (生產車間使用)

　　       管理費用—水費 (管理部門使用)

       　　銷售費用—水費 (銷售部門使用)

       　　貸：銀行存款

　　支付水費相關的會計分錄

　　公司支付水費時，一般通過管理費用科目核算，進行賬務處理應根據公司性質及水費的相應用途來。

　　1、 企業為支付非主營業務相關的水費且屬于一般納稅人時，分錄如下：

　　借：管理費用—水費

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業為支付非主營業務相關的水費且屬于小規模納稅人時，分錄如下：

　　借：管理費用—水費

　       　貸：銀行存款

　　3、當企業支付的水費與主營業務相關時，需要根據與主營業務情況記入對應科目，例如工業企業生產產品的水費為例，屬于一般納稅人，作如下分錄：

　　借：制造費用—水費(歸屬產品生產的水費)

　　       管理費用—水費(歸屬管理部門的水費)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　           貸：銀行存款

　　4、企業發生水費，進行計提時：

　　借：管理費用等——水費(根據費用所屬部門計入相關科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款——甲公司

　　5、企業支付對應水費時：

　　借：應付賬款——甲公司

　　       貸：銀行存款

　　收取水電費分錄

　　1、收取水電費為企業的非主要經營業務為例，則計入其他業務收入的會計科目，具體分錄為：

　　借：銀行存款或庫存現金

　　       貸：其他業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅銷項稅

　　2、代收代付性質的水電費，則收取時

　　借：銀行存款或庫存現金

　　       貸：其他應付款——水電費

　　付水電費時：

　　借：其他應付款——水電費

　　       貸：銀行存款或庫存現金

　　無論是工作還是生活都需要用到水電。有些企業是采用代支付水電費的結算方式，這時候該如何進行賬務處理呢？

　　代付水電費的會計分錄

　　代付時：

　　借：其他應收款——代付水電費

　       　貸：銀行存款/庫存現金

　　收回代付款時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：其他應收款——代付水電費

　　代扣職工水電費會計分錄

　　借：其他應收款—代扣職工水電費

       　　貸：其他應付款

　　結轉時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應收款—代扣職工水電費

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2.應收的出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　分配水電費會計分錄怎么做？

　　分配水費、電費的時候，需要將水費、電費按照一定比例分配到管理費用、銷售費用以及制造費用，具體分錄如下：

　　借：生產成本—甲產品

　　       生產成本—乙產品

　       　制造費用—水費

　　       管理費用—水費

　       　銷售費用—水費

　　       制造費用—電費

　       　管理費用—電費

　       　銷售費用—電費

　　       貸：銀行存款

　　交互分配法適用于在輔助生產內部相互提供產品或勞務較多、進行費用的交互分配對輔助生產成本和產品制造成本影響較大的情況，對于交互分配法的會計分錄該怎么寫？

　　交互分配法的會計分錄

　　1、第一次輔助車間之間交互分配：

　　借：生產成本——輔助生產成本——機修車間

　　　　生產成本——輔助生產成本——供電車間

　　　　貸：生產成本——輔助生產成本——機修車間

　　　　　　生產成本——輔助生產成本——供電車間

　　2、第二次對外分配：

　　借：制造費用——第一車間

　　　　制造費用——第二車間

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：生產成本——輔助生產成本——機修車間

　　　　　　生產成本——輔助生產成本——供電車間

　　交互分配法的優缺點是什么？

　　優點：輔助生產內部相互提供產品或勞務全都進行了交互分配，從而提高了分配結果的正確性。

　　缺點：各輔助生產費用要計算兩個單位成本(費用分配率)，進行兩次分配，因而增加了計算工作量。

　　制造費用是什么？

　　制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門（如生產車間）發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。

　　企業應設置“制造費用”賬戶進行總分類核算。該賬戶應按不同的生產單位設立明細賬，賬內按照費用項目設立專欄或專戶，分別反映生產單位各項制造費用的發生情況。輔助生產車間如果只生產單一品種或只提供一種勞務而且制造費用數額較小，為了減少轉帳手續，對發生的各項制造費用，也可以不通過“制造費用”賬戶核算，直接計入“輔助生產成本”賬戶。“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。

　　月末企業分配水費時，需要將水費按照一定比例分配至管理費用、銷售費用中。如果是管理部門使用的水費，則應該計入管理費用，同理，如果是銷售部門使用的水費，則計入銷售費用。那么分配水費的會計分錄該怎么做？

　　分配水費的會計分錄

　　借：生產成本-甲產品

　　       生產成本-乙產品

　　       制造費用—水費

　　       管理費用—水費

　　       銷售費用—水費

　　       貸：銀行存款

　　生產成本亦稱制造成本是指生產活動的成本，即，企業為生產產品而發生的成本。生產成本是生產過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業技術和管理水平的重要指標。

　　生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產人員的工資、補貼)、其他直接支出(如福利費);制造費用是指企業內的分廠、車間為組織和管理生產所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞保費等)。

　　管理費用和銷售費用是什么？

　　管理費用指的是企業行政管理部門為組織和管理生產經營而發生的各種費用，包括籌建期間發生的開辦費、公司經費、董事會費、咨詢費、訴訟費等，可以設置辦公費、折舊費、工資、通訊費等明細科目。

　　銷售費用指的是企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各種費用，包括銷售過程中發生的廣告費、包裝費、展覽費、運輸費、裝卸費、銷售人員的工資等。

　　在分配工資時，財務人員需要根據企業的分配制度、方式和標準進行會計處理。第一步應先確定工資費用的分配對象，具體是分給行政管理部門的員工還是銷售團隊的員工。其次還需要明確每一筆工資是計入直接費用還是間接費用。相關會計分錄該怎么做？

　　分配工資的會計分錄

　　分配工資時：

　　借：生產成本--工資（生產工人工資）

　　       制造費用--工資（車間管理人員工資）

　　       管理費用--工資（工程管理人員工資）

　       　在建工程--工資（工程人員工資）

　　       貸：應付職工薪酬--工資

　　工資社保分錄

　　繳納社保費的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬--社會保險費(單位部分)

　　       其他應付款--社會保險費(個人部分)

　　       貸：銀行存款

　　計提時：

　　借：管理費用--社會保險費(單位部分)

　       　貸：應付職工薪酬--社會保險費(單位部分)

　　發放工資時：

　　借：應付職工薪酬--工資(應發數)

　　       貸：其他應付款--社會保險費(個人部分)

　　              銀行存款(實發數)

　　應付職工薪酬核算內容

　　應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一。應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。該科目應當按照“工資、獎金、津貼、補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務相關的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　利潤分配是所有者權益類科目中很重要的一部分，對于利潤分配的會計處理，通常計入“本年利潤”“利潤分配”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　利潤分配的會計分錄

　　1、將本年利潤轉入利潤分配：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、提取法定盈余公積、公益金和任意盈余公積：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　利潤分配——提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　　　　　盈余公積——任意盈余公積

　　3、分配股利（根據股東會決議）：

　　借：利潤分配——應付股利

　　　　貸：應付股利（按股東明細）

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。是按企業利潤構成計算確定，由公歷1月至12月，企業逐步積累形成的動態指標。本年利潤貸方記企業當期所實現的各項收入，借方記企業當期所發生的各項費用與支出。貸方發生額相抵后，本年利潤貸方余額為當期凈利潤，借方余額為當期凈虧損。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。利潤分配為權益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。如果看到借方發生額就表示企業進行了利潤分配。如果看到貸方發生額，一般表示結轉的本年利潤，不管此會計年度利潤是正還是負，做分錄的時候都應當結轉到未分配利潤科目的貸方。

　　企業利潤分配的對象是企業繳納所得稅后的凈利潤，對于這些利潤，企業有權自主分配。將未分配利潤分配給股東時，應如何做會計分錄？

　　股東對未分配利潤進行分配的會計分錄

　　1、股東對未分配利潤進行合理分配時，需要根據實際情況確認所對應的分錄，企業在當地實現利潤時，提取盈余公積時

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　利潤分配——提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　　　　　盈余公積——任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　　　利潤分配——提取任意盈余公積

　　2、向股東分配現金股利或利潤時

　　借：利潤分配——應付現金股利

　　　　貸：應付股利

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——應付現金股利

　　3、未分配利潤的結轉

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　　　利潤分配——提取任意盈余公積

　　　　　　利潤分配——應付股利

　　利潤分配的步驟

　　第一步，提取法定盈余公積；

　　第二步，提取任意盈余公積；

　　第三步，向投資者分配利潤。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。利潤分配屬于權益類科目，借方表示減少，表示企業進行了利潤分配；貸方表示增加，一般表示結轉的本年利潤。

　　企業對水費、電費進行分配的時候，需要將水費、電費按照一定比例分配到管理費用、銷售費用、生產成本以及制造費用中。企業分配水電費時，如何做會計分錄？

　　分配本月水電費會計分錄

　　借：生產成本－甲產品

　      　制造費用—水費

　　      管理費用—水費

　　      銷售費用—水費

　　      制造費用—電費

　　      管理費用—電費

　      　銷售費用—電費

　      　貸：銀行存款

　　銷售費用會計核算

　　銷售費用指的是企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。其中，保險費、包裝費、商品維修費、展覽費和廣告費、預計產品質量保證損失、裝卸費、運輸費等。同時，企業為了銷售自己的商品而專門設置的銷售機構，包括銷售網點、售后服務網點的職工薪酬、折舊費、業務費等經營費用，也都統一在銷售費用內核算。另外，企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　生產成本的核算內容

　　企業在生產過程中，生產各種產品（包括產成品、自制半成品、提供勞務等）、自制材料、自制工具、自制設備等所發生的各項生產費用。本科目應設置明細科目：基本生產成本、輔助生產成本。企業發生的各項生產費用，應按成本核算對象和成本項目歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本和輔助和生產成本，屬于輔助生產車間發生的費用（含提供動力）等直接費用計入輔助生產成本后，再轉入基本生產成本；其他間接費用先在制造費用（折舊費、管理人員工資、修理費、辦公費、差旅費、勞保費等）匯集，月末按一定的分配標準，分配計入有關的產品成本。

　　利潤分配的意思是企業按照國家規定對已實現的凈利潤在企業和投資者之間進行分配，通常通過“利潤分配”進行核算相關會計分錄如何編制？

　　利潤分配的賬務處理

　　當期實現盈利：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　當期發生虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　提取盈余公積（只有在當期實現利潤時才會這么做）：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　分配現金股利或利潤（當期沒有實現利潤時則分以前年度的利潤）：

　　借：利潤分配——應付現金股利

　　       貸：應付股利

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——應付現金股利

　　支付股票股利（宣告股票股利時不需作會計分錄）：

　　借：利潤分配——轉作股本的股利

　       　貸：股本

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：利潤分配——轉作股本的股利

　　盈余公積補虧：

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　借：利潤分配——盈余公積補虧

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　利潤分配是什么意思？

　　利潤分配是指企業在一定時期（通常為年度）內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在各方之間進行的分配。

　　年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。

　　結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。同時，結轉后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

　　對于投資者來說，最關心的就是企業盈利和股利分配的情況，一般到了年底，企業有盈利了，會根據企業的實際情況以及當初和投資者協議的內容進行分配股利，那么股利的分配如何做會計分錄？

　　股利分配的會計分錄

　　向投資者分配股息紅利：

　　借：利潤分配——應付現金股利或利潤

　　       貸：應付股利

　　發放股利并代扣個人所得稅時：

　　借：應付股利

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　發放優先股股息的賬務處理是什么？

　　股份有限公司除了發行普通股，還會發行優先股，優先股的股東在公司資產、利潤分配等方面享有優先權，因此發放優先股股息會優先于普通股，發放優先股股息的會計分錄為：

　　溢價發行：

　　借：銀行存款

　　       貸：股本——優先股

　                 資本公積

　　折價發行：

　　借：銀行存款

　　       資本公積

　　       貸：股本——優先股

　　如何理解應付股利？

　　應付股利是指企業應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業與其他單位或個人的合作項目，按照協議或合同的規定，應支付利潤的聯費業也可列入進應付股利中。應付股利核算企業分配的現金股利或利潤，不包括企業分配的股票股利，企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不做賬務處理，但應在附注中披露，本科目期末余額在貸方，反映的是企業尚未支付的現金股利或利潤。

　　對于股東和投資者來說，最關心的就是企業的盈利情況和股利分配的情況，一般年底的時候，企業有盈利了，會根據企業的實際情況進行利潤分配，對于股利分配，相關的會計分錄應怎么做？

　　股利分配的會計分錄

　　1、經股東大會或類似機構決議，分配給股東或投資者的現金股利或利潤：

　　借：利潤分配——應付現金股利或利潤

　　       貸：應付股利

　　實際支付股利或利潤時：

　　借：應付股利

　　       貸：銀行存款

　　2、經股東大會或類似機構決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續后：

　　借：利潤分配——轉作股本的股利

　　       貸：股本

　　應付股利是什么科目？

　　應付股利屬于負債科目，具體屬于負債科目中的流動負債。應付股利是指企業應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業與其他單位或個人的合作項目，按協議或合同規定，應支付利潤的聯費業也可列入應付股利。由于企業的資金通常有投資者投入，因此，企業在生產經營過程中實現的利潤，在依法納稅后，還必須向投資人分配利潤，而這些利潤在應付未付之前暫時留在企業內，構成了企業的一項負債。企業應通過“應付股利”科目，核算企業確定或宣告支付但尚未實際支付的現金股利或利潤。

　　水電費是公司的必要支出之一，公司支付水費的會計處理一般通過“管理費用”科目核算，具體的會計分錄該如何編制？

　　公司支付水電費的會計分錄

　　1、支付本月份的費用（先水電費發票后付款）時：

　　借：管理費用——水電費

　　　　貸：其他應付款

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款

　　2、支付上個月水電費時：

　　借：管理費用——水電費

　　　　貸：銀行存款

　　3、預收水電費時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應付款——XXX（支付水電費單位名稱）

　　4、確認水電費收入時：

　　借：其他應付款——XXX（支付水電費單位名稱）/預收帳款

　　　　貸：其他業務收入/主營業務收入

　　5、支付并分配水電費時：

　　借：制造費用——電費

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　借：制造費用——水費

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　借：管理費用——水電費

　　　　銷售費用——水電費

　　　　制造費用——水電費

　　　　生產成本——水電費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　物業公司代收水電費的會計分錄怎么做？

　　1、代收水電費時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　2、公司支付水電費時：

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款

　　企業在生產過程中會出現未分配利潤，一般計入“利潤分配——未分配利潤”等科目進行處理，相關的會計分錄怎么做？

　　未分配利潤的會計分錄

　　1、當期實現盈利時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當期發生虧損時，

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　3、提取盈余公積時，

　　（當期實現利潤時才會這么做）

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　4、分配現金股利或利潤時，

　　（當期沒有實現利潤也可以這么做，那就是分以前年度的利潤。）

　　借：利潤分配——應付現金股利

　　　　貸：應付股利

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——應付現金股利

　　5、支付股票股利時，

　　（宣告股票股利時不需作會計分錄）

　　借：利潤分配——轉作股本的股利

　　　　貸：股本

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——轉作股本的股利

　　6、盈余公積補虧時，

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　借：利潤分配——盈余公積補虧

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　利潤分配的計算公式

　　期末未分配利潤=期初未分配利潤+凈利潤

　　凈利潤=利潤總額-所得稅

　　          =營業利潤+營業外收入-營業外支出-所得稅

　　          =營業收入—營業成本—稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務費用—資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）+營業外收入-營業外支出-所得稅

　　盈余公積是什么？

　　盈余公積是指企業從稅后利潤中提取形成的、存留于企業內部、具有特定用途的收益積累。盈余公積是根據其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。