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　　在新型肺炎疫情影響下，多地紛紛出臺延遲復工政策。關于延遲復工的熱議問題，事關每個會計人，一起來看權威答案吧。

　　1.延遲復工期間工作——兩倍工資

　　多地宣布延遲企業復工，復工時間不得早于2月9日24時。那么，延遲復工期間的工資怎么發？

　　延遲復工這幾天屬于休息日，企業應按勞動合同約定的標準支付工資。如果企業要求員工在家辦公，應視作休息日加班給予補休或按規定支付加班工資，也就是兩倍工資。

　　會計分錄：

　　1.支付加班費時：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：庫存現金（銀行存款）

　　2.結轉工資時：

　　借：制造費用（生產工人加班費）

　　營業費用（銷售人員加班費）

　　...

　　貸：應付職工薪酬

　　2.社保費能晚交嗎？——允許參保企業和個人延期辦理業務

　　根據人社部通知，受疫情影響，對用人單位逾期辦理職工參保登記、繳費等業務放寬時限要求，未能及時辦理參保繳費的，允許疫情結束后補辦，逾期辦理繳費不影響參保人員個人權益記錄。

　　3.房貸、信用卡還款——合理延后還款期限、不納入征信失信記錄

　　對于因疫情防控需要治療或隔離，暫時失去收入來源的人群，可以合理延后還款期限。疫情期間因不便還款發生逾期的，不納入征信失信記錄。

　　4.水電費、房租問題——欠費不停電，多地呼吁減租免租

　　國家電網表示，疫情防控期間，居民用電采取欠費不停電措施。廣州、深圳等多地呼吁房東適當減免租金，幫助困難人群渡過這段難關。

　　公司經營過程中，如果發生向法人借款的情況，財務該怎么做賬務處理?公司向法人借款時、支付利息及還款的會計分錄怎么做?來跟隨會計網一同學習下吧!

　　公司向法人借款賬務處理

　　1、借款時賬務處理如下：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　貸：其他應付款/其他應收款——企業法人姓名

　　2、支付利息時會計分錄如下：

　　借：財務費用

　　貸：其他應付款——利息

　　3、還款時會計分錄如下：

　　借：其他應付款——本金

　　其他應付款——利息

　　貸：應交稅金——個人所得稅

　　現金、銀行存款

　　相關知識：企業支付借款利息的會計分錄怎么做?應當借記什么科目?

　　公司向法人借款要繳稅嗎?

　　答：企業將借款償還給法人且支付利息時，對于利息部分法人需要繳納個人所得稅。

　　子公司向母公司借款的賬務處理

　　借：現金或等價物

　　貸：其它應收款——XX公司

　　利息：

　　借：財務費用——借款利費

　　貸：其它應收款——XX公司

　　法人向公司借款會有稅務風險嗎?

　　答：法人向公司借款如果超過一個年度不還，稅務局則有可能核定是對股東的紅利分配，需要繳納個稅。

　　公司向個人借款時，一般通過其他應付款科目進行核算，相應的會計分錄該怎么做？

　　公司向個人借款如何做會計分錄？

　　借款時的分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款—個人借款

　　還款時的分錄為：

　　借：其他應付款—個人借款

　　       貸：銀行存款

　　公司向借款人支付利息，需要代扣代繳個稅，利息確認為做財務費用即可。

　　借：財務費用—借款利息

　　       貸：銀行存款

　　              其他應付款—代扣個稅

　　個人向公司借款的會計分錄

　　個人向公司借款，應該通過其他應收款進行核算，會計分錄如下：

　　借：其他應收款——XX個人

　　       貸：庫存現金

　　報銷及還款時：

　　借：庫存現金

　       　管理費用

　　       貸：其他應收款——XX個人

　　企業發生的短期借款業務，主要是指還款期限在一年以下的各類借款。對于短期借款，應如何做會計分錄？

　　短期借款如何做會計分錄？

　　1、實際發生借款時：

　　借：銀行存款

　　      貸：短期借款

　　2、計提利息費用時：

　　借：財務費用

　       　貸：短期借款—應計利息

　　3、到期歸還利息本金時：

　　借：短期借款—本金

　　       短期借款—應計利息

　       　貸：銀行存款

　　短期借款是指企業為維持正常的生產經營所需的資金或抵償某項債務，而向銀行或其他金融機構借入的還款期限在一年以下的各種借款，主要包括經營周轉借款、臨時借款、結算借款、票據貼現借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等。

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等。

　　短期借款屬于哪類科目？

　　短期借款科目是負債類科目。負債類科目按其償還速度或償還時間長短劃分為流動負債和長期負債兩類。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付利息、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款等。長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。負債類科目貸方表示增加額，借方表示減少額。

　　企業還款業務一般用長期借款，短期借款，應付利息等會計科目進行會計核算，那么企業發生借款需要還款的會計分錄該如何編制？

　　還款的會計分錄是什么？

　　借：在建工程/制造費用/財務費用/研發支出等

　　       貸：應付利息

　　              長期借款——利息調整

　　借：應付利息

　　       貸：銀行存款

　　借：長期借款——本金

　　       貸：銀行存款

　　如果是到期一次還本付息，其具體的還款會計分錄為：

　　借：在建工程/制造費用/財務費用/研發支出等

　　       貸：長期借款——應計利息

　　              長期借款——利息調整

　　借：長期借款——本金

　　       貸：銀行存款

　　借：長期借款——應計利息

　　       貸：銀行存款

　　企業還本付息的相關會計分錄

　　1、借入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　2、月末計提應計利息時：

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　3、支付利息時：

　　借：財務費用

　　       應付利息

　　       貸：銀行存款

　　4、償還銀行借款本金時：

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　長期借款賬戶的應用

　　為了反映企業的各種長期借款，應設置“長期借款”賬戶，用來核算各種長期借款的借入、應計利息、歸還和結欠情況。該賬戶屬于負債類，其貸方登記借入的款項及預計的應付利息；借方登記還本付息的數額；期末余額在貸方，表示尚未償還的長期借款本息數額。該賬戶應按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。需要說明的是，預計的長期借款利息應通過“長期借款”賬戶進行核算，而不是記入“預提費用”賬戶。長期借款費用應根據長期借款的用途和期間分別記入“長期待攤費用”、“在建工程”、“固定資產”、“財務費用”等賬戶。

　　企業計提銀行貸款損失準備時，計入資產減值損失科目、貸款損失準備科目進行相關的會計核算，有關會計分錄如何編制？

　　銀行貸款損失準備計提的的會計分錄

　　借：資產減值損失

　　　　貸：貸款損失準備

　　貸款損失準備金是什么？

　　商業銀行提取的貸款損失準備金一般有三種：一般準備金、專項準備金和特別準備金。

　　一般準備金是商業銀行按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準備金。我國商業銀行現行的按照貸款余額１％計提的貸款準備金就相當于一般準備金。

　　專項準備金應該針對每筆貸款根據借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支持度等因素，分析風險程度和回收的可能性合理計提。我國現行的《貸款損失準備金計提指引》規定，專項準備金要根據貸款風險分類的結果，對不同類別的貸款按照建議的計提比例進行計提。

　　特別準備金是針對貸款組合中的特定風險，按照一定比例提取的貸款損失準備金。特別準備金與普通和專項準備金不同，不是商業銀行經常提取的準備金，只有遇到特殊情況才計提特別準備金。

　　貸款損失準備是什么？

　　本科目核算銀行按照規定提取的貸款損失減值準備。銀行不承擔風險的受托貸款等不計提貸款損失準備。本科目應按照單項貸款損失準備和組合貸款損失準備等分別設置明細科目進行核算。期末，銀行應根據借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支持力度和銀行內部信貸管理等因素，分析其風險程度和回收的可能性，以判斷其是否發生減值。如有客觀證據表明其發生了減值，應對其計提貸款損失準備。

　　企業由于業務經營需要購買的車輛，應作為固定資產進行核算。如果是采取分期還款方式購進的，分期支付車款時，可計入其他應付款科目核算，有關會計分錄該怎么做？

　　分期還款購車分錄

　　支付首付時:

　　借：固定資產

　　       管理費用—保險

　       　貸：銀行存款

　              　其他應付款

　　分期支付每月的購車款:

　　借：其他應付款

　       　貸：銀行存款

　　汽車折舊的賬務處理

　　借：管理費用—折舊費

　　       銷售費用—折舊費

　　       制造費用—折舊費等

　　       貸：累計折舊

　　賣車的會計分錄

　　1、將需要出售固定資產及其轉入固定資產清理，分錄為：

　　借：固定資產清理

　       　累計折舊

　　       貸：固定資產

　　2、實際銷售固定資產時分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　              　應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　3、結轉固定資產清理科目余額至資產處置收益

　　借：固定資產清理

　　       貸：資產處置收益

　　固定資產的確認條件

　　固定資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業;該固定資產的成本能夠可靠地計量。

　　固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;使用壽命超過一個會計年度。

　　對公貸款又稱銀行對公業務，企業對公貸款如何又還款時，可以計入短期借款科目，財務費用科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　對公貸款還款的會計分錄

　　1、跟基本戶銀行貸款的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　2、歸還本金時，其具體的會計分錄如下：

　　借：短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　3、歸還利息時，其具體的會計分錄如下：

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　貸款的會計分錄

　　1、發放貸款時，其具體的會計分錄如下：：

　　借：貸款—本金(本金+交易費)—利息調整(差額)

　　　　貸：吸收存款(實付額)

　　2、確認貸款利息時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應收利息

　　　　貸：利息收入(攤余×實利)×貸款—利息調整

　　什么是對公貸款？

　　銀行對公業務包括企業電子銀行、單位存款業務、信貸業務、機構業務、國際業務、委托性住房金融、資金清算、中間業務、資產推介、基金托管等等，通俗點說就是“對單位的業務”。

　　什么是短期借款？

　　短期借款是指企業根據生產經營的需要，從銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款，包括生產周轉借款、臨時借款等。

　　應收利息是什么？

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。

　　公司由于資金問題向股東借款的，在歸還款項時，應設置其他應付款科目核算，相關會計分錄應如何編制？

　　歸還股東借款的會計分錄

　　借：其他應付款

　　       貸：庫存現金等

　　股東個人向公司借款的賬務處理

　　借：其他應收款—XXX

　　      貸：銀行存款

　　其他應付款和其他應收款是什么？

　　其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，計入其他應付款科目的包括：企業暫收的，租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　其他應付款屬于負債類科目，貸方登記發生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業應付、暫收的結存現金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款包括：

　　1、應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2、應收出租包裝物租金;

　　3、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5、其他各種應收、暫付款項。

　　往來款和借款的區別

　　往來款包括了借款在內。

　　往來款，指的是在企業生產經營過程中，因為發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系的資金數額，它包括了：

　　1、單位之間的應收賬款、應付賬款和其他應付款、其他應收款

　　2、預付賬款、預收賬款

　　3、專項應收款和專項應付款等

　　企業在生產經營過程中，有時會出現收到市財政返還款的情況，不同的經濟組織適用的財政政策不一樣，相關的會計處理也不一樣，那么具體的賬務處理怎么做？

　　收到市財政返還款的會計分錄

　　一、經濟組織是企業時

　　1、企業在收到相應的撥款時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：專項應付款

　　借：專項應付款

　　　　貸：管理費用

　　2、企業在專項研究項目需要購置儀器設備等固定資產時，

　　借：固定資產

　　　　貸：銀行存款

　　借：專項應付款

　　　　貸：資本公積

　　無論是在專項研究項目進行之中還是在項目完成之后，該固定資產的折舊都應視同公司日常生產經營用固定資產折舊政策處理。

　　而對于專項研究中形成產品的，相關的會計處理如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：資本公積

　　二、經濟組織是事業單位時

　　1、企業在收到相關的款項時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應繳財政專戶款

　　2、企業在進行上繳相應的款項時，

　　借：應繳財政專戶款

　　　　貸：銀行存款

　　3、企業在返還相應的款項時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：事業收入

　　什么是專項應付款？

　　專項應付款是企業的專項資金對外發生的各種應付和暫收款項。如：購入專項物資的應付貨款、應付承包單位的工程價款、應付運輸費、應付罰金以及各種暫收的專用款項。為了反映應付、暫收專用款項的增減變動，應設置“專項應付款”賬戶組織核算。專項應付款或專項暫收款發生時貸記該賬戶，支付各項應付、暫收款時，借記該賬戶。貸方余額為專項應付款實有數。

　　應繳財政專戶款是什么？

　　應繳財政專戶款是指行政單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。

　　按揭貸款是指以按揭方式進行的一種貸款業務。企業在經營過程中有時也會以按揭貸款的方式進行交易。那么公司的按揭貸款業務該如何做會計分錄？

　　公司按揭貸款每月還款的會計分錄

　　１、購房時：

　　借：固定資產

　　　　貸：短期借款（本金＋利息）

　　　　　　銀行存款（首付金額）

　　２、每月還款時：

　　借：短期借款（本金＋利息）

　　　　貸：銀行存款（如果遇利率調整，差額應當記入當期財務成本）

　　銀行貸款及貸款利息的會計分錄

　　１、一年以內借款：

　　（１）借款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　（２）扣利息時去銀行拿利息單：

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　（３）還本時：

　　借：短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　２、一年以上借款：

　　（１）借款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期借款

　　（２）還利息時，根據銀行每月還本扣息的清單做如下的會計分錄如下：

　　借：長期借款（還的本金）

　　　　財務費用（扣的利息）

　　　　貸：銀行存款

　　短期借款和長期借款的區別

　　第一，最大的區別是期限。長期借款期限長，短期借款期限短；

　　第二，風險承擔不同。短期借款所需要承擔的風險相對要低；

　　第三，短期借款最大的優勢是利率低；

　　第四，短期借款只核算本金，而長期借款科目既核算借款的本金，也核算利息費用的調整。長期借款是項目投資中的主要資金來源。

　　什么是固定資產？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　企業在日常經營活動中有時會發生使用信用卡付款、還款的情況，對于償還信用卡業務，該如何做會計分錄？

       償還信用卡的賬務處理

　　借：其他貨幣資金-信用卡

　　       貸：銀行存款或現金

　　企業增加其他貨幣資金，借記其他貨幣資金科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記其他貨幣資金科目。

　　其他貨幣資金相關賬務處理

　　1、外埠存款

　　(1)企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時:

　　借：其他貨幣資金-外埠存款

　　       貸：銀行存款

　　(2)企業收到采購員交來發票賬單等報銷憑證時：

　　借：材料采購/原材料/在途物資

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：其他貨幣資金-外埠存款

　　(3)采購地銀行將多余款項轉回當地銀行結算戶時:

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金-外埠存款

　　2、銀行匯票存款

　　(1)企業取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委托書存根聯時：

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票

　　       貸：銀行存款

　　(2)企業用銀行匯票與銷貨單位結算購貨款時：

　　借：材料采購/原材料/在途物資

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：其他貨幣資金-銀行匯票

　　(3)若有多余款項退回時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金-銀行匯票

　　3、存出投資款

　　(1)存出投資款時:

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

　　       貸：銀行存款

　　(2)用存出投資款購入金融資產時：

　　借：交易性金融資產

　　       貸：其他貨幣資金-存出投資款

　　公司經營過程中，需要按照職工工資總額的2％計提工會經費，若是發生工會經費返還的情況，應如何做會計分錄？

　　收到工會經費返還款如何寫會計分錄？

　　企業工會支出，支付時做如下分錄：

　　借：管理費用—工會經費

　　       貸：銀行存款

　　退回其中的60%的費用時，可以沖減繳納的分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：管理費用—工會經費

　　計提繳納工會經費會計分錄

　　工會經費是工會組織開展各項活動所需要的費用。

　　1、工會經費計提時：

　　借：管理費用—工會經費

　       　貸：應付職工薪酬—工會經費

　　2、工會經費交納時：

　　借：應付職工薪酬—工會經費

      　　貸：銀行存款

　　工會經費開支范圍是什么？

　　工會經費開支范圍包括：困難補助費、員工福利費、競賽活動費、員工表彰費、福利設施費、文體活動費、教育參觀費、管理經費和上繳經費。

　　1、員工福利費：核算員工的生日補貼費、員工結婚賀禮費、除個人辭職外的調離及退休員工的紀念品費、重大節日向員工發放的慰問品(金)費、直系親屬亡故、對生病員工的探視費、行政和工會領導的家訪費、對公司老領導的拜訪費等。

　　2、困難補助費：核算對享受“低保”家庭的員工和因病致貧、大病困難、治療期間的工傷或其它原因造成暫時困難的員工的補助費。

　　3、競賽活動費：核算工會組織的和配合行政工作組織的勞動競賽、知識競賽、技能評比和有關安全、環保、生產、消防等各種專項專題教育活動所需的開支及獎品。

　　4、員工表彰費：核算對公司優秀員工、崗位能手、生產標兵和做出突出貢獻人員的表彰費用。

　　5、福利設施費：核算各類福利設施、資產、工具器具等有形資產、設施的費用開支。

　　6、文體活動費：核算組織文體活動所需費用和購置文體活動器材費。

　　最近，會計網在后臺收到了一名粉絲的咨詢，稱企業收到了個人所得稅的返還款，并不清楚會涉及到哪些稅收問題，接下來我們一起來看看吧。

　　問：企業收到個人所得稅2%返還款，涉及哪些稅收問題?

　　答：涉及營業稅費及企業所得稅。

　　《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發[1993]149號)第七條規定，服務業是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務。

　　(一)代理業，是指代委托人辦理受托事項的業務，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務。

　　4.其他代理服務，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業務。

　　代扣稅款取得稅務機關為此支付的勞務收入，應按規定計算繳納營業稅。同時，以實際繳納的營業稅稅額為計稅依據計算繳納城市維護建設稅與教育費附加。

　　《企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括提供勞務收入。

　　代扣稅款取得稅務機關為此支付的勞務收入，應按規定計算繳納企業所得稅。

　　參照《廣西壯族自治區地方稅務局關于企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入納稅問題的函》(桂地稅函[2009]446號)*9條規定，根據《營業稅暫行條例》和《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》(國稅發[2001]31號)的有關規定，企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納營業稅。

　　第二條規定，根據《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》的有關規定，企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納企業所得稅。

　　企業經營過程中，因資金問題向其他金融機構借入的款項，應在規定時間內連本帶息進行歸還。那么還款時，該如何做會計分錄？

　　還款會計分錄

　　分次付息還款會計分錄

　　借：在建工程/制造費用/財務費用/研發支出等

　　　　貸：應付利息

　　長期借款——利息調整

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　借：長期借款——本金

　　　　貸：銀行存款

　　到期一次還本付息還款會計分錄：

　　借：在建工程/制造費用/財務費用/研發支出等

　　　　貸：長期借款——應計利息

　　長期借款——利息調整

　　借：長期借款——本金

　　　　貸：銀行存款

　　借：長期借款——應計利息

　　　　貸：銀行存款

　　借款會計分錄

　　比如短期借款：

　　實際發生借款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款-本金

　　計提利息費用時：

　　借：財務費用

　　　　貸：短期借款-應計利息

　　長期借款是什么？

　　長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。企業借入長期借款一般有兩種方式：一種是將借款存入銀行，由銀行監督隨時提取；另一種是由銀行核定一個借款限額，在限額內隨用隨借。

　　長期借款種類：

　　（1）按照用途，分為：固定資產投資借款、更新改造借款、科技開發和新產品試制借款等等。

　　（2）按提供貸款的機構，分為：政策性銀行貸款、商業銀行貸款等。

　　（3）按有無擔保分為信用貸款和抵押貸款。具體詳情看下文介紹。

　　公司將閑置資金借給其他單位或是個人時，會計人員可以通過其他應收款、銀行存款等科目來核算，具體的會計分錄如何編制？

　　公司借錢給他人的會計分錄

　　1、借出時：

　　借：其他應收款——XX公司

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到利息：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：財務費用

　　3、收到還款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——XX公司

　　母公司借款給子公司的會計分錄怎么做？

　　1、借款時：

　　借：庫存現金

　　　　貸：其他應收款——XX公司

　　2、支付利息時：

　　借：財務費用——借款利息

　　       貸：其他應收款——XX公司

　　3、還款時：

　　借：其他應收款——XX公司

　　　　貸：庫存現金

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項，包括應向職工收取的各種墊付款項、應收的各種賠款、罰款，應收的出租包裝物租金等。其他應收款屬于資產類科目，其他應收款科目的借方登記其他應收款的增加，貸方登記其他應收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業尚未收回的其他應收款項。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。財務費用具體包括：利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　應收賬款指的是企業因提供勞務或銷售商品等經營活動，應向接受勞務單位或購貨單位收取的款項，屬于資產類科目，那么其借方表示什么呢？

　　應收賬款的借方表示什么？

　　應收賬款的借方表示的是尚未收回的賬款，其貸方表示的是向有關單位預收款項。

　　應收賬款的借貸方有以下幾種情況：

　　1、應收賬款的借方發生額：

　　表示的是企業每次提供勞務、或者是銷售商品給客戶的賒賬金額。

　　2、應收賬款的貸方發生額：

　　表示的是客戶每次歸還企業的勞務費金額、或貨款；

　　3、應收賬款的借方余額：

　　是屬于企業的一項債權資產，表示的是客戶賒賬和還款積累到結賬時尚未收回的欠款金額。

　　4、應收賬款的貸方余額：

　　是屬于企業的一筆債務，表示的是企業對客戶收取的預收賬款，即客戶賒賬和還款積累到結賬時多付的款項金額。

　　應收賬款的會計分錄

　　1、銷售貨物時，其具體的會計分錄如下：

　　（1）發生貨款時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　（2）收回貨款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　2、企業代購貨單位墊付的運雜費、包裝費時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收回代墊運費時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　借款人在貸款到期日前每月只歸還利息，貸款到期日一次性歸還貸款本金，就是按月還息到期還本的意思。一般會涉及到短期借款和長期借款。

　　按月付息到期還本的會計分錄

　　按月還息到期還本是指借款人在貸款到期日前每月只歸還利息，貸款到期日一次性歸還貸款本金。每月還款金額為：出借總額×月利率；最后一次還款金額為：出借總額×月利率+借款總額。

　　假設：預期還款日是2016年11月8日，投資時間是2016年5月9日。借款期限是6個月的話，利息結算時間為6月8日、7月8日、8月8日、9月8日、10月8日、11月8日，本金結算時間為11月8日。每月利息是按照月利率來算的，本金X月利率，最后一次還款的金額是本金加上最后一筆利息的。

　　到期一次還本付息的會計分錄

　　償還借款的會計分錄

　　一、短期借款的會計分錄如下：

　　1、取得借款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　2、每期計提利息時

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　3、到期一次性還本付息

　　借：短期借款

　　　　應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　二、如果是長期借款的話，會計分錄如下：

　　1、取得借款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期借款-本金

　　2、每期計提利息時

　　借：財務費用

　　　　貸：長期借款-應計利息

　　3、到期一次性還本付息

　　借：長期借款-本金

　　　　長期借款-應計利息

　　　　貸：銀行存款

　　什么是短期借款？

　　短期擔保借款是指有一定的擔保人作擔保或利用企業的財產作抵押或質押而取得的借款。短期擔保借款的擔保品：1、應收賬款擔保借款；2、應收票據貼現借款；3、存貨擔保借款。

　　長期借款的含義是什么？

　　長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上(不含一年)或超過一年的一個營業周期以上的的各項借款。我國股份制企業的長期借款主要是向金融機構借人的各項長期性借款，如從各專業銀行、商業銀行取得的貸款；除此之外，還包括向財務公司、投資公司等金融企業借入的款項。

　　再貸款賬務處理：商業銀行設置“向中央銀行借款”科目進行核算。“向中央銀行借款”科目是負債類科目，用以核算各商業銀行向中央銀行借入的各種款項。發生借款時，記入本科目貸方：歸還借款時，記入本科目借方。本科目按借款性質分別設置明細科目。具體如下：

發放處理

　　商業銀行向中央銀行申請借款時，應向人民銀行提交“人民銀行貸款申請書”并備齊有關資料，經人民銀行審查同意后，填寫一式五聯借款憑證，送交人民銀行辦理借款手續；人民銀行審查無誤后，辦理轉賬并退回第三聯借款憑證；商業銀行收到回單作為收賬通知，據此編制轉賬借、貸方傳票，辦理轉賬，應編制會計分錄如下所示：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：向中央銀行借款

歸還處理

　　再貸款到期時，商業銀行應主動向人民銀行歸還貸款本息。根據貸款本息的金額，將一式四聯的還款憑證送交人民銀行辦理還款手續；人民銀行經審查無誤后，辦理轉賬并退回第四聯還款憑證和借據；商業銀行收到回單作為付款通知，并代轉賬傳票，以借據為附件，辦理轉賬，應編制會計分錄如下所示：

　　借：向中央銀行借款

　　　　利息支出——金融企業往來支出

　　　　貸：存放中央銀行款項

再貸款解釋

　　再貸款是指中央銀行為實現貨幣政策目標而對金融機構發放的貸款。再貸款由中國人民銀行總行向商業銀行總行直接發放，由商業銀行總行集中管理、統計統還、統籌安排使用。

再貸款率解釋

　　再貸款率即商業銀行向央行貸款的利率。再貸款率是央行的貨幣工具之一，提高再貸款率則是中央緊縮銀根的標志，會縮小全國的信貸規模和股票市場下跌，反之效果相反。

　　外匯貸款相關賬務處理主要涉及貸款發放的核算、現匯貸款的計息及核算和現匯貸款本金償還的核算三種情形，具體如下：

貸款發放的核算

　　①使用貸款對外支付。借款人直接使用貸款對外付匯，不派生存款。會計分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　　　　貸：存放境外同業或有關科目（外幣）

　　②使用非貸款貨幣對外支付。若借款人以非貸款貨幣對外付匯，會計分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（貸款外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（貸款貨幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（還款貨幣）

　　　　貸：存放境外同業或有關科目（還款貨幣）

現匯貸款的計息及核算

　　現匯貸款的利率可以根據合同規定，采用浮動利率、固定利率和優惠利率，按季或按月結息。結息時，應根據不同的貸款利率算出結息期內的應收利息，由銀行填制“外匯貸款結息憑證”辦理轉賬。在結息期計收的利息，應區別以下不同情況進行處理。

　　①借款人以原幣償還貸款利息。借款人以外匯存款償還利息。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：利息收入——××貸款利息收入戶（外幣）

　　②將利息轉為貸款本金。借款人不以原幣償還貸款利息，可按與銀行達成的協定，將利息轉為貸款本金。會計分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　　　　貸：利息收入——××貸款利息收入戶（外幣）

現匯貸款本金償還的核算

　　①以外匯存款償還。借款人用外匯存款償還貸款本金。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　　②用人民幣購匯償還。借款人經批準用人民幣買匯償還貸款本金。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——××戶（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　　③用非貸款貨幣償還。借款人用非貸款貨幣的外匯存款償還。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（還款外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（還款外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（貸款外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（貸款外幣）

外匯貸款解釋

　　外匯貸款也稱外匯放款，是銀行對借款人自主提供、以外幣為計價單位、按雙方約定的利率和期限還本付息的貸款。

外匯貸款作用

　　外匯貸款是銀行外匯資金的主要運用形式，是銀行經營的一項重要資產業務，也是銀行運用外匯資金獲取經濟效益的重要手段。

　　外匯貸款為借款人提供短期或長期外匯資金融通渠道，滿足生產、貿易等經營活動中的流動資金需要，或設備、技術等中長期資金需要。

　　做好外匯貸款的核算，可使銀行全面地掌控外匯貸款資金運動，有助于銀行對外匯貸款資金的回收，規范外匯貸款資金管理，防范外匯貸款風險，提高外匯資金的質量與效益。