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　　企業(yè)發(fā)生銷售收入的，應(yīng)按規(guī)定繳納相應(yīng)的增值稅，未在規(guī)定時間內(nèi)繳清增值稅的，應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。對于增值稅滯納金，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出科目核算，相關(guān)會計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅滯納金的會計(jì)分錄是什么？

　　增值稅滯納金會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出都包括：包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　滯納金計(jì)算公式

　　滯納金是指如果不按照稅法規(guī)定的納稅申報期限繳納稅款將按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，是一種對納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)濟(jì)制裁，有法定性、強(qiáng)制性和懲罰性的特點(diǎn)。滯納金計(jì)算公式如下：滯納金=應(yīng)該繳納的稅款*滯納天數(shù)*0.05%。

　　相關(guān)政策：

　　《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　（1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下期交納時（含以前各期）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（2）月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　增值稅計(jì)提繳納分錄

　　1、計(jì)提時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、下月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，如延遲繳納稅款，將面臨滯納金甚至額外的罰款。對于增值稅滯納金，如何做會計(jì)分錄？

　　增值稅的滯納金會計(jì)分錄

　　1、計(jì)提滯納金時

　　借：營業(yè)外支出-罰款

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（未交增值稅）

　　2、實(shí)際繳納滯納金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（未交增值稅）

　　       貸：銀行存款

　　3、當(dāng)發(fā)生歸屬于以前年度的增值稅滯納金時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（未交增值稅）

　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整至未分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、實(shí)際繳納滯納金時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（未交增值稅）

　　       貸：銀行存款

　　稅款逾期對企業(yè)的影響

　　企業(yè)因資金困難無法繳納欠稅，該筆欠稅將會無限期追征，并產(chǎn)生如下不利影響：

　　（一）從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；

　　（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)會發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不會超過15日；

　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　　1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

　　2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　（四）欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

　　（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)會在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告欠稅情況。

　　（七）欠繳稅款數(shù)額5萬元以上的企業(yè)在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

　　（八）納稅信用等級會受到不同程度的影響。

　　1.欠稅5萬元以上納稅人處置其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，扣11分。

　　2.欠稅一次扣5分

　　增值稅滯納金本質(zhì)上就是一種處罰，對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁，那么增值稅滯納金的會計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅滯納金的會計(jì)分錄

　　上交時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　營業(yè)外支出——罰款滯納金

　　增值稅退稅的會計(jì)分錄

　　根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　繳納增值稅時：

　　本月上交本月應(yīng)交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

　　收到增值稅返還：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，同時還用于核算本年度發(fā)現(xiàn)的涉及調(diào)整以前年度損益的重要前期差錯更正的事項(xiàng)。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是指企業(yè)在一定時期（通常為年度）內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

　　滯納金其實(shí)是一項(xiàng)國家規(guī)定的基本稅收征收管理制度，若是增值稅不按時繳納，就會產(chǎn)生滯納金，那么增值稅滯納金如何計(jì)算呢？

　　什么是滯納金？

　　滯納金指的是對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)，它本質(zhì)上就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種處罰——對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁。

　　增值稅滯納金的計(jì)算

　　滯納金＝滯納金加收率×滯納稅款×滯納天數(shù)

　　增值稅滯納金的會計(jì)分錄

　　上交時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　營業(yè)外支出——罰款滯納金

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報表中的重大錯誤的更正。

　　以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，同時還用于核算本年度發(fā)現(xiàn)的涉及調(diào)整以前年度損益的重要前期差錯更正的事項(xiàng)。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是指企業(yè)在一定時期（通常為年度）內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

　　“利潤分配”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　并：

　　借：利潤分配

　　　　貸：未分配利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　企業(yè)未在規(guī)定時間內(nèi)繳納增值稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按滯納稅款天數(shù)加收滯納金。企業(yè)發(fā)生增值稅滯納金時，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　增值稅滯納金分錄

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目，企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時，應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“營業(yè)外支出”科目應(yīng)無余額。

　　滯納金的計(jì)算方法

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　因此滯納金計(jì)算公式為：

　　滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)

　　稅收滯納金可以稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《中華人人民共和國企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，以下支出不得稅前扣除：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

　　2.企業(yè)所得稅稅款；

　　3.稅收滯納金；

　　4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

　　5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出；

　　6.贊助支出；

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　　8.與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　增值稅是我國主要稅種之一，對于納稅人繳納增值稅逾期的，會產(chǎn)生相應(yīng)的滯納金。那么，增值稅滯納金怎么計(jì)算？相關(guān)會計(jì)分錄怎么做？

　　滯納金怎么計(jì)算？

　　根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定，納稅人或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　滯納金的計(jì)算與稅種無關(guān)，都是從滯納稅款之日起，按滯納天數(shù)加收滯納金。計(jì)算公式如下：

　　滯納金=滯納稅×0.05%×滯納天數(shù)

　　增值稅滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

    補(bǔ)繳增值稅和滯納金賬務(wù)處理

　　什么是稅收滯納金？

　　1、從稅收滯納金的定義可以看出，滯納金是國家針對不及時履行申報納稅義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人，所采取的的一種稅收征收管理制度。具有補(bǔ)償性質(zhì)，也具有一定的經(jīng)濟(jì)懲戒性質(zhì)。

　　2、征收滯納金是稅收管理中的行政強(qiáng)制措施。海關(guān)監(jiān)督管理中，滯納金是指滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。

　　3、根據(jù)規(guī)定，納稅義務(wù)人或者其代理人繳納關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15天內(nèi)向指定銀行繳納稅款，對于逾期繳納的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法處理。在原繳納的稅款上，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生銷售貨物或者修理修配勞務(wù)時，按規(guī)定應(yīng)就其實(shí)現(xiàn)的增值額繳納相應(yīng)的增值稅。如果未在規(guī)定時間內(nèi)繳納的，除了補(bǔ)繳稅款，還需繳納滯納金。請問增值稅滯納金如何計(jì)算？怎么做賬？

　　增值稅滯納金的計(jì)算方法

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

　　因此，滯納金主要是針對未在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅款的納稅人而言，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額。

　　加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止（假日包括在內(nèi)）。

　　滯納金計(jì)算公式：

　　應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人以前納稅期內(nèi)存在應(yīng)繳未繳稅款時，該如何加收滯納金？重點(diǎn)是要明確加收滯納金的起止期限。

　　計(jì)算起始時間是按照有關(guān)稅種的實(shí)體法規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅款期限屆滿的次日，這一起始時間并不因稅務(wù)檢查的進(jìn)行而發(fā)生改變，納稅人超過這一期限沒有納稅的，意味著發(fā)生了稅款滯納行為。計(jì)算截止時間是納稅人實(shí)際繳納稅款的當(dāng)日，而不是至稅務(wù)處理決定書送達(dá)或者下達(dá)之日。

　　另外，加收稅收滯納金，應(yīng)按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行，不適用行政強(qiáng)制法關(guān)于“加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額”的規(guī)定，不存在是否超出稅款本金的問題。滯納金的加收超過稅款本金的情況下，依舊按照《稅收征管法》的規(guī)定加以征收。

　　增值稅滯納金會計(jì)分錄

　　滯納金計(jì)入營業(yè)外支出核算：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品流轉(zhuǎn)過程中所產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。增值稅申報逾期的，應(yīng)及時按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)申報。那么補(bǔ)繳增值稅和滯納金如何做賬務(wù)處理?滯納金怎么計(jì)算?

　　補(bǔ)繳增值稅和滯納金賬務(wù)處理

　　1、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(增值稅檢查調(diào)整)

　　借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(增值稅檢查調(diào)整)

　　貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅

　　2、實(shí)際補(bǔ)繳增值稅時：

　　借:應(yīng)交稅金-未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　3、繳納的滯納金和罰款

　　借:營業(yè)外支出

　　貸:銀行存款

　　4、借:利潤分配--未分配利潤

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　滯納金計(jì)算方法

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　滯納金計(jì)算公式：應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.05%)

　　加收滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止。

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的相關(guān)會計(jì)分錄

　　增值稅逾期申報罰款標(biāo)準(zhǔn)

　　納稅人未按照規(guī)定期限辦理申報納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，對于情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。

　　對于查補(bǔ)的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目進(jìn)行核算，發(fā)生的稅收滯納金，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出科目核算，那么查補(bǔ)增值稅及滯納金賬務(wù)處理該怎么做？

　　查補(bǔ)的增值稅及滯納金怎么做賬？

　　查補(bǔ)的增值稅及滯納金，其分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—稅收檢查調(diào)整

　　實(shí)際繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—稅收檢查調(diào)整

　　       營業(yè)外支出—稅收滯納金

　　       貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目，營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。

　　稅收滯納金是什么？

　　稅收滯納金是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。有以下六種行為是需要征收滯納金：

　　1、未按規(guī)定繳納稅款;

　　2、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款;

　　3、偷稅;

　　4、不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款;

　　5、欠稅;

　　6、抗稅。

　　符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額及結(jié)清相應(yīng)稅款。對于預(yù)繳土地增值稅的納稅人而言，清算后補(bǔ)繳稅款時要加收滯納金嗎？

　　土地增值稅清算后補(bǔ)繳稅款要交滯納金嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號）相關(guān)規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，如果是在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳的，則不加收滯納金。也就是清算后，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定時間內(nèi)補(bǔ)繳稅款的，不加收滯納金。

　　逾期未預(yù)繳土地增值稅要繳納滯納金嗎？

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號）相關(guān)規(guī)定，對于納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，因涉及成本等而不能據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號）相關(guān)規(guī)定，納稅人未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，則應(yīng)依照相關(guān)規(guī)定從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。

　　綜上，逾期未預(yù)繳土地增值稅，需要繳納滯納金。

　　滯納金繳納相關(guān)政策規(guī)定

　　《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條規(guī)定，加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

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　　滯納金是針對不按納稅期限繳納稅款或不按還款期限歸還貸款，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)或者債權(quán)人對逾期當(dāng)事人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施，其會計(jì)分錄如何編制？

　　滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　增值稅滯納金的會計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、上交時，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　       營業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　       貸：銀行存款

　　2、轉(zhuǎn)賬時，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　              營業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　營業(yè)外支出科目相關(guān)知識

　　企業(yè)應(yīng)通過”營業(yè)外支出”科目來核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　確認(rèn)盤虧、非常損失計(jì)入營業(yè)外支出時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等科目。確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)損失時，借記”營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。

　　期末，應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、債務(wù)重組損失、非常損失等，是企業(yè)財(cái)務(wù)中很重要的一個指標(biāo)。

　　在日常生活中，無論是個人還是企業(yè)，可能都會面臨繳納滯納金的情況。一般而言，滯納金都是通過“營業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算的。那么發(fā)生滯納金時，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　支付稅款滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　      貸：銀行存款

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定：“納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。

　　滯納金概述

　　滯納金主要指的是不按照納稅期限繳納稅款或者不在還款期限內(nèi)歸還貸款，按所滯納的天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，滯納金屬于行政強(qiáng)制強(qiáng)制執(zhí)行的方式。作為一種行政強(qiáng)制執(zhí)行行為，征收滯納金具有懲罰性。出現(xiàn)以下六種行為將會面臨收取滯納金。

　　１、未按法律規(guī)定繳納稅款；

　　２、因納稅人或者扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤導(dǎo)致的少繳稅款；

　　３、偷稅；

　　４、納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳、少繳應(yīng)納稅款；

　　５、欠稅；

　　６、抗稅。

　　值得需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時是不允許扣除的。

　　稅收滯納金是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。那么企業(yè)繳納稅收滯納金時，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　稅收滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是稅收滯納金？

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。財(cái)務(wù)人員需要注意了，有以下六種行為是需要征收滯納金的。

　　1、未按規(guī)定繳納稅款；

　　2、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；

　　3、偷稅；

　　4、不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

　　5、欠稅；

　　6、抗稅。

　　而且需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　營業(yè)外支出也指“營業(yè)外支出”會計(jì)科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置該科目核算發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。并按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。企業(yè)繳納的滯納金應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算，相關(guān)會計(jì)分錄是什么？

　　國稅滯納金的會計(jì)分錄

　　稅務(wù)滯納金的會計(jì)分錄如下：

　　1、上交滯納金時：

　　借：營業(yè)外支出(罰款滯納金)

　　       貸：銀行存款

　　補(bǔ)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)經(jīng)稅務(wù)檢查，需補(bǔ)繳以前年度對應(yīng)的增值稅及滯納金時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　繳納對應(yīng)增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　繳納對應(yīng)滯納金時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　未按時繳納稅款的后果

　　企業(yè)沒有按時申報，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)情節(jié)對逾期申報的行為作出對應(yīng)處罰。其中，有應(yīng)納稅額的情況，還要按照每日萬分之五進(jìn)行滯納金的征收。企業(yè)沒有按時申報稅務(wù)，則無法正常清卡以及按規(guī)定抄報稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會通過實(shí)地、電話等方式，進(jìn)行查詢對企業(yè)和相關(guān)人員，如果查無下落，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知道，也聯(lián)系不到企業(yè)實(shí)際控制人，那么該企業(yè)將會被判定為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

　　稅收滯納金是稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的一種行政強(qiáng)制執(zhí)行行為，對于稅收滯納金的會計(jì)分錄該怎么寫？

　　稅收滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　稅收滯納金是由稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制行為。比如企業(yè)超過交稅期限納稅，就要繳納相應(yīng)的滯納金，因此會計(jì)人員要注意各項(xiàng)稅款的納稅期限，以免產(chǎn)生不必要的損失。對于稅收滯納金，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　稅收滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　       貸：銀行存款

　　滯納金的計(jì)算是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五得出的，因此要繳納的滯納金為應(yīng)交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五。假設(shè)本期增值稅稅額是50000元，超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300元

　　而進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出有：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出;

　　6.贊助支出;

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　8與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　因此稅收滯納金是不能稅前扣除的。會計(jì)人員要注意應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成交稅工作。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，未在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅款的，需繳納一定金額的滯納金。支付稅收滯納金時，如何做會計(jì)分錄？

　　支付稅收滯納金如何做會計(jì)分錄？

　　支付稅收滯納金計(jì)入營業(yè)外支出科目。

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款等

　　稅收滯納金是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　應(yīng)納滯納金計(jì)算公式：應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%

　　營業(yè)外支出是指什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　其中，非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。

　　公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　非常損失，是指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害)造成的損失，扣除保險公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。

　　用人單位若是未在規(guī)定時間內(nèi)足額繳納社會保險費(fèi)，有關(guān)行政部門將按規(guī)定征收相應(yīng)的滯納金。用人單位支付社保滯納金時，如何編制會計(jì)分錄？

　　企業(yè)支付社保滯納金時：

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：銀行存款

　　依據(jù)《中華人民共和國社會保險法》第十一章第八十六條規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險費(fèi)的，由社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金，逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

　　同時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，稅收滯納金支出不得扣除;社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。但在實(shí)務(wù)中，企業(yè)進(jìn)行社保滯納金的財(cái)稅處理前需了解本地區(qū)有關(guān)部門的政策文件及具體操作。

　　每月應(yīng)繳社保滯納金計(jì)算公式為：

　　社保滯納金(四舍五入到兩位小數(shù))=每月應(yīng)繳社會保險費(fèi)×滯納天數(shù)×0.5%;

　　其中，滯納天數(shù)=滯納金計(jì)算止日期-滯納金計(jì)算起日期+1。

　　繳納社保會計(jì)分錄

　　計(jì)提工資、社保時

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—工資

　　       生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—住房公積金

　       　生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—社保

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　              應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　              應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：銀行存款

　              　其他應(yīng)付款—社保(個人承擔(dān)部分)

              　　其他應(yīng)付款—住房公積金(個人負(fù)擔(dān)部分)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　　繳納社保和申報個稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　　      應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　      應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　      其他應(yīng)付款—住房公積金(個人負(fù)擔(dān)部分)

　      　其他應(yīng)付款—社保(個人承擔(dān)部分)

      　　貸：銀行存款