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　　公司購進的固定資產，應按月計提折舊。當固定資產拆分減少時，應設置固定資產清理科目核算，相應的會計分錄該如何編制？

　　固定資產拆分減少分錄處理

　　固定資產價值減少，實物數(shù)量不變，可以通過折舊進行。

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反。

　　“固定資產清理”是指企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。固定資產清理借方表示固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用。貸方表示出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。

　　固定資產原值增加累計折舊會計分錄

　　增加固定資產初始價值，屬于會計估計變更，應使用追溯法調整。采用追溯調整法時，將會計政策變更累積影響數(shù)調整列報前期最早期初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應當一并調整。

　　首先，將期初固定資產原值調整到估值，

　　借：固定資產(增加的價值)

　　       貸：資本公積

　　同時調整應計提的折舊(因固定資產原值調整而增加的累計折舊)

　　借：管理費用

　　       貸：累計折舊

　　固定資產原值是指固定資產的原始成本，是計算折舊的主要依據(jù)。對于企業(yè)固定資產原值減少的情況，應如何做會計分錄？

　　固定資產原值減少的會計分錄

　　固定資產原值不受計提折舊影響而減少的，計提折舊是減少賬面凈值，不減少原值的。固定資產原值減少說明是固定資產處置了。固定資產轉為清理的賬務處理是：

　　借：固定資產清理

　　      累計折舊

　      　貸：固定資產

　　清理收入：

　　借：銀行存款等科目

　　      貸：固定資產清理

　　結轉清理凈損益的賬務處理：

　　借：資產處置損益

　　       貸：固定資產清理(或相反分錄)

　　固定資產原值是“固定資產原始價值”的簡稱，亦稱“固定資產原始成本”、“原始購置成本”或“歷史成本”，固定資產原值反映企業(yè)在固定資產方面的投資和企業(yè)的生產規(guī)模、裝備水平等。它還是進行固定資產核算、計算折舊的依據(jù)。

　　什么是固定資產減值？

　　固定資產減值是指固定資產出現(xiàn)損壞、技術陳舊等其他原因，致使其可變現(xiàn)價值低于賬面價值。當可變現(xiàn)凈值比賬面價值低時，應當按照二者的差額計提減值準備計入當期損益。那么當企業(yè)發(fā)生固定資產減值時，我們應該對減值的固定資產計提固定資產減值準備，具體會計分錄如下：

　　借：資產減值損失－－計提的固定資產減值準備

　　       貸：固定資產減值準備

　　當企業(yè)出現(xiàn)當月固定資產減少時，是需要財務會計進行做賬處理的。一般來說，當月固定資產減少應計入資產減值損失科目來處理。那么，當月固定資產減少的會計分錄是什么？

　　當月固定資產減少的會計分錄

　　借：資產減值損失

　      　 貸：固定資產減值準備

　　資產減值會計核算

　　資產減值：指的是資產的可收回金額低于其賬面價值。資產發(fā)生了減值，應當確認資產減值損失，并把資產的賬面價值減記至可收回金額。

　　在確認了資產減值損失之后，應當在未來期間對減值資產的折舊或者攤銷費用作出相應的調整，使得該資產能夠在剩余使用壽命內，系統(tǒng)地分攤調整后的資產賬面價值（扣除預計凈殘值）。

　　同時，需要注意的是，一旦確認了資產減值損失，則在以后會計期間不得轉回。以前期間計提的資產減值準備，也需要等到資產處置時才可轉出。

　　固定資產折舊分錄

　　企業(yè)應當根據(jù)與固定資產有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

　　借：制造費用（生產車間計提折舊）

　　       管理費用（企業(yè)管理部門、未使用的固定資計提折舊）

　       　銷售費用（企業(yè)專設銷售部門計提折舊）

　       　其他業(yè)務成本（企業(yè)出租固定資產計提折舊）

　      　 研發(fā)支出（企業(yè)研發(fā)無形資產時使用固定資計提折舊）

　　       在建工程（在建工程中使用固定資產計提折舊）

　      　 貸：累計折舊

　　固定資產是企業(yè)經(jīng)營中必不可少的一項資產，當固定資產發(fā)生增加和減少的情況時，會計人員一般計入固定資產、信用減值損失等科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　固定資產增加和減少的會計分錄

　　1、固定資產增加時，如是舊的，則以凈值入賬，例如購置時的會計分錄：

　　借：固定資產

　　　　貸：銀行存款

　　2、固定資產減少時的會計分錄：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：固定資產減值準備

　　固定資產是什么？

　　固定資產是一種具有以下特征的有形資產：企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度。固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是指因應收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，其對應科目是壞賬準備。信用減值損失是損益類科目，該科目增加記借方，減少記貸方。

　　固定資產減值準備是什么？

　　固定資產發(fā)生損壞、技術陳舊或者其他經(jīng)濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產減值。如果固定資產的可收回金額低于其賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，并計入當期損益。固定資產減值準備貸方登記增加額，備抵類的增加計在貸方。

　　當月減少的固定資產當月應計提折舊，從下月起停止計提折舊；當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。

　　當月減少的固定資產需不需要計提折舊？

　　當月減少的固定資產當月應計提折舊，從下月起停止計提折舊；當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。

　　資產分類指資產按流動性質可分為流動資產、長期投資、無形資產、固定資產、遞延資產和其他資產。流動資產是可以在一年內或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產，包括現(xiàn)金及各種存款、存貨、短期投資以及應收及預付款項等。長期投資是不可能或不準備在一年內變現(xiàn)的投資，包括債券投資、股票投資和其他投資。

　　固定資產為什么要計提折舊？

　　固定資產長期參與企業(yè)的生產經(jīng)營活動，沒有實務形態(tài)的變化，但價值卻逐漸降低，因部分價值已經(jīng)逐步轉移到產品中或構成費用。隨著產品銷售以及貨款收回，部分價值得到補償，固定資產的折舊是固定資產的損耗即逐漸轉移出去的價值。

　　計提折舊可以真實反映產品的成本構成，反映固定資產的剩余價值，若不計提折舊，則一直按全新的價值分攤到產品價格中，產品價格和成本會始終較高，所繳納的稅收相比計提折舊的要少很多，所以會計準則要求固定資產需要計提折舊。

　　固定資產折舊范圍包括哪些？

　　計提折舊的固定資產：

　　1、房屋建筑物；

　　2、正在使用的機器設備、運輸車輛、儀器儀表、工具器具等；

　　3、季節(jié)性停用及修理停用的設備；

　　4、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產和以融資租賃式租入的固定資產。

　　不計提折舊的固定資產：

　　1、以前年度已經(jīng)估價單獨入賬的土地；

　　2、已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產；

　　3、提前報廢的固定資產；

　　4、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產。

　　固定資產折舊方法有哪些？

　　固定資產折舊方法包括年限平均法、雙倍余額遞減法、工作量法和年數(shù)總和法等。

　　年限平均法也叫直線法，指將固定資產的應計折舊額均勻地分攤到固定資產預期使用壽命內的方法，該方法計算出的每期折舊額都相同；

　　雙倍余額遞減法是以年限平均法折舊率的兩倍作為折舊率，再乘以逐年遞減的固定資產期初凈值即原值減去折舊，得出各年應提折舊額的方法；

　　工作量法指按實際工作量計提固定資產折舊額的方法，一般按固定資產可以工作的小時數(shù)、公里數(shù)等平均計算折舊額；

　　年數(shù)總和法是固定資產加速折舊法的其中一種，將固定資產原值減去預計凈殘值后的凈額乘以逐年遞減的分數(shù)以計算確定固定資產折舊額的方法，年數(shù)總和法的折舊率是以預計使用年數(shù)總和為分母和以尚可使用年數(shù)為分子的分數(shù)。

　　在生產過程中，固定資產的價值會隨著企業(yè)生產經(jīng)營活動而轉移到產品成本中去，構成產品價值的一個組成部分。固定資產的折舊通過“累計折舊”科目核算，當月增加的固定資產，從下月開始計提折舊；當月減少的固定資產，當月需計提折舊。

　　固定資產當月減少當月是否需要計提折舊？

　　企業(yè)應當按月計提固定資產折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。所以固定資產當月減少當月仍然需要計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

　　固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務或者經(jīng)營管理而持有的非貨幣性資產，其包括土地、房屋及建筑物、機械設備、運輸設備、馬達儀表、工具、什項設備（各公司自分事務性什項設備及機電性什項設備）等。但耐用年數(shù)在二年以下，不具生產性，未超過一定金額者（各公司自訂）應以費用科目列帳，而不得以固定資產科目列賬。

　　所謂折舊是指企業(yè)在生產經(jīng)營過程中使用該固定資產而使其損耗導致價值下降，剩余一定殘值（也可能沒有），其原值與殘值的差額（即固定資產耗費）在其使用年限內進行分攤。

　　固定資產折舊方法？

　　1、年限平均法，這種方法計算的每期的折舊額是相等的，是把固定資產的應計折舊額平均地分攤到固定資產預計使用壽命內。

　　2、工作量法，這種方法是根據(jù)實際工作量計算每期應計提折舊額的。

　　3、雙倍余額遞減法，這種方法需要在固定資產使用壽命到期前兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的凈值平均攤銷。

　　4、年數(shù)總和法，這種方法將固定資產的原價減去預計凈殘值后的余額，再乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。

　　固定資產的折舊范圍

　　《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》明確表示，應當提取折舊的固定資產包括：房屋、建筑物；在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；季節(jié)性停用和大修理停用的機器設備；以融資租賃方式租入的固定資產；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產；以及財政部規(guī)定的其他應當計提折舊的固定資產固定資產。

　　不計提折舊的固定資產包括：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；以前年度已經(jīng)估價單獨入賬的土地；已提前報廢的固定資產；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產；以融資租賃方式租出的固定資產。

　　固定資產折舊的分錄

　　1、計提累計折舊時：

　　借：管理費用等——折舊費（根據(jù)所屬部門計入相關科目）

　　　　貸：累計折舊

　　2、固定資產清理時結轉累計折舊：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊（已計提折舊）

　　　　固定資產減值損失

　　　　貸：固定資產

　　固定資產是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中非常重要的一項資產，也是企業(yè)的一種勞動手段。固定資產增加和減少，應如何進行賬務處理？

　　固定資產增加和減少怎么做賬？

　　固定資產增加時，如是舊的，則以凈值入賬，例如購置：

　　借：固定資產

　　       貸：銀行存款

　　固定資產減少時：

　　借：資產減值損失

　　       貸：固定資產減值準備

　　資產減值：是指資產的可收回金額低于其賬面價值。資產發(fā)生了減值，應當確認資產減值損失，并把資產的賬面價值減記至可收回金額。

　　固定資產的入賬價值

　　固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產經(jīng)營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

　　固定資產的入賬價值：固定資產應當按照成本進行初始計量。固定資產的成本，是指企業(yè)購建某項固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價款、相關稅費、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應承擔的借款利息、外幣借款折算差額以及應分攤的其他間接費用。

　　實收資本是股東按照章程或協(xié)議規(guī)定實際投入企業(yè)的資本，一般企業(yè)實收資本與注冊資本一致，對于實收資本減少的情況，該如何做會計分錄？

　　實收資本減少的會計分錄

　　一、如果企業(yè)發(fā)生了特別重大虧損時，則需要減少實收資本。如果企業(yè)時因為資本過剩而導致減資，則需要發(fā)還股款。

　　如果是有限責任公司，就按發(fā)還投資的數(shù)額時，相關的會計分錄為：

　　借：實收資本

　　       貸：銀行存款

　　二、當股份公司發(fā)展到一定時期，資本結構相應地就會發(fā)生變化。一般是通過股票回購的方式來減少公司實收資本，以便達到調節(jié)資本結構的目的。

　　1、當有限責任公司減少實收資本時的會計分錄為：

　　借：實收資本

　       　貸：銀行存款

　　2、股份有限公司采用回購公司股票的方式進行減資時的會計分錄為

　　（1）如果股份有限公司回購的股票支付的價款大于面值總額，則回購時的會計分錄為：

　　借：庫存股

　       　貸：銀行存款

　　股份有限公司在注銷公司的股份時相關的會計分錄為：

　　借：股本

　　       資本公積——股本溢價（借方差額）

　　       貸：庫存股

　　（2）如果股份有限公司回購的股票支付的價款小于面值總額，則回購時的會計分錄為：

　　借：庫存股

　       　貸：銀行存款

　　股份有限公司在注銷公司的股份時相關的會計分錄為：

　　借：股本

　          資本公積——股本溢價

　　       貸：庫存股

　                 資本公積——股本溢價（貸方差額）

　　實收資本增加的會計分錄

　　1、以人民幣現(xiàn)金投資，應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的時間和金額確定入賬。會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：實收資本

　　2、實物(固定資產、材料物資)：需審計等權威機構認定其入賬價值來核算其實收資本。會計分錄如下：

　　借：固定資產/原材料/工程物資

　　      貸：實收資本

　　3、無形資產：一般不得超過企業(yè)注冊資金的70%，按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。會計分錄如下：

　　借：無形資產

　　      貸：實收資本

　　對于減少實收資本，有限責任公司和股份有限公司的處理方式大有不同。那么這兩種類型的公司在減少實收資本時，應如何做會計分錄？

　　減少實收資本的會計分錄

　　1、有限責任公司減少實收資本(需要按法定程序報經(jīng)批準)

　　借：實收資本

　　      貸：銀行存款

　　2、股份有限公司(上市公司)采用回購本公司股票方式減資

　　如果回購股票支付的價款大于面值總額的(即庫存股大于股本)；

　　回購時：

　　借：庫存股(按照實際支付的回購價款)

　　       貸：銀行存款

　　如果回購股票支付的價款小于面值總額的(即庫存股小于股本)。

　　回購時：

　　借：庫存股(按照實際支付的回購價款)

　　       貸：銀行存款

　　注銷時：

　　借：股本(按股票面值×注銷股數(shù))

　　       貸：庫存股(按注銷庫存股的賬面余額)

　　             資本公積--股本溢價(貸方差額)

　　例如：B公司2020年12月31日的股本為100000000股(面值為1元)，資本公積(股本溢價)30000000元，盈余公積40000000元。經(jīng)股東大會批準，B上市公司以現(xiàn)金回購本公司股票20000000股并予以注銷。如果B上市公司按每股2元回購股票，不考慮其他因素，B上市公司相關的會計分錄應如何編制?

　　(1)回購本公司股份時：

　　根據(jù)題意，計算庫存股成本：20 000 000×2=40 000 000(元)，回購本公司股份分錄為：

　　借：庫存股  40 000 000

　　       貸：銀行存款  40 000 000

　　(2)注銷本公司股份時，可做以下分錄：

　　借：股本  20 000 000

　      　資本公積─股本溢價  20 000 000

　　      貸：庫存股  40 000 000

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，當我們遇到減少實收資本的情況，該如何做會計分錄？

　　減少實收資本的賬務處理

　　有限責任公司減少實收資本(需要按法定程序報經(jīng)批準)

　　借：實收資本

　       　貸：銀行存款

　　股份有限公司(上市公司)采用回購本公司股票方式減資

　　如果回購股票支付的價款大于面值總額的(即庫存股大于股本);

　　回購時：

　　借：庫存股(按照實際支付的回購價款)

　　       貸：銀行存款

　　如果回購股票支付的價款小于面值總額的(即庫存股小于股本)。

　　回購時：

　　借：庫存股(按照實際支付的回購價款)

　　       貸：銀行存款

　　注銷時：

　　借：股本(按股票面值×注銷股數(shù))

　　       貸：庫存股(按注銷庫存股的賬面余額)

　              　資本公積--股本溢價(貸方差額)

　　庫存股是指已公開發(fā)行的股票但發(fā)行公司通過購入、贈予或其他方式重新獲得可再行出售或注銷的股票。庫存股股票既不分配股利，又不附投票權。

　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等。資本溢價是指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊資本中所占份額的數(shù)額。股本溢價是指股份有限公司溢價發(fā)行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數(shù)額。

　　壞賬指是無法收回的應收賬款。因為壞賬而發(fā)生的損失稱為壞賬損失或壞賬費用。壞賬準備減少有兩方面的原因：一是壞賬準備核銷；二是賬面上的壞賬準備余額超出了計提的壞賬準備的數(shù)額，需要沖減壞賬準備。那么壞賬準備余額減少該如何做會計分錄？

　　壞賬準備余額減少的會計分錄

　　如果記在借方的壞賬準備，一般有兩種可能：

　　第一種是核銷壞賬，比如有一筆壞賬出來，要核銷，會計分錄如下：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款

　　第二種情況是賬面上的壞賬準備余額，超出了計提的壞賬準備的數(shù)額，需要沖減壞賬準備，會計分錄如下：

　　借：壞賬準備

　       　貸：信用減值損失

　　壞賬準備期末余額比期初余額少，說明了什么？

　　首先需要理解備抵法下計提壞賬準備的原理，備抵法是指在壞賬損失發(fā)生前就依據(jù)權責發(fā)生制則估計損失，并同時形成壞賬準備。期末計提壞賬準備，就是按照你期末的應收款項余額，估算一個可能收不回壞賬的比例。

　　壞賬準備期末余額比期初少，主要需要看看是在什么情況下才會出現(xiàn)這樣的狀況。是你期末已經(jīng)計提壞賬之后還是之前。如果你期末的應收款余額減少了（比期初收了），那么就表示期末計提之后的壞賬余額比期初少。

　　如果是計提之前比期初少，那就是當期發(fā)生了收不回的壞賬，需要用壞賬準備去沖銷。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應用指南，金融資產減值準備所形成的預期信用損失應通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準備應通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產減值損失”科目核算。

　　企業(yè)應當在資產負債表日計算金融工具預期信用損失。如果該預期信用損失大于該工具當前減值準備的賬面金額，企業(yè)應當將其差額確認為減值損失，借記“信用減值損失”科目，根據(jù)金融工具的種類，貸記 “壞賬準備”等科目。

　　實收資本是指企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。當企業(yè)的實收資本減少時，一般會涉及到利潤分配等科目處理，相應的會計分錄怎么寫？

　　實收資本減少的會計分錄

　　實收資本減少一般有以下幾種原因，因此會計分錄也不一樣：

　　（1）企業(yè)發(fā)生重大虧損時，

　　借：實收資本

　　　　貨：利潤分配——未分配利潤

　　（2）資本過剩時(說明企業(yè)經(jīng)營規(guī)模下降，資金利用不起來，使資金成本的上升，造成資金的浪費。)

　　借：實收資本

　　　　貸：銀行存款等

　　（3）回購股份用于獎勵職工時，

　　借：實收資本

　　　　貨：應付職工薪酬

　　（4）中外合資企業(yè)按照協(xié)議歸還股東投資等時，

　　借：實收資本

　　　　貸：其他應付款

　　什么是實收資本？

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產權關系。實收資本的構成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項，具體包括應付經(jīng)營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內容。

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產權關系。當企業(yè)的實收資本減少時，相關的會計分錄怎么做？

　　實收資本減少的會計分錄

　　1、當企業(yè)發(fā)生重大虧損，

　　借：實收資本

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當企業(yè)經(jīng)營規(guī)模變小，資金不能充分利用，使相關的資本成本上升，造成很多資金的浪費，這叫做資本過剩，當面對此類情況下，

　　借：實收資本

　　　　貸：銀行存款

　　3、當回購股份用于獎勵職工，

　　借：實收資本

　　　　貸：應付職工薪酬

　　4、當中外合資企業(yè)按照協(xié)議歸還股東投資，

　　借：實收資本

　　　　貸：其他應付款

　　什么是實收資本？

　　實收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。出資方式可以是貨幣出資，也可以是非貨幣出資。非貨幣出資應滿足：可以用貨幣估價；可以依法轉讓(法律另行規(guī)定的除外)。股份有限公司使用股本科目核算，股份有限公司以外的企業(yè)采用實收資本科目核算。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領取的工資等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　實收資本是指企業(yè)實際收到投資者投入的資本，在企業(yè)的生產經(jīng)營過程中，可能會出現(xiàn)減少實收資本的情況，相關的會計分錄怎么做？

　　減少實收資本的會計分錄

　　1、企業(yè)發(fā)生重大虧損

　　借：實收資本

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、資本過剩（說明企業(yè)經(jīng)營規(guī)模下降，資金利用不起來，使資金成本的上升，造成資金的浪費。）

　　借：實收資本

　　　　貸：銀行存款等

　　3、回購股份用于獎勵職工

　　借：實收資本

　　　　貨：應付職工薪酬

　　4、中外合資企業(yè)按照協(xié)議歸還股東投資等。

　　借：實收資本

　　　　貸：其他應付款

　　增加實收資本的會計分錄

　　1、接受現(xiàn)金資產投資

　　借：銀行存款（實際收到的金額）

　　　　貸：實收資本（按合同約定的投資者在注冊資本中所占份額部分）

　　　　　　資本公積——資本溢價（收到的金額超過注冊資本中所占份額的部分）

　　2、接受非現(xiàn)金資產投資

　　借：固定資產（按投資合同或協(xié)議約定的價值）

　　　　原材料（按投資合同或協(xié)議約定的價值）

　　　　無形資產等（按投資合同或協(xié)議約定的價值）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：實收資本（合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本中享有份額）

　　　　　　資本公積——資本溢價（差額）

　　實收資本是什么？

　　“實收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。出資方式可以是貨幣出資，也可以是非貨幣出資。實收資本屬于所有者權益類科目，借方登記減少額，貸方登記增加額，期末余額一般在貸方。

　　資本公積是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，投資者投入資本超過的部分。當企業(yè)的資本公積減少時，可能用于轉增資本或彌補虧損，具體的會計分錄是什么？

　　資本公積減少的會計分錄

　　資本公積的主要用途有兩個，一是轉增資本，二是彌補虧損。

　　（1）轉增資本分錄

　　借：資本公積

　　　　貸：實收資本

　　（2）彌補虧損分錄

　　借：資本公積

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是資本公積？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

　　實收資本是什么？

　　實收資本是指企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本等。

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產權關系。實收資本的構成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)庫存商品減少，由于銷售方式不同，其賬務處理也會有所區(qū)別。一般設置“庫存商品”科目核算庫存商品的增減變化及結存情況。

　　庫存商品減少分錄

　　庫存商品的減少應根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理，一般有以下幾個方面：

　　1、企業(yè)銷售商品導致庫存減少的：

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品

　　2、因其他部門領用而減少的，以管理部門領用庫存商品為例，分錄如下：

　　借：管理費用

　       　貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　3、期末盤點時，實際盤存量小于賬面數(shù)量的，按盤虧處理，按照對應處理結果轉入對應科目：

　　借：待處理財產損益

　　       貸：庫存商品

　　借：管理費用(單位承擔部分)

　　       其他應收款(保險、個人賠償部分)

　　       貸：待處理財產損溢

　　4、將商品用于捐贈或投資導致庫存減少的：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　以上分錄只是做結轉成本的舉例，如果涉及銷售的，還應制作庫存商品銷售分錄。

　　庫存商品會計分錄

　　購進存貨：

　　借：庫存商品

　      　進項稅額(一般納稅人)

　      　貸：銀行存款

　　銷售：

　　借：銀行存款

　      　主營業(yè)務收入

　      　銷項稅額(一般納稅人)

　　結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　庫存商品明細賬應按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設置明細賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應單獨設置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數(shù)量金額式。