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　　對于納稅人而言，減免稅額是一項稅收政策優惠。作為財務，減免增值稅的賬務處理，你都了解嗎?會計分錄該怎么做?今天，會計網小編就在這里為大家帶來關于減免增值稅的賬務處理相關內容，趕快來看看吧!

　　減免增值稅怎么做賬務處理?

　　借：應交稅金—應交增值稅—減免稅額

　　貸：營業外收入—減免稅額

　　相關知識介紹：

　　減稅指的是對應納稅款進行部分減征，是對納稅人的一種鼓勵政策。而免稅是對于全部應納稅額進行免征。減稅免稅是一種稅收優惠，也體現了稅收的統一性及靈活性。

　　基式減免：稅收減免通過縮小計稅依據的方式來實現，比如免征額及設起征點就是基式減免的具體應用形式。

　　稅率式減免：稅收減免是通過降低稅率的方式來實現的。

　　稅額式減免：稅收減免是通過對稅收直接減免的方式來實現的。比如減半征收、核定、全額免征等。

　　免征增值稅的會計分錄

　　平時銷售的時候，按照正常業務做會計分錄，如下所示：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　貸：主營業務收入

　　應交稅金-應交增值稅

　　月底的時候，免征增值稅會計分錄這樣做：

　　借：應交稅金--應交增值稅

　　貸：營業外收入-補貼收入

　　對增值稅減免之后，其銷售稅金和附加費也要做相應減免，轉入至營業外收入即可。

　　增值稅零稅率和免征增值稅區別是什么?

　　答：增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。

　　原理上：

　　增值稅零稅率：零稅率指的是有納稅義務，但稅率為零，所以計算得出的應納稅額也是零。

　　免征增值稅：納稅義務已經免除。

　　適用范圍上：

　　增值稅零稅率：境內單位及個人發生的跨境應稅行為都使用。

　　免征增值稅：對于境內發生的應稅行為也適用，并不僅限于跨境應稅行為。

　　增值稅減免賬務處理怎么做是會計工作中的常見問題，增值稅是一種價外稅，征收范圍涉及銷售貨物、修理修配勞務等。本文就針對增值稅減免賬務處理做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　增值稅減免賬務處理

　　增值稅屬于價外稅，取得收款的時候，為了能夠正確核算業務收入，應當將收款區分收入與應交增值稅分別入賬。具體賬務處理如下：

　　借：應交稅金——應交增值稅——減免稅額

　　貸：營業外收入——減免稅額

　　一般納稅人增值稅減免會計分錄

　　1.發生規定的免征增值稅條件時，會計分錄如下：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅費-—應交增值稅

　　2.計提教育附加、地方教育附加、城建稅、印花稅、水利基金時：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費(各類稅費的明細)

　　3.對于免征的增值稅、教育附加、地方教育附加、城建稅，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交稅費應——交增值稅

　　借：應交稅費——城建稅/教育附加/地方教育附加等

　　貸：營業外收入——補貼收入

　　增值稅免征范圍是什么?

　　增值稅免征范圍包括：農業生產者銷售的自產農產品，避孕藥品和用具;直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;古舊圖書;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;銷售的自己使用過的物品;外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。

　　免征增值稅賬務處理

　　1.平時銷售時，賬務處理如下：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　貸：主營業務收入

　　應交稅金——應交增值稅

　　2.月底將免征增值稅做如下賬務處理：

　　借：應交稅金——應交增值稅

　　貸：營業外收入——補貼收入

　　3.增值稅減免后，銷售稅金及附加費一樣要減免。同樣轉入營業外收入即可。

　　增值稅加計扣除怎么做賬務處理?

　　減免的增值稅會計分錄怎么處理是會計工作中的常見問題，一直以來增值稅減免優惠政策都很受會計人員的關注。減免稅額實際上是對一些納稅人的鼓勵或照顧措施。本文就針對減免的增值稅會計分錄怎么處理做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　減免的增值稅會計分錄

　　當應交增值稅免稅時，屬于國家補助性質的利得，按照會計準則應當計入營業外收入：

　　借：應交稅金——應交增值稅——減免稅額

　　貸：營業外收入——減免稅額

　　減免增值稅是否還需要計提附加稅?

　　答：減免增值稅不用計提附加稅。若是小規模納稅人季度營業收入不超過9萬，免交增值稅的同時，附加稅也免除。

　　增值稅附加稅是附加稅的一種，對于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務人和獨立稅是相同的，但稅率另有規定，是以增值稅的存在和征收作為前提和依據

　　內資企業的增值稅需要繳納附加稅。如果是市區，則按照增值稅的7%計算繳納城建稅;如果是縣鎮，則按照增值稅的5%計算繳納城建稅;如果是鄉村的，則按照增值稅的1%計算繳納城建稅。對于教育費附加，按照3%的稅率來計算繳納，對于地方教育費附加，按照2%的稅率來計算繳納。增值稅附加稅以增值稅為計稅基數，由于增值稅已經減免，所以也就不需要計提與繳納了。

　　小微企業增值稅減免會計分錄

　　1、每月取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，賬務處理如下：

　　借：應收賬款/應收票據/銀行存款等科目

　　貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理/工程結算等科目

　　應交稅費——應交增值稅

　　對于城市維護建設稅和教育費附加，按照機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　應交稅費——應交教育費附加

　　應交稅費——應交地方教育附加

　　2、季度申報時，達到增值稅制度規定的免征增值稅條件的情況下，將有關應交增值稅轉入當期損益：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入

　　3、季度末時，達到增值稅制度規定的免征增值稅條件的情況下，將季度內計提的城市維護建設稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄：

　　借：稅金及附加(紅字)

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅(紅字)

　　應交稅費——應交教育費附加(紅字)

　　應交稅費——應交地方教育附加(紅字)

　　一般納稅人增值稅減免賬務處理怎么做?申報明細表怎么填?

　　以上就是關于減免的增值稅會計分錄怎么處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關減免的增值稅的內容，請大家持續關注!

　　企業繳納的增值稅達到減免條件時，賬務處理上可借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關科目。

　　減免增值稅時如何做賬？

　　借：應交稅費——應交增值稅——減免稅額

　　       貸：營業外收入——減免稅額

　　繳納增值稅賬務處理

　　根據關于印發《增值稅會計處理規定》的通知(財會[2016]22號)有關規定，繳納增值稅具體分以下情況進行賬務處理：

　　1.交納當月應交增值稅的賬務處理。企業交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。

　　2.交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.預繳增值稅的賬務處理。企業預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。房地產開發企業等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　增值稅應納稅額如何計算？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　增值稅的應納稅額計算公式：一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　小規模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率

　國家為促進企業發展，出臺了一系列增值稅減免優惠政策。企業享受當期直接減免優惠的，應如何做賬務處理？

　　直接減免增值稅的會計處理

　　根據《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規定，對于當期直接減免的增值稅，應借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關科目。

　　小微企業免征增值稅賬務處理

　　取得銷售收入時，按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　當滿足增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益核算：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：營業外收入

　　增值稅減免最新優惠政策

　　根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）和《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（2020年第24號）文件有關規定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　企業經營發展過程中，滿足一定條件時可享受增值稅減免政策。發生增值稅減免時，如何做賬？

　　減免增值稅怎么做賬？

　　1、季度不足30萬的話，平時正常做分錄，季度末時：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　       貸：營業外收入-增值稅減免或政府補助

　　2、政策免增值稅的，收入直接是價稅合計;

　　3、今年疫情的原因，3%降為1%，申報時候和票據的差2%不用做賬務處理，按票實際情況入賬即可。

　　增值稅免稅項目包括什么？

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關規定，以下7個項目免征增值稅：

　　1、農業生產者銷售的自產農產品。

　　農業：種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。

　　2、避孕藥品和用具。

　　3、古舊圖書：向社會收購的古書和舊書。

　　4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。

　　6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

　　7、銷售的自己使用過的物品。

　　享受減免增值稅優惠如何開具發票？

　　1、我公司是湖北省一家家電經銷企業，屬于增值稅小規模納稅人，在享受國家新出臺的支持復工復業增值稅優惠政策時，應該如何開具發票?

　　答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號) 和《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。你公司取得適用3%征收率的應稅銷售收入，享受免征增值稅優惠的，不能開具專用發票，但是可以開具普通發票。如果你公司開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發票，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

　　2、我公司是江蘇省南通市一家藥品零售企業，屬于增值稅小規模納稅人，在享受國家新出臺的支持個體工商戶復工復業增值稅優惠政策時，應該如何開具發票?

　　答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號) 和《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。你公司取得適用3%征收率的應稅銷售收入，享受減按1%征收率征收增值稅政策的，在開具增值稅專用發票或者普通發票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。

　　3、我是湖北省一家提供酒店住宿服務的增值稅小規模納稅人。按照規定，小規模納稅人可以在2020年3至12月份享受免征增值稅政策。如果在此期間，有購買方要求我單位必須為其開具3%征收率的增值稅專用發票，請問我可以開具3%征收率的專用發票嗎?我單位的其他業務是否還能享受免征增值稅政策?我們需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》嗎?如果放棄，是不是36個月內我們所有的減免稅優惠都不能享受了?

　　答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號) 和《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

　　湖北地區的增值稅小規模納稅人根據實際業務需要，可以就部分業務放棄免稅，為購買方就某一筆業務開具3%征收率增值稅專用發票，并按3%征收率申報繳納增值稅。就該筆業務開具增值稅專用發票時，應當在稅率或征收率欄次手動選擇填寫“3%”字樣。未開具專用發票的其他適用3%征收率的應稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規模納稅人復工復業增值稅減征或免征政策。放棄減免稅優惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》，不影響享受其他增值稅優惠政策。

　　企業經營發展過程中，滿足增值稅優惠政策條件的，可享受增值稅減免。減免的增值稅應通過什么科目核算？

　　減免增值稅通過什么科目核算？

　　需要知道具體是什么原因減免增值稅，才知道計入哪個科目核算的。

　　比如小規模納稅人月度收入低于10萬，季度低于30萬免征的增值稅計入營業外收入科目核算。

　　再比如購買防偽稅控專用設備及維護費減免增值稅，借方計入應交稅費—應交增值稅(減免稅額)核算，貸方計入管理費用核算。

　　減免增值稅的相關賬務處理

　　1、小微企業免稅會計分錄

　　發生銷售業務時，賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅

　　如果到月末，達到小微企業稅收優惠規定，在這個時候把以前記到應交稅費的金額沖減掉：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　       貸：其他收益

　　2、即征即退的賬務處理

　　發生了銷售服務時，賬務處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　退稅時，賬務處理:

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益

　　3、免稅減征業務的賬務處理

　　一般納稅人企業發生的技術維護費用(稅控設備的技術維護費用)，賬務處理：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　按規定抵減增值稅應納稅額

　　借：應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

　　       貸：管理費用

　　或者:小規模納稅人

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　       貸：管理費用

　　一般情況下小規模納稅人企業符合規定條件時，可以享受相應的增值稅減免優惠政策。對于小規模增值稅減免，應如何做會計分錄？

　　小規模增值稅減免如何做會計分錄？

　　發生銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　               　應交稅費——應交增值稅

　　減免時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：營業外收入

　　應交稅費是企業按規定應當繳納的各項稅費，主要包括增值稅、消費稅、教育費附加、城市維護建設稅、車船稅、企業所得稅、印花稅等。

　　小規模增值稅減免最新優惠政策

　　根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第11號)規定，自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅主要是由國家稅務局負責征收的稅，它已成為我國最主要的稅種之一，其收入占我國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　增值稅主要是對銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的稅種。增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　對于小規模增值稅減免的會計處理，企業通常計入“應交稅費”“主營業務收入”等科目核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　小規模增值稅減免的會計分錄

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　減免時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　國家對于企業的增值稅，出具了不少的優惠政策，只要企業符合相關條件就可以申請減免稅款，那么減免增值稅的會計分錄怎么做？

　　減免增值稅的會計分錄

　　企業符合相關條件免征增值稅的，向主管稅務機關申請審批通過后的處理，首先銷售時正常做會計分錄，之后再把免征的增值稅計入營業外收入。

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：營業外收入——補貼收入

　　一般納稅人當期增值稅直接減免的，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記相關損益類科目。

　　小規模納稅人則把直接減免的增值稅計入企業當期損益即可。根據相關規定，小微企業在取得銷售收入時，要先按照稅法的規定計算應交增值稅，之后達到免征增值稅條件時，把有關應交增值稅費轉入當期損益。

　　減免稅的分類

　　1、法定減免

　　是減免稅的一種分類。凡是由各種稅的基本法規定的減稅、免稅都稱為法定減免。

　　2、臨時減免

　　又稱“困難減免”，是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時性減稅、免稅，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的、暫時的困難。

　　3、特定減免

　　是根據社會經濟情況發展變化和發揮稅收調節作用的需要，而規定的減稅、免稅。特定減免主要有兩種情況：一是在稅收的基本法確定以后，隨著國家政治經濟情況的發展變化所作的新的減免稅補充規定；二是在稅收基本法，不能或不宜一一列舉，而采用補充規定的減免稅形式為無限期的和有限期的兩種。

　　企業享受減免增值稅優惠政策的，可按規定減免部分或全部增值稅稅費，對于直接減免增值稅業務，應如何做會計分錄？

　　直接減免增值稅的會計分錄

　　交增值稅銷售時：

　　借：庫存現金/銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業務收入（不含稅收入）

　　              應交稅費——減免稅

　　月末結轉：

　　借：應交稅費——減免稅

　　       貸：營業外收入——減免稅收入

　　營業外收入科目如何理解？

　　營業外收入，與企業的生產經營活動沒有直接關系的各項收入，主要有非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等等。為了反映和監督企業營業外收入情況，企業應設置“營業外收入”。該科目貸方登記企業發生的營業外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”科目的數額，期末結轉后應無余額。

　　企業處置無形資產時，按實際收到的金額等借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷借記“累計攤銷”科目，按應支付的相關稅費及其他費用貸記“應交稅費”“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產”科目，按其貸方差額，貸記“營業外收入——處置非流動資產利得”科目，已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。企業在轉讓固定資產時，先結轉固定資產原值和已提累計折舊額，借記“固定資產清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目；收到雙方協議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產清理”科目；最后結轉清理損益，如果轉出價款高于固定資產賬面凈值，借記“固定資產清理”科目，貸記“資產處置損益”科目。確認的政府補助利得時，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。

　　對于小規模企業而言，符合增值稅減免條件的，可按規定享受稅收減免優惠。對于小規模增值稅減免業務，應如何做賬？

　　小規模增值稅減免的賬務處理

　　銷售收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　減免時

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　小規模納稅人發生應稅行為且合計有效月經營收入額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

　　小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為且合計月經營收入額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　增值稅是什么意思？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　小規模納稅人稅率多少？

　　考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。但今年因受疫情影響，為支持疫情防控，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，具體政策持續時間到2021年12月31日。

　　企業銷售商品或提供勞務過程中發生增值稅繳納業務的，符合減免條件時，應計入營業外收入科目核算，相應賬務處理怎么做？

　　增值稅減免賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規模納稅人)

　　　　貸：營業外收入

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　增值稅結轉如何做賬？

　　(1)月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下期交納時(含以前各期)

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　(2)月份終了，企業計算出當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　增值稅滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款

　　企業滿足增值稅減免政策規定的條件時，可依法申報享受稅收減免優惠，一般將減免的稅款計入應交稅費、營業外收入等科目核算，相關的會計分錄怎么編制？

　　減免增值稅的會計分錄

　　1、發生業務時，應正常計算增值稅

　　借：應收賬款/銀行存款/庫存現金等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　2、免征增值稅時

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業預收的款項。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　近些年來，一大批小微企業如雨后春筍，蓬勃發展。小微企業發生銷售業務，符合條件的可享受增值稅減免優惠政策，對于小微企業增值稅減免，應如何做會計分錄？

　　小微企業增值稅減免的會計分錄

　　小規模納稅人平時取得銷售收入正常的會計分錄：

　　借：銀行存款/應收賬款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。

　　在達到相關規定的免征增值稅條件時的會計分錄：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　月末或季末時不計提城建稅和教育費附加。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入屬于損益類科目?！爸鳡I業務收入”科目核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。企業與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：

　?。?）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　?。?）該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權利和義務；

　　（3）該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；

　?。?）該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額；

　　（5）企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

　　增值稅和城建稅是企業需要繳納的常見稅種，但在特定條件下可以享受免除。然而，并非所有企業都有資格隨意享受稅費的免除，這需要根據相關規定來決定，以下是一些有關增值稅和城建稅的相關解釋。

　　一、概念闡釋增值稅是一種按照商品或勞務的增值額計算的消費稅。根據我國的稅法規定，所有的增值環節都應繳納相應的增值稅。然而，為了促進經濟發展和優化稅收結構，國家為某些特定行業或活動提供了增值稅免除政策。例如，國家鼓勵的科研、農業生產和小微企業以及特定的地區發展等，可享受增值稅的免除。企業在享受增值稅免除政策時，必須符合相應的條件和程序，按照規定及時申請并向稅務部門報備相關信息。城建稅是一種地方稅種，是根據各地區政府規定的稅率和征收標準對企業進行征收的一種稅收。城建稅主要用于城市基礎設施建設和城市管理等公共事業支出。盡管城建稅在一定程度上增加了企業的負擔，但也為特定的企業提供了免除政策。企業在享受城建稅免除政策時，需符合當地政府制定的相關條件和程序，按時申請并報備相關信息。

　　二、免增值稅免城建稅嗎一般情況下，免。根據稅法規定，城建稅和教育費附加按實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅計算繳納，隨三稅的減免而減免。例外情況，出口免稅，不免城建稅和教育費附加。出口退稅的免抵稅額要計算繳納城建稅和附加。

　　三、作為個體經營戶需要納稅嗎個體戶也是需要繳納稅費的。個體戶最主要的繳納以下幾個稅費:增值稅、個人所得稅、消費稅、城市建設稅、教育費附加和地方教育費附加、文化事業建設費等。其中，消費稅是由零售貴重首飾和金銀珠寶的個體戶繳納，文化事業建設費是由從事文化娛樂業的個體戶繳納。其它稅費是共性的，個體工商戶符合條件都要繳納。個體工商戶月銷售額不超過3萬元或季度銷售額不超過9萬元，享受增值稅免稅政策。增值稅一旦免于繳納，相應的城建稅、教育費附加和文化事業建設費也一并減免。但是，個人所得稅、消費稅與增值稅減免沒有任何關系。這個政策適用于所有個體戶，只要符合條件就可以享受減免。在會計處理方面，企業在享受增值稅和城建稅免除政策時，應按照相關會計準則的規定進行會計處理。一般情況下，免除的增值稅和城建稅都不計入企業的收入，因為它們不是企業正常經營活動的產出。在財務報表中，免除的增值稅和城建稅通常會在其他收入或營業外收入科目中進行記載。值得注意的是，減免增值稅和城建稅是一項重要的稅收優惠政策，但企業在享受免除政策時，必須嚴格遵守相關法規和規定。如違反規定或不按時申報，可能導致免除政策被取消，并可能面臨相應的稅務處罰。

　　增值稅減免是政府補助。政府補助是指企業從政府無償取得的經濟資源，包括貨幣性資產和非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本，是無條件或有條件的經濟利益，為了鼓勵或援助企業發展而提供的，政府補助的核心是資源的轉移，即政府向企業提供經濟資源的過程。相關規定：對于企業所得稅的直接減免，不屬于政府補助，適用《企業會計準則第18號-所得稅》。

　　一、增值稅出口退稅、直接減征或免征增值稅、增加計稅抵百扣額、抵免部分稅額等稅度收優惠形式，都不屬于政府補助。

　　二、政府補助的特征包括:

　　1、政府補助是無償的;

　　2、企業從政府直接取得資產;

　　3、政府資本性投入不屬于政問府補助。

　　三、屬于政府補助的有:

　　1、先征后返(退)、即征即退答等稅收優惠形式.

　　2、財政貼息、研究開發補貼、政策性補貼.

　　四、政府補助，是指企業從內政府無償取得容貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。然而，增值稅減免并不涉及企業和政府之間的資源轉移。增值稅減免是一種稅收優惠政策，通過減少或免除企業應繳納的增值稅，降低企業的稅負，促進經濟發展。減免的增值稅并不是政府向企業提供的經濟資源，而是通過減少企業的稅收負擔來支持企業發展。具體來說，增值稅減免是通過直接減免稅、抵免部分稅額、增加計稅抵扣額或差額扣除等方式實現的。這些減免措施并不涉及政府向企業提供經濟資源，而是通過調整稅收政策來減少企業的稅負。因此，增值稅減免不符合政府補助的定義。此外，雖然增值稅減免不屬于政府補助，但在會計處理上仍需要按照相關規定進行準確的會計處理。根據《企業會計準則》的規定，減免的增值稅應當按照稅收法規定將減免金額確認為應交稅費，并在符合免稅條件時，將已計提的應交增值稅轉入當期營業外收入科目，并在財務報表中進行必要的披露，以確保財務報表的真實性和合規性。

　　綜上所述，根據專業知識和相關資料，增值稅減免不屬于政府補助。增值稅減免是一種稅收優惠政策，通過減少或免除企業應繳納的增值稅來降低企業的稅負。減免的增值稅并不是政府向企業提供的經濟資源，而是通過調整稅收政策來支持企業發展。在會計處理上，需要按照相關規定進行準確的會計處理，并進行必要的財務報表披露。

　　按照《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號，以下簡稱1號公告)的規定，減免增值稅的具體公告如下：

　　一、增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　二、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規定的免征增值稅政策。《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

　　三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

　　四、小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票。

　　五、小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。

　　六、小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2022年12月31日前并已開具增值稅發票，如發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票，應開具對應征收率紅字發票或免稅紅字發票;開票有誤需要重新開具的，應開具對應征收率紅字發票或免稅紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。

　　七、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

　　八、按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

　　九、按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　十、小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、本公告第九條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅;其他個人銷售不動產，繼續按照現行規定征免增值稅。

　　十一、符合《財政部稅務總局

　　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)、1號公告規定的生產性服務業納稅人，應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》(見附件1);符合《財政部

　　稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(2019年第87號)、1號公告規定的生活性服務業納稅人，應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》(見附件2)。

　　十二、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，按照《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(2019年第31號)第二條等有關規定執行。

　　十三、納稅人按照1號公告第四條規定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經向購買方開具了增值稅專用發票，應先將增值稅專用發票追回。十四、本公告自2023年1月1日起施行。《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(2019年第14號)第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》(2019年第33號)第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第一條至第五條、《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)、《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2022年第6號)第一、二、三條同時廢止。"

　　根據財政部印發的《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》，小微企業在享受免征增值稅政策時，應按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費科目。當企業符合免征增值稅條件時，應將已計提的應交增值稅轉入當期營業外收入科目。具體來說，小微企業在取得銷售收入時，根據銷售收入和適用的稅率，應計算出應交增值稅的金額，并計入應交增值稅科目。這部分應交增值稅是企業在未享受免征政策之前應當繳納的稅費。然而，當小微企業達到規定的免征增值稅條件時，應將已計提的應交增值稅轉入當期營業外收入科目。這是因為免征增值稅政策的實施使得企業的應交增值稅減少，可以將這部分減免的稅費轉入營業外收入科目進行核算。在進行會計處理時，將減免的增值稅計入營業外收入科目并非一種通常的處理方式。

　　一般來說，營業外收入科目主要用于反映與企業主營業務無直接關系的非常規性收入，如出售固定資產或持有至到期的理財產品所獲得的收入。然而，免征增值稅的減免金額實際上是來自于主營業務的稅收優惠，因此將其計入營業外收入科目是一種較為特殊的處理方式。這樣的會計處理方法能夠準確地記錄和反映免征增值稅政策對企業財務的影響。通過將減免的稅款轉入營業外收入，可以使財務報表反映出免征增值稅的實際減免情況，確保財務報表的真實性和合規性。需要注意的是，在編制財務報表時，小微企業還應按照會計準則的要求進行必要的披露。在相關的注釋中，應詳細說明免征增值稅的金額、比例、會計處理方法以及相應的法律依據，以向利益相關者提供透明度和可理解性。需要強調的是，以上會計處理方法僅適用于小微企業享受免征增值稅政策的情況。

　　其他行業、產品或區域的減免增值稅政策可能會有不同的會計處理方法，請根據具體政策規定進行準確的會計處理?？傊鶕斦康南嚓P規定，在享受免征增值稅政策的情況下，應將應交增值稅計入應交稅費科目，并在符合免征條件時將已計提的應交增值稅轉入當期營業外收入科目。這樣的會計處理方法能夠準確地記錄和反映免征增值稅政策對企業財務的影響，確保財務報表準確性。

　　減免的增值稅不屬于政府補助，而是一種減免稅款的稅收優惠政策。增值稅是按照一定比例征收于企業銷售商品、提供應稅服務的增值稅稅款，減免增值稅是指在一定條件下，根據國家相關法律法規的規定，對特定行業、特定產品或特定區域的增值稅征收進行減免的政策。

　　一、增值稅減免的性質和目的

　　1.增值稅減免的性質增值稅減免是稅收管理部門依法對部分具備特定條件的行業、產品或區域的增值稅減少征收的一種稅收優惠政策。

　　2.增值稅減免的目的增值稅減免的目的是為了促進特定行業的發展，促進特定產品的生產和流通，或者推動特定區域的經濟發展。通過減免增值稅，可以降低企業的稅收負擔，提升企業的競爭力。

　　二、增值稅減免與政府補助的區別

　　1.屬主體不同增值稅減免是稅收部門根據法律法規對特定行業、產品或區域的增值稅征收的優惠政策;而政府補助是政府向企業或個人提供的經濟援助，屬于財政預算支出。2.目的不同增值稅減免的目的是促進特定行業、產品或區域的發展，通過減免稅款來提升相關經濟活動的競爭力;而政府補助的目的是為了解決特定的經濟或社會問題，如促進就業、推動創新等。

　　3.獲取方式不同增值稅減免是根據法律法規規定，在符合條件的情況下享受減免稅款的優惠;而政府補助是企業或個人在特定情況下向政府申請，經政府批準后獲取的經濟援助。

　　4.審計和追溯性不同增值稅減免是在納稅申報和稅務部門核查的基礎上進行，享受減免的稅款需要符合相關法規，并能夠提供相關的會計憑證和減免證明文件;而政府補助一般需要經過政府部門的審批和核查，同時也需要提供相關的申請材料和報告。

　　三、增值稅減免的會計處理方法在進行增值稅減免的會計處理時，企業需要根據具體的減免政策和相關會計準則進行操作，具體方法可能包括：

　　1.直接減免法根據減免政策的規定，將享受減免增值稅的銷售收入直接減免，不計入應交增值稅科目。同時，在財務報表中需要披露享受減免增值稅的金額和比例。

　　2.先計入應交增值稅，再進行減免根據減免政策的規定，將享受減免增值稅的銷售收入計入應交增值稅科目，然后在計提增值稅的過程中，根據減免政策的要求，對應減免的增值稅進行沖銷。這種方法更加符合會計準則的要求，但需要在財務報表中進行相應的披露。四、財務報表披露在編制財務報表時，企業需要根據會計準則的要求，對享受減免增值稅的情況進行披露。

　　具體披露內容可能包括：

　　1.減免增值稅的金額和比例在財務報表的注釋中，披露享受減免增值稅的銷售收入的金額和比例。

　　2.減免增值稅的會計處理方法在財務報表的注釋中，披露減免增值稅的會計處理方法，包括直接減免法或先計入應交增值稅再進行減免的方法。

　　3.減免增值稅的稅務處理方法在財務報表的注釋中，披露減免增值稅的稅務處理方法，包括申請減免增值稅資格、繳納增值稅時享受減免的方法等?？偠灾?，減免的增值稅屬于一種稅收優惠政策，不屬于政府補助。增值稅減免的會計處理方法需要根據具體的減免政策和相關會計準則進行操作，并在財務報表中進行相應的披露。在享受減免增值稅的過程中，企業需要遵守相關法律法規，確保減免政策的合規性和準確性。