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預交增值稅的時候，是需要做一定的會計處理的，那么在做處理時候相關會計分錄怎么做呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

我們首先要知道增值稅在稅務內(nèi)容中是占據(jù)很大的比重的，增值稅的相關會計處理也是我們在考試和實際工作中接觸最多的，所以一定要重視起來。

預交增值稅的會計分錄

1、預交時

借：應交稅金--應交增值稅(已交增值稅)

貸：銀行存款

2、確認收入時

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金---應交增值稅(銷項稅額)

3、進項稅抵扣時

借：應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅金---待抵扣進項稅額

什么情況下增值稅需要預交？

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預收款時需要預交稅款的

2、建安業(yè)取得的預收款及異地提供建筑服務取得收入時需要預交稅款

3、異地不動產(chǎn)的出租需要預交稅款的

4、對于不動產(chǎn)轉讓業(yè)務需要繳納預繳稅款

什么時候預交稅款？

1、房地產(chǎn)銷售自行開發(fā)的項目，應該在收到預收款的時候計算繳納增值稅，在取得預繳稅款的次月進行申報，

2、建安企業(yè)在收到預收款時預交增值稅，在異地提供服務取得的收入應該在取得價款和價外費用時預交增值稅

3、對于異地的不動產(chǎn)出租業(yè)務，應該在取得租金的時候預交增值稅，并在取得租金的次月納稅申報期或者是不動產(chǎn)所在地主管稅務機關核定納稅期限繳納稅款

4、對于不動產(chǎn)的轉讓業(yè)務，應該在取得價款和價外費用的時候預交增值稅

以上就是有關預交增值稅的相關內(nèi)容和知識點，希望能夠幫助到大家，如果想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

代開增值稅發(fā)票要不要預交所得稅？

　　企業(yè)預繳增值稅是很常見的正常現(xiàn)象，企業(yè)通過納稅人在進行預繳所得稅的時候，都會直接影響企業(yè)所得稅的賬務信息處理，能熟練掌握具體的操作流程是能準確進行賬務處理的前提，還不了解房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)預繳增值稅的會計分錄應該怎么做的小伙伴，就快來看看吧。

　　房地產(chǎn)企業(yè)預繳增值稅的賬務處理

　　增值稅是不需要計算的，直接在做營業(yè)收入的賬務處理的時候做應交增值稅處理。

　　借：應交稅費 - 應交增值稅(增值稅提前支付)

　　貸：銀行存款

　　預交增值稅會計分錄

　　借：應交稅金 增值稅 已交稅金

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　應交稅金-增值稅可以不要進行沖銷，不影響其他企業(yè)的損益

　　如果你是增值稅一般納稅人，在未來會計期間，增值稅的借方可以作為進項稅額扣除。

　　如果您不是增值稅一般納稅人，作為增值稅繳納的稅款也可以在未來會計期間從您的銷售稅中扣除。

　　拓展內(nèi)容：不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

　　1.具體情形房產(chǎn)商在同一縣(市，區(qū))的位置納稅人租賃地點不同，根據(jù)適用的計稅方法，按照稅率或預征稅率預繳增值稅。

　　2.預繳稅款計算

　　(1)適用范圍一般作為計稅方式方法可以按照3%的預征率預繳：

　　應預繳企業(yè)稅款=含稅銷售額÷(1+10%)×3%

　　(2)按5%提前(除了個別出租房屋)的摘要征收率的方法：銷售稅應提前稅=÷(1 + 5%)×5%

　　(3)個體個人工商戶進行出租以及住房或者征收率減按1.5%預繳：

　　應預繳企業(yè)稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　3.納稅地點

　　不動產(chǎn)所在地稅務機關預繳稅款，向所在地稅務機關申報納稅。

　　企業(yè)發(fā)生異地不動產(chǎn)出租業(yè)務或者不動產(chǎn)轉讓業(yè)務時，一般需要預繳增值稅。那么預繳增值稅稅款，具體應怎么計算？

　　預繳增值稅如何計算？

　　1、一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

　　2、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

　　注意：小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。

　　3、預繳增值稅的計算公式為：

　　應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%。

　　預繳增值稅會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　月末結轉增值稅會計分錄

　　1、結轉進項稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　2、結轉銷項稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　      貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

       3、結轉應繳納增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、實際交納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　結轉進項稅額類的科目相關發(fā)生額：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅款）

　　結轉銷項稅額類的科目相關發(fā)生額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　有些企業(yè)會在外地發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，按規(guī)定需要預繳增值稅的，會計人員該如何寫會計分錄？

　　外地預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——預繳增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　繳納當月應交增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　繳納以前期間未交增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　本科目還應當根據(jù)“銷項稅額”、“進項稅額”、“進項稅額轉出”、“出口退稅”等設置專欄進行明細核算。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

　　增值稅實行價外稅，有增值才征稅，也就是沒增值就不征稅。

　　增值稅的征稅范圍

　　包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。

　　預繳稅款的計算公式

　　應預繳稅款＝預收款÷（１＋適用稅率或征收率）×３％

　　適用一般計稅方法計稅的，按照１１％的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照５％的征收率計算。

　　企業(yè)發(fā)生增值稅業(yè)務，預繳增值稅時，應設置應交稅費-預交增值稅科目進行核算。對于預繳增值稅，應怎么寫會計分錄？

　　預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費-預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費-未交增值稅

　       　貸：應交稅費-預交增值稅

　　當月交納當月的增值稅

　　(1)一般納稅人

　　借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　(2)小規(guī)模納稅人

　　借：應交稅費-應交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　1、增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　2、納稅對象

　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　增值稅進項稅抵扣分錄

　　進項稅額大于銷項稅額抵扣：

　　借：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　       應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　       　貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　        貸：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　銷項稅額大于進項稅額抵扣：

　　借：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　       貸：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　              應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　對于房地產(chǎn)企業(yè)會計而言，工作中經(jīng)常要處理預繳增值稅的問題，對于預繳的增值稅，應計入應交稅費科目核算，相應的會計分錄該怎么做？

　　房地產(chǎn)企業(yè)預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)發(fā)生預繳增值稅業(yè)務時，會計核算上應設置應交稅費進行相關處理。預繳增值稅，應怎么做會計分錄？

　　預繳增值稅分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：應交稅費——預交增值稅

　　增值稅納稅人是誰？

　　增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負有繳納增值稅義務的單位和個人。在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務、應稅服務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。

　　1、在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。

　　2、按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標準，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　增值稅結轉會計分錄

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅)

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　處理銷項稅額時做相反分錄即可。

　　企業(yè)處理預繳增值稅的賬務時，通常計入應交稅費、銀行存款等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結賬時，當“應交稅費——應交增值稅”為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳納的增值稅；當“應交稅費——應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、教育費附加等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：信用證存款、結算戶存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　企業(yè)在異地辦理業(yè)務無法及時繳納稅款時，可能會選擇異地預繳的方式繳納，異地預繳增值稅時可以通過應交稅費科目處理，具體的會計分錄怎么寫？

　　異地預交增值稅的會計分錄

　　一般工程企業(yè)或者勞務企業(yè)等，有跨市進行建筑工程施工或者勞務作業(yè)的，都需要在工程當?shù)仡A繳稅金，比如建筑施工一般納稅人企業(yè)，需要按工程金額的2%繳納增值稅，其分錄為，

　　借：應交稅費—應交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　全面營改增后，為了保證地方財政平衡，避免因稅制改革帶來稅源轉移，對一些特定情形實行異地預繳模式。那么企業(yè)預繳增值稅時，相關的會計分錄怎么做？

　　預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種，屬于流轉稅，實行價外稅，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅的計算方法

　　1、一般納稅人增值稅計算增值稅的方法有：

　　（1）當期銷項稅額-當期進項稅額=應納稅額

　　（2）銷售額×稅率=銷項稅額

　　（3）含稅銷售額÷（1+稅率）=銷售額

　　2、小規(guī)模納稅人計算增值稅

　　（1）銷售額×征收率=應納稅額

　　（2）含稅銷售額÷（1+征收率）=銷售額

　　免征增值稅的范圍

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　2、避孕藥品和用具；

　　3、古舊圖書；

　　4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

　　6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

　　7、銷售的自己使用過的物品。

　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

　　企業(yè)為了方便統(tǒng)籌和管理，時常會預繳增值稅，而這部分增值稅也是需要月末結轉的，那么預繳增值稅月末結轉的賬務處理該怎么做？

　　預繳增值稅月末結轉的會計分錄

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　交納增值稅的會計分錄

　　（１）當月交納當月的增值稅：

　　①一般納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　②小規(guī)模納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　企業(yè)因發(fā)展需要而對外提供勞務服務時，發(fā)生預繳增值稅業(yè)務的，一般設置應交稅費科目、銀行存款科目進行有關會計核算，有關會計分錄怎么做？

　　預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　未交增值稅的核算：未交增值稅明細科目核算一般納稅人.月份終了自“應交增值稅”明細科目轉入的未交增值稅額。月份終了自“應交增值稅”明細科目轉入的多交增值稅額也在“未交增值稅"明細科目核算。

　　企業(yè)發(fā)生當月上交上月未交的增值稅的情況，應在“未交增值稅”明細科目核算，其賬務處理是：繳納時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等有關科目。

　　未交增值稅明細科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。未交增值稅明細科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。

　　增值稅減免會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　增值稅專用發(fā)票分錄

　　1、企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，未進行認證抵扣時，會計分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計入對應科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)認證抵扣增值稅專用發(fā)票，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　在建筑施工企業(yè)中，其經(jīng)營活動中經(jīng)常會收到預收款，發(fā)生預繳增值稅業(yè)務時，應如何寫會計分錄？

　　建筑業(yè)預繳增值稅的賬務處理

　　企業(yè)預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　應交稅費怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅等。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　增值稅是我國最重要的稅種之一，是由消費者承擔的一種流轉稅，那么預繳增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　預繳增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　當月交納當月的增值稅：

　　一般納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理

　　月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　下期交納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月份終了，企業(yè)計算出當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　全面營改增后，部分企業(yè)需根據(jù)國家的規(guī)定進行預繳增值稅，財會人員通常把預繳的稅費通過應交稅費科目進行核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　預繳增值稅的會計分錄

　　1.預交增值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2.月末時，相關會計分錄編制如下：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　當月交納當月的增值稅的會計分錄

　　1.一般納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2.小規(guī)模納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中按規(guī)定需要預繳增值稅，預繳的增值稅，一般計入應交稅費、銀行存款等科目進行核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　房地產(chǎn)企業(yè)預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金

　　　　貸：銀行存款

　　計提房地產(chǎn)預繳增值稅會計分錄

　　借：應交稅費-預繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　后期抵減應交增值稅的時候

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　　　貸：應交稅費-預繳增值稅

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，不僅需要按時繳納稅款，有的時候還需要預繳稅款，對于企業(yè)預繳增值稅的情況，會計人員該如何寫會計分錄？

　　預繳增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未繳增值稅

　　　　貸：應交稅費——預繳增值稅

　　當月繳納當月的增值稅：

　　①一般納稅人：

　　借：應交稅費——應繳增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　②小規(guī)模納稅人：

　　借：應交稅費——應繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提增值稅的賬務處理

　　對于小規(guī)模企業(yè)而言：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　實際繳納增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　對于一般納稅人而言：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費要怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、土地使用稅個人所得稅。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，并且增值稅實行價外稅，由消費者承擔。

　　增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的原因

　　我國增值稅納稅人眾多，并且會計核算水平參差不齊，區(qū)分主要是為了簡化增值稅的計算和征收以及減少稅收征管漏洞。

　　增值稅作為我國最重要的稅種之一，總是有各種各樣的情況需要處理，預繳增值稅就是其中之一，那么需要預繳增值稅的情況包括什么？

　　企業(yè)需要預繳增值稅的情況

　　１、企業(yè)跨縣（包括市、區(qū)）提供建筑服務的時，以及企業(yè)在提供建筑服務時取得了預收款，都需要根據(jù)國家稅務總局的相關規(guī)定確認好的稅率，預繳增值稅。

　　２、企業(yè)出租的房產(chǎn)不在同一個縣市區(qū)（即異地）的時候，需要根據(jù)國家規(guī)定的稅率，預繳增值稅。

　　３、企業(yè)在轉讓不動產(chǎn)時，需要預繳增值稅。同時對于企業(yè)外購的不動產(chǎn)而言，可以扣除購買時的價款和相關費用。當然，企業(yè)自建的不動產(chǎn)，也可以扣除相應的建造成本。

　　預繳增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未繳增值稅

　　　　貸：應交稅費——預繳增值稅

　　當月繳納當月的增值稅：

　　①一般納稅人：

　　借：應交稅費——應繳增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　②小規(guī)模納稅人：

　　借：應交稅費——應繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是一種流轉稅，以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)。

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，并且增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。

　　增值稅的計稅方法有哪些？

　　有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

　　增值稅預繳申報是指異地銷售房地產(chǎn)、異地出租房地產(chǎn)、異地提供建筑服務的單位或者個體工商戶，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應當在房地產(chǎn)所在地和提供建筑服務的地點申報預繳增值稅。那么增值稅預繳申報的流程是什么？

　　增值稅預繳申報的流程

　　1、進入方式：1）【辦稅中心】—【稅費申報及繳納】—【增值稅及附加稅費申報】—【增值稅預繳申報】，點擊進入界面。2）在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢。

　　2、填寫數(shù)據(jù)后確認錄入無誤，點擊【申報】按鈕。

　　3、點擊【是】跳轉到【稅費申報及繳納】—【稅（費）繳納】—【聯(lián)合繳款】頁面進行繳稅

　　增值稅預繳申報的注意事項

　　1、增值稅預繳申報可以無種認定信息。

　　2、可以重復申報

　　3、一種預征項目里稅種認定中認定了多條，則取最接近申報時間的數(shù)據(jù)。如果時間相同，則隨機選擇。申報后每種征收項目生成一條申報信息，即為申報時取的那條數(shù)據(jù)。

　　4、稅種認定中納稅期限必須一致。

　　什么是增值稅一般納稅人申報？

　　增值稅一般納稅人申報是指增值稅一般納稅人按照有關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務，就增值稅繳納事項向稅務機關提交有關書面納稅報告，稅務機關接受納稅人申報的過程。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是指對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅收入占我國全部稅種的60%以上，是我國最大的稅種。增值稅由國家稅務總局征收。50%的稅收來自中央政府，50%來自地方政府。進口環(huán)節(jié)增值稅由海關征收，全部稅收為中央財政收入。2019年3月15日，國務院總理李克強在北京人民大會堂舉行的第十三屆全國人民代表大會第二次會議上表示，4月1日將降低增值稅，5月1日降社保費率。

　　在外地承接建筑服務的廈門建安企業(yè)，外地預繳的增值稅抵減操作：

　　登錄廈門市電子稅務局，點擊“我要辦稅”-“稅費申報及繳納”，點擊“按期應申報”-增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用），填寫申報表。

　　點擊《增值稅及附加稅費申報（適用于增值稅一般納稅人）》，根據(jù)本企業(yè)在外地預繳金額據(jù)實填寫，主表第28欄次“稅款繳納”-分次預繳稅額。

　　點擊《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）》，根據(jù)本企業(yè)在外地預繳金額據(jù)實填寫“一、稅額抵減情況”的序號3中的“建筑服務預征繳納稅款”。

　　你學會了嗎？

　　內(nèi)容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。