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　　企業在日常經營管理過程中，不僅需要按時繳納稅款，有的時候還需要預繳稅款，對于企業預繳增值稅的情況，會計人員該如何寫會計分錄？

　　預繳增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未繳增值稅

　　　　貸：應交稅費——預繳增值稅

　　當月繳納當月的增值稅：

　　①一般納稅人：

　　借：應交稅費——應繳增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　②小規模納稅人：

　　借：應交稅費——應繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提增值稅的賬務處理

　　對于小規模企業而言：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　實際繳納增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　對于一般納稅人而言：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費要怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、土地使用稅個人所得稅。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，并且增值稅實行價外稅，由消費者承擔。

　　增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人的原因

　　我國增值稅納稅人眾多，并且會計核算水平參差不齊，區分主要是為了簡化增值稅的計算和征收以及減少稅收征管漏洞。

　　增值稅是我國最重要的稅種之一，是由消費者承擔的一種流轉稅，那么預繳增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　預繳增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　當月交納當月的增值稅：

　　一般納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理

　　月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　下期交納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月份終了，企業計算出當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　企業因發展需要而對外提供勞務服務時，發生預繳增值稅業務的，一般設置應交稅費科目、銀行存款科目進行有關會計核算，有關會計分錄怎么做？

　　預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　未交增值稅的核算：未交增值稅明細科目核算一般納稅人.月份終了自“應交增值稅”明細科目轉入的未交增值稅額。月份終了自“應交增值稅”明細科目轉入的多交增值稅額也在“未交增值稅"明細科目核算。

　　企業發生當月上交上月未交的增值稅的情況，應在“未交增值稅”明細科目核算，其賬務處理是：繳納時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等有關科目。

　　未交增值稅明細科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。未交增值稅明細科目期末如借方余額，則反映企業多交的增值稅額。

　　增值稅減免會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規模納稅人)

　　　　貸：營業外收入

　　增值稅專用發票分錄

　　1、企業取得增值稅專用發票，未進行認證抵扣時，會計分錄為：

　　借：原材料（根據發票內容計入對應科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業認證抵扣增值稅專用發票，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　全面營改增后，為了保證地方財政平衡，避免因稅制改革帶來稅源轉移，對一些特定情形實行異地預繳模式。那么企業預繳增值稅時，相關的會計分錄怎么做？

　　預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種，屬于流轉稅，實行價外稅，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅的計算方法

　　1、一般納稅人增值稅計算增值稅的方法有：

　　（1）當期銷項稅額-當期進項稅額=應納稅額

　　（2）銷售額×稅率=銷項稅額

　　（3）含稅銷售額÷（1+稅率）=銷售額

　　2、小規模納稅人計算增值稅

　　（1）銷售額×征收率=應納稅額

　　（2）含稅銷售額÷（1+征收率）=銷售額

　　免征增值稅的范圍

　　1、農業生產者銷售的自產農產品；

　　2、避孕藥品和用具；

　　3、古舊圖書；

　　4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

　　6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

　　7、銷售的自己使用過的物品。

　　除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

　　有些企業會在外地發生經營業務，按規定需要預繳增值稅的，會計人員該如何寫會計分錄？

　　外地預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——預繳增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　繳納當月應交增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　繳納以前期間未交增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　本科目還應當根據“銷項稅額”、“進項稅額”、“進項稅額轉出”、“出口退稅”等設置專欄進行明細核算。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

　　增值稅實行價外稅，有增值才征稅，也就是沒增值就不征稅。

　　增值稅的征稅范圍

　　包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。

　　預繳稅款的計算公式

　　應預繳稅款＝預收款÷（１＋適用稅率或征收率）×３％

　　適用一般計稅方法計稅的，按照１１％的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照５％的征收率計算。

　　全面營改增后，部分企業需根據國家的規定進行預繳增值稅，財會人員通常把預繳的稅費通過應交稅費科目進行核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　預繳增值稅的會計分錄

　　1.預交增值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2.月末時，相關會計分錄編制如下：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　當月交納當月的增值稅的會計分錄

　　1.一般納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2.小規模納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業在異地辦理業務無法及時繳納稅款時，可能會選擇異地預繳的方式繳納，異地預繳增值稅時可以通過應交稅費科目處理，具體的會計分錄怎么寫？

　　異地預交增值稅的會計分錄

　　一般工程企業或者勞務企業等，有跨市進行建筑工程施工或者勞務作業的，都需要在工程當地預繳稅金，比如建筑施工一般納稅人企業，需要按工程金額的2%繳納增值稅，其分錄為，

　　借：應交稅費—應交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　企業處理預繳增值稅的賬務時，通常計入應交稅費、銀行存款等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，月末結賬時，當“應交稅費——應交增值稅”為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未繳納的增值稅；當“應交稅費——應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多繳的增值稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、教育費附加等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：信用證存款、結算戶存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　企業發生預繳增值稅業務時，會計核算上應設置應交稅費進行相關處理。預繳增值稅，應怎么做會計分錄？

　　預繳增值稅分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：應交稅費——預交增值稅

　　增值稅納稅人是誰？

　　增值稅納稅人是指稅法規定負有繳納增值稅義務的單位和個人。在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務、應稅服務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。

　　1、在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。

　　2、按照經營規模的大小和會計核算健全與否等標準，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　增值稅結轉會計分錄

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅)

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　處理銷項稅額時做相反分錄即可。

　　企業發生增值稅業務，預繳增值稅時，應設置應交稅費-預交增值稅科目進行核算。對于預繳增值稅，應怎么寫會計分錄？

　　預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費-預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費-未交增值稅

　       　貸：應交稅費-預交增值稅

　　當月交納當月的增值稅

　　(1)一般納稅人

　　借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　(2)小規模納稅人

　　借：應交稅費-應交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　1、增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　2、納稅對象

　　在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　增值稅進項稅抵扣分錄

　　進項稅額大于銷項稅額抵扣：

　　借：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　       應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　       　貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　        貸：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　銷項稅額大于進項稅額抵扣：

　　借：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　       貸：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　              應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　建筑施工企業預繳增值稅時，一般將預繳的稅費計入應交稅費、銀行存款等科目進行會計核算，相關的會計分錄是什么？

　　建筑業預繳增值稅的會計分錄

　　企業預繳增值稅時

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費，應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過應交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　增值稅通常是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。當企業預繳增值稅時，一般通過應交稅費等科目處理，具體的會計分錄怎么寫？

　　預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末時，

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　當月交納當月的增值稅時，

　　一般納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅費)

　　　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　轉出多交增值稅和未交增值稅的會計處理

　　月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下期交納時，

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月份終了，企業計算出當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　建筑業企業，在經營活動中收到預收款，需要預繳增值稅。通過“應交稅費—預交增值稅”科目進行核算，具體分錄應如何編制？

　　建筑業納稅人預繳增值稅的會計分錄

　　1、企業預繳增值稅時：

　　借：應交稅費—預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月末時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　       　貸：應交稅費—預交增值稅

　　其中，房地產開發企業等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發生時，方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　應交稅費—預交增值稅科目是什么？

　　“應交稅費”科目中的“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

　　跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅的征收管理

　　所謂的跨縣(市、區)提供建筑服務，指的是個體工商戶和單位在其機構所在地以外的縣(市、區)進行提供建筑服務，其增值稅具體的征收管理如下：

　　1、如果是其他個人跨縣(市、區)進行提供建筑服務的，那么是不適用本規定的。

　　2、如果是個體工商戶和單位，那么應當按照工程項目，分別進行計算應預繳稅款，然后再進行分別預繳。

　　3、如果是個體工商戶和單位跨縣(市、區)進行提供建筑服務的，那么應當依照財稅〔2016〕36號文件，規定的計稅方法和納稅義務發生時間，向建筑服務發生地的主管國稅機關進行預繳稅款，向機構所在地的主管國稅機關進行申報納稅。

　　企業所得稅應該分月或者分季預繳，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，當企業采用簡易計稅方法計稅時可以通過應交稅費科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　簡易征收預繳增值稅的會計分錄

　　選擇簡易計稅方法的總包扣除分包額的賬務處理如下：

　　一、總包與業主結算工程款，并全額開增值稅發票給業主時的賬務處理如下：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：工程結算/主營業務收入

　　　　　　應交稅費——簡易計稅

　　二、總包與分包結算未支付工程款給分包方且分包方未開增值稅發票給總包時的賬務處理如下：

　　借：工程施工——合同成本（分包成本）

　　　　貸：應付賬款——分包方

　　三、總包支付分包方工程并且總包收到分包方開具的增值稅發票時的賬務處理如下：

　　借：應付賬款——分包方

　　　　貸：銀行存款

　　同時，

　　借：應交稅費——簡易計稅

　　　　貸：工程施工——合同成本（分包成本）

　　什么是簡易計稅？

　　簡易計稅是因特殊行業，無法取得或抵扣增值稅專用發票進項稅額，所以采取簡易計稅的方法來征收增值稅。

　　小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。納稅人采用簡易計稅方法計算繳納增值稅時，不得抵扣進項稅額。

　　企業銷售貨物或提供勞務過程中，涉及預繳增值稅的月末進行結轉時，如何做會計分錄？

　　預繳增值稅月末結轉分錄處理

　　月末企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　因為預交了增值稅，所以我們未交的增值稅就少了，這筆分錄是將預交的增值稅沖抵未交增值稅。

　　交納增值稅的會計處理

　　(1)當月交納當月的增值稅

　　①一般納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　②小規模納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)企業預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　        貸：應交稅費——預交增值稅

　　增值稅的計算方法

　　一、一般納稅人：

　　計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規模納稅人：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

增值稅是可以預交的各位會計人應該都知道，那么增值稅預交申報應該怎么做呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習吧。

增值稅預繳申報怎么做？

填到預繳稅額欄，抵減本月應納稅額，抵減后的稅額為本月應交稅額，一般納稅人一般在稅務系統預警的時候需要預繳增值稅，一般按照行業稅負來預繳，即銷售收入*稅負-原來繳納的增值稅

增值稅預繳表單說明

1、本表適用于納稅人發生以下情形按規定在國稅機關預繳增值稅時填寫

（1）納稅人(不含其他個人)跨縣(市)提供建筑服務

（2）房地產開發企業預售自行開發的房地產項目

（3）納稅人(不含其他個人)出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產

一般納稅人申報(預繳)增值稅要注意哪些事項？

應當注意填報《增值稅預繳稅款表》的納稅人的范圍，應當填報本表范圍的納稅人

應當填報本表范圍的納稅人：

1、納稅人跨縣(市)提供建筑服務

2、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目

3、納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產

不屬于本表填報范圍的納稅人

1、自然人提供建筑服務和出租不動產，直接申報納稅,不預繳稅款，不填報《增值稅預繳稅款表》

2、納稅人銷售取得的不動產(即非自行開發的房地產項目),向地稅機關預繳稅款,不填報《增值稅預繳稅款表》

以上就是有關增值稅預繳申報的相關內容，希望可以幫助到大家，想了解更多相關的會計知識， 請多多關注會計網！

代開增值稅發票要不要預交所得稅？

　　增值稅已經是老生常談的一個稅種了，無論企業規模大小，普遍都會發生增值稅業務。對于房地產企業而言，預繳增值稅時該如何做會計分錄？

　　房地產企業預繳增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅（預繳增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　房地產開發各階段會計核算要怎么做？

　　１．設立階段：

　　（１）貨幣資金出資：

　　借：銀行存款

　　　　貸：實收資本／股本

　　（２）實物出資：

　　借：固定資產／無形資產／原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：實收資本

　　如股東以土地出資，應作為無形資產進行核算。

　　（３）資本溢余：

　　借：銀行存款

　　　　貸：實收資本

　　　　　　資本公積

　　（４）繳納印花稅：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交印花稅

　　借：應交稅費——應交印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　２．拿地階段：

　　（１）支付土地出讓金：

　　借：開發成本——房屋開發成本——ＸＸ項目——土地征用及拆遷補償費——土地出讓金

　　　　貸：銀行存款

　　（２）繳納契稅：

　　借：開發成本——房屋開發成本——ＸＸ項目——土地征用及拆遷補償費——契稅

　　　　貸：銀行存款

　　（３）繳納大配套費：

　　借：開發成本——房屋開發成本——ＸＸ項目——土地征用及拆遷補償費——配套費

　　　　貸：銀行存款

　　３．開發階段

　　以支付工程款為例：

　　借：開發成本——房屋開發成本——ＸＸ項目——建筑安裝工程費——土建工程

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款／原材料

　　４．項目竣工階段：

　　借：開發產品

　　　　貸：開發成本

　　５．開發產品用于銷售：

　　（１）商品房預售：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　應交稅費——城市維護建設稅

　　　　應交稅費——教育費附加

　　　　應交稅費——地方教育附加

　　　　應交稅費——土地增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（２）商品房銷售：

　　借：銀行存款／應收賬款／預收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業務成本

　　　　貸：開發產品

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　應交稅費——應交地方教育附加

　　　　應交稅費——應交土地增值稅

　　６．開發產品轉自用：

　　借：固定資產

　　　　貸：開發產品

　　７．開發產品用于出租：

　　借：投資性房地產

　　　　貸：開發產品

　　８．收益分配階段：

　　（１）利潤分配：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——應付現金股利

　　（２）支付現金股利：

　　借：應付股利

　　　　貸：銀行存款

　　（３）以開發產品進行分配：

　　借：應付股利

　　　　貸：開發產品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　在建筑施工企業中，其經營活動中經常會收到預收款，發生預繳增值稅業務時，應如何寫會計分錄？

　　建筑業預繳增值稅的賬務處理

　　企業預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　應交稅費怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅等。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業因特定用途需要所開立的賬戶。

　　房地產公司經營過程中，發生預繳增值稅業務的，預繳的增值稅，可通過應交稅費科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　房地產預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　預繳增值稅的計算公式

　　1、一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　2、小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　注意：小規模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。

　　3、預繳增值稅的計算公式為：

　　應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%。

　　房地產繳納房產稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交房產稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交房產稅

　　       貸：銀行存款