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　　對于納稅人而言，減免稅額是一項稅收政策優惠。作為財務，減免增值稅的賬務處理，你都了解嗎?會計分錄該怎么做?今天，會計網小編就在這里為大家帶來關于減免增值稅的賬務處理相關內容，趕快來看看吧!

　　減免增值稅怎么做賬務處理?

　　借：應交稅金—應交增值稅—減免稅額

　　貸：營業外收入—減免稅額

　　相關知識介紹：

　　減稅指的是對應納稅款進行部分減征，是對納稅人的一種鼓勵政策。而免稅是對于全部應納稅額進行免征。減稅免稅是一種稅收優惠，也體現了稅收的統一性及靈活性。

　　基式減免：稅收減免通過縮小計稅依據的方式來實現，比如免征額及設起征點就是基式減免的具體應用形式。

　　稅率式減免：稅收減免是通過降低稅率的方式來實現的。

　　稅額式減免：稅收減免是通過對稅收直接減免的方式來實現的。比如減半征收、核定、全額免征等。

　　免征增值稅的會計分錄

　　平時銷售的時候，按照正常業務做會計分錄，如下所示：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　貸：主營業務收入

　　應交稅金-應交增值稅

　　月底的時候，免征增值稅會計分錄這樣做：

　　借：應交稅金--應交增值稅

　　貸：營業外收入-補貼收入

　　對增值稅減免之后，其銷售稅金和附加費也要做相應減免，轉入至營業外收入即可。

　　增值稅零稅率和免征增值稅區別是什么?

　　答：增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。

　　原理上：

　　增值稅零稅率：零稅率指的是有納稅義務，但稅率為零，所以計算得出的應納稅額也是零。

　　免征增值稅：納稅義務已經免除。

　　適用范圍上：

　　增值稅零稅率：境內單位及個人發生的跨境應稅行為都使用。

　　免征增值稅：對于境內發生的應稅行為也適用，并不僅限于跨境應稅行為。

　　期末需要對增值稅的內容進行結轉，這時候該如何做賬務處理呢？為了讓各位會計人員能夠全面的了解期末結轉以及增值稅處理的內容，會計網今天就為大家整理了以下有關內容，讓我們一起來看看吧！

　　期末增值稅結轉的會計分錄

　　“應交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結平，但在年底必須要結平各明細科目。

　　結轉進項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項)

　　結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　根據“應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅”科目差值，轉入“應交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進項稅;若貸方有余額，則為應交的稅費。

　　實際交納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人需要結轉增值稅嗎？

　　結轉增值稅就是年末的時候把增值稅下三級科目結平，一般納稅人如果平時沒有結轉，就需要年末進行結轉。對于小規模納稅人來說。在上繳增值稅時，應按實際繳納的稅款借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目，不用設置增值稅明細科目。

　　銷售商品是會對相應的納稅人征收一定的增值稅款的。如果銷售商品被退回了，已交的增值稅款要怎么進行處理呢？今天會計網就來給大家分享銷售退回增值稅的會計分錄，來一起了解吧。

　　銷售商品退回增值稅的會計分錄

　　退回銷售商品時

　　借:銀行存款等(紅字)

　　貸:主營業務收入(紅字)

　　貸:應交稅金--增值稅(紅字)

　　同時，借:主營業務成本(紅字)

　　貸:庫存商品(紅字)

　　銷售商品收入要交哪些稅？

　　1、增值稅(小規模納稅人為3%，一般納稅人大部分為13%)

　　2、企業所得稅(利潤總額*25%)，高新技術企業、小型微利企業不適用25%的法定稅率

　　3、城建稅(增值稅稅額*7%(市區7%、縣區5%、鄉鎮1%))

　　4、教育費附加(增值稅稅額*3%)

　　5、印花稅(購銷合同合同金額的0.03%)

　　企業核算增值稅業務時，應設置應交稅費-應交增值稅科目、應交稅費-未交增值稅科目進行相關的會計核算。計提的增值稅，怎么做會計分錄？

　　計提增值稅分錄

　　計提時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　       　貸：應交稅費-未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果當月的已繳稅金，當月繳納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　應交增值稅平時有發生額，是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。應交增值稅按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　未交增值稅專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，月末結賬時，當應交稅費—應交增值稅為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未繳的增值稅;當應交稅費—應交增值稅為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多繳的增值稅。

　　增值稅的計算方法

　　1. 一般計稅方法

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

　　當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2. 簡易計稅方法

　　當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　3. 進口環節增值稅

　　(1)進口非應稅消費品

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　=(關稅完稅價格+關稅稅額)×稅率

　　(2)進口應稅消費品

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)×稅率

　　增值稅是以商品且含應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。企業預繳增值稅時，相關的會計分錄怎么做？

　　預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　當月交納當月的增值稅

　　一般納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅費)

　　　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　轉出多交增值稅和未交增值稅的會計分錄

　　月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下期交納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月份終了，企業計算出當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　國家對于企業的增值稅，出具了不少的優惠政策，只要企業符合相關條件就可以申請減免稅款，那么減免增值稅的會計分錄怎么做？

　　減免增值稅的會計分錄

　　企業符合相關條件免征增值稅的，向主管稅務機關申請審批通過后的處理，首先銷售時正常做會計分錄，之后再把免征的增值稅計入營業外收入。

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：營業外收入——補貼收入

　　一般納稅人當期增值稅直接減免的，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記相關損益類科目。

　　小規模納稅人則把直接減免的增值稅計入企業當期損益即可。根據相關規定，小微企業在取得銷售收入時，要先按照稅法的規定計算應交增值稅，之后達到免征增值稅條件時，把有關應交增值稅費轉入當期損益。

　　減免稅的分類

　　1、法定減免

　　是減免稅的一種分類。凡是由各種稅的基本法規定的減稅、免稅都稱為法定減免。

　　2、臨時減免

　　又稱“困難減免”，是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時性減稅、免稅，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的、暫時的困難。

　　3、特定減免

　　是根據社會經濟情況發展變化和發揮稅收調節作用的需要，而規定的減稅、免稅。特定減免主要有兩種情況：一是在稅收的基本法確定以后，隨著國家政治經濟情況的發展變化所作的新的減免稅補充規定；二是在稅收基本法，不能或不宜一一列舉，而采用補充規定的減免稅形式為無限期的和有限期的兩種。

　　無論是一般納稅人還是小規模納稅人，都應履行按時納稅的義務。那么關于增值稅的會計分錄該怎么做？

　　增值稅的會計分錄

　　一、一般納稅人的增值稅賬務處理：

　　１、發生銷售時：

       借：銀行存款（庫存現金、應收賬款） 

             貸：主營業務收入

　　            應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　２、購進貨物時：

       借：原材料

　      　應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　      貸：銀行存款（庫存現金、應付賬款）

　　３、購進貨物用于非應稅項目（如在建工程、職工福利、用于生產出口貨物）時：

       借：在建工程（應付福利費、商品銷售成本〈結轉出口商品銷售成本時〉）

　      　貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　４、繳納稅款時：

　　借：應交稅費－應交增值稅

　　      貸：銀行存款（庫存現金）

　?。怠⑥D出未交或多交增值稅時：

　?。ǎ保┺D出未交增值稅

　　借：應交稅費－未交增值稅（轉出未交增值稅）

　      　貸：應交稅費－未交增值稅

　　（２）轉出多交增值稅

　　借：應交稅費－未交增值稅

　      　貸：應交稅費－未交增值稅（轉出多交增值稅）

　　“應交稅費－未交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的增值稅。

　　二、小規模納稅人的增值稅賬務處理：

　　發生銷售時：

       借：銀行存款（庫存現金、應收賬款）

             貸：主營業務收入

　　繳納稅款時：

　　借：應交稅費－應交增值稅

　　      貸：銀行存款（庫存現金）

       所謂增值稅是對商品生產、流通或是勞務服務中的新增價值征收的一種流轉稅，對于增值稅，應如何寫會計分錄？

　　增值稅的會計分錄

　　1、小規模納稅人的賬務處理

　　購入材料時：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物(服務)時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(無進銷之分)

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　2、一般納稅人賬務處理

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　當月發生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　      貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　企業須按照國家規定對其經營所得依法繳納的各種稅費。企業應設置“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額則反映尚未交納的稅費，應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費。

　　繳稅是經濟社會發展的產物，其中范圍最廣的就是增值稅，滿足條件的納稅人享受免稅政策時，如何做會計分錄？

　　免征增值稅的會計分錄

　　1、先按正常業務入賬

　　借：銀行存款、庫存現金

　         　貸：主營業務收入

　　                  應交稅費——應交增值稅

　　2、月底調整免征增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）

　　         貸：營業外收入

　　3、增值稅減免后，稅金及附加費也要減免，同樣轉入營業外收入

　　增值稅免稅與零稅率的區別

　　增值稅免稅，屬于稅收優惠，具有納稅義務，但國家政策的需要，免除納稅人納稅的義務，可以選擇稅率為“免稅”進行發票開具。

　　納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產，不屬于稅收優惠，是法定征收行為，稅法規定具有納稅義務，但由于法定稅率為零，不用負擔稅款，可以選擇稅率為“0”開具發票。

　　增值稅免稅區別于增值稅零稅率，增值稅免稅規定免除納稅人納稅的義務，同時也規定納稅人生產、銷售免稅貨物和服務不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利，具體表現為：不征收、不抵扣、不退稅。

　　因此不能將零稅率和免稅混為一談，二者有本質區別，零稅率、進項稅可以抵扣，免稅、進項不能抵扣。

　　免征增值稅的范圍有哪些？

　　1、農業生產者銷售的自產農業產品

　　2、避孕藥品和用具

　　3、古舊圖書

　　4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備

　　6、由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品

　　7、銷售的自己使用過的物品

　　適用增值稅零稅率的項目有哪些？

　　中華人民共和國境內的單位和個人提供以下服務，適用增值稅零稅率：

　　1、國際運輸服務（包括往來或在港澳臺提供的交通運輸服務）

　　2、航天運輸服務

　　3、向境外單位提供的研發服務

　　4、向境外單位提供的設計服務，不包括對境內不動產提供的設計服務

　　企業因當月多交增值稅而向稅務局申請退稅時，會計人員一般將收到的退稅款項計入銀行存款、營業外收入科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　增值稅退稅的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業外收入

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　根據我國現金管理制度的規定，每一家企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得，是企業財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　在企業利潤表中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。企業營業外收入的核算在營業外收入賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　營業外收入屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　我國稅種有很多，增值稅占據了其中非常重要的地位，但增值稅是有增值才征稅，無增值則不征稅，關于增值稅，相關會計分錄是什么？

　　增值稅的賬務處理

　　小規模納稅人：

　　購入材料時：

　　借：原材料等（含稅，增值稅計入成本）

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物（服務）時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（無進銷之分）

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人：

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　當月發生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　企業結轉的增值稅，一般分為結轉進項稅、銷項稅的核算，計入應交稅費科目處理，相應的會計分錄如何編制？

　　結轉增值稅的會計分錄

　　1、結轉進項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　2、結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　3、根據“應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅”科目差值，轉入“應交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進項稅;若貸方有余額，則為應交的稅費。在下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提和繳納增值稅的會計分錄

　　1、增值稅計提和繳納

　　計提時

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　下月交納時

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅等。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅作為我國最重要的稅種之一，有許多優惠政策，免征增值稅就是其中一種，那么免征增值稅的會計分錄怎么寫？

　　免征增值稅的賬務處理

　?、倨綍r銷售時按正常業務進行賬務處理：

　　借：銀行存款／庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　?、谠履⒚庹鞯脑鲋刀愵~進行賬務處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　?、墼鲋刀悳p免后，銷售稅金及附加費同樣也要減免，計入“營業外收入”科目即可。

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”，指的是與生產經營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。

　　在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。

　　“營業外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業發生的營業外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　主營業務收入怎么理解？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　企業在日常經營管理過程中，不僅需要按時繳納稅款，有的時候還需要預繳稅款，對于企業預繳增值稅的情況，會計人員該如何寫會計分錄？

　　預繳增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未繳增值稅

　　　　貸：應交稅費——預繳增值稅

　　當月繳納當月的增值稅：

　　①一般納稅人：

　　借：應交稅費——應繳增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　?、谛∫幠＜{稅人：

　　借：應交稅費——應繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提增值稅的賬務處理

　　對于小規模企業而言：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　實際繳納增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　對于一般納稅人而言：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費要怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、土地使用稅個人所得稅。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，并且增值稅實行價外稅，由消費者承擔。

　　增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人的原因

　　我國增值稅納稅人眾多，并且會計核算水平參差不齊，區分主要是為了簡化增值稅的計算和征收以及減少稅收征管漏洞。

　　根據我國的相關規定，只要是報關進口的應稅貨物均應按照規定繳納進口環節的增值稅，那么進口增值稅的會計分錄要怎么寫？

　　進口增值稅的賬務處理

　　交款時：

　　借：應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　銷售費用—報關費和代理費

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　應付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅等

　　收到海關進口稅款單不管是否已經認證都直接進行賬務處理：

　　報關費和代理費計入到“銷售費用”科目。

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　銷售費用—報關費代理費

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　報關費和代理費計入成本。

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　庫存商品科目怎么理解？

　　“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶，借方登記購入待售的商品或者生產進倉的待售產品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　進口增值稅怎么理解？

　　進口增值稅屬于流轉稅的一種，指的是進口環節征繳的增值稅。

　　進口增值稅是專門對進口環節的增值額進行征稅的，而一般增值稅以生產、批發、零售等環節的增值額作為征稅對象。

　　退稅通俗是指因某種原因，稅務機關將已征稅款按規定程序，退給原納稅人，那么增值稅退稅的會計分錄怎么做？

　　增值稅退稅的會計分錄

　　根據正常銷售，確認收入：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　繳納增值稅時：

　　本月上交本月應交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提應收的增值稅返還：

　　借：其他應收款

　　　　貸：營業外收入——政府補助

　　收到增值稅返還：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、應收股利、應收利息、買入返售金融資產、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業發生其他各種應收、暫付款項時，

　　借：其他應收款

　　　　貸：庫存現金等

　　收回或轉銷各種款項時，

　　借：庫存現金／銀行存款等

　　　　貸：其他應收款

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入指的是與生產經營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入。

　　“營業外收入”科目屬于損益類賬戶，貸方代表企業發生的營業外收入額，借方代表期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　什么是主營業務收入是什么？

　　主營業務收入賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入。

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。企業在經營過程中計提增值稅時，相關的會計分錄怎么做？

　　計提增值稅的會計分錄

　　對于小規模企業而言：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　實際繳納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　對于一般納稅人而言：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。

　　主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅是以商品且含應稅勞務，在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。那么企業計提增值稅時如何寫會計分錄？

　　計提增值稅的會計分錄

　　月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下期交納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月份終了，企業計算出當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　當月交納當月的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　企業預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　什么是增值稅？

　　從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅的征收對象是什么？

　　增值稅的征收對象是：達到增值稅一般納稅人標準的，在我國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的個人或單位。

　　應交稅費屬于什么科目？

　　應交稅費屬于負債類科目，企業可以通過該科目總結反映出各種稅費的應交，交納等詳細情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。根據國家稅法規定，依法納稅是企業必須履行的義務。應交稅費是指企業在一定時間內取得的營業收入等，按照現行稅法規定應該繳納的各種稅費。

　　土地增值稅以納稅人轉讓房地產所取得的增值額為計稅依據。當企業計提并核算土地增值稅時，相關的會計分錄怎么寫？

　　土地增值稅的會計分錄

　?。?）兼營房地產業務的企業，應由當期收入負擔的土地増值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　（2）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：固定資產清理/在建工程

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　?。?）企業在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規定預交的土地増值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：應交稅費——應交土地増值稅

　　　　貸：銀行存款等

　?。?）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　（5）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅，相關會計分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　借：應交稅費——應交土地増值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是土地增值稅？

　　土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費,包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅。

　　固定資產清理是什么？

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。

　　企業在日常經營活動中應當依法繳納增值稅，根據進項與銷項稅額的差額應當進行結轉，那么結轉增值稅的會計分錄怎么做？

　　結轉增值稅的會計分錄

　　如果是銷項稅額大于進項稅額:

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額),應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　同時:

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等,按照現行稅法規定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額。

　　進項稅額=(不含增值稅稅)價格*增值稅稅率