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　　今天，會計網(wǎng)給大家分享一份超詳細(xì)的關(guān)于適用于一般納稅人增值稅的會計分錄，各位財會人請注意查收!

　　1. 購進(jìn)物資時：

　　借：庫存商品等科目 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：銀行存款

　　如果進(jìn)項稅額不得抵扣，在取得增值稅專用發(fā)票時：

　　借：庫存商品等科目應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅額) 貸：銀行存款

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　如果購進(jìn)的是不動產(chǎn)，比如會計網(wǎng)公司購買了一棟樓作為新辦公地點，這里的進(jìn)項稅額可分期抵扣。那么購進(jìn)時借方的應(yīng)交進(jìn)項稅金額是當(dāng)期可抵扣的金額，此外還要借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項稅額)”，金額為以后期間可抵扣的金額。

　　在以后期間抵扣時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(按規(guī)定允許抵扣的金額) 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項稅額)

　　2. 取得收入時：

　　借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　經(jīng)常有粉絲詢問lolo“什么時候確認(rèn)收入”“沒付費用要不要確認(rèn)收入”之類的問題，這里要注意會計收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)的發(fā)生時間是否存在差異，根據(jù)實際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。

　　3. 差額征稅項目：

　　比如某物業(yè)公司是一般納稅人，為居民提供自來水服務(wù)，可按簡易計稅方法繳納增值稅，那么：

　　相關(guān)的成本費用發(fā)生時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本等科目 貸：銀行存款

　　取得收入時：

　　借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　算出允許抵扣的稅額：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)(或簡易計稅) 貸：主營業(yè)務(wù)成本等科目

　　4. 免稅項目：

　　比如某工廠在市面上銷售直接用于科學(xué)研究的儀器，符合增值稅免稅政策，那么分錄為：

　　借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸：營業(yè)外收入-補貼收入(或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會計準(zhǔn)則不同而不同)

　　在實際的會計核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”完事。

　　另外要注意，一般納稅人的免稅項目還要將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　5. 出口退稅項目

　　生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)在這塊的業(yè)務(wù)項目較多。

　　采購貨物或原材料時：

　　借：原材料等科目應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：銀行存款

　　取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品等科目

　　出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進(jìn)項稅，只計算與進(jìn)項稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　計提出口退稅款：

　　借：應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅：

　　借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅款

　　6. 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅及繳納：要用到“未交增值稅”明細(xì)科目

　　要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項稅額—當(dāng)月進(jìn)項稅額—上月留抵稅額

　　當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時，分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

　　如果是繳納以前期間的稅費：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

　　如果是負(fù)數(shù)，不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個月從銷項稅額中繼續(xù)抵扣即可。

　　某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況，那么預(yù)繳時：

　　借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人比較劃算?說到哪個劃算，其實就要了解哪個繳納的稅款少，具體需要看公司的業(yè)務(wù)有哪些，公司性質(zhì)是怎樣的，今天會計網(wǎng)就給大家整理了一般納稅人和小規(guī)模納稅人哪個更劃算的相關(guān)知識，來一起了解下吧!

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人哪個更劃算?

　　1、如果你是小規(guī)模，對方給你開什么稅點的票其實對于你而言，都沒什么太大影響，因為不可以抵稅，關(guān)于增值稅方面，只是和你自身的銷售收入有直接關(guān)聯(lián)。

　　2、如果你是一般納稅人，對方開專票給你，其實是可以用于抵稅的，13%比6%抵的稅會多一些，同時你繳的稅也少一些 (注：原適用17%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。調(diào)整自2019年4月1日起執(zhí)行)

　　各自有各自的優(yōu)勢：

　　1、像小規(guī)模有免稅政策

　　2、一般納稅人也有它的抵稅、退稅政策

　　一般納稅人的優(yōu)勢：

　　1、可以開具稅率為13%的增值稅發(fā)票，以供應(yīng)客戶的需求

　　2、可以享受出口退稅

　　3、可以享受免，抵，退稅

　　4、免稅：出口免稅，免征增值稅

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別：

　　1、銷售額控制不同：小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月銷售額不能超過最高額度，超過后應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人;一般納稅人的銷售額沒有限額。

　　2、稅率不同：小規(guī)模納稅人除出租、出售不動產(chǎn)征收率5%以外，其他都是3%;一般納稅人增值稅分別為6%、11%、17%三檔稅率;

　　3、增值稅計算方式不同：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅價÷(1+征收率)×征收率;一般納稅人應(yīng)交增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅;

　　4、開具增值稅發(fā)票不同：部分小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票或月銷售額超過3萬才能開具專票;一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票;

　　5、抵扣進(jìn)項不同：小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅，一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的可以抵扣進(jìn)項稅。

　　一般納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)是什么?

　　1、增值稅17%的稅率降低為16%

　　2、增值稅11%的稅率降低為10%

　　小規(guī)模納稅人納稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

　　工業(yè)企業(yè)：從之前的年銷售額50萬調(diào)到為年銷售額500萬;

　　商業(yè)企業(yè)：從之前的年銷售額80萬調(diào)到為年銷售額500萬;

　　啥時候繳增值稅?

　　增值稅納稅時點的法律規(guī)定:

　　納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　分析：

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;

　　未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　簡而言之，只要開始干活了，收到錢就有納稅義務(wù)。

　　干完活沒有收到錢，但是合同上有明確的收款時間，那么就按照合同約定的收款時間作為納稅時點。

　　但如果合同約定的付款時間客戶沒有付錢，企業(yè)依然要報稅。

　　如果業(yè)務(wù)還沒完成，企業(yè)先開發(fā)票了，就需要先繳稅。

繳納稅費是每一位納稅人都要做的，那么一般納稅人繳納增值稅的相關(guān)會計分錄應(yīng)該怎么做呢？如果你對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

一般納稅人的分錄會包括哪些內(nèi)容？

首先，一般納稅人繳納增值稅的會計分錄包括：預(yù)繳稅款、本月繳納本月的應(yīng)交增值稅和本月繳納以前期間應(yīng)交增值稅的會計處理，前兩個都是預(yù)交稅款，然后分別是本月繳納本月的應(yīng)交增值稅和本月繳納以前期間應(yīng)交增值稅

相關(guān)的會計分錄

1、企業(yè)采用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

2、月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

3、企業(yè)采用簡易計稅方法預(yù)繳增值稅時

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

需要特別注意的是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款預(yù)繳的增值稅，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時，方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目

4、企業(yè)本月繳納本月的應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

5、企業(yè)本月繳納應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)一般納稅人繳納增值稅的相關(guān)知識點，希望可以幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識， 請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

什么是簡易計稅？一般納稅人簡易計稅步驟和規(guī)定

　　新認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，以及其它一些符合輔導(dǎo)期管理條件的企業(yè)，需要進(jìn)行納稅輔導(dǎo)期管理。關(guān)于輔導(dǎo)期管理都有哪些規(guī)定呢？

　　哪些企業(yè)需要進(jìn)行納稅輔導(dǎo)期管理？

　　一、根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條　主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：

　　(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè);

　　(二)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

　　二、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知(國稅發(fā)[2010]40號)

　　第三條 認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

　　批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。

　　第四條 認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

　　(一)增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的;

　　(二)騙取出口退稅的;

　　(三)虛開增值稅扣稅憑證的;

　　(四)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2016年第23號)

　　(八)試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關(guān)可以對其實行6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。

　　輔導(dǎo)期一般納稅人與正式一般納稅人的區(qū)別

　　主要區(qū)別是對于輔導(dǎo)期納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

　　輔導(dǎo)期一般納稅人多次領(lǐng)購發(fā)票是否需要預(yù)繳增值稅？

　　如果輔導(dǎo)期一般納稅人需要多次購票，需要預(yù)先繳納增值稅。根據(jù)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。

　　納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。

　　一般納稅人銷售產(chǎn)品，開具發(fā)票后確認(rèn)收入，同時也產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù)。請問一般納稅人銷售產(chǎn)品會計分錄怎么做？

　　一般納稅人銷售產(chǎn)品的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時，會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　確認(rèn)銷售商品收入的條件是什么？

　　銷售收入的發(fā)生是以已提供的勞務(wù)和產(chǎn)品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移為依據(jù)，它的主要標(biāo)志是獲得收取款項的權(quán)利或者是收到貨款。在采用分期付款銷售的情況下，一般以每期收到的貨款作為該期實現(xiàn)的銷售收入。需要同時滿足的確認(rèn)銷售收入的條件為：

　　1、企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的報酬和主要風(fēng)險向購貨方進(jìn)行了轉(zhuǎn)移。

　　2、對于已經(jīng)售出的商品，企業(yè)沒有實施控制控制權(quán)，也沒有保留與所有權(quán)有聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)。

　　需要注意的是：

　　企業(yè)將商品所有權(quán)上的報酬和主要風(fēng)險向購貨方轉(zhuǎn)移后，若是還對已經(jīng)售出的商品繼續(xù)實施控制，或者還繼續(xù)保留與商品有聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，那么這項銷售并不成立，也就不能確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入。

　　3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，同時要注意與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益就是銷售商品的價款。企業(yè)銷售商品時，如估計價款收回的可能性不大,即使收入確認(rèn)的其他條件均已滿足，也不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。

　　4、收入的金額可以可靠地計量。

　　5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

　　不同類型的企業(yè)需要不同的納稅人，會計人員在工作時也需要處理各種與納稅人有關(guān)的工作，但很多會計人員對一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別卻存在著疑問？會計網(wǎng)就為大家總結(jié)了四點不同，希望對大家有所幫助。

　　1.計稅方法：前者采用一般增值稅計稅方法，后者采用簡易計稅方法。

　　2.稅率和征收率方面：前者適用增值稅稅率，基本稅率為17%，實行扣除制。后者適用增值稅征收率為全額3%。

　　3.納稅申報周期：前者納稅申報是每月一次，而后者一般每季度一次。

　　4.增值稅專用發(fā)票方面：前者可以開具并取得增值稅專用發(fā)票，而后者不能，但可以請稅務(wù)局代開。

　　一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

　　年銷售額超過500萬的企業(yè)必須登記成為一般納稅人。年銷售額低于500萬的企業(yè)以及新成立的企業(yè)默認(rèn)為小規(guī)模納稅人，但如果企業(yè)有較高的會計核算水平，也可主動申請成為一般納稅人，此為企業(yè)自愿行為。新企業(yè)怎么申請成為一般納稅人？

　　一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的條件

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》的解讀：

　　一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時符合以下兩個條件：一是按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人;二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(按月申報納稅人)或連續(xù)4個季度(按季申報納稅人)累計應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚不滿12個月或4個季度，則按照月(或季度)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。

　　需要明確的是，納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，由其自主選擇。

　　作為一般納稅人，涉及的稅費包括增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅等，對于這些稅費，具體應(yīng)怎么計算？

　　一般納稅人稅費的計算公式

　　一般納稅人需要繳納13%或9%的增值稅、7%的城建稅、3%的教育費附加、1%的地方教育費附加，印花稅，25%、20%、15%、10%的企業(yè)所得稅和發(fā)放工資代扣代繳的個人所得稅等。

　　一般納稅人涉及的稅費計算公式為：

　　1、增值稅=銷售收入×稅率;

　　2、城建稅=繳納的增值稅×稅率;

　　3、地方教育費附加=繳納的增值稅×稅率;

　　4、教育費附加=繳納的增值稅×稅率;

　　5、印花稅=購銷合同按購銷金額×萬分之三;

　　6、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤)繳納;

　　7、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。

　　一般納稅人認(rèn)定流程

　　申請條件

　　年應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人、年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人(年應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元)向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

　　納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

　　(一)納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》(附件1)，如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

　　(二)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場登記；

　　(三)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

　　政策依據(jù)：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號 )

　　一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

　　購進(jìn)商品：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅稅額：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人不可以抵減增值稅進(jìn)項稅額，其稅費都是計入成本或者費用當(dāng)中，但是對于一般納稅人而言，可以抵減進(jìn)項稅額。一般納稅人企業(yè)發(fā)生的增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)怎么做會計分錄？

　　一般納稅人增值稅分錄處理

　　購進(jìn)商品

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅稅額

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、車船稅、教育費附加、印花稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅減免會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　       　貸：營業(yè)外收入

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，銷售服務(wù)是指提供交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　一般納稅人的增值稅應(yīng)納稅額是銷項稅額與進(jìn)項稅額的差額，當(dāng)進(jìn)項稅額大于銷項稅額時，就會形成留抵稅額，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　一般納稅人留抵稅額的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷差額）時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　4、實際交納時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　留抵稅額的相關(guān)會計處理

　　一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理：一般納稅人注銷或被取消一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的處理：納稅人欠繳增值稅時，對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理：增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　簡易計稅又稱簡易征收，對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅，一般納稅人，由于行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項發(fā)票時使用。那么一般納稅人選擇簡易計稅方法時，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　一般納稅人簡易計稅的會計分錄

　　借：銀行存款等科目

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（簡易計稅）

　　什么是簡易計稅？

　　簡易計稅是因特殊行業(yè)，無法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額，所以采取簡易計稅的方法來征收增值稅。

　　小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。

　　一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，“可以”選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

　　納稅人采用簡易計稅方法計算繳納增值稅時，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費的借貸方向

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　稅收是我國財政的基礎(chǔ)，正是因為有稅收的來源，我們平時生活中才能得多更多的便利，無論是交通方面還是其他方面，都有著稅收的支持著，屬于一般納稅人企業(yè)的，繳納增值稅時應(yīng)該如何做會計分錄？

　　一般納稅人增值稅會計分錄

　　購進(jìn)商品時：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅稅額：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，該項一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入等。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計數(shù)填寫。

　　企業(yè)作為一般納稅人為滿足產(chǎn)品生產(chǎn)需要而購入一批原材料這批原材料可計入原材料科目核算相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　一般納稅人購入原材料分錄

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費-增值稅-進(jìn)項稅額

　　　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

　　不可以抵扣進(jìn)項稅的時候：

　　借：原材料

　　　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

　　發(fā)票賬單已到、材料未到簡稱為“單到貨未到”：

　　會計分錄為：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

　　材料到達(dá)、驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資材料已到、發(fā)票賬單未到。簡稱為貨到單未到”。

　　具體會計分錄為：

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款(紅字沖銷)

　　等到發(fā)票賬單到后：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

　　銷售原材料分錄

　　借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交費稅-應(yīng)交增值稅(銷項稅額）

　　銷售原材料實現(xiàn)銷售后應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實際成本核算也可以采用計劃成本核算。

　　汽車其實已經(jīng)成為我們生活中無法或缺的一部分了，日常出行很多時候會選擇自駕，那么一般納稅人購車的會計分錄是什么？

　　一般納稅人購車的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　繳納保險費等相關(guān)費用：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費用（或其他相關(guān)科目）

　　       貸：累計折舊

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、勞動保險費、辦公費、差旅費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費用的費用項目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩類納稅人的增值稅的繳納是不相同的，那么一般納稅人增值稅的會計分錄怎么寫？

　　一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理

　　購進(jìn)商品：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅稅額：

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　庫存商品怎么理解？

　　庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，驗收入庫并且合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進(jìn)倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　我國的納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這兩者屬于不同的納稅群體，享受的稅收優(yōu)惠也有所區(qū)別。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人；

　　2、稅率不同。小規(guī)模納稅人一般適用3%稅率；一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率；

　　3、抵扣進(jìn)項稅不同。小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額；一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當(dāng)期進(jìn)項稅抵扣。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理有何不同？

　　（1）購票商品，開具發(fā)票時

　　1、一般納稅人：

　　借：庫存商品等

　　       應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　2、小規(guī)模納稅人

　　借：庫存商品等

　　       貸：銀行存款等

　　（2）在銷售商品時

　　1、一般納稅人

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、小規(guī)模納稅人

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　我國的納稅義務(wù)人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，這兩者屬于不同的納稅人群，享受的稅收優(yōu)惠也是因人而異的，自然而然的，兩者的賬務(wù)處理有所不同。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

　　（1）購票商品，開具發(fā)票

　　1、一般納稅人：

　　借：庫存商品等

　　         應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　         貸：銀行存款等

　　2、小規(guī)模納稅人

　　借：庫存商品等

　　       貸：銀行存款等

　　注：購買商品時不能抵扣進(jìn)項稅的是小規(guī)模納稅人哦！

　　（1）在銷售商品時稅率的不同

　　1、一般納稅人

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、小規(guī)模納稅人

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款)

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　注：都是需要繳納稅費的，只是稅率不同

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人；

　　2、稅率不同，小規(guī)模納稅人一般適用3%稅率，一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率；

　　3、抵扣進(jìn)項稅不同，小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當(dāng)期進(jìn)項稅抵扣。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人都是我國稅收財政收入的主要對象，國家根據(jù)實際情況對兩類納稅人出臺了不同的稅收政策，納稅人可依據(jù)自己的實際情況申請調(diào)整，那么小規(guī)模納稅人想要轉(zhuǎn)為一般納稅人如何做？

　　小規(guī)模納稅人想要轉(zhuǎn)為一般納稅人怎么做？

　　小規(guī)模納稅人計算的年應(yīng)稅銷售額超過了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人的資格認(rèn)定，當(dāng)然如果年應(yīng)稅銷售額沒有超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，如果滿足以下兩個條件，也是可以申請一般納稅人的，具體如下：

　　①固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;②能按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬簿，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也能向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人的資格認(rèn)定

　　一般納稅人年應(yīng)稅銷售額應(yīng)在500萬元以上。

　　申請轉(zhuǎn)為一般納稅人所需資料

　　辦理一般納稅人認(rèn)定，要向稅務(wù)機關(guān)提供以下證件及資料，具體如下：

　　1、一般納稅人的申請報告：著重說明申請認(rèn)定一般納稅人的具體理由及履行一般納稅人的義務(wù)能力

　　2、公司的營業(yè)執(zhí)照

　　3、納稅人的章程、合同、協(xié)議等資料

　　4、銀行賬號的證明資料。

　　5、注冊資金的證明資料。(商貿(mào)企業(yè))

　　6、法人代表和辦稅人員的身份證明(身份證、護照或其他合法的證件)。(商貿(mào)企業(yè))

　　7、房屋產(chǎn)權(quán)證明資料、房屋的租賃合同等證件。(商貿(mào)企業(yè))

　　8、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料、證件。

　　小規(guī)模納稅人會計分錄怎么做？

　　交納增值稅的會計處理

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備會計處理

　　①初次購買時：

　　借：固定資產(chǎn)(全額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費用等

　　發(fā)生技術(shù)維護費的會計處理

　　①企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費

　　借：管理費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　一般納稅人在繳納增值稅時出現(xiàn)進(jìn)項大于銷項的情況時，財會人員一般計入應(yīng)交稅費賬戶進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　一般納稅人進(jìn)項大于銷項會計分錄

　　當(dāng)銷項稅大于進(jìn)項稅時應(yīng)做增值稅轉(zhuǎn)出，并交納增值稅。

　　借：應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)銷項稅小于進(jìn)項稅時，說明有留底稅額，為貸方紅字余額，留下月抵扣。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是中國最大的稅種。

　　進(jìn)項稅額和銷項稅額是什么？

　　進(jìn)項稅額：納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。

　　銷項稅額：增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率

　　無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，在銷售商品時都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，那么一般納稅人銷售貨物時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　一般納稅人銷售貨物的會計分錄

　　1、開具銷售發(fā)票并確認(rèn)收入時：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　3、銷售貨物時：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　4、同時結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品/原材料等

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指主要的經(jīng)營范圍所產(chǎn)生的收入。比如銷售業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入。建筑業(yè)的工程結(jié)算款為主營業(yè)務(wù)收入等。兼營的就是兼營業(yè)務(wù)收入。

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　一般納稅人一般指的是年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。自2020年開始在，只要認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，就不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　2022年一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

　　一般納稅人不可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，在2019年12月31日前，符合條件的一般納稅人可以登記轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，但是自2020年開始，就沒有符合一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的政策了。

　　一般納稅人的定義是什么？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人，其增值稅按照“不含稅銷售額×征收率”計算。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

　　2022年一般納稅人納稅申報的種類

　　1、增值稅：小規(guī)模納稅人2022年可免征；一般納稅人稅率為6%、9%、13%。

　　2、企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)在一段時間產(chǎn)生利潤而征收的稅。現(xiàn)在小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，100萬部分2.5%征收；100-300萬部分5%征收。

　　3、個人所得稅：如果股東分紅，需要繳納20%的個人所得稅，這個稅收是股東承擔(dān)，但是有分配利潤的企業(yè)代扣代繳。

　　4、印花稅：公司實繳注冊資本、簽訂合同需要繳納印花稅，但是印花稅稅率很低。

　　5、附加稅費：就是城建稅、教育費附加和地方教育費附加，這個是在增值稅上的附加稅費；特殊商品還需要繳納如消費稅、資源稅、煙葉稅；如果企業(yè)購買車輛會涉及車輛購置稅，買賣房產(chǎn)土地會涉及房產(chǎn)稅、契稅等。

　　一般納稅人簡易計稅的基本規(guī)定

　　1、征收率：增值稅征收率為3%或5%。

　　2、應(yīng)納稅額：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

　　3、簡易計稅開具專用發(fā)票規(guī)定：除另有規(guī)定外的，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　4、計稅方法變更：一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。