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　　根據我國的規定，土地增值稅實行四級超率累進稅率；增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%，速算扣除數為扣除項目金額的0%；超過50%、未超過100%的部分，稅率為40%速算扣除數為5%；超過100%、未超過200%的部分，稅率為50%，速算扣除數為15%；超過200%的部分，稅率為60%，速算扣除數為35%。

　　土地增值稅的具體計算公式如下：

　　1、當土地增值額未超過50%時，土地增值稅的稅率最低是30%。

　　土地增值稅的計算公式為：增值額×30%。

　　2、當土地增值額超過50%，但未超過100%時，土地增值稅的稅率是40%。

　　土地增值稅的計算公式為：增值額×40%-扣除項目金額×5%。

　　3、當土地增值額超過100%，但未超過200%時，土地增值稅的稅率是50%。

　　土地增值稅的計算公式為：增值額×50%-扣除項目金額×15%。

　　4、當增值額超過扣除項目金額200%時，土地增值稅的稅率是60%。

　　土地增值稅的計算公式為：增值額×60%-扣除項目金額×35%。

　　超額累計稅率的計稅特點是把全部應稅金額分成若干等級部分，每個等級部分分別按相應的稅率計征，稅額計算比較復雜。簡便的計算方法是先將全部應稅金額按其適用的最高稅率計稅，然后再減去速算扣除數，其余額就為按超額累進稅率計算的稅額。速算扣除數是按照全額累進稅率計算的稅額和按超額累進稅率計算的稅額相減后的一個差數。

　　什么是土地增值稅？

　　土地增值稅是對在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個人，以其轉讓房地產所取得的增值額為課稅對象而征收的一種稅。

　　土地增值稅的征收范圍包括那些？

　　土地增值稅的征收范圍包括：

　　1、轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

　　2、國有土地，是指按國家法律規定屬于國家所有的土地。

　　3、地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施。

　　4、附著物，是指附著于土地上的不能移動，一經移動即遭損壞的物品。

　　5、收入，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。

　　6、單位，是指各類企業單位、事業單位、國家機關和社會團體及其他組織。

　　我們在計算個人所得稅時，稅率和速算扣除數是兩個重要的指標，稅率和速算扣除數的含義大家都了解嗎？來一起看看吧。

　　個人所得稅速算扣除數

　　什么是速算扣除數？在超額累進稅率計稅法中，對計稅依據直接乘上最高稅率，得到的結果與真實的稅額之差，這個差在每一級都是一個常數。事先推出這個常數，對于快速計算稅額很有幫助，所以這個數叫“速算扣除數”。

　　簡單來說，速算扣除數的用法就是方便計算納稅而預先計算出的一個數據。

　　個人所得稅速算扣除數如下表：

　　個人所得稅稅率

　　根據新個稅法規定，個人所得稅稅率如下：

　　個人所得稅的計算公式：累計預扣預繳應納稅所得額=本年度累計應發稅前工資—累計個稅起征點—累計五險一金個人部分—累計專項附加扣除

　　本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)—累計已預扣預繳稅額

　　依據《個人所得稅法》 第六條 應納稅所得額的計算：

　　(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

　　(二)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　小會今天對稅率和速算扣除數的內容整理就到這里了，相信大家對此有了更深一步的了解，感謝大家的耐心閱讀。（圖源網絡）

　　計算個人所得稅的速算扣除數，是根據稅法推算出來的一個方便計算的系數。事先推出每個級別的速算扣除數，對于快速計算稅額很有幫助。今天會計網為大家整理了個人所得稅速算扣除數的相關內容，讓我們一起了解吧。

　　速算扣除數

　　所謂的“速算扣除數”，就是在超額累進稅率計稅法中，對計稅依據直接乘上最高稅率，得到的結果與真實的稅額之差，這個差在每一級都是一個常數。事先推出這個常數，對于快速計算稅額很有幫助，所以這個數叫“速算扣除數”。

　　相關計算公式

　　使用速算扣除數法進行測算超額累進稅率的個人所得稅時的計稅公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

　　速算扣除數的計算方法是：

　　本級速算扣除額=上一級最大應納稅所得額×(本級征收率-上一級征收率) 上一級速算扣除數

　　年底一次性獎勵金的個稅計算方法以下:

　　應納稅額=(收益總金額÷12)×相匹配征收率-速算扣除數

　　對于個人工資薪金所得、勞務報酬所得、利息、股息、紅利所得等項目，應按相應規定按時繳納個稅。以下是會計網整理的個人所得稅計提分錄和速算扣除數的相關內容。

　　個人所得稅計提會計分錄

　　1、計提工資：

　　借：管理費用—工資

　　貸：應付職工薪酬—工資

　　2、實際發放：

　　借：應付職工薪酬—工資

　　貸：庫存現金/銀行存款

　　應交稅費-代扣代繳個稅

　　3、根據月末賬上實際應繳的個稅情況進行申報納稅，交給稅務機關后：

　　借：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　貸：庫存現金/銀行存款

　　個人所得稅速算扣除數的計算

　　所謂的“速算扣除數”，是指在超額累進稅率計稅法中，對計稅依據直接乘上最高稅率，得到的結果與真實的稅額之差，這個差在每一級都是一個常數。事先推出這個常數，有助于快速計算稅額，因此這個數叫“速算扣除數”。

　　1、運用速算扣除數法進行測算超額累進稅率的個人所得稅時的計稅公式為：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數；

　　2、速算扣除數計算公式：本級速算扣除額=上一級最大應納稅所得額×(本級征收率-上一級征收率) 上一級速算扣除數；

　　3、年底一次性獎勵金的個稅計算公式：應納稅額=(收益總金額÷12)×相匹配征收率-速算扣除數。

　　個人所得稅的納稅義務人

　　個人所得稅的納稅義務人包括居民納稅義務人、非居民納稅義務人。對于居民納稅義務人而言，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個稅，而對于非居民納稅義務人而言，僅就其來源于中國境內的所得繳納個稅。

　　2020年度個稅匯算清繳時間為：2021年3月1日至6月30日。最近，大家在辦理個稅匯算清繳過程中，很多人并不清楚個稅怎么計算，下面會計網就跟大家詳解。

　　個人所得稅計算公式是什么?

　　個人所得稅計算明細=(稅前收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數

　　個人所得稅計算方法

　　個人所得稅起征點(正確叫法是個人所得稅費用扣除標準或者免征額)是指國家為了完善稅收體制，更好的進行稅制改革，而制定的稅收制度。

　　2018年8月31日，修改個人所得稅法的決定通過，起征點每月5000元，2018年10月1日起實施最新起征點和稅率。

　　也就是說，如果你的工資正好是5000元，不需要繳納個人所得稅。但是如果你的工資是5300元，那么超過免征點的部分需要繳納個人所得稅。

　　速算扣除數

　　1、全月應納稅所得額不超過3000元：

　　稅率：3%;速算扣除數(元)：0

　　2、全月應納稅所得額超過3000元至12000元：

　　稅率：10%;速算扣除數(元)：210

　　3、全月應納稅所得額超過12000元至25000元：

　　稅率：20%;速算扣除數(元)：1410

　　4、全月應納稅所得額超過25000元至35000元：

　　稅率：25%;速算扣除數(元)：2660

　　5、全月應納稅所得額超過35000元至55000元：

　　稅率：30%;速算扣除數(元)：4410

　　6、全月應納稅所得額超過55000元至80000元：

　　稅率：35%;速算扣除數(元)：7160

　　7、全月應納稅所得額超過80000元:

　　稅率：45%;速算扣除數(元)：15160

　　舉個例子：

　　假設工資是9000元，專項扣除(三險一金等)、專項附加扣除、依法確定的其他扣除都為零。那么9000元應該繳納的個人所得稅為：(9000-5000)*10%-210=190元.到手工資為9000-190=8810元。

　　個稅年度匯算清繳工作已經開始了，最近很多小伙伴在申報過程中不太清楚個人所得稅具體是如何計算的，也不了解現金的個稅稅率是多少，下面會計網就跟大家進行詳解。

　　個人所得稅的稅率是多少?

　　1、全月應納稅所得額不超過3000元，按3%稅率征收個人所得稅，速算扣除數0。

　　2、全月應納稅所得額超過3000元，不到12000元，按10%稅率，速算扣除數210。

　　3、全月應納稅所得額超12000元，不到25000元，按20%稅率，速算扣除數1410。

　　4、全月應納稅所得額超25000元，不到35000元，按25%稅率，速算扣除數2660。

　　5、全月應納稅所得額超35000元，不到55000元，按30%稅率，速算扣除數4410。

　　6、全月應納稅所得額超55000元，不到80000元，按35%稅率，速算扣除數7160。

　　7、全月應納稅所得額超80000元，按45%稅率，速算扣除數15160。

　　個人所得稅計算公式

　　個人所得稅是我國公民要根據自己的收入所得繳納的一種稅。而個稅起征點是5千元。如果你的個人應納稅所得額超過5千元，超出的部分就要繳納相應的個人所得稅。

　　個人所得稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

　　應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　個人所得稅適用稅率

　　個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

　　綜合所得(工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得)，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　個人所得稅征收管理

　　中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。

　　個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產、經營所得，對企業事業單位的承包經營、承租經營所得，特定行業的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

　　在日常工作中，財會人員都會涉及到個人所得稅申報、計算等方面事情，對于剛入行小白來說，有些人還是不太清楚個人所得稅具體是如何計算的，下面會計網就進行詳細講解。

　　一、薪酬、福利

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　現行方法

　　應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數)×適用稅率-速算扣除數

　　扣除標準5000元/月(工資、薪金所得適用)。

　　二、獎金

　　《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》

　　納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

　　(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

　　如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規 定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

　　(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

　　1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

　　2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

　　計算個人所得稅的方法有兩種：

　　1、公式計算

　　應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　2、個人所得稅計算器。

　　2020年度個稅匯算清繳時間為2021年3月1日至6月30日。在辦理過程中，很多人并不清楚個人所得稅是怎么計算的，下面會計網以月收入1萬元為例，看看需要繳納多少個人所得稅。

　　個稅年度匯算清繳內容介紹

　　依據稅法規定，2020年度終了后，居民個人需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈(以下簡稱“捐贈”)后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(稅率表見附件1)，計算本年度最終應納稅額，再減去2020年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

　　應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-2020年已預繳稅額

　　哪些人需要申報辦理年度匯算?

　　依據稅法規定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

　　(一)已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的;

　　(二)綜合所得收入全年超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

　　月收入1萬元要交多少個稅?

　　工資個稅的計算公式為：

　　個人所得稅計算明細=(稅前收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數

　　速算扣除數為：

　　全月應納稅所得額超過3000元至12000元：

　　稅率：10%;速算扣除數(元)：210

　　假設專項扣除(三險一金等)、專項附加扣除、依法確定的其他扣除全為零。

　　月收入10000元，起征點5000元;其他扣除0元;專項附加扣除0元;適用稅率10%;速算扣除數210元。稅額=(10000-0-5000-0-0)×10%-210=290元。也就是說，稅后工資是9710元。

　　按照稅法規定，有扣繳義務的納稅人都要在規定的時間內，進行匯算清繳。那么個人所得稅匯算清繳的范圍有哪些?時間是什么?本文將給予詳細介紹，來一起了解下吧!

　　個人所得稅匯算清繳的范圍

　　按照個人所得稅稅法規定：非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

　　匯算清繳范圍：

　　居民個人取得工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等綜合所得的 ,需要辦理匯算清繳。

　　個人所得稅匯算清繳的時間

　　1.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。

　　2.納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。　　　　

　　個人所得稅稅率表(綜合所得適用)

　　1.不超過36000元的，稅率為3% ，速算扣除數為0。

　　2.超過36000元至14000元的，稅率為10%，速算扣除為2520。

　　3.超過14000元至30000元的，稅率為20%，速算扣除為16920。

　　4.超過30000元至40000元的，稅率為25%，速算扣除為31920。

　　5.超過40000元至6000元的，稅率為30%，速算扣除為52920。

　　6.超過60000元至96000元的，稅率為35%，速算扣除為85920。

　　7.超過960000元的，稅率為45%，速算扣除為181920。

　　匯算清繳時繳納的所得稅怎么做賬務處理?

　　補做計提：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　上交時：

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　貸：銀行存款-**行

　　結轉"以前年度損益調整"科目余額到"利潤分配"科目

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　關于勞務費這一塊，很多小伙伴都不清楚具體是怎么計算的，勞務費的個人所得稅會涉及到稅率這方面，下面會計網就跟大家詳解這個問題。

　　勞務費個人所得稅計算方法

　　1、不到4000元的，扣除費用800元：

　　應納稅所得=收入-800元

　　2、收入超過4000元的，扣除20%的費用：

　　應納稅所得=收入*(1-20%)

　　3、收入超過20000元的，還要加成征收：20000元至50000元的加征五成，50000元以上的加征十成。

　　4、應納稅款可以用速算公式計算：

　　應納稅款=應納稅所得*適用稅率-速算扣除數

　　收入不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數為0;

　　收入超過20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數為2000元;

　　收入超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數為7000元。

　　勞務費稅率介紹

　　1、每次勞務報酬收入不足4000元的，抵扣800元費用，再乘20%稅率;

　　2、每次勞務報酬收入超過4000元的，抵扣收入額的20%，再乘20%稅率;

　　3、對勞務報酬所得一次收入畸高(應納稅所得額超過20000元)的，要實行加成征收辦法不含稅勞務報酬收入額稅率

　　相關問題解答

　　問:對于勞務費要交的個人所得稅稅率為百分之二十，減除費用為多少?

　　答：《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第四款規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　因此，計算勞務報酬所得的個人所得稅時，如果一次勞務的收入不超過四千元，則減除八百元的費用，四千元以上的，減除收入的百分之二十，然后再按適用稅率計算個人所得稅。

　　對于個體工商戶而言，應按規定繳納個稅，其生產經營所得以收入總減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額，具體計算方法是什么？

　　個體經營戶個稅的計算方法

　　實行查賬征稅辦法的個人獨資企業和合伙企業的個人投資者的生產經營所得比照“個體工商戶的生產、經營所得”稅目征收個人所得稅。個體經營所得稅計算方法為：

　　個體經營應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數;

　　應納稅所得額=收入總額-成本、費用及損失-起征點;

　　其中：

　　個體工商戶的收入包括：個體戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入。

　　稅前扣除的成本、費用及損失包括：個體戶從事生產經營所發生的各項直接支出和間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用和各項營業外支出。

　　需注意的是，個體工商戶和從事生產經營的個人，取得與生產、經營活動無關的其他各項應稅所得的，應分別按照有關規定計算征收個人所得稅，如個體工商戶對外投資取得的股息所得，應按“利息、股息、紅利所得”稅目納稅。

　　個體戶個稅適用稅率

　　個體工商戶生產經營所得個人所得稅稅率適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率，

　　全年應納稅所得額不超過30000元，適用稅率為5%，速算扣除數為0;

　　全年應納稅所得額超過30000元至90000元的部分，適用稅率為10%，速算扣除數為1500;

　　全年應納稅所得額超過90000元至300000元的部分，適用稅率為20%，速算扣除數為10500;

　　全年應納稅所得額超過300000元至500000元的部分，適用稅率為30%，速算扣除數為40500;

　　全年應納稅所得額超過500000元的部分，適用稅率為35%，速算扣除數為65500。

　　最近很多公司都陸陸續續安排發放員工2020年度年終獎金了，而對于年終獎，同樣會涉及到個稅問題，那么年終獎金的個人所得稅具體是怎么計算?今天會計網就跟大家詳細講解這個問題。

　　年終獎金個人所得稅計算方法

　　個人取得年終獎金應單獨按照一個月的工資所得計算繳納個稅，具體有三種計稅方法。

　　方法一：取得年終獎金當月個人的工資高于(或等于)費用扣除額(5000元)的，將年終獎金除以12個月，按照得出的數額找出所對應的稅率和速算扣除數，然后用獎金全額×稅率-速算扣除數，就是最終需要繳納的稅款額。

　　方法二：取得年終獎金當月個人的工資低于費用扣除額(5000元)的，將工資與年終獎金相加后，減去5000元，得出的數額，再除以12個月，找出對應的稅率和速算扣除數，然后用這一數額×稅率-速算扣除數，得出需要繳納的稅款額。

　　方法三：年終獎金與雙薪同一個月內發放時，將所發的雙薪與年終獎金合并除以12個月，找出對應稅率，然后用這一數額×稅率-速算扣除數。

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。

　　托兒補助費不屬于工資、薪金性質，不需繳納個人所得稅。個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　托兒補助費是否需要繳納個人所得稅？

　　托兒補助費不屬于工資、薪金性質，不需繳納個人所得稅。

　　根據《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發“1994”89號）規定，下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1.獨生子女補貼；

　　2.托兒補助費；

　　3.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

　　4.差旅費津貼、誤餐補助。

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

　　個人所得稅的征稅范圍包括什么？

　　1、工資、薪金所得；

　　2、勞務報酬所得；

　　3、稿酬所得；

　　4、特許權使用費所得；

　　5、利息、股息、紅利所得；

　　6、個體工商戶的生產、經營所得；

　　7、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

　　8、財產租賃所得；

　　9、財產轉讓所得；

　　10、偶然所得；

　　11、經國務院財政部門確定征稅其他所得。

　　個人所得稅的納稅義務人是誰？

　　個人所得稅的納稅義務人包括居民納稅義務和非居民納稅義務人。

　　1、居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人。居民納稅義務人應當承擔無限納稅義務，就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　2、非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。非居民納稅義務人承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　個人所得稅的稅率是多少？

　　全年應納稅所得額稅率表（綜合所得適用）

　　1.年度不超過36000元的稅率為：3%，速算扣除數：0；

　　2.超過36000-144000元的部分稅率為：10%，速算扣除數：2520；

　　3.超過144000-300000元的部分稅率為：20%，速算扣除數：16920；

　　4.超過300000-420000元的部分稅率為：25%，速算扣除數：31920；

　　5.超過420000-660000元的部分稅率為：30%，速算扣除數：52920；

　　6.超過660000-960000元的部分稅率為：35%，速算扣除數：85920；

　　7.超過960000元的稅率為：45%，速算扣除數：181920。

　　個人所得稅的起征點是多少？

　　2018年10月1日起，個稅起征點提高至5000元，使用超額累進稅率的計算方法如下：

　　全月應納稅所得額=稅前收入-5000元（起征點）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

　　個人所得稅應納稅額=全月應納稅所得額×稅率-速算扣除數

　　每到了年終，不少企業都很喜歡將月工資連上年終獎、及其它獎金一起發放，像涉及到這么多項的工資支出，很多財會人員不清楚個人所得說如何計算，接下來由會計網為大家詳解。

　　問：我公司在本月共發放三項工資支出：當月工資、年度獎金和第13個月工資，請問個人所得稅怎么計算?

　　答：貴公司在一個月內，同時發放工資、年度獎金和13個工資，我們認為年終獎金可作為全年一次性獎金，應按照《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》第二條規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

　　(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

　　如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

　　(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數第三條規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　同時發放13個工資，根據《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》(國稅發[2009]121號)第9條規定，《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》(國稅函[2002]629號)*9條有關“雙薪制”計稅方法停止執行。因此，該項個人所得稅的處理應與當月工資、薪金合并計算個人所得稅。