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　　液化氣一般用于廚房烹調，工廠如果有設置員工食堂，也有可能需要購進液化氣用于烹飪食物，那么發生的液化氣支出應如何做賬務處理？

　　購買液化氣的會計分錄

　　液化氣是用于員工食堂，計入應付職工薪酬，下設職工福利費明細科目。

　　1、計提時

　　借：生產成本(生產工人的薪酬)

　　　　制造費用(車間管理人員的薪酬)

　　　　管理費用(行政管理部門人員的薪酬)

　　　　銷售費用(銷售人員的薪酬)

　　　　在建工程(在建工程人員的薪酬)

　　　　研發支出(研發支出人員的職工薪酬)

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2、支付時

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　3、如果是餐飲行業，液化氣費用就要計入主營業務成本，下設燃料費用明細科目。

　　借：主營業務成本——燃料費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應付職工薪酬科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、工會經費和職工教育經費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、帶薪缺勤、利潤分享計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　液化氣在慢慢進入到人們的視野中，很多設有員工餐廳的企業都需要購買液化氣，購買液化氣時會涉及到應付職工薪酬科目，相關的賬務處理怎么做？

　　員工餐廳購買液化氣的會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/生產成本/制造費用/在建工程－－－福利費

　　　　貸：應付職工薪酬－－－福利費

　　支付相關費用時

　　借：應付職工薪酬－－－福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　對于有關福利費用的收支范圍，國家的相關規定是有明確的指示的，主要應用于員工生活困難補助、員工醫藥費、員工工傷赴外地就醫路費以及公司福利部門的各項收支等。

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括離職后福利、短期薪酬、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、受贍養人、子女、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應付職工薪酬科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、職工福利費、非貨幣性福利、設定提存計劃、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　福利費是什么？

　　福利費是企業按照工資總額的14%提取，主要用于職工的醫藥費，醫護人員工資，醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，托兒所人員的工資的費用。

　　企業生產經營過程中，一般都會涉及水電費用支出，那么繳納相應增值稅時，一般適用多少稅率？

　　水電費增值稅稅率

　　1、電費增值稅稅率為17%；

　　2、自2017年7月1日起，自來水增值稅稅率由13%簡并為11%。

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定，增值稅稅率：

　　（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

　　（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

　　5.國務院規定的其他貨物。

　　（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

　　（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

　　（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

　　稅率的調整，由國務院決定。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號 ）規定，一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　水電費會計分錄

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款等

　　增值稅稅率隨著政策變動會有不斷的調整，銷售行業的會計人員進行納稅申報的時候需要了解企業業務最新的增值稅稅率。下面會計網就和大家一起了解關于銷售蒸汽的增值稅稅率問題。

　　銷售蒸汽的增值稅稅率是11%。

　　依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

　　(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　...

　　2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　...

　　又依據《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知(國稅發[1993]151號)規定：

　　四、 暖氣、熱水是指利用各種燃料(如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料)和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發自然熱能，如開發地熱資源或用太陽能生產的暖氣、熱氣、熱水。利用工業余熱生產、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。

　　因此，我們可以判斷應該銷售蒸汽適用增值稅稅率為11%。

　　增值稅是我們每個企業都會面臨的一種稅，因為它的征稅范圍非常的廣，是一項流轉稅。而很多小伙伴還不清楚加工費服務的稅率是多少，今天會計網就為大家整理了相關知識點，讓我們一起來看下吧。

　　加工費的增值稅稅率是多少？

　　根據現行《增值稅暫行條例》中關于低稅率的品目的規定：

　　1.糧食、食用植物油;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

　　3.圖書、報紙、雜志;

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

　　凡加工以上品目的貨物加工費，一般納稅人適用的增值稅稅率為13%，其它貨物的加工費稅率為17%。

　　來料加工發票怎么開？

　　來料加工屬于增值稅業務，應當到主管國稅繳納增值稅。

　　加工費怎么開票？

　　只就加工費開具增值稅普通發票，所得稅年終匯算清繳，仍然由地稅征收。

　　委托加工的加工費怎么做賬？

　　委托加工材料的核算

　　1、發出加工材料時:

　　借:委托加工物資

　　貸:原材料

　　2、支付加工費時:

　　借:委托加工物資

　　借:應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

　　貸:銀行存款

　　3、加工完畢收回時:

　　借:庫存商品

　　貸:委托加工物資

　　8月起，一批新規、新政將陸續施行，涉及個稅繳納、養老、就業……一起看看哪些與你息息相關？又將迎來哪些新變化？

個稅新政：最高可扣除2400元

　　國家金融監管總局今年7月印發《關于適用商業健康保險個人所得稅優惠政策產品有關事項的通知》，將適用個人所得稅優惠政策的商業健康保險產品范圍從此前的醫療保險擴大到醫療保險、長期護理保險和疾病保險等商業健康保險主要險種，增加了產品保障內容，提高了靈活性。商業健康保險信息平臺將建立投保人信息賬戶，為稅收抵扣提供便利。通知從8月1日起實施。

　　我國從2015年5月開始試點適用個人所得稅優惠政策的商業健康保險，2017年7月推廣至全國。購買適用個人所得稅優惠政策的商業健康保險允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，限額2400元/年（200元/月）。

養老機構實行24小時值班制

　　今年6月，民政部、國家消防救援局聯合印發《養老機構消防安全管理規定》。8月1日起，養老機構應當實行24小時值班制度；設有消防控制室的養老機構，應當實行24小時雙人值班制度(符合地方性法規要求的可單人值班)，且值班人員應當持有消防設施操作員職業資格證書。

　　規定強調，養老機構應當至少每半年開展1次對全體員工的消防安全培訓；對新上崗員工或者進入新崗位的員工應當進行上崗前消防安全培訓。

就業：人力資源服務劃定“紅線”

　　人社部發布《人力資源服務機構管理規定》，這是我國首部系統規范人力資源服務機構及相關活動的專門規章，自2023年8月1日起施行。《規定》適用于在我國境內從事人力資源服務活動的人力資源服務機構。《規定》在服務規范方面，針對招聘信息審查、個人信息保護、明示服務信息、開展公平競爭等人力資源服務活動，統一規定了服務原則、事項、標準。在行政許可和備案方面，明確了相關條件、程序、材料、時限等規定，進一步簡化材料和優化流程，提升政務服務便民化水平。

　　8月1日起，服務機構發現涉嫌虛假招聘等違法活動或收到投訴舉報的，應當及時核實、暫停或終止服務等。此外，服務機構應當建立個人信息保護、個人信息安全監測預警等機制，采取必要措施防范盜取、販賣、泄露個人信息等違法行為。

知識產權行使范圍有“禁區”

　　市場監管總局修訂印發《禁止濫用知識產權排除、限制競爭行為規定》，于2023年8月1日起正式施行。相較于2015年制定的《關于禁止濫用知識產權排除、限制競爭行為的規定》，重點在以下方面進行了修改完善：一是擴充“濫用知識產權排除、限制競爭行為”的內涵。二是健全利用行使知識產權的方式實施壟斷行為的認定規則。三是加強對知識產權領域典型、特殊壟斷行為的規制。

充電寶等實施CCC認證管理

　　市場監管總局發布公告，自2023年8月1日起對鋰離子電池和電池組、移動電源實施CCC認證管理。自2024年8月1日起，未獲得CCC認證證書和標注認證標志的，不得出廠、銷售、進口或者在其他經營活動中使用。

鎵、鍺實施出口管制

　　商務部、海關總署7月3日發布《關于對鎵、鍺相關物項實施出口管制的公告》，8月1日起，對鎵、鍺相關物項實施出口管制。其中，鎵相關物項包含氮化鎵、砷化鎵、銦鎵砷等；鍺相關物項包含磷鍺鋅、鍺外延生長襯底、二氧化鍺等。

《汽車金融公司管理辦法》修訂

　　今年7月，國家金融監督管理總局發布了修訂后的《汽車金融公司管理辦法》。近年來各地陸續出臺了多項政策促進汽車消費，汽車金融公司作為汽車產業鏈的專業金融機構，在促進推動汽車消費、助力暢通汽車產業鏈、支持穩定宏觀經濟大盤發揮了積極作用。為適應汽車行業高質量發展的市場需求，辦法將汽車附加品融資列入業務范圍，允許客戶在辦理汽車貸款后單獨申請附加品融資；允許向汽車售后服務商提供庫存采購、維修設備購買等貸款；允許售后回租模式的融資租賃業務，同時規定回租業務必須基于車輛真實貿易背景。該辦法將于2023年8月11日起施行。

16項漁船管理便民措施

　　農業農村部日前發布第683號公告，公布16項漁船管理方面的便民措施，自2023年8月1日起實施。這16項措施包括3方面內容。一是取消10項證明事項。漁業捕撈許可證注銷證明、漁業船網工具指標轉移證明等10項證明事項自8月1日起停止執行。二是精簡3項審批程序。取消漁業船網工具指標批準書和漁業捕撈許可證簽發人、漁業捕撈許可證年審，跨省份光船租賃漁船不再報農業農村部批準。三是優化3項管理要求。審批中不再審查申請人所屬漁業組織的意見和企業法定代表人戶籍，國內光船租賃不再審查承租人所在地漁業漁政主管部門意見，共有漁業船舶的所有權登記的申請人調整為全體共有人或者全體共有人約定的共有人。

　　除此之外，這些地方新規值得關注！

8月實施的地方新規

　　一、東莞將實施入戶新政

　　7月26日，東莞市公安局發布“東莞市公安局關于印發《東莞市優秀產業工人入戶實施試行辦法》的通知”，自今年8月1日起，東莞將實施入戶新政，并發布優秀產業工人入戶實施試行辦法，優秀產業工人入戶以自愿申請、嚴格審核為原則，每年6月底和12月底各集中受理一次。

　　辦法適用對象：

　　在經評定為優秀企業的用人單位工作，屬于急需的技術技能工人或管理人員，并同時符合以下4個基本條件的非莞戶籍人員：

　　1.自用人單位推薦申報準入資格前一年內，申請人所在用人單位已為其在莞連續繳納社會養老保險滿12個月，且仍處于正常參保繳費狀態。

　　2.持有東莞有效《廣東省居住證》，且所在用人單位已為其申報從業人員信息。

　　3.未參加國家禁止的組織及其活動，無刑事犯罪記錄。

　　4.未達到國家法定退休年齡。

　　獲優秀產業工人入戶資格的申請人，準予其配偶及未成年子女隨本人同時申請入戶東莞。

　　二、港澳臺居民可參與認購深圳共有產權住房

　　深圳市住房和建設局于7月3日發布了《深圳市共有產權住房管理辦法》，其中提到8月1日起，港澳臺居民可作為有深圳戶籍家人的共同申請人參與申請認購共有產權住房，不受戶籍限制。共有產權房售價約為市場價格一半，產權為政府與購房人共有，個人份額最低為50%，五年后可自由買賣。

　　三、佛山將實施住房公積金新政

　　7月24日，佛山市住房公積金管理中心消息，《佛山市住房公積金管理中心關于階段性提高個人住房公積金貸款額度的通知》將于8月1日起實施。繳存職工個人申請的，最高可貸額度將提高至50萬元；繳存職工家庭（夫妻雙方）同時申請的，最高可貸額度將提高至100萬元。

　　四、湛江超標電動車禁止上路

　　根據《湛江市電動自行車管理條例》的規定，湛江市違標電動自行車臨時號牌即將于2023年7月31日過渡期屆滿，過渡期滿后不得上道路行駛。

　　近日，湛江交警明確，8月1日起，超標電動車過渡期滿以后將不得上路行駛，對于違規上路的行為會處以1000元的罰款。

　　五、江蘇：瓶裝液化石油氣配送服務設立“黑名單

　　江蘇省住房和城鄉建設廳、省公安廳、省交通運輸廳、省市場監督管理局今年6月聯合印發《江蘇省瓶裝液化石油氣配送服務管理辦法》，對瓶裝液化氣的配送車輛、服務站點、送氣人員作出規范管理要求，其中明確燃氣主管部門應當建立送氣工黑名單制度并向社會公開，對列入黑名單的送氣工，全省行政區域內瓶裝液化石油氣經營企業5年內不得聘用。在配送方面，辦法積極推動使用電動車進行配送；明確瓶裝液化石油氣配送車輛通行線路應當盡量避開人流車流密集道路和交通高峰。同時，配送車輛應當配置衛星定位系統，滿足車輛定位、軌跡記錄、安全警示等功能，并確保實時通訊在線。該辦法將于2023年8月1日施行。

　　六、違反今年專項捕撈管理，將取消下年度申請資格

　　經農業農村部批準，4種作業類型專項捕撈將于8月1日開始。今年江蘇獲批刺網、桁桿拖蝦、籠壺類和燈光圍（敷）網4種作業類型漁船2618艘。今年伏休時間統一為5月1日12時至9月16日12時，在此期間，4種作業類型漁船可申請開展蝦蟹類、中上層魚類等資源專項捕撈許可。對不填寫或未如實填寫漁撈日志、轉載日志，不服從管理，發生違法違規行為的，將取消其當年專項捕撈許可資格和下年度申請資格。

　　內容來源國家金融監管總局、人社部、人民網等，會計網整理發布。

　　2023年中級經濟師考試已經結束，馬上又有不少小伙伴開始備考2024年中級經濟師考試了，這里小編整理了2024年中級經濟師《經濟基礎》考點，希望對大家的備考有所幫助。

　　【公式】一般納稅人

　　(增值稅的稅率，適用于一般納稅人)

　　應納稅額=銷項稅額-進項稅額

　　1、基本稅率13%

　　(1)銷售或者進口貨物，除列舉9%稅率的以外。

　　(2)提供有形動產租賃服務,提供加工、修理修配勞務和應稅服務，除適用低稅率范圍外.

　　2、9%

　　(1)納稅人銷售或者進口：

　　①6氣：暖氣、冷氣、石油液化氣、天然氣、煤氣、沼氣;

　　②5看：圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　③4農：包括糧食在內的農產品、農機、農藥、農膜;

　　④2水：自來水、熱水;

　　⑤2食1居：食用植物油、食用鹽、居民用煤炭制品;

　　⑥飼料、化肥、二甲醚。

　　(2)納稅人提供：

　　①3不動產：不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權;

　　②4服務：建筑、郵政、交通運輸、基礎電信。

　　3、6%

　　(1)4服務：金融、生活、增值電信、除不動產租賃以外的現代服務;

　　(2)除轉讓土地使用權之外的銷售無形資產。

　　4、0稅率

　　(1)納稅人出口貨物，國務院另有規定的除外。

　　(2)符合規定的境內單位和個人跨境銷售服務、無形資產行為。

　　公司支付水費時，一般通過管理費用科目核算，應根據公司性質及水費的相應用途進行賬務處理。

　　公司支付水費如何做賬？

　　1、 企業為一般納稅人且支付非主營業務相關的水費時，分錄如下：

　　借：管理費用—水費

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業為小規模納稅人且支付非主營業務相關的水費時，分錄如下：

　　借：管理費用—水費

　　       貸：銀行存款

　　3、企業支付的水費與主營業務相關，需根據費用歸屬產品情況記入對應科目，以如一般納稅人工業企業生產產品的水費為例，做如下分錄：

　　借：制造費用—水費(歸屬產品生產的水費)

　　       管理費用—水費(歸屬管理部門的水費)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　           貸：銀行存款

　　管理費用包括：工資、職工福利費、業務招待費、郵電費、差旅費、董事會費、辦公費、汽車費、低值易耗品攤銷、無形資產攤銷、開辦費、勞動保險費、運雜費、工會經費、固定資產折舊費、研究開發費、技術轉讓費、技術服務費、稅費、職工教育經費、修理費等。

　　水電費增值稅稅率多少？

　　1、電費增值稅稅率為17%;

　　2、自2017年7月1日起，自來水增值稅稅率由13%簡并為11%。

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定，增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

　　(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

　　5.國務院規定的其他貨物。

　　(三)納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

　　(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。

　　(五)境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

　　稅率的調整，由國務院決定。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號 )規定，一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　增值稅的適用稅率以及征收率關系到企業納稅申報工作，因此需要財務人員熟悉掌握。近日有小伙伴在工作中遇到這些問題，增值稅稅率及征收率如何審核呢？今日我們就一起來了解吧。

　　（一）增值稅稅率

　　銷售，加工，維修，銷售，銷售有形動產租賃，經營發生16%2018年5月1日，以2019年3月31和4月1日以后，2019是13%。

　　低稅率：業務發展發生是2018年5月1日至2019年3月31日的為10%，2019年4月1日之后的是9%。

　　(1)農產品，食用植物油，水，加熱，空調，熱水，煤氣，液化石油氣，天然氣，沼氣和住宅煤產品，鹽，牛奶等。

　　(2)文化用品類：圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物;

　　(3)農業生產資料類：飼料、化肥、農機、農藥、農膜;

　　(4)二甲醚。

　　交通安全運輸、郵政、基礎進行電信、建筑、不動產租賃、銷售企業不動產、轉讓以及土地資源使用權。

　　其他應稅行為的稅率為6%。

　　（二）增值稅的征收率

　　1.小規模納稅人增值稅率為3%，2020年減按為1%。

　　2. 一般企業納稅人可以發生一些特定應稅行為，增值稅征收率為3%。

　　3. 增值稅小規模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數)，免征增值稅。

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過國務院財政、稅務主管部門規定的小規模納稅人標準的納稅人。一般納稅人增值稅稅率主要有13％、9％、6％以及0％。

　　一般納稅人的稅率有哪些？

　　一般納稅人稅率，指的是一般納稅人增值稅稅額占貨物或應稅勞務銷售額的比率。

　　一般納稅人增值稅稅率主要有：13％、9％、6％以及0％，其適用情況具體如下：

　　1、適用13％稅率：

　　銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，提供有形動產租賃服務。

　　2、適用9％稅率：

　　提供交通運輸業服務、不動產租賃服務、銷售不動產、建筑服務等，包括農產品（含糧食）、自來水、居民用煤炭制品、食用鹽、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、食用植物油、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等。

　　3、適用6％稅率：

　　提供現代服務（除有形動產租賃和不動產租賃服務）、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）、增值電信服務、金融服務。

　　4、適用0％稅率：

　　出口貨物等特殊業務，國務院另有規定的除外。

　　需要注意的是，銷售下列貨物必須適用簡易計稅方法：適用3％征收率

　　1、自來水公司銷售自來水。

　　2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。

　　3、典當業銷售死當物品。

　　非物業公司出租辦公室給第三方使用，水費是自來水公司從公司收了之后，再按其使用量跟第三方開票結算。自來水公司發票是3%的征收率，那么公司開的銷售發票適用多少的稅率呢？

　　轉售自來水的增值稅稅率

　　答：根據《關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)的規定，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　如果公司是提供非物業服務的一般納稅人，銷售的是非自產的自來水，根據《增值稅暫行條例》的規定，稅率是9%。

　　相關政策規定：

　　《增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率：

　　(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)和《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規定，將11%的稅率降為了9%。

一般納稅人繳納增值稅是怎么計算的？按照多少的稅率納稅？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

我們首先要知道，一般納稅人可以開什么票？

一般納稅人是可以開普票和專票的，專用發票比較容易理解，就是價款和稅金是分開的；普通發票其實他的票面金額里面已經包含了稅金，只是沒有分開而已，意思就是，開出的發票里，已經包含了銷項稅額。

一般納稅人按照什么稅率進行納稅？

1、適用13%稅率的

銷售貨物或者2113提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，提供有形動產租賃服務

2、適用9%稅率的

提供交通運輸業服務。

農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油5261、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出4102版物。 

3、適用6%稅率的

提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）

4、適用0%稅率的

出口貨物等特殊業務。

計稅方式

交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

計稅依據

納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除

以上就是有關一般納稅人繳納增值稅的計算以及相關的稅率，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

一般納稅人未開票收入如何進行賬務處理？怎么做會計分錄？

　　最近，會計網在后臺收到了粉絲的咨詢，稱其在某水廠屬于一般納稅人，收取的自來水和污水處理費不清楚增值稅稅率是多少，下面我們來看看吧。

　　問：某水廠為一般納稅人，除供應自來水外還給工業企業進行污水處理。收取的自來水和污水處理費增值稅稅率為多少?

　　答：《增值稅暫行條例》第二條第(二)款第2項規定，納稅人銷售或者進口自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品稅率為13%.

　　《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)第三條規定，對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》(財稅[2008]156號)第二條規定，對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關規定的水質標準的業務。

　　《增值稅暫行條例》第十六條規定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

　　根據上述規定，自來水廠出售的自來水收入適用13%稅率，也可以按6%簡易征收辦法計算應納增值稅額;收取的符合規定的污水處理費可以免征增值稅，但應與其他應稅收入分別核算。

　　公司銷售貨物發生的運輸費支出，不同情況下，其賬務處理也有所區別。通常的會計核算涉及銷售費用、應收賬款、應付賬款等科目，銷售貨物支付運費時，如何做會計分錄？

　　銷售貨物支付運費分錄

　　1、如果是銷售方公司負擔運輸費用，發票開給銷售方：

　　借：銷售費用

　      　 應交稅費-應交增值稅(進項稅)

　　       貸：銀行存款，應付賬款等

　　2、如果是銷售方公司的自己運輸部負責運輸，但是費用由購貨方承擔，

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入/其他業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

　　3、如果是費用由購貨方承擔：

　　借：應收賬款

　　       貸：庫存現金

　　4、如果是由購貨方負責運輸，費用也是購貨方負責，那么這部分銷售方不做會計處理。

　　一般納稅人運輸費稅率多少？

　　納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,稅率為11%：

　　1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

　　5.國務院規定的其他貨物。

　　根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)文件規定，自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

　　根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)有關規定，原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　因此，一般納稅人提供交通運輸業，適用稅率為9%。

　　企業銷售農機時，其中發生的增值稅免稅，可通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目核算，具體應如何做賬？

　　農機銷售免稅如何做賬？

　　1、企業發生農機銷售業務時，會計分錄為：

　　借：應收賬款(或銀行存款等科目)

　　        貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、結轉農機的銷項稅額時，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

　　3、將免征增值稅結轉至營業外收入科目，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

　　       貸：營業外收入——減免稅款

　　根據《財政部國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕113號)有關規定，批發和零售的農機免征增值稅。

　　應交稅費核算內容：企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　銷售農機稅率是多少？

　　根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅[2017]37號)規定：自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。現將有關政策通知如下：

　　納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　因此納稅人銷售農機整機適用稅率為11%。

　　增值稅屬于流轉稅，由消費者負擔、征收范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。請問支付本月增值稅會計分錄怎么做？

　　支付本月增值稅會計分錄

　　1、期末計提會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、實際繳納

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　3、對于企業當期多交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　“應交稅費——未交增值稅”科目的余額在借方，表示企業多交的增值稅，在貸方，表示應交未交的增值稅。

　　附：增值稅稅率

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定，增值稅稅率：

　　（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

　　（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

　　5.國務院規定的其他貨物。

　　稅率的調整，由國務院決定。

　　（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

　　（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

　　（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

　　關于增值稅，大家一定是很了解的，外賬會計每個月要繳納稅款，其中最多的就是增值稅，會計做賬，不僅要記得增值稅的稅率是多少，也要知道計算公式是什么。今天會計網就來給大家介紹有關增值稅的計算公式。

　　增值稅稅率

　　就是增值稅稅額占貨物或應稅勞務銷售額的比率，是計算貨物或應稅勞務增值稅稅額的尺度。我國現行增值稅屬于比例稅率，根據應稅行為一共分為13%，9%，6%三檔稅率及5%，3%兩檔征收率。

　　增值稅一般計稅依據

　　銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。(依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例(2017修訂版)》(國務院令691號)第六條)

　　有關增值稅的計算公式

　　1、銷售額=含稅銷售收入/(1+17%)

　　2、含稅銷售收入=銷售額*(1+17%)

　　=銷售額+銷售額*17%

　　=銷售額+銷項稅(或進項稅)

　　3、銷項稅額(或進項稅額)=含稅銷售收入/(1+17%)*17%=銷售額*17%

　　征收范圍和納稅人

　　(1)征收范圍：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供的加工、修理修配勞務和應稅服務以及進口的貨物。

　　(2)納稅人：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務和應稅服務以及進口貨物的單位和個人。

　　增值稅的稅率

　　納稅人銷售或者進口貨物，除有特殊規定外，稅率為17%。

　　納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務)，稅率為17%。

　　納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：

　　①糧食、食用植物油;

　　②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;③圖書、報紙、雜志;

　　④飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

　　⑤國務院規定的其他貨物。

　　我司是一家出版社，屬于增值稅一般納稅人。我司出版并銷售圖書，適用的增值稅稅率是多少？

　　答：根據《增值稅暫行條例》、財稅[2017]37號、財稅[2018]32號以及財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號等相關規定，出版并銷售圖書適用稅率為9%。

　　政策參考：

　　1、《增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率：

　　(二)納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：3.圖書、報紙、雜志；

　　2、《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅[2017]37號)

　　自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。現將有關政策通知如下：

　　一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　3、《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)

　　一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

　　4、《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)

　　一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。