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　　企業收到轉賬支票后，由于金額不對或是支票無法兌現而需要退票的，可分為當月開出當月換開和上月開出本月退還的情況，不同情況下如何做會計分錄？

　　轉賬支票退票會計分錄

　　轉賬支票退票主要分為兩種情況：

　　1、當月開出當月換開。

　　由于沒有跨月份，可以在原來的記賬憑證后將退回支票的新開的支票存根附好。將記賬憑證中原先記錄的支票號廢除掉，重新寫上新的支票票號，廢除方式要符合規定。

　　2、上月開出本月退換，跨月換開的。

　　按照新開支票的金額寫會計分錄：

　　借：銀行存款（紅字）

　　       貸：銀行存款

　　如果是持票人退回轉賬支票，會計分錄如下：

　　借：其他應付款、應付賬款等

　　       貸：銀行存款（紅字）

　　轉賬支票是什么？

　　轉賬支票是由單位簽發的，通知銀行從其賬戶上支取款項的憑證。轉賬支票只能用于轉賬，不能提取現金。

　　支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。

　　受票人如果發現支票填寫不全，可以補記，但不能涂改。

　　支票的有效期為10天，日期首尾算一天。

　　現金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”等而轉賬支票沒有具體規定，可填寫如“貨款”、“代理費”等等。

　　企業員工因出差計劃取消而產生退票費，并取得增值稅普通發票。該筆退票費可以抵扣進項稅額嗎？

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)

　　二、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅。

　　又根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)

　　六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　綜上，因辦理退票而產生的退票費支出屬于“其他現代服務”。不屬于國內旅客運輸服務。因此取得的增值稅普通發票不得用于抵扣進項稅額。

　　企業在跨年這個時間段工作量不僅多，而且繁瑣，對于企業會計人員而言，碰到跨年專票紅沖的情況，應如何進行賬務處理？

　　跨年專票紅沖賬務處理

　　1、摘要記錄：1月份紅字發票（沖掉12月某某憑證的銷售票）

　　借：銀行存款（負數）

　　       貸：主營業務收入（負數）

　　              應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（負數）

　　2、摘要記錄：調整11年度損益

　　借：主營業務收入（正數）（是退票的不含稅數）

　　       貸：以前年度調整損益（正數）（是退票的不含稅數）

　　借：以前年度調整損益（正數）（是退票的不含稅數）

　　       貸：未分配利潤（正數）（是退票的不含稅數）

　　3、摘要記錄：調整11年度結轉成本

　　借：以前年度調整損益（根據11年12月當時的結轉成本）

　       　貸：主營業務成本（根據11年12月當時的結轉成本）

　　借：利潤分配-未分配利潤（根據11年12月當時的結轉成本）

　       　貸：以前年度調整損益（根據11年12月當時的結轉成本）

　　4、摘要記錄：12年1月退票重開收入

　　借：銀行存款（正數）

　　       貸：主營業務收入（正數）

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額正數

　　什么是以前年度損益調整？

　　是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　清算資金往來在會計實務中指的是“清算資金往來”會計科目，屬于資產負債共同性科目，是指用于不同行之間清算的資金，如用于票據或同行款項劃撥的準備金（在人行開戶），各行之間的清算代理資金等。

清算資金往來借貸方向是什么

　　“清算資金往來”借方科目表示劃付清算資金，貸方科目表示收到的清算資金。期末如果為借方余額，反映該銀行應收的清算資金，即為銀行資產；如果期末為貸方余額，則反映銀行應付的清算資金，就是銀行的負債。

清算資金往來核算什么內容

　　1、清算資金往來科目核算企業（銀行）間業務往來的資金清算款項。

　　2、清算資金往來科目可按資金往來單位，分別“同城票據清算”、“信用卡清算”等進行明細核算。

清算資金往來賬務處理

　　1、同城票據清算業務的主要賬務處理：

　　（一）提出借方憑證，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應付款”科目。發生退票，借記“其他應付款”科目，貸記“清算資金往來”科目。已過退票時間未發生退票，借記“其他應付款”科目，貸記“吸收存款”等科目。提出貸方憑證，借記“吸收存款”等科目，貸記“清算資金往來”科目；發生退票做相反的會計分錄。

　　（二）提入借方憑證，提入憑證正確無誤的，借記“吸收存款”等科目，貸記“清算資金往來”科目。因誤提他行憑證等原因不能入賬的，借記“其他應收款”科目，貸記“清算資金往來”科目。再提出時，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應收款”科目。

　　提入貸方憑證，提入憑證正確無誤的，借記“清算資金往來”科目，貸記“吸收存款”等科目。因誤提他行票據等原因不能入賬的，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應付款”科目。退票或再提出時，借記“其他應付款”科目，貸記“清算資金往來”科目。

　　（三）將提出憑證和提入憑證計算軋差后為應收差額的，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“清算資金往來”科目；如為應付差額做相反的會計分錄。

　　2、發生的其他清算業務，收到的清算資金，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“清算資金往來”科目；劃付清算資金時做相反的會計分錄。

　　商業承兌匯票指的是收款人開出經付款人承兌，或由付款人開出并承兌的匯票，對于商業承兌匯票到期收到對方付款的會計分錄應如何編制？

　　商業承兌匯票到期收到對方付款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應收票據

　　商業承兌匯票到期無法收回的會計分錄

　　借：應收賬款

　　       貸：應收票據

　　應收票據怎么理解？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證，并且根據是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票分為了商業承兌匯票和銀行承兌匯票，既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現，但根據規定，商業匯票的付款期限不得超過６個月。

　　在我國，應收票據是指企業持有的未到期或未兌現的商業票據，是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證，

　　“應收票據”科目屬于資產類科目，并且企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼、出票日期、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、貼現日期、到期日、背書轉讓日、貼現率、貼現凈額、票面金額、票面利率、交易合同號、未計提利息、收款日期、收回金額以及退票情況等資料，并且應當在備查簿內逐筆注銷到期結清票款或退票后的應收票據。

　　增值稅稅率調整對納稅人的影響很大，如果涉及退票、補開等情況更是讓會計人員頭疼，增值稅稅率調整后要怎么開發票呢？是用調整前的稅率還是調整后的稅率？

　　增值稅稅率調整后，按原適用稅率開票

　　根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第九條規定，一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。

　　一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。

　　相關規定：

　　根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條 條例第十九條第一款第(一)項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

　　(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

　　(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天;

　　(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;

　　(四)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

　　(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天;

　　(六)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;

　　(七)納稅人發生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

企業在經營過程中會對外有很多的經濟往來，作為公司的財務部門，對于一些專業票據的使用、會計憑證等一定要有所了解。其中轉賬專票作為票據的一種，具體是指什么？特點有哪些？

　　轉賬支票的介紹

　　轉賬支票是由單位簽發的，通知銀行從其賬戶上支取款項的憑證，適用于各單位之間的商品交易、勞務供應和其他經濟往來的款項結算。

　　轉賬支票由付款單位簽發后交收款單位。不能提取現金，只能用于轉賬。

　　需要注意：轉賬支票只能用于轉賬（也可異地轉賬）。

　　轉賬支票的特點

　　1、無金額起點的限制；

　　2、轉賬支票不得支取現金，只能用于轉賬；

　　3、轉賬支票可以背書轉讓給其他債權人；

　　4、客戶簽發的轉賬支票可直接交給收款人，由收款人到其開戶銀行辦理轉賬；

　　5、轉賬支票的收款人名稱、金額未補記的不得背書轉讓和提示付款，但是可以由出票人授權補記。

　　轉賬支票的會計分錄

　　1、支票的會計分錄：

　　借：財務費用-手續費

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到轉賬支票的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款/應收賬款/其他應付款/預收賬款

　　3、付出轉賬支票的會計分錄：

　　借：應付賬款/預付賬款等

　　　　貸：銀行存款

　　轉賬支票需要注意的事項

　　1、客戶轉賬支票使用完畢后，應在轉賬支票領用單上加蓋預留銀行印鑒，同時按標準交費，領取空白轉賬支票。

　　2、客戶應在其存款賬戶的余額內簽發支票。如出現透支，銀行予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1千元的罰款。

　　3、“出票人簽章”欄應加蓋預留銀行印鑒，缺漏印章或印鑒不符時，銀行予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1千元的罰款。

　　支票是由單位簽發的，通知銀行從其賬戶上支取款項的憑證，適用于各單位之間的商品交易、勞務供應和其他經濟往來的款項結算。關于轉賬支票的會計分錄該怎么做？

　　轉賬支票的會計分錄

　　1、支票的會計分錄：

　　借：財務費用——手續費

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到轉賬支票的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款/應收賬款/其他應付款/預收賬款

　　3、付出轉賬支票的會計分錄：

　　借：應付賬款/預付賬款等

　　　　貸：銀行存款

　　轉賬支票的注意事項有什么？

　　1、購買支票，客戶使用轉賬支票完畢后，應當在轉賬支票領用單上加蓋預留銀行印鑒，同時按標準進行交費，領取空白轉賬支票。

　　2、客戶應當在其存款賬戶的余額內簽發支票，如果透支銀行將予以退票，并按票面金額處以5%，但不低于1千元的罰款。

　　3、“出票人簽章”欄應當加蓋預留銀行印鑒，如果出現印鑒不符或缺漏印章的情況，銀行予以退票，并按票面金額處以5%，但不低于1千元的罰款。

　　4、客戶簽發票據應當按照《正確填寫票據和結算憑證的基本規定》以及《支付結算辦法》進行記載。

　　5、轉賬支票的提示付款期限是10日，如果超過付款期的支票，那么銀行不予受理。

　　轉賬支票的權力時效是：自出票日起的六個月，在票據開出的六個月內，收款人可持有關證明文件，向付款人請求付款。

　　6、客戶結清銷戶時，應當將未用空白支票歸還給銀行。

　　7、支票的日期、金額以及收款人不得涂改。

　　8、在開出轉賬支票用以支付時，是無需在支票背面進行背書的，只有在收到支票用于銀行進賬時，才是需要在背面填寫背書信息的。

現在出差的出行方式大部分是飛機和高鐵，那么因公出差的時候的機票的改簽費用可以報銷嗎？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

公務出差的機票改簽費可以報銷嗎？

當前機票改期、改簽時，票價差和手續費航空公司是出具電子客票行程單的(就是和購票時用于報銷的行程單一樣的票據)，退票時，沒有發票的，航空公司用的是各航空公司自己的退票單(可用于報銷)，報銷一般都需要單據，在機票改簽需要報銷的時候，乘客需要向相關航空公司要改簽的發票，只有有了發票才能正常進行報銷，一般公司對于公務出差報銷都是憑借票據來報銷的，各大航空公司在改簽的時候一般都是有發票的，但是也有航空公司例外，這個需要乘客自行向航空公司問詢。

如果是乘坐高鐵，報銷的憑證是車票嗎？

根據國家《發票管理辦法》有關規定，鐵路行業發票是實行專業管理的，所以鐵路運輸的票據式樣、印制標準以及填寫、使用方法,都有著極為嚴格的規章制度，因此,高鐵火車票直接可以作為報銷的憑證，但如果是電子車票，需要在規定的時間內，憑購票時所使用的居民身份證原件(或訂單號碼)到鐵路售票窗口換取紙質車票，需要提到的是，因為在票面上會打印"已檢"的字樣，所以換取的紙質車票僅可以作為報銷憑證。

以上的電子車票是專門針對有一些城市已經開始可以使用身份證核驗進站了，是不需要紙質車票檢驗就可以的。

以上即是有關機票改簽費用的相關內容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　銀行承兌匯票是商業匯票的一種，優點是信用好，承兌性強，靈活性高等，對于銀行承兌匯票應如何做會計分錄？

　　銀行承兌匯票的賬務處理

　　１、收到時：

　　借：應收票據

　　       貸：應收賬款（或主營業務收入、應繳稅費—應交增值稅）

　　２、票據到期承兌：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收票據

　　３、未到期貼現：

　　借：銀行存款

　　       財務費用（貼現費用，是應收票據和銀行存款的差額）

　　       貸：應收票據

　　應收票據怎么理解？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證，并且根據是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票分為了商業承兌匯票和銀行承兌匯票，既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。

　　在我國，應收票據是指企業持有的未到期或未兌現的商業票據，是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證，

　　“應收票據”科目屬于資產類科目，并且企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼、出票日期、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、貼現日期、到期日、背書轉讓日、貼現率、貼現凈額、票面金額、票面利率、交易合同號、未計提利息、收款日期、收回金額以及退票情況等資料，并且應當在備查簿內逐筆注銷到期結清票款或退票后的應收票據。

　　票據貼現指的是應收和應付票據的貼現，是企業籌措資金的一種方式，那么票據貼現的賬務處理該怎么做？

　　票據貼現的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括但不僅限于企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、金融機構手續費、匯兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用中）、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣。

　　應當注意的是：企業在籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。

　　應收票據怎么理解？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證，并且根據是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。

　　“應收票據”科目屬于資產類科目，并且企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼、出票日期、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、貼現日期、到期日、背書轉讓日、貼現率、貼現凈額、票面金額、票面利率、交易合同號、未計提利息、收款日期、收回金額以及退票情況等資料，并且應當在備查簿內逐筆注銷到期結清票款或退票后的應收票據。

　　電子銀行承兌匯票指的是以電子等形式取代原本紙質形式的一種匯票，降低了損毀等風險，那么電子承兌貼現費用的會計分錄怎么做？

　　電子承兌貼現費用的賬務處理

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括但不僅限于企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、金融機構手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣。

　　在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業發生的財務費用，并根據“財務費用”科目的發生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　應收票據怎么理解？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證，并且根據是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票分為了商業承兌匯票和銀行承兌匯票，既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現，但根據規定，商業匯票的付款期限不得超過６個月。

　　“應收票據”科目屬于資產類科目，并且企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼、出票日期、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、貼現日期、到期日、背書轉讓日、貼現率、貼現凈額、票面金額、票面利率、交易合同號、未計提利息、收款日期、收回金額以及退票情況等資料，并且應當在備查簿內逐筆注銷到期結清票款或退票后的應收票據。

　　商業匯票有兩種，一種是銀行承兌匯票，另外一種是商業承兌匯票，收到商業承兌匯票時，如何做會計分錄？

　　收到商業承兌匯票的賬務處理

　　借：應收票據－－商業承兌匯票

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費－－應交增值稅（銷項稅）

　　應收票據怎么理解？

　　應收票據是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證，并且根據是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票分為了商業承兌匯票和銀行承兌匯票，既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現，但根據規定，商業匯票的付款期限不得超過６個月。

　　在我國，應收票據是指企業持有的未到期或未兌現的商業票據，是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證，

　　“應收票據”科目屬于資產類科目，并且企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼、出票日期、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、貼現日期、到期日、背書轉讓日、貼現率、貼現凈額、票面金額、票面利率、交易合同號、未計提利息、收款日期、收回金額以及退票情況等資料，并且應當在備查簿內逐筆注銷到期結清票款或退票后的應收票據。

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　除了發票，支票可是企業日常當中使用最為頻繁的票據，畢竟支票上的數額并不小，財會人在收到或填寫支票時一定要小心謹慎，以下這些注意要點值得大家去關注。

　　一、關于簽名蓋章

　　實際操作中，收票人應注意以下幾點：

　　1.沒有簽名蓋章的支票不能收。鑒章空白的支票是“不完全票據”，這種票據無法律效力。必須請出票人補蓋印鑒方可接收。

　　2.出票簽名或蓋章模糊不清的支票不能收。這種鑒章不清楚或不明的支票經常被銀行退票。

　　3.支票上簽章處只有出票人的指印，沒有其他簽名或蓋章，需拒收。支票上的簽名能以蓋章的方式代替，但不能以捺指印代替簽名。

　　4.圖章顛倒的支票是有效的，可以收受。

　　5.蓋錯印章涂銷后，再加蓋正確印鑒的支票，可以收。出票人在蓋錯的印鑒上打“?”涂銷，這枚印鑒視為沒有記載，只要第二次所蓋的印鑒和銀行內原有的印鑒相同，而且戶頭內有足夠存款，這張支票是安全的

　　實際操作中，收票人應注意以下幾點：

　　1.沒有簽名蓋章的支票不能收。鑒章空白的支票是“不完全票據”，這種票據無法律效力。必須請出票人補蓋印鑒方可接收。

　　2.出票簽名或蓋章模糊不清的支票不能收。這種鑒章不清楚或不明的支票經常被銀行退票。

　　3.支票上簽章處只有出票人的指印，沒有其他簽名或蓋章，可以拒收。支票上的簽名能以蓋章的方式代替，但不能以捺指印代替簽名。

　　4.圖章顛倒的支票是有效的，可以收受。

　　二、關于出票時間

　　1.沒有填寫出票年月日的支票，一律不收。缺少出票年月日的支票是無效支票，出票人不必負任何的票據責任。如果出票人授權收票人代填日期，收票人在收受支票時，應要求出票人出具“授權書”作為證明，否則有可能吃偽造有價證券的官司。

　　2.出票年月日改寫后，必須在改寫處蓋章。如不蓋章，這種支票會被銀行退票。

　　三、關于支票金額

　　金額是支票必須記載的事項之一，也是票據債務人員擔保范圍的指標。支票的金額應以大寫數字來書寫，以示慎重，并可以防止遭人涂改。因此，金額一經填寫，就不能改寫，否則，支票無效。

　　對于支票金額應注意以下問題：

　　1.票面大寫金額欄內漏寫“元”字的支票，不可收受。我國通用的幣制單位有元、角、分。只有記載數字，而無“元”的記載，其金額難以確定。

　　2.大寫金額經涂改的支票是無效支票，絕對不能接收。

　　3.支票上大寫金額不應當寫零，而多寫零的支票，盡可能不要收受。金額位數連續有幾個零時，應只寫一個零字。比如50005元，應寫成“伍萬零五元整”，而不能寫成“伍萬零零伍元整”。