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　　有一位粉絲提問：“白酒的消費稅應該如何計算?”消費稅有時候的確會讓人腦殼疼?，F在就梳理一下消費稅計算相關重要知識點，考試和工作都用得上哦!

　　消費稅的稅率形式：

　　消費稅的稅率形式可分為三類，分別是從量定額、從價定率、復合計稅。

　　01、從量定額

　　從量定額主要是指根據銷售數量來確定應納稅額。

　　因此，其對應的計稅公式就是：應納稅額=銷售數量×定額稅率。

　　啤酒、黃酒和成品油都適用于從量定額的稅率形式。

　　公式中的銷售數量需要分情況確定。不同的情況，銷售數量的確定也是不同的。

　　某酒廠生產100噸啤酒，銷售50噸，該酒廠當月銷售啤酒的消費稅計稅依據是銷售的50噸，不是生產的100噸。是銷售數量，不是生產數量。

　　02、從價定率

　　從價定率主要是指根據銷售額來確定應納稅額。

　　它對應的計稅公式是：應納稅額=銷售額或組成計稅價格×比例稅率。

　　大部分應稅消費品均適用于從價定率的稅率形式。

　　這里的銷售額可是有講究的：是指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。但是不包括向購買方收取的增值稅稅款。

　　關鍵詞：全部價款、價外費用、不含增值稅。

　　假設某月某藥酒廠生產200噸藥酒，已銷售100噸，取得含增值稅銷售額1130萬元。那么該藥酒廠在計算消費稅的計稅依據是多少元?

　　答案：藥酒采用從價定率的形式計算消費稅。題目已知銷售額，適用于應納稅額=銷售額×比例稅率。在從價定率的計稅形式中，銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款。因此要將含增值稅稅款轉化成不含增值稅1130÷(1+13%)=1000萬元。而這1000萬元就是藥酒廠在計算消費稅的計稅依據。

　　03、復合計稅

　　復合計稅，就是從量定額和從價定率兩者都運用起來。

　　它具體的對應的計稅公式是：應納稅額=銷售數量×定額稅率+銷售額或組成計稅價格×比例稅率。

　　記住白酒、卷煙適用于復合計稅。

　　舉個栗子，方便理解：

　　作為一般納稅人的某酒廠某月銷售白酒100噸，取得含增值稅銷售額3 000 000元。

　　增值稅稅率為13%，

　　白酒消費稅比例稅率為20%，

　　定額稅率為每500克0.5元。

　　白酒屬于復合計稅，則該酒廠當月應當繳納消費稅稅額：

　　從價稅部分+從量稅部分=3 000 000÷(1+13%)×20%+100×2 000×0.5=630973元

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　　2022年初級會計職稱考試預習工作已經開始了，在往年考試中，單選題是考生主要提分的題型之一，下面會計網出幾道單選題給大家練習，看看正確率如何。

　　單選題

　　1.根據規定，下列行為不屬于車輛購置稅應稅行為的是(　　)。

　　A購買并使用電車的行為

　　B進口自用農用運輸車行為

　　C銷售豪華小轎車的行為

　　D以獲獎方式取得并自用摩托車的行為

　　2.某旅行社2015年10月組織一個共25人的旅行團赴境外旅游，向每人收取旅游費14500元。出發前已經在國內訂好往返飛機票，每人3300元;在境外改由當地一旅游公司接團，負責在境外安排旅游。旅行社按協議支付給境外旅游公司相關費用折合人民幣每人7200元，旅游業適用營業稅的稅率為5%。旅行社該項旅游業務應繳納的營業稅為(　　)元。

　　A18125

　　B5000

　　C9125

　　D14000

　　3.甲公司持有一張商業匯票,到期委托開戶銀行向承兌人收取票款。甲公司行使的票據權利是( )。

　　A付款請求權

　　B利益返還請求權

　　C票據追索權

　　D票據返還請求權

　　4.甲酒廠2009年6月委托乙酒廠生產酒精60噸，一次性支付加工費17500元。已知甲酒廠提供原料的成本為96500，乙酒廠無同類產品銷售價格。該批酒精的消費稅組成計稅價格為( )萬元。(已知酒精的消費稅稅率為5%)

　　A7.5

　　B10

　　C14.5

　　D12

　　1.正確答案C

　　答案解析

　　根據規定，車輛購置稅是對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車的行為征稅，包括購買自用，進口自用，自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用。

　　2.正確答案B

　　答案解析

　　參考解析：應繳納營業稅額=25×(14500-3300-7200)×5%=5000(元)。

　　3.正確答案A

　　答案解析

　　【解析】付款請求權,是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據要求付款的權利,是第一順序權利。

　　【考點】票據權利的分類

　　4.正確答案D

　　答案解析

　　【解析】消費稅組成計稅價格=(96500+17500)÷(1-5%)=12(萬元)。

　　【考點】委托加工應納消費稅的計算

　　來源：會計網初級會計題庫

　　2023年中級經濟師考試已經結束，這里小編已經開始整理2024年中級經濟師考試財政稅收相關易錯題了，希望對大家備考有所幫助！

　　【單選】某外貿公司進口一批貨物，貨價100萬元，貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費和運費分別為5萬元和7萬元，保險費3萬元，從關境運往公司的運費為6萬元。已知關稅稅率10%。則該公司應繳納的進口關稅為()萬元。

　　A.10

　　B.10.5

　　C.10.7

　　D.11.5

登錄后查看答案答案：D　　【解析】本題考查應納稅額的計算。一般貨物的完稅價格：進口貨物的完稅價格=貨物的貨價+運輸及其相關費用、保險費。因此關稅完稅價格=100+5+7+3=115(萬元);進口貨物的完稅價格×稅率=關稅。因此關稅=115×10%=11.5(萬元)。故此題正確答案為D。

　　【單選】2023年2月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金3200元;啤酒開具普通發票，收取的價稅合計25400元，另外收取包裝物押金2000元。副食品公司按合同約定，于同年7月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2023年2月增值稅銷項稅額應為()元。

　　A.15290.60

　　B.13690.27

　　C.17918

　　D.18046.15

登錄后查看答案答案：B　　【解析】本題考查增值稅的計稅依據。銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還都應并入當期銷售額征收增值稅。包裝物押金為含稅收入。啤酒的包裝物押金未逾期，不征收增值稅。因此，白酒銷售額=80000+3200/(1+13%)=82831.86(元);啤酒銷售額=25400/(1+13%)=22477.88(元);5月銷項稅額=(82831.86+22477.88)×13%=13690.27(元)。

　　7月16日，貴州茅臺低開1.29%，開盤后股價繼續下挫，截至7月16日收盤，貴州茅臺下跌7.90%，報1614.00元。除了貴州茅臺之外，白酒股集體下挫，老白干酒、口子窖等多股跌停，整個白酒概念板塊下跌9.69%。

　　貴州茅臺是世界上最大的酒廠，也是市值最高的酒類公司。這次茅臺股價下跌或受人民日報新媒體平臺《學習小組》15日晚間發表的《變味的茅臺誰在買單？》一文影響。

　　文中提到，在過去不良風氣影響下，喝茅臺成了身份和地位的象征。而茅臺一路飆升的價格，更是讓其似乎擺脫了消費品的身份。從大老虎到小蒼蠅，茅臺酒頻頻現身，成為官場腐敗的“硬通貨”，憑什么?對于這類名貴特產，應讓商品價值回歸市場，不再成為權力的供品。