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　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)商品在流通過(guò)程中發(fā)生的增值部分進(jìn)行征稅，其計(jì)稅依據(jù)是什么？怎么計(jì)算？

　　增值稅計(jì)稅依據(jù)

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

　　增值稅是怎么計(jì)算的？

　　一、一般納稅人：

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

　　一般納稅人增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、購(gòu)進(jìn)貨物獲得進(jìn)項(xiàng)專票，一般會(huì)在上月月底在增值稅勾選確認(rèn)平臺(tái)予以認(rèn)證分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2、本月銷(xiāo)售商品，即開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給客戶，分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　3、轉(zhuǎn)出未交增值稅，這里的增值稅要和稅務(wù)局官網(wǎng)報(bào)的增值稅金額一致，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　如果需要交增值稅，一般會(huì)涉及到附加稅的處理，現(xiàn)在附加稅免稅力度較大，這里還是都說(shuō)明下。分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　4、下月繳納稅費(fèi)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　支付對(duì)價(jià)是股權(quán)分置改革的新生事物，是一種新型的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可以理解為非流通股股東向流通股股東支付的違約賠償。對(duì)于支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，應(yīng)如何處理？

　　支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值的處理

　　1、合并對(duì)價(jià)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),則將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。注意這里公允價(jià)值為不含稅的公允價(jià)值。

　　2、合并對(duì)價(jià)為長(zhǎng)期股權(quán)投資或金融資產(chǎn)，則將公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資損益科目。

　　3、合并對(duì)價(jià)為存貨，則應(yīng)作為銷(xiāo)售處理，以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

　　4、合并對(duì)價(jià)為投資性房地產(chǎn)的，以其公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

　　案例說(shuō)明：

　　甲公司擬將其持有的某資產(chǎn)向乙公司出售，乙公司以其持有的丙公司100%股權(quán)作為對(duì)價(jià)支付給甲公司。如果，甲公司出售的資產(chǎn)賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，乙公司持有的丙公司100%股權(quán)的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。

　　對(duì)于甲公司而言，換入資產(chǎn)丙公司100%股權(quán)的成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=1000萬(wàn)元，公允價(jià)值1000萬(wàn)元與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元的差額900萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　對(duì)于乙公司而言，換入資產(chǎn)甲公司資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)丙公司100%股權(quán)的公允價(jià)值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值1000萬(wàn)元與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值50萬(wàn)元的差額950萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益。

　　另外對(duì)于甲公司，取得的900萬(wàn)的營(yíng)業(yè)外收入,需要繳納企業(yè)所得稅（1000-100）*25%=225萬(wàn)元，乙公司獲得的950萬(wàn)元的投資收益,也要繳納企業(yè)所得稅（1000-50）*25%=237.5萬(wàn)元。

　　企業(yè)通過(guò)商品流通費(fèi)用率，可衡量貿(mào)易勞動(dòng)耗費(fèi)節(jié)約程度，具體如何理解？計(jì)算公式是什么？

　　商品流通費(fèi)用率如何計(jì)算？

　　商品流通費(fèi)用率=商品流通費(fèi)用額÷商品銷(xiāo)售額×100%。

　　流通費(fèi)用率如何理解？

　　流通費(fèi)用率，又稱為流通費(fèi)用水平，是商品流通費(fèi)用總額對(duì)商品銷(xiāo)售額的百分比。一定時(shí)期內(nèi)，在實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額一定的情況下，支出的費(fèi)用越少，表明費(fèi)用節(jié)約程度越高，體現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)效益就越好。在考核本期費(fèi)用率的同時(shí)，還應(yīng)該分析商品流通費(fèi)用水平的升降程度。

　　商品流通費(fèi)用率是衡量貿(mào)易勞動(dòng)耗費(fèi)節(jié)約程度的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。通過(guò)在同類型企業(yè)之間、同一企業(yè)不同時(shí)期之間或?qū)嶋H與計(jì)劃之間進(jìn)行商品流通費(fèi)用率的比較，可以看出勞動(dòng)耗費(fèi)是否節(jié)約;若費(fèi)用率下降，說(shuō)明勞動(dòng)耗費(fèi)有所節(jié)約;若費(fèi)用率上升，則說(shuō)明勞動(dòng)耗費(fèi)增加。

　　商品流通費(fèi)用是什么？

　　商品在流通領(lǐng)域中所支出的各種費(fèi)用，流通費(fèi)用區(qū)分為生產(chǎn)性流通費(fèi)用和純粹流通費(fèi)用。這種區(qū)分是由商品二因素所決定并引起的。商品是使用價(jià)值和價(jià)值的統(tǒng)一。商品在流通領(lǐng)域中的運(yùn)動(dòng)，包括兩個(gè)方面:一方面表現(xiàn)為商品單純價(jià)值形式變化的運(yùn)動(dòng);另一方面又表現(xiàn)為商品使用價(jià)值的保管和移動(dòng)的運(yùn)動(dòng)。由商品的使用價(jià)值本身運(yùn)動(dòng)而引起的費(fèi)用，稱為生產(chǎn)性流通費(fèi)用;與商品的價(jià)值形式變化有關(guān)的費(fèi)用，叫做純粹流通費(fèi)用。

　　銀行承兌匯票具備信用好、流通性強(qiáng)、節(jié)約資金成本的特點(diǎn)，對(duì)于銀行承兌匯票，一般通過(guò)什么科目核算？如何做賬？

　　銀行承兌匯票通過(guò)什么科目核算？

　　銀行承兌匯票計(jì)“應(yīng)收票據(jù)”。

　　銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。指由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　銀行承兌匯票賬務(wù)處理

　　如果是收到貨款：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　如果是以前欠的貨款：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　承兌匯票到期后：

　　借：銀行存款

　　      貸：應(yīng)收票據(jù)

　　應(yīng)收票據(jù)屬于資產(chǎn)類科目，一般在專設(shè)的"應(yīng)收票據(jù)"賬戶進(jìn)行核算。應(yīng)收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無(wú)條件付款的一種書(shū)面憑證。

　　應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

　　支票是一種特殊的可以流通的貨幣，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。企業(yè)向銀行購(gòu)買(mǎi)支票時(shí)，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　向銀行購(gòu)買(mǎi)支票分錄處理

　　1、企業(yè)向銀行購(gòu)買(mǎi)支票且發(fā)生對(duì)應(yīng)手續(xù)費(fèi)時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)用

　　       貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金科目)

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)用

　　企業(yè)向銀行購(gòu)買(mǎi)支票且發(fā)生對(duì)應(yīng)手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　支票的分類有哪些？

　　1、記名支票是在支票的收款人一欄，寫(xiě)明收款人姓名，如“限付某甲)或“指定人，取款時(shí)須由收款人簽章，方可支取。

　　2、不記名支票又稱空白支票，支票上不記載收款人姓名，只寫(xiě)“付來(lái)人”。取款時(shí)持票人無(wú)須在支票背后簽章，即可支取。此項(xiàng)支票僅憑交付而轉(zhuǎn)讓。

　　3、劃線支票是在支票正面劃兩道平行線的支票。

　　支票圖片劃線支票與一般支票不同，劃線支票非由銀行不得領(lǐng)取票款，故只能委托銀行代收票款入賬。使用劃線支票的目的是為了在支票遺失或被人冒領(lǐng)時(shí)，還有可能通過(guò)銀行代收的線索追回票款。

　　4、保付支票是指為了避免出票人開(kāi)出空頭支票，保證支票提示時(shí)付款，支票的收款人或持票人可要求銀行對(duì)支票“保付”。保付是由付款銀行在支票上加蓋“保付”戳記，以表明在支票提示時(shí)一定付款。支票一經(jīng)保付，付款責(zé)任即由銀行承擔(dān)。出票人、背書(shū)人都可免于追索。付款銀行對(duì)支票保付后，即將票款從出票人的帳戶轉(zhuǎn)入一個(gè)專戶，以備付款，所以保付支票提示時(shí)，不會(huì)退票。

　　5、現(xiàn)金支票是專門(mén)制作的用于支取現(xiàn)金的一種支票。當(dāng)客戶需要使用現(xiàn)金時(shí)，隨時(shí)簽發(fā)現(xiàn)金支票，向開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付給收款人確定金額的現(xiàn)金的票據(jù)。

　　6、銀行支票是由銀行簽發(fā)，并由銀行付款的支票，也是銀行即期匯票。銀行代顧客辦理票匯匯款時(shí)，可以開(kāi)立銀行支票。

　　7、旅行支票是銀行或旅行社為旅游者發(fā)行的一種固定金額的支付工具，是旅游者從出票機(jī)構(gòu)用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)的一種支付手段。

　　股份回購(gòu)是指公司按一定的程序購(gòu)回發(fā)行或流通在外的本公司股份的行為，針對(duì)股份回購(gòu)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　股份回購(gòu)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、回購(gòu)本公司股票時(shí)：

　　借：庫(kù)存股(實(shí)際支付的金額)

　　       貸：銀行存款

　　2、注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)：

　　借：股本(注銷(xiāo)股票的面值總額)

　　       資本公積—股本溢價(jià)(差額先沖股本溢價(jià))

　　       盈余公積(股本溢價(jià)不足,沖減盈余公積)

　　       利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)(股本溢價(jià)和盈余公積仍不足部分)

　　       貸：庫(kù)存股(注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額)

　　3、回購(gòu)價(jià)格低于回購(gòu)股票的面值總額時(shí):

　　借：股本(注銷(xiāo)股票的面值總額)

　　       貸：庫(kù)存股(注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額)

　　              資本公積—股本溢價(jià)(差額)

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和其他資本公積等。資本溢價(jià)是指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的數(shù)額。股本溢價(jià)是指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)超過(guò)股票面值總額的數(shù)額。

　　對(duì)于商業(yè)流通企業(yè)而言，一般通過(guò)買(mǎi)賣(mài)商品賺取凈利潤(rùn)，銷(xiāo)售商品時(shí)，一般設(shè)置應(yīng)收賬款科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　銷(xiāo)售商品會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　庫(kù)存商品科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

　　銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)的條件

　　銷(xiāo)售商品收入同時(shí)滿足下列五個(gè)條件的，才能加以確認(rèn)：

　　(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

　　(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;

　　(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

　　(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

　　(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。比如制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。

　　比如直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，均屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算范疇。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　銷(xiāo)售商品支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，對(duì)出口貨物銷(xiāo)售環(huán)節(jié)免征增值稅,在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅，那么生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

　　2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　5、收到出口退稅款時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

       所謂增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通或是勞務(wù)服務(wù)中的新增價(jià)值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，對(duì)于增值稅，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

　　購(gòu)入材料時(shí)：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計(jì)入成本)

　　       貸：銀行存款等

　　銷(xiāo)售貨物(服務(wù))時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(無(wú)進(jìn)銷(xiāo)之分)

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　2、一般納稅人賬務(wù)處理

　　購(gòu)進(jìn)貨物：

　　借：庫(kù)存商品等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷(xiāo)售貨物：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　企業(yè)須按照國(guó)家規(guī)定對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額則反映尚未交納的稅費(fèi)，應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。

　　為改善現(xiàn)金管理，促進(jìn)商品生產(chǎn)和流通，我國(guó)對(duì)現(xiàn)金的控制十分嚴(yán)格，那么開(kāi)戶單位可以在哪些范圍使用現(xiàn)金呢？

　　開(kāi)戶單位可以使用現(xiàn)金的范圍

　　開(kāi)戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

　?。ㄒ唬┞毠すべY、津貼；

　　（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

　?。ㄈ└鶕?jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

　?。ㄋ模└鞣N勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

　　（五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

　　（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

　?。ㄆ撸┙Y(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

　?。ò耍┲袊?guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　前款結(jié)算起點(diǎn)定為１０００元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

　　什么是差旅費(fèi)？

　　差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。差旅費(fèi)是各單位和企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)常性支出項(xiàng)目。

　　一般情況下，單位補(bǔ)助出差伙食費(fèi)就不再報(bào)銷(xiāo)外地餐費(fèi)了，或者報(bào)銷(xiāo)餐費(fèi)就不再補(bǔ)助出差伙食費(fèi)。

　　差旅費(fèi)必須在各部門(mén)預(yù)算總額內(nèi)控制開(kāi)支。

　　關(guān)于現(xiàn)金收支的知識(shí)

　　開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。

　　因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。

　　結(jié)轉(zhuǎn)商品成本常見(jiàn)于商品流通企業(yè)中，是銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)涉及的重要會(huì)計(jì)處理，一般通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)商品成本的會(huì)計(jì)分錄

　　銷(xiāo)售時(shí)

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　         貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　                  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　         貸：庫(kù)存商品

　　什么是庫(kù)存商品？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，可用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品涉及到的科目有：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、本年利潤(rùn)等

　　什么是成本?

　　（1）運(yùn)營(yíng)成本也被稱為營(yíng)業(yè)成本。是指企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和銷(xiāo)售材料的成本。包括出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物成本或攤銷(xiāo)額等其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的實(shí)際成本;銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)發(fā)生的，不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)期間費(fèi)用，不能直接直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用。

　?。?）成本結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間點(diǎn)：一般企業(yè)在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供服務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本的會(huì)計(jì)分錄

　　借：本年利潤(rùn)

　　         貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　商品流通企業(yè)發(fā)出存貨的核算

　　通常采用毛利率法結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本

　　毛利率=（銷(xiāo)售收入÷銷(xiāo)售額）×100%

　　銷(xiāo)售凈額=商品銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售銷(xiāo)售退回÷轉(zhuǎn)讓

　　銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)售額×毛利率（上期實(shí)際或本期計(jì)劃）

　　銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售額-銷(xiāo)售毛利

　　                  =銷(xiāo)售額×（1-毛利率）

　　期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷(xiāo)售成本

　　對(duì)于商品流通企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售折扣，一般包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售折讓。不同方式下的折扣，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　銷(xiāo)售折扣會(huì)計(jì)分錄

　　商業(yè)折扣

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　現(xiàn)金折扣

　　賒銷(xiāo)商品，確認(rèn)應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　收到款項(xiàng)，沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款

　　借：銀行存款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額)

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　銷(xiāo)售折讓

　　(1)銷(xiāo)售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷(xiāo)售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認(rèn)。

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　(2)企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括哪些？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，一般在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，并按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，記入該科目的借方，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目時(shí)，記入該科目的貸方。

　　銷(xiāo)售折讓和商業(yè)折扣有什么區(qū)別？

　　銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓，銷(xiāo)售折讓需要沖銷(xiāo)收入，但是不需要沖銷(xiāo)成本。商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，按扣除商業(yè)折扣之后的款項(xiàng)確認(rèn)收入。

　　商業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要是流通領(lǐng)域的購(gòu)銷(xiāo)存活動(dòng)，包括了商業(yè)零售企業(yè)和商業(yè)批發(fā)企業(yè)，有關(guān)成本的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　商業(yè)企業(yè)關(guān)于成本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)貨

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（已認(rèn)證）

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、銷(xiāo)售收入

　　借：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　3、計(jì)提工資

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　4、發(fā)生的水電費(fèi)、房租、消耗等

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　5、計(jì)提折舊

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊

　　6、月末，計(jì)提附加稅(增值稅不在本科目核算)

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品成本和稅金

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　　8、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　9、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月費(fèi)用

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　10、月末，結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是什么意思？

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　商品流通企業(yè)是指所有獨(dú)立從事商品流通活動(dòng)的企業(yè)單位。以商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)為主要盈利方式。下面，會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟各位財(cái)會(huì)人講解關(guān)于其建賬方法，希望有所幫助。

　　一、現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬

　　商品流通企業(yè)的現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的建立方式與工業(yè)企業(yè)是相同的。均應(yīng)采用訂本式賬簿。

　　二、總分類賬簿

　　商品流通企業(yè)的總分類賬除了要設(shè)置日?？偡诸愘~簿之外，還要設(shè)置商品采購(gòu)、庫(kù)存商品、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)這三個(gè)商品流通企業(yè)必須使用的總賬賬簿。如果經(jīng)常委托他人代銷(xiāo)商品或?yàn)樗舜N(xiāo)商品，還需設(shè)置委托代銷(xiāo)商品、代銷(xiāo)商品款、受托代銷(xiāo)商品賬簿。另外因商品流通企業(yè)的收入、成本和稅金與工業(yè)企業(yè)略有不同，所以還應(yīng)將工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入改為“商品銷(xiāo)售收入”，把產(chǎn)品銷(xiāo)售成本改為“商品銷(xiāo)售成本”，把產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加改為“商品銷(xiāo)售稅金及附加”，把產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用改為“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。另外可根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)量大小和業(yè)務(wù)需要增刪需設(shè)置的總賬賬簿。

　　三、明細(xì)分類賬的設(shè)置

　　根據(jù)增設(shè)的總賬賬簿，我們還應(yīng)增設(shè)相關(guān)明細(xì)賬簿，如商品采購(gòu)明細(xì)賬，反映購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本及入庫(kù)商品的實(shí)際成本，商品采購(gòu)明細(xì)賬可按客戶名稱設(shè)置;庫(kù)存商品明細(xì)賬，反映商品的收發(fā)結(jié)存情況，可按商品的種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置，要求采用數(shù)量金額核算法。在按實(shí)際成本計(jì)算已銷(xiāo)商品成本時(shí)，庫(kù)存商品的發(fā)出可按個(gè)別計(jì)價(jià)法(分批實(shí)際成本計(jì)價(jià))、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)法和毛利法。

　　“商品銷(xiāo)售收入”、“商品銷(xiāo)售成本”明細(xì)賬可以按商品的種類、名稱、規(guī)格或不同的銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)置。商品流通企業(yè)明細(xì)賬的設(shè)置，除了上述明細(xì)賬外，其余與工業(yè)企業(yè)明細(xì)賬的設(shè)置相同。

　　四、其他問(wèn)題

　　因商品流通企業(yè)存在有較之服務(wù)業(yè)不同的成本計(jì)算問(wèn)題，所以為了便于成本計(jì)算需要外購(gòu)或自制許多計(jì)算用表格，所以在建賬時(shí)也要有所準(zhǔn)備;否則到月末結(jié)賬時(shí)會(huì)手忙腳亂。如已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)計(jì)算表、商品盤(pán)存匯總表、毛利率計(jì)算表等。

　　與工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)相比，商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)不需要計(jì)算生產(chǎn)成本，并且其核算的重點(diǎn)放在存貨的購(gòu)銷(xiāo)存處理、往來(lái)業(yè)務(wù)核算及貨幣資金核算上。對(duì)于商品流通企業(yè)而言，常用的會(huì)計(jì)分錄有哪些？

　　商品流通企業(yè)的賬務(wù)處理

　　一、購(gòu)進(jìn)與付款的核算：

　　1、購(gòu)進(jìn)商品時(shí)

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——各供應(yīng)商

　　2、支付供應(yīng)商貨款時(shí)

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　二、銷(xiāo)售與收款核算：

　　1、銷(xiāo)售商品

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　2、貨款結(jié)算

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　3、壞賬計(jì)提

　　借：信用減值損失

　       　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　4、壞賬準(zhǔn)備核銷(xiāo)

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

　　5、已核銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備收回

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　       　貸：信用減值損失

　　6、結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，會(huì)在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　屬于損益類科目，借方表示主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加，貸方表示主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少。企業(yè)本期發(fā)生的銷(xiāo)售退回，一般可以直接從本月的銷(xiāo)售商品數(shù)量中減去，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷(xiāo)售退回商品成本，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。

　　為了獲得盡可能多的利潤(rùn)，企業(yè)會(huì)將部分盈余的營(yíng)運(yùn)資金借給個(gè)人以賺取一定的利息，加強(qiáng)資金的流通，那么會(huì)計(jì)人員如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)借款給個(gè)人的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是用于業(yè)務(wù)需要或臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)：

　?。?）企業(yè)和個(gè)人簽訂貸款合同/協(xié)議。

　　（2）個(gè)人向企業(yè)出具借據(jù)、借據(jù)等資料時(shí)，會(huì)計(jì)主管應(yīng)當(dāng)按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)借據(jù)、借款協(xié)議等資料編制會(huì)計(jì)憑證，并報(bào)送出納。

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　（3）出納收到會(huì)計(jì)憑證后向個(gè)人支付現(xiàn)金或支票。

　?。?）借款的利息問(wèn)題，根據(jù)借款合同/協(xié)議，企業(yè)收到借款利息后，需要重新制作會(huì)計(jì)憑證，作為企業(yè)收入入賬。

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　2、如果是用于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)：

　　（1）個(gè)人需填寫(xiě)借款單，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取。

　?。?）會(huì)計(jì)主管應(yīng)當(dāng)按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)借款單的內(nèi)容和金額進(jìn)行核實(shí)，并制作會(huì)計(jì)憑證。

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　（3）然后將會(huì)計(jì)憑證交給出納，出納將現(xiàn)金或支票交給個(gè)人。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；備用金（向企業(yè)各職能科室、車(chē)間、個(gè)人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金）；存出保證金（如租入包裝物所支付的押金）；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　支票是用來(lái)代替現(xiàn)金流通的，遺失了支票，就等于遺失了貨幣資金，那轉(zhuǎn)賬支票遺失的補(bǔ)救方法是什么？

　　轉(zhuǎn)賬支票遺失的補(bǔ)救方法

　　1、及時(shí)到開(kāi)戶銀行掛失止付；

　　2、請(qǐng)求有關(guān)單位協(xié)助防范。

　　支票掛失丟失的手續(xù)是什么？

　　1、出票人將已簽發(fā)內(nèi)容齊備，可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具公函或有關(guān)證明，填寫(xiě)兩聯(lián)掛失申請(qǐng)書(shū)，加蓋預(yù)留銀行的簽名式樣和印鑒，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)掛失止付。銀行查明該支票確未支付，經(jīng)收取一定的掛失手續(xù)費(fèi)后受理掛失，在掛失人賬戶中用紅筆注明支票號(hào)碼及掛失的日期。

　　2、收款人將收受可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具公函或有關(guān)證明，填寫(xiě)兩聯(lián)掛失止付申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)付款人簽章證明后，到收款人開(kāi)戶銀行申請(qǐng)掛失止付。同時(shí)，失票人在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請(qǐng)公示催告，或向人民法院提起訴訟。

　　3、失票人在向付款人掛失止付之前，或失票人在申請(qǐng)公示催告以前，票據(jù)已經(jīng)由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申請(qǐng)，付款銀行也不再承擔(dān)付款的責(zé)任。由此給支票權(quán)利人造成的損失，應(yīng)當(dāng)由失票人自行負(fù)責(zé)。

　　眾所周知，在財(cái)會(huì)領(lǐng)域，證書(shū)是必不可少的，而對(duì)于財(cái)務(wù)人士來(lái)說(shuō)學(xué)習(xí)CMA正當(dāng)其時(shí)，適應(yīng)市場(chǎng)需求，大大提高就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。為了讓考生通過(guò)考試，會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)了股息政策的知識(shí)點(diǎn)，大家可以學(xué)習(xí)一下。

　　CMA?？键c(diǎn)之股息政策

　　股利支付的四種形式

　　1、現(xiàn)金股利：以現(xiàn)金支付的股利，通常用支票支付。一般需繳稅。

　　2、實(shí)物股利：以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利。

　　3、股票股利：以公司股票當(dāng)做股利發(fā)放，對(duì)權(quán)益總額沒(méi)有影響，只會(huì)改變所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)。一般無(wú)需繳稅，除非股東將其股份出售。又分為：

　　（a）小額股票股利：發(fā)放比例<=25%，按照股票市值核算。

　?。╞）大額股票股利：發(fā)放比例>25%，按照股票面值核算。

　　4、清算股利：指超出公司留存收益的股利。無(wú)須繳稅。

　　股息的類型

　　I.一般原則所有類型的股息都會(huì)減少留存收益，只有非股票股息才會(huì)減少權(quán)益股票股息與股票拆分不會(huì)影響權(quán)益股票拆分不會(huì)影響權(quán)益和留存收益

　　II.現(xiàn)金股息權(quán)益減少，資產(chǎn)減少

　　宣告時(shí)：權(quán)益(留存收益)減少，負(fù)債(應(yīng)付股息)增加

　　支付時(shí)負(fù)債(應(yīng)付股息)減少，資產(chǎn)(現(xiàn)金)減少

　　公司投資者所獲得的現(xiàn)金股息，70%可以免征聯(lián)邦所得稅

　　現(xiàn)金股息發(fā)放的流程：1）宣告日，2）除息日，3）登記日，4）支付日

　　III.股票股息權(quán)益不變宣告時(shí)：權(quán)益(留存收益)減少，權(quán)益(應(yīng)分配股票股息)增加支付時(shí)：權(quán)益(應(yīng)分配股票股息)減少，權(quán)益(普通股和/或資本公積)增加

　　小額發(fā)放，發(fā)放比例≤25%按股票市價(jià)核算“留存收益”減少金額=股票市價(jià)×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)“普通股”增加金額=股票面值×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)“資本公積”增加金額=(股票市價(jià)–股票面值)×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)

　　大額發(fā)放發(fā)放比例>25%按股票面值核算“留存收益”減少金額=股票面值×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)“普通股”增加金額=股票面值×(流通股數(shù)量×發(fā)放比率)“資本公積”增加金額=0

　　支票在企業(yè)間，作為貨幣流通的頻率越來(lái)越高，倘若支票不小心丟失了，相關(guān)人員該怎么辦？

　　支票丟失的辦法

　　已簽發(fā)的普通支票和現(xiàn)金支票，如因遺失、被盜等原因丟失，應(yīng)立即向銀行申請(qǐng)掛失。

　　出票人遺失或盜取已簽發(fā)的內(nèi)容完整、可直接支取現(xiàn)金的支票，應(yīng)出具公函或有關(guān)證明，填寫(xiě)兩聯(lián)掛失申請(qǐng)單（可由銀行對(duì)賬單代替），加蓋預(yù)留銀行的簽章式樣和印章，并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)止付。如果銀行發(fā)現(xiàn)支票未被支付，將在收取一定的掛失手續(xù)費(fèi)后接受掛失，并在掛失人的賬戶上用紅筆注明支票號(hào)碼和掛失日期。

　　收款人遺失或盜用可直接從銀行提取的支票，也應(yīng)出具公函或有關(guān)證明，填寫(xiě)掛失和止付兩份申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)付款人簽字證明后，到收款人銀行申請(qǐng)掛失和止付。其他相關(guān)手續(xù)同上。同時(shí)，根據(jù)《票據(jù)法》第十五條第三款的規(guī)定："票據(jù)掛失人應(yīng)當(dāng)在掛失、止付通知發(fā)出后三個(gè)月內(nèi)，或者在票據(jù)滅失后，依法向人民法院申請(qǐng)公示或者向人民法院提起訴訟"。也就是說(shuō)，可背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)被盜、遺失或滅失后，被背書(shū)人應(yīng)以書(shū)面形式向票據(jù)支付地（即付款地）的基層人民法院申請(qǐng)公示，以便立案。票據(jù)遺失人在向人民法院提出的申請(qǐng)中，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明票據(jù)的種類、票面金額、出票人、付款人、背書(shū)人等主要內(nèi)容，并說(shuō)明票據(jù)遺失的情況，同時(shí)提出相關(guān)證據(jù)，證明自己確實(shí)是遺失票據(jù)的持有人，有權(quán)提出申請(qǐng)。

　　轉(zhuǎn)賬支票的填寫(xiě)常識(shí)是什么？

　　1、支票的正面不得涂改，否則支票將無(wú)效。

　　2、如果收款人發(fā)現(xiàn)支票不完整，可以補(bǔ)充填寫(xiě)，但不能更改。

　　3、支票的有效期為10天，第一天和最后一天計(jì)算在內(nèi)。有效期在節(jié)假日會(huì)延長(zhǎng)。

　　4、支票是見(jiàn)票即付，而且是匿名的。(丟失的支票，特別是現(xiàn)金支票，可能是票面上的金額，銀行將不承擔(dān)責(zé)任）。如果支票沒(méi)有被人冒領(lǐng)，則支票在存款銀行丟失；如果支票被人填寫(xiě)，則支票在存款銀行丟失；如果支票沒(méi)有被人填寫(xiě)，則支票在票據(jù)交換中心丟失）。

　　5、如果出票人簽發(fā)的現(xiàn)金支票背面有模糊的印章，可以將模糊的印章叉開(kāi)，重新蓋章。

　　在全球化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)之間的貿(mào)易活動(dòng)日益頻繁。為了確保交易的順利進(jìn)行，企業(yè)需要遵守一系列的規(guī)則和規(guī)定，其中最重要的就是交割。交割是指買(mǎi)方和賣(mài)方在合同規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn)完成貨物的交付和支付的過(guò)程。然而，交割過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，如交割違約、貿(mào)易壁壘等，這些問(wèn)題可能會(huì)對(duì)企業(yè)的交易造成嚴(yán)重影響。本文將詳細(xì)介紹如何解決這些問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單流通和股息紅利最大化。

　　首先，我們需要了解什么是交割違約。交割違約是指賣(mài)方未能在約定的時(shí)間和地點(diǎn)交付貨物，或者買(mǎi)方未能按照約定的方式支付貨款。這種情況可能會(huì)導(dǎo)致交易失敗，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)需要采取一些措施來(lái)防止交割違約的發(fā)生。例如，企業(yè)可以指定交割倉(cāng)庫(kù)，確保貨物能夠按時(shí)、按質(zhì)地交付。同時(shí)，企業(yè)還可以開(kāi)倉(cāng)均價(jià)，保證交易的公平性。

　　其次，企業(yè)需要注意交割違約可能導(dǎo)致的貿(mào)易壁壘問(wèn)題。貿(mào)易壁壘是指國(guó)家或地區(qū)為了保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，設(shè)置的一些限制進(jìn)口和出口的政策。這些政策可能會(huì)阻礙企業(yè)的交易活動(dòng)，導(dǎo)致交易成本增加。因此，企業(yè)需要了解新貿(mào)易壁壘的規(guī)定，避免觸犯這些規(guī)定。同時(shí)，企業(yè)還可以通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有憑證和標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單注銷(xiāo)等方式，解決貿(mào)易壁壘問(wèn)題。

　　標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單是一種證明貨物所有權(quán)和質(zhì)量的憑證，持有標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單的企業(yè)可以在交易所進(jìn)行貨物的買(mǎi)賣(mài)。標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單流通是指標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單可以在交易所進(jìn)行交易，實(shí)現(xiàn)貨物的快速流通。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單流通，企業(yè)可以降低交易成本，提高交易效率。

　　股息紅利是企業(yè)分配給股東的利潤(rùn)的一部分，通常以現(xiàn)金的形式發(fā)放。股息紅利的分配可以幫助企業(yè)吸引和留住人才，提高員工的工作積極性。因此，企業(yè)需要關(guān)注股息紅利的分配情況，確保股東的利益得到保障。

　　最后交割日是交易雙方約定的最后一天完成交割的日期。如果企業(yè)在最后交割日前未能完成交割，可能需要支付違約金，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此，企業(yè)需要密切關(guān)注最后交割日的臨近，提前做好準(zhǔn)備。

　　總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行交割時(shí)需要注意防止交割違約和貿(mào)易壁壘的問(wèn)題，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單流通和股息紅利的合理分配，實(shí)現(xiàn)交易的順利進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)還需要密切關(guān)注最后交割日的臨近，提前做好準(zhǔn)備，避免因?yàn)闀r(shí)間問(wèn)題而導(dǎo)致的損失。