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免抵退稅額是什么意思？有哪幾種方法？抵減額是哪一部分的稅額？如果對這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

免抵退稅額是什么意思？

出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對出口貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對出口貨物實(shí)行零稅率。

現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有幾種？

現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有五種，如下所示：

1、免、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅；

2、先征后退稅：即先按出口貨物離岸價(jià)征稅，在單證齊全后予以退稅；

3、免、抵、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予退稅的部分從內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實(shí)行退稅；

4、免稅：即對出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅；

5、免、抵稅：即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。

免抵退稅額抵減額到底是指哪一部分的稅額？

免抵退稅額抵減額等于每張免稅進(jìn)口報(bào)關(guān)單乘以退稅率后的總和。因?yàn)槌隹陔m然可以退稅，但是進(jìn)口原材料也是免稅的，所有退稅之前要減掉這些。

出口退稅中“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”的含義是什么？

我們以計(jì)算公式來解答這個(gè)問題：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算公式是：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

以上就是有關(guān)免抵退稅額的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　免抵退是稅收的一種形式，根據(jù)現(xiàn)行的法律規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。那么免抵退企業(yè)要該怎么做會(huì)計(jì)處理?我們來看看吧。

　　出口時(shí)的會(huì)計(jì)處理

　　《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào))調(diào)整了免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)的規(guī)定，免抵退稅申報(bào)是單證信息齊全了后才進(jìn)行。

　　所以按國家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告的規(guī)定，企業(yè)在出口時(shí)因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行處理，一般會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款、銀行存款等)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入等)-免抵退出口收入

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本等)

　　貸：庫存商品

　　單證信息齊全時(shí)的會(huì)計(jì)處理

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào))，企業(yè)在單證信息齊全了后進(jìn)行免抵退申報(bào)，同時(shí)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額即單證信息收齊出口額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄(第18欄)、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄(第25欄)。

　　當(dāng)月根據(jù)單證信息收齊出口額計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本等)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。

　　國家對于產(chǎn)品出口是鼓勵(lì)的，為了讓我國企業(yè)在國際上有更強(qiáng)的競爭力，在出口產(chǎn)品方面，國家發(fā)布了一系列有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，最常見的就是出口退稅優(yōu)惠。對于出口產(chǎn)品免抵退稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　免抵退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、貨物出口，實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷

　　2、免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-外銷成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　3、應(yīng)退稅額：

　　借：其他應(yīng)收款-出口退稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

　　4、免抵稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

　　5、次月收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款-出口退稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

免稅退稅在疫情期間是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，那么這部分會(huì)有哪些相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)呢？應(yīng)該怎么操作呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

但我們今天說的免稅退稅是指出口貿(mào)易公司發(fā)生的免稅退稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

1、出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時(shí)，無需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2、出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進(jìn)原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。

但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項(xiàng)因借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支出時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。

3、出口貨物退稅的賬務(wù)處理：按計(jì)算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；按計(jì)算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

注：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。應(yīng)免抵稅額的計(jì)算確定有兩種方法：

第一種是是在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì)計(jì)處理，按批準(zhǔn)的免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。

第二種是出口企業(yè)申請退稅時(shí)，按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行稅務(wù)處理。根據(jù)當(dāng)期的免抵額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。

4、納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。

以上就是有關(guān)免抵退稅的賬務(wù)處理，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

免退稅與免抵退稅有什么區(qū)別？適用于哪些企業(yè)？

　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法是什么，賬務(wù)處理怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，也是會(huì)計(jì)人員必須掌握的內(nèi)容。出口退稅是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，出口型的生產(chǎn)企業(yè)向國外運(yùn)輸貨物時(shí)，繳納增值稅時(shí)通常可以享受免抵退。本文就針對生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法及賬務(wù)處理做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法

　　1、當(dāng)期應(yīng)納稅額如何計(jì)算

　　對于當(dāng)期應(yīng)納稅額，計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

　　2、免抵退稅額怎么計(jì)算

　　對于免抵退稅額的計(jì)算，可以按照以下公式進(jìn)行：

　　公式1：免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

　　公式2：免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

　　公式3：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

　　3、當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額如何計(jì)算

　　對于當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額，具體按照以下公式進(jìn)行計(jì)算：

　　(1)如果當(dāng)期期末留抵稅額是小于等于當(dāng)期免抵退稅額的，那么可以按照下列公式計(jì)算：

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　(2)如果當(dāng)期期末留抵稅額是大于當(dāng)期免抵退稅額的，那么具體計(jì)算公式如下：

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=0

　　當(dāng)期期末留抵稅額按照當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。

　　4、免抵退稅不得免征和抵扣稅額怎么計(jì)算

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算，可以按照以下公式進(jìn)行：

　　公式1：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

　　公式2：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理怎么做?

　　1、不予免征和抵扣稅額：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(出口銷售額FOB×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額)

　　貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　2、應(yīng)退稅額：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅

　　貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅

　　3、免抵稅額：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額

　　貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅

　　4、收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅

　　貿(mào)易公司出口退稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　出口退稅應(yīng)當(dāng)具備什么條件?

　　條件1：首先要滿足出口貨物必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的。

　　條件2：出口貨物必須是報(bào)關(guān)離境出口的。出口，即輸出關(guān)口的意思，包括了自營出口、委托代理出口。

　　條件3：對于出口貨物，必須在財(cái)務(wù)上作了銷售處理后，才能辦理退(免)稅。

　　條件4：出口企業(yè)申請辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。

　　生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)的退稅有什么區(qū)別?

　　1、生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免、抵、退稅方法，但外貿(mào)企業(yè)實(shí)行的是免、退稅方法。

　　2、生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品必須是本企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)的，但外貿(mào)企業(yè)對于出口的商品是沒有限制的。凡是在國內(nèi)采購并且開具增值稅發(fā)票的產(chǎn)品都可以退。

　　免：對于生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅可予以免征。

　　抵：指的是生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;

　　退：指的是如果生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額相比應(yīng)納稅額要大，那么對于未抵頂完的部分是可以給予退稅的。

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理怎么做?

　　以上就是關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法是什么，賬務(wù)處理怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注

　　免抵退稅的方法主要適用于自營和委托出口自制產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，對于會(huì)計(jì)人員而言，掌握免抵退稅的原理和計(jì)算尤其重要。

　　進(jìn)出口免抵退稅的相關(guān)計(jì)算公式

　　1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額(視同進(jìn)項(xiàng))=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率);

　　2、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率)—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

　　3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額—(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)—上期留抵稅額;

　　4、免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×進(jìn)口貨物退稅率;

　　5、免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)x外匯人民幣牌價(jià)x出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額。

　　比對應(yīng)退稅額和免抵稅額的大?。?/p>

　　1、期末的時(shí)候，留抵稅額小于或等于當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末免抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　2、期末的時(shí)候，留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

　　3、當(dāng)期免抵稅額=0

　　期末留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期免抵退稅額

　　免抵退稅的原理

　　免抵退稅中的“免”，免稅指的是生產(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品，免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅?！暗帧敝傅氖巧a(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品所耗用的原材料，零部件等應(yīng)該予以退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。“退”指的是生產(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額時(shí)，對沒有抵頂完的部分退稅。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法，貨物出口并確認(rèn)收入時(shí)，一般根據(jù)出口銷售額做相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

　　2、根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額” 做以下賬務(wù)處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做以下賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做以下賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　5、收到退稅款時(shí)的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款————出口退稅

　　免、抵、退稅含義

　　“免”是指出口貨物、勞務(wù)及服務(wù)無需計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　“抵”是指相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額）。

　　“退”是指未抵減完的部分予以退還。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅的計(jì)算

　　1、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

　　2、計(jì)算免抵退稅額

　　當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

　　當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

　　當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

　　3、計(jì)算=當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額

　?。?）若是當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　?。?）若是當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額=0

　　當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

　　我們公司既適用留抵退稅，又適用免抵退稅，那申請退稅順序有先后嗎？

　　退稅順序有先后，根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2022年第14號(hào)），納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

　　留抵退稅具體要如何申請呢？

　　納稅人申請留抵退稅，應(yīng)在規(guī)定留抵退稅申請期間內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》。申請時(shí)，納稅人應(yīng)正確勾選對應(yīng)的留抵退稅申請類型、申請條件等信息。

　　退稅款何時(shí)到賬？

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的留抵退稅申請后，將按規(guī)定進(jìn)行退稅審核，并根據(jù)不同情況出具審核結(jié)果。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出準(zhǔn)予退稅的決定后，開具稅收收入退還書，并發(fā)送給同級(jí)國庫部門。國庫部門收到稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送的稅收收入退還書后，按規(guī)定進(jìn)行退庫審核，審核通過后將退稅款退付到納稅人的指定賬戶上。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。具體申報(bào)和會(huì)計(jì)分錄讓我們來一起了解吧。

　　企業(yè)出口免抵退政策

　　出口貨物不同情況適用出口免稅，或者出口免稅并退稅。依據(jù)稅務(wù)總局公告2012 24號(hào)、2013 12號(hào)、2013 30號(hào)、2018 16號(hào)、2015 88號(hào)的規(guī)定，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為應(yīng)在出口次年4月份納稅申報(bào)期截止前申請退稅，如有申報(bào)期延長的情況按申報(bào)期截止前，否則將改為征稅。

　　需要注意的是，出口免稅政策不繳納增值稅，但仍需要繳納所得稅。

　　填報(bào)納稅申報(bào)表

　　對于出口純免稅行為，出口退稅申報(bào)和出口免稅申報(bào)時(shí)收入均填報(bào)附表一18-19行“免稅收入”欄次，收入體現(xiàn)在主表第8行“免稅銷售欄”;同時(shí)還要填減免稅申報(bào)明細(xì)表。

　　出口免抵退的計(jì)算方法

　　(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額

　　(2)免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率

　　(3)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　會(huì)計(jì)處理

　　應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄。

　　當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時(shí)，可全部退稅，免抵稅額為0。賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　一直以來會(huì)計(jì)人員都會(huì)比較關(guān)注出口退稅的話題，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的賬務(wù)處理該怎么做?你都了解嗎?其實(shí)我們可以從出口時(shí)、單證信息齊全時(shí)幾個(gè)方面處理分錄。來一起了解下吧!

　　生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的賬務(wù)處理

　　1.出口時(shí)

　　企業(yè)在出口時(shí)因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不考慮免抵退稅的影響，僅對出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行賬務(wù)處理就可以，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款-XX

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本

　　貸：庫存商品-XX

　　2. 單證信息齊全時(shí)

　　按月根據(jù)單證信息收齊出口額計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。

　　如果年中出現(xiàn)差額應(yīng)做如下分析，并進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　例如，當(dāng)月的免抵退稅申報(bào)匯總表中第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報(bào)表出現(xiàn)差額，根據(jù)差額的正負(fù)進(jìn)行處理：

　　(1)若差額為正數(shù)，說明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出少了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在次月調(diào)整時(shí)補(bǔ)提應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本 (差額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (差額)

　　(2)如果差額為負(fù)數(shù)，說明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出多了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在次月調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本 (-差額)(或紅字填列)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(-差額)(或紅字填列)

　　(3)應(yīng)結(jié)合免抵退稅申報(bào)的特點(diǎn)，利用“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，并調(diào)整屬于的跨年事項(xiàng)。

　　3.免抵退稅正式申報(bào)后，次月如何進(jìn)行賬務(wù)處理

　　(1)免抵退稅正式申報(bào)的次月，按照上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”金額，進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(2)免抵退稅正式申報(bào)的次月，按照上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”金額，進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(3)同時(shí)沖減收到的出口退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅

　　4.免抵退轉(zhuǎn)免稅

　　對于未收齊單也未申請逾期申報(bào)的企業(yè)，在次年的5月份應(yīng)對出口業(yè)務(wù)申報(bào)免稅，僅對“免稅”部分進(jìn)行增值稅的賬務(wù)處理即可。

　　按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)。

　　另外需要注意，根據(jù)規(guī)定，在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí)，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，對于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

　　5.免抵退視同內(nèi)銷

　　對于未收齊單證信息也未申請逾期申報(bào)的企業(yè)，超過免稅申報(bào)期的要視同內(nèi)銷進(jìn)行賬務(wù)處理。對于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)也僅在出口時(shí)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，對免抵退稅均未進(jìn)行賬務(wù)處理。此時(shí)主要是處理兩個(gè)問題：

　　一是如何體現(xiàn)營業(yè)收入類型的變化。在出口時(shí)，企業(yè)將該筆銷售確認(rèn)為二級(jí)科目的“出口銷售收入”，現(xiàn)調(diào)整為二級(jí)科目的“內(nèi)銷收入”，只需對主營業(yè)務(wù)收入的明細(xì)科目進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整即可：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入

　　若是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷，則需要調(diào)整的“出口銷售收入”與“內(nèi)銷收入”此時(shí)都要作為“以前年度損益調(diào)整。

　　二是視同內(nèi)銷時(shí)要核算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。因?yàn)榇祟悩I(yè)務(wù)沒確認(rèn)免抵退稅額，無需進(jìn)行調(diào)整，但內(nèi)銷要計(jì)提銷項(xiàng)稅額，財(cái)務(wù)人員需要確認(rèn)計(jì)提的銷項(xiàng)稅對應(yīng)的科目，這涉及了出口業(yè)務(wù)的合同價(jià)款是否含稅。

　　根據(jù)視同內(nèi)銷的計(jì)稅方法，通常一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)按下列公式計(jì)算：

　　銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)÷(1+適用稅率)×適用稅率由此可見，在視同銷售下，出口貨物離岸價(jià)為含稅價(jià)，那么計(jì)提的銷項(xiàng)稅額就應(yīng)該沖銷原確認(rèn)的營業(yè)收入金額。故沖銷“主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入”時(shí)，應(yīng)將其分為價(jià)和稅兩部分，前述會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該修改為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　若是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷，則通過“以前年度損益調(diào)整”科目只反映該銷項(xiàng)稅額計(jì)提事項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　6.免抵退業(yè)務(wù)“退貨”

　　免抵退業(yè)務(wù)發(fā)生“退貨”的實(shí)質(zhì)是“銷售退回”，而且企業(yè)在出口時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了營業(yè)收入。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對于已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品在當(dāng)期發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接沖減當(dāng)期收入，同時(shí)沖減當(dāng)期成本。

　　此時(shí)成本應(yīng)包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫存成本;二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的成本，不包括轉(zhuǎn)回的“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) ”部分稅額。另外，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分，發(fā)生退貨時(shí)，理論上必須沖銷“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

　　對于已申報(bào)免抵退稅的貨物發(fā)生退貨，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅的申報(bào)數(shù)據(jù)，并按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，跨年度的退貨業(yè)務(wù)不再補(bǔ)征免抵退稅款。所以，對免抵退稅的處理在系統(tǒng)上的處理順延，即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》體現(xiàn)，僅在賬務(wù)上對上述業(yè)務(wù)合并處理即可。

　　對于涉及“以前年度損益調(diào)整”時(shí)，才需要單獨(dú)將對應(yīng)的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　在企業(yè)發(fā)生退貨時(shí)，還沒有進(jìn)行免抵退申報(bào)的，則應(yīng)當(dāng)沖銷相應(yīng)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本，不涉及對免抵退業(yè)務(wù)的賬務(wù)調(diào)整。

　　中級(jí)會(huì)計(jì)網(wǎng)上報(bào)名地址是：全國會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心官網(wǎng)（http://kzp.mof.gov.cn/），考生在報(bào)名時(shí)間內(nèi)登錄系統(tǒng)填寫相關(guān)信息報(bào)名就可以。

中級(jí)會(huì)計(jì)考試報(bào)名流程

　　1.登錄中級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名入口（http://kzp.mof.gov.cn/）；

　　2.點(diǎn)擊閱讀報(bào)考人員必讀事項(xiàng)，選擇報(bào)名；

　　3.已經(jīng)注冊的考生可以直接登錄，沒有注冊的考生請第一時(shí)間進(jìn)行注冊；

　　4.登錄后跳轉(zhuǎn)至如下頁面，請大家仔細(xì)閱讀報(bào)考承諾，選擇“完全同意”，然后閱讀刑法、等相關(guān)內(nèi)容，點(diǎn)擊“我已閱知上述條款”再點(diǎn)擊下一步；

　　5.詳細(xì)閱讀中級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名流程，進(jìn)入下一步；

　　6.選擇報(bào)考省份，每位考生只能選擇一個(gè)省份報(bào)考，一旦選擇報(bào)考省份，不能自行更改；

　　7.系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)取基本信息，但是要手動(dòng)選擇自己符合的報(bào)名條件，然后點(diǎn)擊下一步；

　　8.填寫報(bào)考信息；

　　9.支付考試費(fèi)用；

　　10.保存好報(bào)名注冊號(hào)。

中級(jí)會(huì)計(jì)考試的科目

　　中級(jí)會(huì)計(jì)考試包括《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》，《財(cái)務(wù)管理》以及《經(jīng)濟(jì)法》一共三個(gè)科目，考試題型包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題以及簡答題一共六大類.

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)會(huì)計(jì)師

中級(jí)會(huì)計(jì)考試各科目學(xué)習(xí)方法

　　《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：該科目的學(xué)習(xí)建議考生報(bào)網(wǎng)課學(xué)習(xí)，這個(gè)科目比較難，考生如果自學(xué)的話是比較難入門的，如果跟著專業(yè)老師學(xué)習(xí)，不但能很快入門，而且能掌握到精華部分。

　　《經(jīng)濟(jì)法》：科目主要是一些背誦的知識(shí)內(nèi)容，比如法律，法規(guī)，法條等等知識(shí)點(diǎn)，考生在記憶的時(shí)候可以結(jié)合諧音字，順口溜等巧妙方法記憶。

　　《財(cái)務(wù)管理》：內(nèi)容比較抽象，而且公式很多，考生要多做習(xí)題，學(xué)會(huì)合理運(yùn)用。

　　考生在注意復(fù)習(xí)三科考試科目的同時(shí)，也要注意在最后一個(gè)月開啟機(jī)考模式的訓(xùn)練，對計(jì)算機(jī)的操作系統(tǒng)認(rèn)識(shí)并熟練的操作。

　　目前2023年遼寧省初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名費(fèi)用還未公布，參照2022年報(bào)名費(fèi)用，遼寧省初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名費(fèi)用每人每科56元，初級(jí)會(huì)計(jì)師的考試科目包括了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》兩個(gè)科目，報(bào)名費(fèi)用共計(jì)112元。

遼寧省報(bào)名注意事項(xiàng)和繳費(fèi)方式

　　1、2022年遼寧省會(huì)計(jì)資格考試已實(shí)現(xiàn)微信、支付寶繳費(fèi)，繳費(fèi)完成后自動(dòng)關(guān)聯(lián)電子發(fā)票，可自行打印。在繳費(fèi)過程中，如果出現(xiàn)資金已劃轉(zhuǎn)，未顯示報(bào)名成功的情況，請及時(shí)聯(lián)系報(bào)考地考試管理部門，在查清問題之前不要重復(fù)繳費(fèi)。

　　2、考生報(bào)名繳費(fèi)成功后，一律不予退費(fèi)。已在網(wǎng)上報(bào)名但未成功繳費(fèi)的，視同放棄考試報(bào)名。繳費(fèi)之前，請考生仔細(xì)核對本人所有報(bào)名信息，繳費(fèi)成功后，不能修改原報(bào)名信息。

初級(jí)會(huì)計(jì)各科目的考試難度

　　1、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》相對于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》來說較難，有三分之二的分?jǐn)?shù)需要計(jì)算，這部分內(nèi)容出題的靈活性很大，需要舉一反三，也考驗(yàn)考生的邏輯性。有可能是整個(gè)考試?yán)锩娴臄r路虎。因此考生在復(fù)習(xí)時(shí)可以對往年真題進(jìn)行總結(jié)。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　2、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的內(nèi)容可能看起來比較簡單，但是十分的重要，要求考生熟練背誦。熟練背誦之后還要學(xué)會(huì)理解。因此要求大家對它有較好深入的掌握，因此雖然教材內(nèi)容不是很多，但每次考試也有部分學(xué)生感到很吃力。

初級(jí)會(huì)計(jì)每年可以考幾次？

　　一次。初級(jí)會(huì)計(jì)證考試是由全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時(shí)間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題以及統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)的考試，每年只舉行一次考試。要求考生必須在一個(gè)會(huì)計(jì)考試年度內(nèi)通過所有科目的考試，方可取得初級(jí)會(huì)計(jì)資格證書。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。對于出口貨物免、抵、退稅，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　出口貨物免、抵、退稅的會(huì)計(jì)分錄

　?。ǎ保┏隹谪浳锩舛?，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時(shí)，無需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”

　　借：應(yīng)收賬款／銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　?。ǎ玻┏隹谪浳锏侄?，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予以退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進(jìn)原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。

　　但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項(xiàng)因借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支出時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。

　?。ǎ常┏隹谪浳锿硕惖馁~務(wù)處理：

　　按計(jì)算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；按計(jì)算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

中級(jí)會(huì)計(jì)網(wǎng)課哪家好？隨著互聯(lián)網(wǎng)教育的興起，越來越多的中級(jí)會(huì)計(jì)師考生選擇通過網(wǎng)絡(luò)課程來輔助學(xué)習(xí)。市面上的中級(jí)會(huì)計(jì)網(wǎng)課琳瑯滿目，那么，在眾多網(wǎng)課中哪個(gè)更適合你呢？和小編一起來了解一下吧。

一，中級(jí)會(huì)計(jì)網(wǎng)課哪家好？

高頓會(huì)計(jì)是一家專注于財(cái)會(huì)類在線培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)，也是中級(jí)會(huì)計(jì)網(wǎng)課領(lǐng)域的重要參與者。該平臺(tái)的教學(xué)團(tuán)隊(duì)由一批經(jīng)驗(yàn)豐富的教師組成，他們深入淺出地講解中級(jí)會(huì)計(jì)的各個(gè)知識(shí)點(diǎn)，幫助學(xué)員理解和掌握考試內(nèi)容。此外，高頓會(huì)計(jì)還提供定制化的學(xué)習(xí)計(jì)劃和個(gè)性化的輔導(dǎo)服務(wù)，滿足學(xué)員不同的學(xué)習(xí)需求。

綜上所述，選擇一個(gè)好的中級(jí)會(huì)計(jì)網(wǎng)課對于考試的備考非常重要。一個(gè)好的網(wǎng)課應(yīng)該具備優(yōu)質(zhì)的課程內(nèi)容、強(qiáng)大的師資力量和良好的學(xué)習(xí)支持。在市場上眾多的網(wǎng)課中，考生應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際需求進(jìn)行選擇，以便找到最適合自己的學(xué)習(xí)工具。通過使用合適的網(wǎng)課進(jìn)行學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，考生可以更加高效地進(jìn)行備考，提高考試成績。

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請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)會(huì)計(jì)師

二，山東省2024年中級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名注意事項(xiàng)

報(bào)考人員務(wù)必在規(guī)定期限內(nèi)完成報(bào)名、繳費(fèi)等事宜，填報(bào)信息應(yīng)真實(shí)完整，照片應(yīng)人臉清晰、亮度適中。報(bào)考人員繳費(fèi)完成后，報(bào)考信息、照片將無法修改，因填報(bào)信息、上傳照片錯(cuò)誤或照片不清晰等原因無法參加考試或因漏繳費(fèi)用導(dǎo)致報(bào)名失敗的，由報(bào)考人員自行承擔(dān)責(zé)任。

三，中級(jí)會(huì)計(jì)復(fù)核沒通過怎么辦？

如果考生沒有通過成績復(fù)核，說明中級(jí)會(huì)計(jì)成績查詢的結(jié)果不存在錯(cuò)誤。如果復(fù)核后成績?nèi)匀粵]有合格的考生不要泄氣，調(diào)整好自己的心態(tài)，積極投入到2022年的備考狀態(tài)中，爭取明年通過三個(gè)科目的考試。成績復(fù)核是有時(shí)間限制的，申請成績復(fù)核的考生必須要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交申請。至于申請的方式和時(shí)間，不同的地方是不一樣的，需要考生以當(dāng)?shù)毓俜焦嫉男畔闇?zhǔn)。