專題
按照有關規定，人力資源外包服務是可以開具普通發票的，那么人力資源外包是否可以差額征稅?如何開票?來跟隨會計網一同了解下吧!
人力資源外包可以差額征稅嗎?
答：人力資源外包是可以差額征稅的。
納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務對增值稅進行繳納。受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資及代理繳納的社會保險、住房公積金不在銷售額范圍內，向委托方收取并代為發放的工資及代理繳納的社會保險、住房公積金可以開具相應的普通發票，但不得開具增值稅專用發票。
對于一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇簡易計稅方法對增值稅進行征收，適用稅率為5%。
不管是一般計稅方法還是簡易計稅方法，人力資源外包都是可以差額征稅的。
人力資源外包怎么開票?
以一般納稅人舉例說明，人力資源外包公司可以選擇下列方式開票：
1、直接全額開具普通發票，享受差額征稅政策，注意下游不能抵扣進項。
2、對于自己收入的部分，開具增值稅專用發票，對于從銷售額扣除的部分，開具增值稅普通發票。享受差額征稅政策，下游只能就專用發票部分用來抵扣進項。
3、試點納稅人如果選擇差額征稅來計算銷售額，扣除部分費用的，可以開具普通發票，但不得開具增值稅專用發票。但如果不選擇差額征稅，則全部收入開具增值稅專用發票。下游用來全部抵扣進項。
人力資源公司差額征稅會計分錄
借：應收帳款
貸：主營業務收入
應交稅金——增值稅
借：主營業務成本
應交稅金——增值稅(銷項稅額抵減)
貸：應付工薪酬
差額征稅適用哪些項目?
差額征稅適用于：人力資源外包服務、融資租賃和融資性售后回租業務、建筑服務、勞務派遣服務、安全保護服務、航空運輸企業、一般納稅人提供客運場站服務、金融商品轉讓、房地產開發企業、金融商品轉讓等。
不知道大家有沒有聽說過勞務派遣公司，現在很多這種人力資源外包公司，但是相關的賬務處理你知道怎么做嗎？如果不了解這部分的內容，那就和會計網一起來學習吧。
人力資源外包服務
納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
根據（國家稅務總局公告2015年第34號）第三條“企業接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題”規定：企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
相關案例
某勞務派遣公司2017年5月份簽約兩個客戶，其中A客戶每月收取費用50000元，支付給派遣員工的費用46000元；B客戶每月收取費用40000元，支付給派遣員工的費用為38000元。
該勞務派遣公司對A客戶采用一般計稅方式，對B客戶采用簡易計稅方式，則，
會計處理如下：
針對A客戶的賬務處理如下（稅率為6%）：
借：應收賬款 A客戶 50000.00
貸： 主營業務收入 一般計稅 47169.81
應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）2830.19
借：主營業務成本 一般計稅 46000.00
貸：應付職工薪酬 工資薪金等 46000.00
針對B客戶的會計處理如下（征收率為5%）：
借：應收賬款 B客戶 40000.00
貸：主營業務收入 簡易計稅 38095.24
應交稅費 簡易計稅 1904.76
借：主營業務成本 簡易計稅 36190.48
應交稅費 簡易計稅 1809.52
貸：應付職工薪酬 工資薪金等 38000.00
以上就是有關營改增后的人力資源外包的相關賬務處理的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關會計的知識點，請多多關注會計網！
服務外包行業需要繳納什么稅是會計工作中的常見問題，在服務外包關系中，企業對工作管理的結果較為注重，用工單位并不會參與到勞動過程中。本文就針對服務外包行業需要繳納什么稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
服務外包行業要交納哪些稅?
答：服務外包行業需要繳納增值稅、城建稅、個人所得稅、企業所得稅、印花稅、教育費附加、地方教育費附加等。
服務外包指的是企業為了將有限資源專注于其核心競爭力，以信息技術為依托，利用外部專業服務商的知識勞動力，來完成原先由企業內部完成的工作，從而達到降低成本、提高效率、優化企業核心競爭力的一種服務模式。
服務外包與勞務派遣的區別體現在：
服務外包關系中，企業對工作結果的管理比較注重，用工單位并不參與到勞動過程。而勞務派遣關系中對勞動過程的管理較為注重，由用工單位直接對勞務派遣勞動者進行相應的工作安排。
服務業稅收包括哪些?
1.增值稅：按照銷售收入的6%、3%(分別適用于增值稅一般納稅人、小規模生產加工納稅人)。
2.城建稅：按照繳納的增值稅的7%繳納。
3.教育費附加：按照繳納的增值稅的3%進行繳納。
4.地方教育附加：按照繳納的增值稅的2%進行繳納。
5.企業所得稅：按照應納稅所得額進行計算繳納。
6.印花稅：購銷合同按照購銷金額的萬分之三進行貼花;年度按照“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五減半繳納(第一年以全額繳納，以后按年度增加部分繳納)。
7.個人所得稅：發放工資對個人所得稅進行代扣代繳。
服務業包括什么行業?
服務業包括的行業：軟件和信息技術服務業、環境和公共設施管理業、科學研究和技術服務業、信息傳輸、修理和其他服務、衛生和社會工作、體育和娛樂業、居民服務、金融業、社會保障和社會組織、住宿和餐飲業、國際組織、教育等。
勞務外包是否可以差額征稅是會計工作中的常見問題，勞務外包形式包括生產線外包、人力資源外包、倉儲物流外包等，本文就針對勞務外包是否可以差額征稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
勞務外包能否差額征稅?
答：勞務外包是可以差額征稅的。
按照財稅〔2016〕36號文件的相關規定可得：
1、對于一般納稅人提供勞務派遣服務的，可以以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額作為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
2、對于小規模納稅人提供勞務派遣服務的，可以以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額作為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
根據上述規定來看，勞務外包是可以差額征稅的。
勞務外包是什么?
勞務外包指的是發包方將部分業務或工作內容交由承包方完成，發包方將按照約定給予承包方相應的外包費用。實務中很多承攬合同、委托業務都可以歸入勞務外包范疇。常見勞務外包形式包括短期項目外包、人力資源外包、倉儲物流外包等。
勞務外包的會計分錄怎么做?
1、收到勞務費收入的會計分錄：
借：現金(或銀行存款)
貸：其他業務收入(或主營業務收入)
2、發生勞務費用支出的會計分錄：
借：其他業務支出(或主營業務成本)
貸：銀行存款(或應付工資等)
3、計提稅費的會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費
4、結轉稅費
借：本年利潤
貸：其他業務支出(或主營業務成本)
勞務派遣差額征稅會計分錄怎么做?
1、取得的勞務派遣收入
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅——簡易計稅
2、發生成本的時候
借：主營業務成本
貸：應付職工薪酬
勞務外包和勞務派遣的區別有哪些?
1、兩者適用法律不同
勞務外包適用合同法，而勞務派遣適用勞動合同法。
2、兩者對勞動者的管理權限不一樣
勞務外包中，從事外包勞務的勞動者由承包人直接管理，而勞務派遣中的勞動者是由用工單位直接管理的。
3、兩者勞動風險的承擔有所不同
勞務外包中，從事外包勞務勞動者的勞動風險和發包人無關。發包人所關注的是承包人交付的工作成果。而勞務派遣中，勞動過程是核心要素，勞務派遣單位對被派遣勞動者的工作結果不負責任，被派遣勞動者可能“成事”也可能“壞事”，相應風險都是由用工單位承擔的。
以上就是關于勞務外包是否可以差額征稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關勞務外包的內容，請大家持續關注!
勞務派遣和人力資源外包都是企業常用的用工方式，兩者有什么區別嗎？在稅務上有什么規定呢？接下來我們就一起去看看吧。
勞務派遣和人力資源外包
1、勞務派遣是指由勞務派遣單位與派遣勞動者訂立勞動合同，把勞動者派向用工單位，再由用工單位向勞務派遣單位支付一筆服務費用的一種用工形式。勞務派遣用工只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。
2、人力資源外包是將人力資源管理的一些職能對外承包給專業機構操作的管理策略。旨在有效地提高效率，并使外包職能的運作更加專業化。
勞務派遣和人力資源外包的銷售額計算方式
1、勞務派遣：扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后為計稅銷售額。
說明：社保公積金，是勞務派遣公司以自己企業名義為員工辦理登記并繳納;勞務派遣是從銷售額中扣除上述項目，即所謂的“差額征收”政策。
2、人力資源外包：不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
說明：社保公積金，是發包企業以自己名義為員工辦理社保公積金登記，但由人力資源外包企業代為發放。
勞務派遣和人力資源外包的稅務政策
《中華人民共和國勞動合同法》規定：勞務派遣單位是本法所稱用人單位，應當履行用人單位對勞動者的義務。以下是勞務派遣服務政策規定（參考政策：財稅2016年47號）：
1.一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財稅〔2016〕36號文件的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
2.小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財稅〔2016〕36號文件的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
3.選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
人力資源外包政策規定(參考政策：財稅2016年47號)：
納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
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勞務外包可以理解為發包方將其部分業務或工作內容交由承包方完成，發包方應按照約定支付承包方相應的外包費用。那么作為勞務外包用工單位，該如何處理賬務？
一、勞務費會計分錄
計入管理費用科目核算：
借：管理費用——勞務費
貸：銀行存款
二、勞務外包用工單位涉及的賬務處理
外包服務費屬于主營業務的，應計入主營業務收入科目核算，屬于非主營業務，則計入其他業務收入科目核算，成本確認和收入相匹配。
1、當收到勞務費收入時：
借：庫存現金（或銀行存款）
貸：其他業務收入（或主營業務收入）
2、發生的勞務費支出時：
借：其他業務支出（或主營業務成本）
貸：銀行存款（或應付工資等）
3、計提稅費時：
借：稅金及附加
貸：應交稅費
4、結轉稅費時：
借：本年利潤
貸：其他業務支出（或主營業務成本）
三、勞務費是什么？
勞務費是個人所得稅中的勞務報酬，具體是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。與工資薪金存在一定區別。勞務報酬是獨立個人從事自由職業取得的所得，但工資薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動。
勞務報酬所得是個人從事設計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、音樂、舞蹈、雜技、曲藝等項勞務的所得。適用比例稅率，稅率為20%。
勞務外包是什么意思？外包給其他公司的勞務費用應該怎么做賬呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
什么是勞務外包？
勞務外包，就是承包制。即為公司和另一個公司的關系，這樣可以縮小人員規模。實現精簡機構和縮減經濟開支的雙重效果。承包制后，人員編制變得精簡，雇傭方支付講好的費用即可，至于勞務糾紛和財務問題均與甲方無關。甲方規避了相當的責任和風險。
就像派遣員工從事的是生產任務，應將兩者分別納入"生產成本--外部勞務費"科目和"生產成本--外部勞務管理費"科目。這樣做既符合會計準則對成本核算的規定，同時又滿足了稅法的優惠政策。如果用工單位在稅務上沒有避稅需求，不需為派遣職工支付崗前培訓、勞動保護等費用，則可將派遣員工的工資和派遣企業的管理費合并納入"生產成本--外部勞務費"科目。而對于派遣企業，無論用工單位如何結算，都應該將派遣員工報酬和管理費納入其收入，同時將派遣員工的工資納入本單位"應付職工薪酬"科目。
一般會計入員工管理費、勞務服務費、人事代理費、勞務派遣費等等。
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公司核算勞務外包業務時，一般涉及其他業務收入、主營業務收入、其他業務成本、主營業務成本等科目，相關會計分錄怎么做？
勞務外包的會計分錄
收到勞務費收入的會計分錄
借：庫存現金(或銀行存款)
貸：其他業務收入(或主營業務收入)
發生勞務費用時：
借：其他業務成本(或主營業務成本)
貸：銀行存款
計提稅費的會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費
結轉稅費：
借：本年利潤
貸：其他業務成本(或主營業務成本)
其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業務成本。
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。
公司發生的外包服務費，應區分是否屬于主營業務范疇，會計核算時涉及主營業務收入科目及其他業務收入科目，相關賬務處理是什么？
外包服務費如何做賬？
1、外包服務費屬于主營業務，可計入主營業務收入科目核算，相應會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
2、外包服務費屬于非主營業務，可計入其他業務收入科目核算，相應會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：其他業務收入
主營業務收入和其他業務收入是什么？
主營業務收入是指企業持續的、主要的經營活動所取得的收入。主營業務收入在企業收入中所占的比重較大，它對企業的經濟效益有著舉足輕重的影響。
“主營業務收入”科目核算內容包括銷售商品、提供勞務等主營業務獲得的收入等。
“其他業務收入”科目核算內容包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換(非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量)或債務重組等實現的收入。
其他業務收入是指企業在主要經營活動以外從事其他業務活動而取得的收入，它在企業收入中所占的比重較小。
對于多數會計新人而言，處理勞務派遣和勞務外包的問題時，容易將兩者混淆。對于勞務派遣和勞務外包，應如何區分？
勞務外包和勞務派遣是什么？
勞務外包的概念：
勞務外包是發包方將其部分業務交由承包方完成，發包方按照約定向承包方支付外包費用。外包的業務或工作內容一般為發包方的非核心業務。
勞務派遣概念：
勞務派遣是指由派遣員工跟勞務派遣機構簽訂的勞動合同，直接是由實際用工單位向派遣員工支付勞務報酬。
勞務派遣和勞務外包區別
1.管理主體不同
勞務派遣中的派遣員工由實際用工單位直接管理，派遣用工需要遵循用人單位的規章制度。
勞務外包中，外包員工由承包方直接管理，發包方不得直接對其進行管理。
2.核心要素不同
勞務派遣中的核心要素是勞動過程，對工作結果不負責任，其一切成果由實際用工單位承擔。
勞務外包中的核心要素是工作成果，需要對工作成果負責，承包方只有完成工作成果才能取得相對應的費用，此外，外包員工在勞動過程中發生的風險與發包方無關。
3.經營資質要求不同
勞務派遣單位按照勞動合同法規定設立的、獲得勞務派遣行政許可的法人實體。
勞務外包中的承包方一般都沒有特別的經營資質要求。
4.法律適用不同
勞務派遣依據的是勞動合同法，勞動合同法屬于社會法范疇，帶有一定的公法性質，更多體現對勞動者這一弱勢群體的關照。
勞務外包依據的是合同法，給予當事人更多的尊重和意愿自由。
5.涉及法律關系不同
勞務派遣涉及到三重法律關系：實際用工單位與勞務派遣機構之間的勞務派遣合同關系;勞務派遣機構與派遣員工之間的勞動合同關系;實際用工單位與派遣員工之間的實際用工關系。
勞務外包僅涉及兩重法律關系：發包方與承包方之間的承攬合同關系;承包方與其外包員工之間的勞動法律關系。
6.違法后果不同
勞務派遣中，給被派遣勞動者造成損害的，勞務派遣單位與實際用工單位依照《勞動合同法》承擔連帶賠償責任。
勞務外包適用《合同法》，發包單位對外包員工基本上不承擔責任。
7.結算方式不同
勞務派遣的結算方式按照派遣員工的人數、工作時間、單價來確定。
勞務外包按照事先確定的勞務單價根據勞務外包單位完成的合格工作量結算。
8.用工的范圍不同
勞務派遣用于某個崗位或某個崗位的某幾個人數。
勞務外包則是一個完整的部分。如某個部門、某個業務單元、某條生產線進行外包，其外包員工應當覆蓋或者構成某個完整的功能。
9.會計處理不同
勞務派遣中人員工資直接計入用工單位工資總額的統計范圍
勞務外包中，承包方在發包方支付的外包費用中向外包員工支付勞動報酬，勞務外包費用不納入發包方的工資總額。
企業在經營過程中將勞務外包時會收到相應的勞務費收入，一般計入其他業務收入等科目處理，相關的會計分錄怎么寫？
勞務外包的會計分錄
收到勞務費收入時，
借：庫存現金/銀行存款
貸：其他業務收入/主營業務收入
發生勞務費用時,
借：其他業務成本/主營業務成本
貸：銀行存款
計提稅費時，
借：稅金及附加
貸：應交稅費
結轉稅費時，
借：本年利潤
貸：其他業務成本/主營業務成本
什么是其他業務成本？
其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業務成本。
什么是其他業務收入？
其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產使用權實施許可、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
什么是主營業務成本？
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。
CMA單科考試時長為4小時，不難看出CMA考試中題目量較多，這也意味著CMA考試涉及的知識點比較廣泛，考生復習過程中，必須學會先把握重點內容，下面會計網將詳細介紹CMA的重點知識——企業資源計劃和外包。
CMA重點知識點之企業資源計劃
企業資源計劃（ERP）：將各種信息系統組合并整合為一個綜合的營運管理系統（全面綜合管理系統）。ERP系統將會計、分銷、制造、采購、人力資源和其他職能整合在一起。
企業資源計劃的優缺點如下：
1、企業資源計劃的優點：
（1）提供整合的，實時的信息共享；
（2）使管理者、員工、顧客和供應商能獲取詳細和實時的運營信息；
（3）能企業的價值鏈更快對供給和需求的變化做出反應。
2、企業資源計劃的缺點:
（1）ERP必須根據企業的特質來設定；
（2）標準化系統與有特殊戰略利益之間的平衡知識點。
CMA重點知識點之外包
外包是指公司向外部廠商購買而不是在公司內部自行生產商品或服務的過程。外包既可以是短期的，也可以是長期的。需要比較公司自行生產和包給外部產商的相關成本。
外包的優缺點如下：
1、優點：
（1）企業將核心資源投入關鍵業務；
（2）降低成本；
（3）規避產品陳舊過時的風險；
（4）獲取新技術。
2、缺點：
過多依靠外部機構使企業喪失對某些必要職能的控制。
以上就是CMA必背知識點之企業資源計劃和外包的全部介紹，在CMA日常練習中，考生應注意標記錯誤問題并及時改進。做練習時，盡量不要翻書，學會將知識融會貫通，舉一反三！
考鄭州會計初級這樣考：1、首先看自己是否符合報名條件，符合報名條件即可報考；2、在全國會計資格評價網注冊報名試，信息審核通過，繳費成功即報名成功；3、購買考試教材進行備考，制定好可行的備考計劃；4、持續關注考試官網公告，考試前打印好準考證，準備好相關考試證件前往考試即可。
報考會計初級的條件是什么？
1、需要遵守《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度等法律法規。
2、自身具備良好的職業道德，無嚴重違反財經紀律的行為。
3、熱愛會計工作，具備相應的會計專業知識和業務技能。
報名參加初級資格考試的考生們，除了具備基本條件外，還必須具備國家教育部門認可的高中畢業(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷的學歷。
會計初級考試科目有哪些？
會計初級考試科目包括《初級會計實務》和《經濟法基礎》。《初級會計實務》科目考試時長為105分鐘，《經濟法基礎》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續考試，時間不能混用。參加會計初級考試的考生，在一個考試年度內通過全部科目的考試并達到人力資源和社會保障部公布的合格成績標準，經報名資格審核通過后方可取得初級資格證書。
會計初級各科目考試時長是多少？
會計初級考試總時長為3小時，《初級會計實務》科目的考試時長為105分鐘，《經濟法基礎》科目的考試時長為75分鐘，兩個科目連續考試，時間不得混用。初級會計考試兩個科目涉及的考試題型有四種，即單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。
鄭州會計初級證是現場領取方式，按照屬地化管理原則，考生到報考時選擇的縣（市）區會計管理機構領取證書。
本人領取的，攜帶本人身份證即可，他人代領的，應攜帶代領人身份證、被代領人的身份證原件和復印件，在《登記表》上簽字后領取，復印件留存備查。
初級會計師需要繼續教育的，繼續教育的時間一般是在每年的7月份開始，初級會計證書持有人，或者是沒有初級證書，但是從事會計工作的人員，都是需要參加的。
1、公需科目。包括會計人員應當普遍掌握的法律法規、政策理論、會計職業道德、技術信息等基本知識。
2、專業科目。包括會計人員從事會計工作應當掌握的財務會計、管理會計、財務管理、內部控制與風險管理、會計信息化、財稅金融、會計法律法規等相關專業知識。
初級會計繼續教育必須要參加，《會計專業技術人員繼續教育規定》規定，聘任會計專業技術職務或者申報評定上一級資格的重要條件是：會計專業技術人員參加繼續教育的情況。如果會計繼續教育沒有參加的話，可能會影響會計的考核評定、崗位聘用、考試報名等。
取得初級會計資格之后可以考中級職稱，中級職稱考試是初級會計的延伸，考試一般是在每年的9月份舉行，考試科目有三個，具體包括《中級會計實務》《財務管理》和《經濟法》，三個科目的題型包括單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題以及簡答題一共六大類。
鄭州初級會計報名網址是：全國會計資格評價中心官網(http://kzp.mof.gov.cn/)，2023年鄭州初級會計職稱考試報名時間為：2023年2月14日00:00至2月27日23:59。
1.登陸2023年初級會計報名入口全國會計資格評價中心官網（http://kzp.mof.gov.cn/），未注冊考生需先注冊再登錄，已注冊考生可直接登錄；
2.報考人員應認真閱讀2023年初級會計職稱考試網上報名須知，承諾提交的個人信息資料真實、有效；
3.了解初級會計報名照片的要求；
4.選擇正確的報名地點；
5.了解當地的初級會計報名流程；
6.請考生如實填寫報考信息，并上傳本人照片，其中*為必填項，字母、數字、空格請輸入半角字符，全角會自動轉為半角；
7.設置登錄密碼，考生設置的密碼不要太復雜，要便于記憶；
8.報名成功，生成報名注冊號，考生要牢記；
9.完成考試費用的繳納并確認報名注冊號。
1.時間：考生要注意報名時間，繳費時間的截止日期；
2.報名信息填寫：考生一定要填寫真實有效的報名信息；
3.報名費用：2023年的鄭州考區初級會計報名費用為80元兩個科目，費用相對便宜一些。
《初級會計實務》需要核算的內容較多，出題的靈活性很大，相對難一些。
《經濟法基礎》看著內容比較簡單，但是記憶的知識多，而且有很多易混淆的知識點，雖然教材內容不是很多，但每次考試都使考生感到很吃力。
兩個考試科目整體來說不是很難，都是一些基礎的內容，考生只要結合考試大綱認真學習教材內容，通過考試基本不是問題。
2024年鄭州稅務師證書領取時間預計是12月份，參考往年稅務師證書領取安排，全科成績合格的人員可登錄“官方稅務師網報系統”（https://ksbm.ecctaa.cn），在“證書中心”核對并確認個人基本信息，按提示申領證書。
鄭州執業稅務師可以做什么
稅務師在事務所執業，且有一定的相關工作經驗的就可以由所在事務所向當地稅協申請為執業會員，執業會員具有簽字權。
簽字權，是指涉稅專業服務機構在從事涉稅相關業務時，相關文書可由稅務師簽字的權利。其中涉稅的業務主要包含納稅申報代理、稅務咨詢、涉稅鑒證、納稅情況審查、專業稅務顧問、稅務策劃、其他稅務事項代理等。
相關問題：執業稅務師要是轉所，執業資格要重新申請嗎？還是可以帶到新的稅務所呢？
不需要重新申請執業資格。
根據《中國注冊稅務師協會會員登記辦法》第十條規定：
“工作單位登記信息為稅務師事務所的稅務師登記信息發生變化，在本省內變動的，經雙方稅務師事務所確認后提交所在地方稅協辦理；跨省變動的，經轉出稅務師事務所和所在地方稅協確認后，向轉入地方稅協申請辦理。”
稅務師個人及事務所均可提起轉所申請，相關信息均在“中稅協信息服務平臺”中填寫后提交。
鄭州稅務師考生領證后的職業規劃
稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所：
助理→經理→高級經理→初級合伙人→合伙人（股東）→首席合伙人（法人代表、主任稅務師）。
提示：有稅務師證書，可以從事納稅籌劃、稅務代理、稅務咨詢、稅務顧問及其他涉稅事務的辦理等工作。在事務所沉淀幾年，年薪幾十萬很容易。
財務咨詢公司：
助理→經理→高級經理→股東→法人代表。
提示：咨詢類的公司的稅務代理、稅務咨詢、稅務顧問及其他涉稅事務處理的崗位需稅務師持證人，考過稅務師，要把握好機會！
企業集團：
助理→經理→高級經理→財稅部門副總裁→財稅部門總裁→稅務總監→財務總監（總會計師）→CFO→CEO→法人代表。
提示：考過稅務師，熟練運用所學稅法知識，能幫助企業進行合理的稅務籌劃。在企事業單位，可從事會計業務的處理與審計，財務活動的預測、稅收實務、分析與決策等工作。
公務員系列：
稅務局、審計局、財政局、國資委、證監會、外匯管理局、海關、公安局、檢察院、中央紀委國家監委。
提示：通過稅務師考試的朋友，進入稅務機關，主要可以從事納稅征管和稽查等工作。
其他成長路徑：
財稅授課老師、財稅軟件公司、老板私人財稅顧問。
提示：
對教育事業感興趣，通過稅務師考試，還可以做一名稅務教師，可以去高校任職、可以去教育機構做講師，一些省市的稅務機關經常請老師為機關內人員做稅務師考試培訓。
體制內工作對證書的需求不是很大，但稅務局不惜耗費時間和精力培養員工，從側面證明稅務師地位越來越高。
另外，在企業鍛煉一段時間，積累一定的經驗，還可以自己成立稅務咨詢公司，從事稅務籌劃方面的工作，這或許是很多財稅人的夢想。
稅務師證書含金量
稅務師作為涉稅領域的專業人才，其含金量主要體現在以下幾個方面：首先，擁有涉稅業務的簽字權，這是對其專業能力的肯定；其次，注冊稅務師已被納入國家職業資格目錄，位列第50項，這進一步提升了其職業地位；再者，從薪資角度來看，稅務師月薪普遍在10000-20000元之間，而稅務總監的年薪更是高達40-100萬，這充分體現了稅務師職業的價值；此外，稅務師還相當于中級職稱以上的級別資質，為職業發展提供了更多可能；同時，在個別城市，稅務師證書還可作為積分落戶的加分項目，為生活帶來更多便利；最后，設立稅務師事務所時，稅務師證書也是必不可少的條件，同時還是選拔優秀稅務干部的優先條件。
在當今數字化學習的時代，稅務師網課網盤2025成為眾多備考稅務師考生們關注的焦點。對于那些渴望在稅務領域深入發展，獲取稅務師職業資格證書的同學們來說，它無疑是一把開啟成功之門的關鍵鑰匙。
會計網作為專業的財稅領域平臺，其稅務師欄目為同學們提供了極具價值的資源與服務。當同學們對稅務師網課網盤2025心生向往時，只需在該欄目在線咨詢老師，便能開啟一段高效的備考之旅。老師們不僅會慷慨地將網課網盤資源分享給同學們，更會給予全方位的指導與建議。
備考稅務師考試并非易事，五門考試科目——稅法（一）、稅法（二）、涉稅服務實務、涉稅服務相關法律和財務與會計，各自涵蓋豐富且復雜的知識體系。而老師們憑借豐富的教學經驗與專業知識，能夠根據每位同學的不同情況，如基礎水平、學習時間、學習能力等，量身定制學習計劃與備考策略。無論是學習順序的合理安排，還是重點難點的精準把握，老師們都能給予恰到好處的點撥。
除了網課資源與學習指導，老師還會為同學們提供稅務師各門備考資料支持。這些資料經過精心整理與篩選，涵蓋了知識點總結、思維導圖、歷年真題及模擬試題等。知識點總結有助于同學們快速梳理章節要點，建立知識框架；思維導圖則以直觀的圖形方式呈現知識之間的邏輯關系，加深理解與記憶；歷年真題能讓同學們熟悉考試題型與命題風格，把握考試規律，而模擬試題則可用于自我檢測，提前適應考試節奏，查缺補漏。
有了稅務師網課網盤2025中的豐富課程以及老師們的悉心指導和備考資料支持，同學們得以在備考之路上穩步前行。在學習網課過程中，同學們可以根據自己的節奏暫停、回放，反復琢磨重難點內容，直至完全理解掌握。遇到疑問時，可隨時向老師請教，及時解決學習困惑，避免問題堆積。通過系統地學習網課、利用備考資料進行鞏固練習，并遵循老師的指導建議不斷調整學習方法與策略，同學們將逐漸提升自己的專業知識水平與應試能力，為順利通過稅務師考試奠定堅實基礎。
稅務師職業資格證書在稅務領域具有極高的含金量，它是同學們進入知名稅務師事務所、企業財務部門、稅務機關等單位的有力敲門磚，為個人的職業發展開辟廣闊前景。借助稅務師網課網盤2025提供的優質資源，在會計網老師們的專業助力下，同學們定能高效通過稅務師考試，早日將這一珍貴的證書收入囊中，踏上充滿希望與挑戰的美好職業發展征程，在稅務領域綻放屬于自己的光彩，實現個人價值與職業理想的雙贏。
根據往屆鄭州稅務師考生的反饋來看，《涉稅服務實務》比較難。因為學習實務科目，需要結合實際工作，把知識點放在真實的工作環境里，看看自己能否利用學到的知識去解決實際問題。
《財務與會計》和《涉稅服務相關法律》的難度稍高一些，財會考試的題量大、計算多，有些同學反饋考試時間緊張；法律考試的知識點比較繁瑣，記憶量大，考題越來越生活化。
《稅法一》和《稅法二》的難度較低，屬于基礎性科目，雖然不需要太多其他科目的背景知識，但是重點比較突出，考查的內容比較細致、
從整體來看，稅務師的考試難度還是相對適中的，它比中級會計職稱考試難一些，但比注會考試簡單，五科考試難度的大致排序為“實務＞財會＞法律＞稅二＞稅一”。
稅務師報考科目技巧：
一年兩科：考生可以選擇《稅法一》和《稅法二》。這兩個科目是稅務師考試的基礎，難度相對較低，非常適合零基礎或基礎較為薄弱的考生。通過學習這兩門科目，考生能夠建立起扎實的稅法基礎，為后續更深入的學習奠定良好的基礎。
稅務師25年備考技巧
稅務師備考過程中出現前學后忘的現象是很普遍的，每個人都會出現這種情況。怎么克服呢？
可先理解，再記憶；化整為零，形成框架；總結一般規律，找出特殊情形；及時全面復習，重點照顧重點、難點和易混點；以練促學，利用做題鞏固理解知識點。
具體如下：
一是學習一門課前先翻看目錄，快速把教材翻一遍。不求理解和記憶，只是看看這門課到底講什么內容，了解知識框架和邏輯線，為后面真正學習先探個路。
二是重視建立知識框架或者思維導圖之類的知識體系，用邏輯線將零散知識串起來。其實這就是把知識重新編碼進入大腦的過程，先化整為零，把大段內容理解后變成關鍵句、濃縮成關鍵字，然后形成有邏輯的框架，就能起到以點帶面的效果。
三是突出重點。把當前還不會的內容作為發力點，多看幾遍，會了的就刪掉，仍然不會的再集中突破，多弄幾遍，就把所有知識都掌握了。另外，還要把大綱的難點、自己認為的易混點作為重點，多花點時間學習和做題，重點難點掌握了，考試自然就水到渠成了。
根據鄭州稅務師考生反饋的考情來看，涉稅服務實務科目綜合性較強，難度最大，稅法一和稅法二注重記憶性知識點的考查，難度較小，稅務師考試排行榜為：《涉稅服務實務》>《財務與會計》>《涉稅服務相關法律》>《稅法二》>《稅法一》。
《涉稅服務實務》?：建議考生在備考時結合實際工作，多練習簡答題和綜合題，鞏固稅法一和稅二的基礎知識。
?《財務與會計》?：多練習計算題，掌握速算技巧，熟悉新政策、新文件。
?《涉稅服務相關法律》?：理解和記憶法律條文，多進行案例分析練習。
?《稅法一》和《稅法二》?：注重細節，理解法律條文并進行計算練習。
通過合理的備考策略和針對性的練習，考生可以更好地應對2054年稅務師考試的挑戰。
稅務師備考最新規劃
（1）時間上，應提早進入學習狀態，將備考學習作為每天的習慣，以避免考前短時間突擊復習大量知識點導致記憶理解困難，從而被動去抓重點押題。
（2）觀念上，正確的觀念至關重要，既不要依賴押題來面對考試，也不能罔顧有限的時間精力盲目背誦教材，而是在理解核心知識框架的基礎上盡量全面掌握考試范圍內的知識點。好的備考過程就像是滾雪球，第一遍學習不用糾結把雪滾多大，但要初具雛形，此后再通過不斷重復復習打磨從小變大，擁雪成峰。
（3）結論上，大家務必準確選擇適合自己學習階段的教學課程，在沒有系統學習基礎知識的情況下，切勿輕信市面上的某些內部押題資料，高頓稅務師課程全新升級，直播、錄播隨你選，跟高頓老師的老師學習準沒錯！
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3學（錄播靈活）
1、基礎內容
覆蓋100-250個考點/科逐章細致拆解，講懂講透
2、章節要點
聚焦30-80個重點/科導圖式梳理，不留盲區
3、高分考點
緊扣考頻拎重點，覆蓋80%考綱，考前搶分
3練（直播實時）
1、重難考點
匯編重難常考點，針對練習及時檢驗、鞏固學習效果
2、解題思路
名師直播帶練，實時答疑，逐步提升解題能力
3、應試技巧
實戰模考，考場時間把控及答題技巧提前練到位
3學（錄播靈活）
全程名師精講，點對點，章對章，確保內容真正消化吸收，一步步攻克難點，化解畏難情緒
3輪精講|學透考點
1輪：考點精講
45-55H/科
逐章逐點
講懂講透
2輪：重點強化
8-15H/科
導圖式梳理
攻堅克難
3輪：考前極簡
6-9H/科
極速串講
考前搶分
從歷年鄭州稅務師考生反饋的情況來看，稅法一是基礎科目，一般比較容易考過，而涉稅服務實務科目最難度最大的科目，綜合性較強。鄭州稅務師排行榜大致為：《涉稅服務實務》>《財務與會計》>《涉稅服務相關法律》>《稅法二》>《稅法一》。
根據稅務師科目特點，總結出稅務師五科難度排名大致如下：
稅法一：★★★
稅法二：★★★★
涉稅服務相關法律：★★★★
財務與會計：★★★★
涉稅服務實務：★★★★★
注：“★”代表難度等級。
稅務師五科特點和難點分析
稅法一
特點：是稅務師考試的基礎科目，主要圍繞增值稅、消費稅等流轉稅展開，知識點覆蓋面廣且較為瑣碎，需要記憶的內容多，但整體難度相對較低。考試側重全面考核，重點突出，增值稅和消費稅的內容在考試中占比較大。
難點：繁多的稅法條文需要準確記憶，并且要深入理解稅法條文背后的邏輯和原理，才能在實際解題中靈活運用。
稅法二
特點：難度略高于稅法（一），主要涉及企業所得稅、個人所得稅等所得稅類和其他稅種，與稅法（一）相輔相成。該科目計算量適中，且緊跟稅收政策變化，需要考生及時關注政策更新。
難點：企業所得稅的匯算清繳和納稅調整涉及較多的稅收政策和復雜的計算，土地增值稅的清算過程也較為繁瑣，需要考生對相關政策和計算方法熟練掌握。
涉稅服務相關法律
特點：涉及行政法、民商法、刑法、訴訟法等多個法律領域，內容廣泛，素有“小法考”之稱。案例分析題較多，注重考查考生的法律思維和運用法律知識解決實際問題的能力。
難點：需要記憶大量復雜的法律條文，并且要準確理解其含義和適用范圍，能夠結合具體案例進行分析和應用，對于沒有法律基礎的考生來說難度較大。
財務與會計
特點：涵蓋了財務管理和財務會計兩大部分，知識點覆蓋面廣，包括收入、利潤、產品成本、流動資產和非流動資產等內容。考試題量大，計算性強，對考生的計算能力和答題速度要求較高。
難點：會計分錄的編制、財務報表的編制與分析是重點和難點，尤其是三張報表之間的勾稽關系復雜，需要考生對會計基礎知識有扎實的理解和掌握，同時還需熟悉財務管理的基本原理和方法。
涉稅服務實務
特點：是綜合性最強的科目，融合了稅法（一）、稅法（二）、財務與會計、涉稅服務相關法律等科目的知識，與實際工作聯系緊密，以案例分析題為主，重點考查考生的實際操作能力和綜合運用能力。
難點：要求考生能夠將多學科的知識融會貫通，結合具體案例提出合理的稅務處理方案，同時還需掌握稅務代理、稅務稽查、納稅申報等實際業務的操作流程和規范。
鄭州考生如何搭配報考稅務師科目
對于有基礎，備考時間充足的考生，建議在第一年報考時選擇稅法一、稅法二以及涉稅服務實務這三門科目，這個組合適合知識基礎較好且計算能力較強的考生。涉稅服務實務考查的內容與稅法一和稅法二重合度較高，三個科目的內容聯系緊密，穿插學習更容易理解。到了第二年，可以選擇報考財務與會計和涉稅服務相關法律，以進一步拓寬知識面和提升專業技能。
稅務師科目搭配方案盤點：
一年兩科搭配方案：《稅法一》+《稅法二》/《涉稅服務實務》+《涉稅服務相關法律》
一年三科搭配方案：《稅法一》+《稅法二》+《涉稅服務實務》/《稅法一》+《稅法二》+《涉稅服務相關法律》
一年四科搭配方案：《稅法一》+《稅法二》+《涉稅服務實務》+《涉稅服務相關法律》
2025稅務師備考建議
1.制定備考的學習計劃
制定一個詳細且切實可行的學習計劃是提高備考效率的關鍵。可以根據自己的時間安排和學習進度，將每天的學習任務細化到小時甚至分鐘。同時，要確保計劃具有一定的靈活性，以便根據實際情況進行調整。
2、理解為主，反復溫習
不少考生反應自己記不住知識點，在看書的時候感覺已經記住了，但是合上書本之后卻想不起來。其實面對這么多的知識點，記不住部分知識點是正常的情況，這是很多考生的“通病”，小伙伴們不用因此產生過大的心理壓力，要擺正心態，積極地面對備考過程中的小困難。在我們學習新知識的時候，首先要懂得理解的重要性，先理解這個知識點的含義，再進行記憶，這樣學習就會事半功倍了。而在記住知識點之后，我們還要反復溫習，力求將其熟練掌握，并能夠熟練運用。
4、及時總結歸納鞏固學習基礎
刷題是為了幫助鞏固學習基礎、提高學習效率，所以在做了一定量的題以后要記得總結歸納。一定記得要注意分析出題特點，找出自己做錯題的原因。如果是解題思路有問題，那就多去聽聽老師的解題思路和方法；如果是知識點掌握不夠牢固，那就回過頭復習教材、講義以及聽課，把自己的薄弱點進行強化記憶，鞏固加深自己的掌握程度。
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