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成本管理是勢在必行的關鍵工作，企業成本管理的重要性有以下幾點：

1、工廠企業要想在日益激烈的市場競爭中謀求經濟利益，以取得持續性的競爭優勢，那么就是要努力提升自己的競爭優勢，必須精打細算，加強成本管理控制，努力尋求各種降低成本的有效途徑和方法。

2、工廠企業的經營管理離開不兩件事：提升營業額，降低成本。企業要發展，離不開銷售，按理說，銷售越好，營業額越高，企業的發展就越大，事實上，銷售好，營業額高，還需重視一個重要的因素，就是成本的控制。

3、一般情況下，成本降低的幅度，要比利潤增加的幅度要大，即成本降低10%，利潤可能增加20%甚至更多。所以說進行成本管理是勢在必行的關鍵工作。它影響著產品的設計成本、采購成本、質量成本、銷售成本、工作流程、資金占用、減少庫存各個階段。

4、良好的成本控制管理可以降低產品成本，提高企業生產能力和資源利用率，提高市場競爭能力，促進企業改善經營管理，有利于企業的持續發展和改進，最終提高企業盈利能力。

掌握五大成本管理要點

成本控制，是企業根據一定時期預先建立的成本管理目標，成本控制的過程是運用系統工程的原理對企業在生產經營過程中發生的各種耗費進行計算、調節和監督的過程，同時也是一個發現薄弱環節，挖掘內部潛力，尋找一切可能降低成本途徑的過程。降低產品成本，企業應從以下幾個方面途徑著手進行。

1、財務領域控制

(1) 提高資金運作水平，首先要開源節流，增收節支;其次要對資金實施跟蹤管理，加強資金調度與使用;第三要降低存貨比例，加強存貨管理。通過以上措施減少資金占用，優化資金結構，合理分配資金，加速資金周轉，降低籌資成本。

(2) 財務人員要抓好成本事前、事中、事后的工作，事前要抓好成本預測、決策和成本計劃工作;事中要抓好成本控制和核算工作;事后要抓好成本的考核和分析工作。應從管理的高度去挖掘成本降低和獲取效益的潛力。

(3) 嚴格控制、節約費用開支，可以控制的費用應盡量少開支，節約開支，如材料費、差旅費等。企業應遵守財務管理制度，堅持勤儉辦廠，反對鋪張浪費，盡量降低制造費用，節約生產費用，嚴格控制期間費用，壓縮非生產費用。

2、策略管理領域控制

(1) 技術創新，尋求新出路。在成本降低到一定階段后，企業只有從創新著手來降低成本，從技術創新上來降低原料用量或尋找新的、價格便宜的材料替代原有老的、價格較高的材料;從工藝創新上來提高材料利用率、降低材料的損耗量、提高商品率或一級品率;從工作流程和管理方式創新上來提高勞動生產率、設備利用率以降低單位產品的人工成本與固定成本含量;從營銷方式創新上來增加銷量、降低單位產品營銷成本，只有通過企業不斷創新，用有效的激勵方式來激勵創新，從創新方面著手，才是企業不斷降低成本的根本出路。

(2) 以銷定產，避免盲目生產不適銷對路的產品而造成積壓。一個企業的決策者應該要進行比較準確的銷售預測，確定企業所生產的產品究竟有多少是在近期內能夠銷售出去。錯誤的銷售預測是多數生產經營管理中的一個共同的弱點，這是一種代價很高的浪費。

3、采購領域控制

一般來說，采購部門要根據企業生產計劃來編制，而企業生產計劃是根據銷售計劃來制定的，這樣環環相扣，只要銷售計劃不出大的偏差，采購計劃就大體上是合理的。要實現采購管理就要做到：

(1) 利用科學的決策分析方法，合理決定經濟訂貨量或經濟批量、決定采購項目、選擇供應單位、決定采購時間;

(2) 進一步推進集中采購制，建立原材料等對外服務的統一采購平臺，實現價格、供應商等資源共享;

(3) 推進直供制，逐步取消中間供應商;建立采購責任制，強化采購人員、審價人員的責任意識;

(4) 整頓輔料、零星物資采購價格，采購價格要在前一次采購銷售價格的基礎上逐步下降;

(5) 探索建立采購獎罰制度，獎罰要與領導、個人掛鉤;加強技術攻關力量，降低采購成本。

4、生產領域控制

(1)提高設備的利用程度，合理組織安排生產，避免設備忙閑不均;加強設備的維修保養，提高設備的完好率。合理安排班次，增加設備實際工作時間，實行專業化協作等等，這樣可以減少單位產品的固定資產折舊費用。

(2)優化工作流程，從原材料采購開始，到最終產品或服務為止，合理制定原材料、燃料、輔助材料等物資費用的定額;嚴格健全計量、檢驗和物資收發領退制度;健全產品、產量、品種、質量、原材料消耗、工時考勤和設備使用等原始記錄為財務統計部門提供有效

5、系統、準確的信息

(3)減少庫存，庫存不會產生任何附加價值，它不僅占用空間、占用資金，而且產生搬運和儲存需求，吞食了財務資產。而且隨著時間的推移，一方面庫存的腐蝕、變質，會產生浪費;另一方面，技術進步，競爭對手產品的改進，產品將產生一夜之間變成廢品的可能性。降低庫存需要從降低庫存數量，降低庫存從單位價格方面著手。因此，應正確計算取得成本、儲存成本、缺貨成本，把存貨量和庫存金額控制在最佳的范圍之內。

(4)控制人員成本，精減人員、合理定崗定編，控制勞動力的投入、精減人員、合理定崗定編是加強用人管理的基礎，也是節約勞動、降低人工成本的基礎工作。

(5)充分調動員工的積極性，確保成本控制有效進行全面提高企業素質，將責任落實到部門或個人，完善收入分配制度，加強組織激勵，加強個人激勵，實行獎懲兌現，調動全體員工的積極性。

(6)控制質量成本，要打破提高質量增加成本，降低成本損害質量的舊觀念，改進質量，事實上會帶動成本的降低。改進質量成本，要加強工作過程中的質量，才能減少廢品損失、減少工作、減少返工時間、減少資源耗用，因而才能降低運營總成本。

6、銷售領域控制

(1)控制銷售成本，銷售部門在擴大銷售成果，提高市場占有率的同時，要強化銷售費用的使用效率，相對降低成本。首先，銷售部門要研究、推進銷售、服務的營銷體系，以規模經營降低成本;其次，銷售部門要認真研究國家、各地方的稅收政策，合理進行分公司的稅收策劃;第三，銷售部門要利用經濟決策方法，降低運輸成本;第四，銷售部門要利用成本最優決策，提高廣告費的使用效率。

(2)降低物流成本，通過效率化的配送來降低物流成本。企業實現效率化的配送，減少運輸次數，提高裝載率及合理安排配車計劃，選擇最佳的運送手段，從而降低配送成本。

工廠企業降低成本提高利潤，關鍵是要將成本控制落到實處，成本控制與企業的基礎管理工作緊緊相聯。工廠企業只有提高管理水平，開源節流，降低成本，提高市場占有率才成為可能。

課程背景

　　中國已經進入后經濟發展時期，員工加薪、人民幣升值、地價翻番等，使得企業外部環境愈加惡劣，運營成本不斷上升。隨著通脹時代的全面來臨，我國勞動力、土地、原材料等各種生產要素價格飛速上漲，加之人民幣升值的壓力，在這種形勢背景下，如何加強工廠成本分析與控制，形成新的競爭優勢，顯得尤為迫切和重要。

　　企業天天三令五申要降低材料費用，收效甚微！如何系統地控制原材料成本？

　　人工成本每年都在漲，如何提升直接人工效率？如何降低人工成本？

　　質量是企業生存和發展的立足點，企業如何在保證質量的前提下盡可能的降低成本？

　　據專家研究中國工廠存在的浪費高達151種，并且將其分為八大類，企業該如何消減“八大浪費”？

課程收益

　　【深度解析】全面理解工廠制造過程中料、工、費等成本控制關鍵點

　　【實操演練】掌握有效工廠成本分析與控制的方法和工具

　　【經驗借鑒】世界500強公司公司工廠成本管理經驗分享與借鑒

課程對象

　　■工廠財務總監

　　■工廠財務經理、會計主管

　　■工廠成本經理、成本會計等財務人

課程大綱

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　　當財會人員碰到工廠返利預提的經濟業務時，一般通過“銷售費用”“應付賬款”等科目進行會計處理，那么有關的會計分錄如何編制？　

　　預提返利的賬務處理

　　預提時：

　　借：銷售費用——返利

　　       貸：應收賬款/其他應付款等

　　支付時：

　　借：應收賬款/其他應付款等

　　       貸：銀行存款等

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點，售后服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　銷售費用是與企業銷售商品活動有關的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本，這兩類成本屬于主營業務成本。企業應通過＂銷售費用＂科目，核算銷售費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業所發生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入＂本年利潤＂科目的銷售費用，結轉后，＂銷售費用＂科目應無余額。＂銷售費用＂科目應按銷售費用的費用項目進行明細核算。

　　工廠購買廚房用品，可以通過“固定資產”、“管理費用”、“應付職工薪酬”等會計科目進行核算，具體會計分錄是什么？

       工廠購買廚房用品會計分錄

　　1、工廠購買廚房用品作為固定資產的情況，需要編制的會計分錄如下所示：

　　借：固定資產

　　       貸：銀行存款（庫存現金）

　　計提折舊時：

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：累計折舊

　　2、作為當期損益的情況，需要編制的會計分錄如下所示：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款（庫存現金）

　　3、工廠購買廚房用品作為材料的情況，需要編制的會計分錄如下所示：

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬——福利費

　　支付材料費時：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　       　貸：銀行存款

　　4、工廠購買廚房易耗品用具，需要編制的會計分錄如下所示：

　　借：周轉材料——低值易耗品

　       　貸：銀行存款（庫存現金）

　　攤銷時：

　　借：管理費用——福利費

　       　貸：周轉材料——低值易耗品

　　對于購買新的廚房用品，具體分為以下幾種情況：

　　1、如果是廚房設備，則記為“固定資產”，其折舊記為“福利費”；

　　2、如果是材料，可以直接計入“福利費”；

　　3、屬于廚房易耗品的，記為“低值易耗品”，攤銷記為“福利費”；

　　固定資產科目核算什么？

　　固定資產科目核算企業持有的固定資產原價。包括建造承包商的臨時設施，以及企業購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件。企業可按固定資產類別和項目進行明細核算。期末該科目借方余額，反映企業固定資產的原價。

我們用的電動牙刷都是有保修期的，但是過了保修期還要修，那就要支付一定的返修費用，那么工廠收到返修費用應該怎么做會計處理？如果你對這部分的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

收到返修費的相關會計分錄

借：制造費用——返工返修費

貸：銀行存款/其他應付款——返工返修費

為什么計入制造費用會計科目？

企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接成本，制造費用包括產品生產成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產成本，主要包括企業各個生產單位(車間、分廠)為組織和管理生產所發生的一切費用，以及各個生產單位所發生的固定資產使用費和維修費，具體有以下項目：各個生產單位管理人員的工資、職工福利費,房屋建筑費、勞動保護費、返工費、季節性生產和修理期間的停工損失等等，制造費用一般是間接計入成本，當制造費用發生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產的產品成本中去，而須按費用發生的地點先行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中。

如果在生產過程中發現的質量殘次品怎么處理？

不良品是指生產制造中不符合相關品質要求的原料、半成品、成品.其中品質要求可以是驗貨的檢驗品質要求、制造過程品質的要求、客戶的品質要求、國家法律法規規定等。

1、當品管在進行制造過程中的首件檢驗、末件比對，發現不合格時，應立即要求操作人員(或操作人員)自己對不合格品作好隔離和標示，并通知品管部主管。

2、當分析判定所發現的不合格是屬于偶發性的，數量較少時，可由品管員或品管主管直接處置，處置的方法有返工返修、報廢等

3、當品管主管分析判定為嚴重性質的質量事故時，同時立即組織生產技術人員進行處置，處置方法有;返工返修、全檢挑選、報廢等。

以上就是有關收到返修費怎么處理以及怎么做好質量管控的知識內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

工廠生產車間的臨時工的工資應該怎么做賬務處理？會計分錄怎么做？

　　在經營銷售過程中，由于產品的質量出現問題時會收到退貨的現象，那么收到加工廠退貨款的會計分錄該怎么做？

　　收到加工廠退貨款的會計分錄

　　1、收到退貨時：

　　借：主營業務收入（紅數）

　　　　應交稅費—應交增值稅—銷項稅額（紅數）

　　　　貸：應收賬款/銀行存款

　　同時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業務成本（紅數）

　　2、退回供應商時：

　　借：應付賬款/銀行存款

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅—進項稅額（紅數）

　　3、如果是換貨，可以做被查登記，那么是不需要做相關的會計分錄的。

　　收到貨款的會計分錄應怎么做?

　　1、如果此前已經做了銷售處理：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：應收賬款

　　2、如果還沒有做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”;建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入“;交通運輸業企業的主管業務收入指“主營業務收入“;批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入”。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

有關水電費的費用，會計應該怎么做賬呢？要計入哪個會計科目呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

水電費要計入哪個會計科目？

要計入哪個會計科目，主要是要看明細的，不同部門使用的計入科目也不一樣

1、生產產品使用是水電費計入生產成本

2、車間管理部門使用的水電費計入制造費用

3、管理部門使用的計入管理費——水電費

4、福利部門使用的計入職工福利費

員工宿舍用的水電費應該怎么做賬？

員工宿舍的水電費應該計入什么會計科目，是需要進行具體分析的，如員工宿舍的水電費是由企業承擔的，應該這么做賬：

1、計提時：

借：管理費用——福利費

貸：應付職工薪酬——福利費

2、支付時：

借：應付職工薪酬——福利費

貸：銀行存款

如員工宿舍的水電費是由個人承擔的，應該這么做賬：

借：管理費用——水電費

貸：其他應付款——X員工

借：其他應付款——X員工

貸：銀行存款

應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，按照"工資，獎金，津貼，補貼"、"職工福利"、"社會保險費"、"住房公積金"、"工會經費"、"職工教育經費"、"解除職工勞動關系補償"、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出" 等應付職工薪酬項目進行明細核算

工廠的水電費應該計入什么會計科目？

廠部的水電費記入管理費用。廠部的水電費屬于管理費用中的公司經費，管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。包括公司經費、職工教育經費、業務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發生的開辦費以及其他管理費用

以上就是有關工廠的水電費的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網！

很多工廠在工期非常緊張，很需要人手的時候，會招一批臨時工來幫忙，那么，這時候，工廠的會計該怎么計算這些臨時工的工資呢，是不是和正式工人是一樣的呢？和小編一起來看看吧。

工廠的工人工資，工資的組成還分為計件和計時的，工資的組成也是不一樣的，這點等下也會在文中說明。

（一）臨時工人工資的會計處理

1、在生產車間的臨時工人的工資

借：生產成本/制造費用——工資/勞務費

 貸：應付職工薪酬

2、銷售部門的臨時工的工資

借：銷售費用——工資/勞務費

 貸：應付職工薪酬

3、企業管理部門的臨時工人的工資

借：管理費用——工資/勞務費

 貸：應付職工薪酬

4、在未完成的建筑工地上的臨時工的工資

借：在建工程——工資/勞務費

 貸：應付職工薪酬

（二）臨時工人工資的計算方式

1、計時工資

計時工資=出勤天數*日工資率

計時工資=月工資標準—缺勤天數*日工資率

計件工資=每件商品的工價*完工件數

其實看了以上的計算和相關的處理，生產車間的臨時工的工人工資其實是和正式工人的工資是一樣的計算和進行處理的，上面已經說明了進行處理的狀況，希望對大家能有幫助，那么，兼職員工的工資應該怎么發放呢？要繳納社保嗎？有關的賬務處理應該怎么做？

　　在ACCA考試中，Throughput Accounting一直都是PM科目中比較難理解的考點，對此，會計網今天就跟大家詳解這個重難點內容，我們來看看吧。

　　01、Background

　　Just in time(JIT)：JIT是一種管理理念。在JIT下，企業注重運營效率，目標是生產所需要的產品，而不是庫存。在JIT管理理念下，一般使用Throughput accounting進行成本核算。

　　Key points：JIT的特征是不喜歡存貨，按照訂單生產和采購。

　　Theory of constraints(TOC)：Bottleneck determines the whole production capacity of the organisation.

　　Key points：

　　a. External & Internal：瓶頸可以是內部的也可以是外部的，但是外部的難以管理。

　　b. There is one and only one bottleneck：有且僅有一個瓶頸。

　　c. Five steps for dealing with a bottleneck activity(identify-exploit-subordinate-elevate-return)找到瓶頸-充分利用-其他流程協作-提升瓶頸-重新定義新的瓶頸。

　　02、Throughput

　　Assumption：假設短期內只有原材料成本是變動成本

　　Calculation of profit

　　Key points：

　　a. Value of inventory=Material cost

　　b. Throughput=Sales revenue of sales volume- Direct material purchase costs，所以要想throughput最大化必須要讓采購進來的存貨盡快銷售出去產生銷售收入。

　　c. 在TA中，只有material cost是變動成本，其余的包括labour cost都是固定成本，寫法有：Operational expenses/Total Factory costs/Conversion cost/Fixed cost，但是需要注意Factory costs≠Factory overhead，Factory overhead只是間接的固定成本，還需要在TA中特殊存在的直接的固定成本，通常就是labour cost (factory overhead+labour cost=factory costs)。

　　03、Throughput accounting ratio(TPAR)

　　首先當然是讓大家瑟瑟發抖的公式要會背：

　　Key points：

　　1. 計算TPAR

　　Return per factory hour需要注意分子和分母的單位都是per unit(單位金額、單位數量)

　　Cost per factory hour需要注意分子分母都是total(總金額、總數量)，如果是同一個工廠里面生產的產品，Cost per factory hour是相等的。

　　2. 提升TPAR

　　提升TPAR的分子Return per factory hour：

　　分子：(Sales revenue per unit-material cost per unit)

　　分母：Bottleneck resources per unit ↓，每一單位使用的瓶頸資源減少，即瓶頸資源使用效率提升。

　　減少TPAR的分母Cost per factory hour：

　　分子：Total factory cost ↓，也就是總的固定成本減少。

　　分母：Total bottleneck resources ↑，總的可使用瓶頸資源增加，也就是產能增加。

　　做題步驟：1.找到瓶頸;2.分析瓶頸流程的TPAR

　　3. 最優生產計劃：TPAR越大越好。

　　做題步驟：

　　Step 1：找到瓶頸資源;

　　Step 2：計算TPAR(如果是同一個工廠內生產的產品可以直接通過return per factory hour進行比較)

　　Step 3：按照計算出來的TPAR或者return per factory hour進行排序，越大的越先生產。(如果有已經簽了合同的產品，優先滿足合同，再考慮TPAR的生產計劃)

　　04、Advantages & Disadvantages

　　Advantages:

　　1)reduce inventory holding cost減少存貨持有量

　　2)value for money allocation of scarece resource對稀缺資源的價值分配

　　3)encourage short-term maximization鼓勵關注短期最大化

　　4)cost benefit analysis成本效益分析

　　Disadvantages:

　　1)short-termism過于短視化

　　2)risk of stock out缺貨風險

　　來源：ACCA學習幫

　　ACCA考試P1道德決策重要知識點主要涉及兩個模型，分別是American Accounting Association(AAA)model和ucker’s 5-question model，相關知識點講解具體如下：

American Accounting Association(AAA)Model

　　American Accounting Association(AAA)Model

　　AAA model是Langenderfer and Rockness在1990年提出的，通過7個步驟做道德決策。

　　案例：

　　有一個審計師發現顧客（被審計單位）的財務賬上有不定期的現金收付款，但是財務總監并不能很好地解釋該現象。審計師懷疑這些現金指出是為了賄賂某人，但沒有證據。這時，被審計單位提出，如果審計師假裝沒發現這些現金付款，那么審計師可以獲得一大筆錢。那么審計員應該拿這筆錢嗎？

　　Step 1:What are the facts of the case?案例情節事實是什么？

　　事實是，審計師發現了“賄賂”證據，但是又被提供賄賂來忽略這些證據。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

　　Step 2:What are the ethical issues in the case?案例涉及的道德問題是什么？

　　這里的道德問題是，是否該接受這筆“賄賂”。一旦接受了這筆錢，審計師面臨著違法問題acting illegally和專業疏失negligent of his professional duties。

　　Step 3:What are the norms,principles,and values related to the case?與案例相關的“best practice”是什么(norms,principles,and values)

　　按照股東和其他活躍在資本市場的相關人員要求，審計師應當正直impeccable integrity，并確保被審計單位提供真實而公允的財務狀況。任何妨礙或干擾審計師客觀性objectivity的行為都標志著審計師不夠對股東的負責a failure of the auditor’s duty to shareholders。

　　Step 4:What are the alternative courses of action?針對案例，有哪些方案可供選擇？

　　選擇1：接受賄賂，無視這些不正常的現金支付。

　　選擇2：拒絕賄賂，并采取相關行動。

　　Step 5:What is the best course of action that is consistent with the norms,principles,and values identified in Step 3?第四步中的方案哪個與第三步中的“best practice”一致。

　　按照第三步做出的指導，審計師應該拒絕賄賂（選擇2）。審計師應該匯報這些非常規的現金支付，并且匯報被審計單位的行賄行為。

　　Step 6:What are the consequences of each possible course of action?第四步中各方案的后果，考慮各方案的優缺點。

　　如果審計師選擇1，接受賄賂。

　　優點：他將有錢，并提高生活水平。

　　缺點：有專業上和法律上的麻煩expose himself to the risk of being in both professional and legal trouble

　　后果：他不得不“夾著尾巴做人”，因為他知道自己受賄了，而且這筆錢會演變成欠客戶的一筆債，因為他知道客戶隨時都可能揭發他。

　　如果審計師選擇2，拒絕賄賂。

　　缺點：給顧客帶來一定的麻煩，也會影響未來的關系client–auditor relationship。

　　優點：能保持并提高審計師的聲譽和社會地位，維護公眾對審計的信心，維護股東的最大利益。

　　Step 7:What is the decision?最終的決策

　　選擇2，審計師應該拒絕賄賂。

Tucker’s 5-question model

　　Tucker’s 5-question model

　　考慮5個問題：

　　●Profitable？該項目對企業是否盈利？

　　●Legal？該項目是否合法？

　　●Fair？該項目對stakeholder是否公平？

　　●Right？該項目是否符合道德判斷？

　　●Sustainable or environmentally sound？該項目是否環保？

　　這個模型與AAA模型略有不同。Tucker的模型并不僅僅涵蓋了道德決策。相對AAA模型，Tucker的模型還考慮了對于自然環境的影響environmental relevance，還有被審查企業的盈利能力profitability。

　　這就意味著使用Tucker’s model需要更多思考。因為5個提問中的3個(profitable,fair,and right)都需要額外的信息。

　　1.is it profitable?問盈利情況，是需要參照物可比的。

　　2.is it fair?問公平情況，是需要從誰的角度來看depends on whose perspective，這件事是否公平。這涉及到利益相關者及其訴求問題。

　　3.is it right?問是否正確，是需要看用什么樣的道德觀念。比如義務論者deontological perspective與目的論者teleological perspective對于同一件事會持不同的道德判斷。

　　所以，為了清晰地呈現Tucker’s model的精髓，我們用2個決策場景來呈現該模型的應用，一個簡單，一個稍微復雜一些。

　　案例一：

　　有一家大公司計劃在一個發展中國家建造一個新工廠。因為廉價勞動力和較低的土地成本，建設新工廠比其他方案更有利可圖。該發展中國家的政府已經幫助大公司合法入駐，當地居民也期盼著就業機會，而這些工作又會帶來經濟增長。該工廠建立在一塊存在環境問題的舊工地上，但是新的工廠的污染排放更低。

　　Is it profitable?這項目賺錢嗎？

　　Yes.因為廉價勞動力和較低的土地成本，對于企業而言，建設新工廠比其他方案更有利可圖。

　　Is it legal?這樣做合法嗎？

　　Yes.該發展中國家的政府已經幫助該公司合法入駐。

　　Is it fair?這樣做公平嗎？

　　就目前來看，yes.在案例中只提到一個利益相關者，那就是當地勞動力，非常渴望這個工作。案例沒有提到其他利益相關者因為新廠而受負面影響。

　　Is it right?這樣做對嗎？

　　Yes.案例中說新廠能幫助發展中國家經濟增長，也無反對意見。從結果的角度來說based on consequence，這是對的。

　　Is it sustainable or environmentally sound?對環境有利可持續發展嗎？

　　Yes.案例中特別提到，新廠是環保的。

　　案例二：

　　有一家大公司將在發展中國家的投資建廠。但是，該建廠用地是從窮人手中強制征收的“貧民窟”，這導致了這批窮人無家可歸。

　　Is it profitable?該項目是否賺錢？

　　Yes.

　　Is it legal?該項目是否合法？

　　案例中沒有提到。

　　Is it fair?這公平嗎？

　　從窮人的角度來說，是不公平的。因為他們因此無家可歸了。

　　從公司的角度來說，是公平的。

　　從勞動力的角度來說，是公平的。因為企業在此投資建廠，能帶動當地就業。

　　Is it right?這樣做對嗎？

　　窮人會從道德的角度斥責這樣“征收用地”是不對的。

　　對于這個問題，可以查看有沒有其他補救措施，比如在其他地方找住所解決窮人的居住問題rehousing them。

　　Is it sustainable or environmentally sound?這對環境可持續嗎？

　　對當地環境無惡性污染。

ACCA考試P1知識點結論

　　在考試中，考生需要用其中一個模型去分析案例。

　　如果題目中的案例情況非常復雜，那么答案也需要體現這種復雜性。比如，在運用模型的同時用正反兩種觀點分別闡述，并在下結論的時候也需要體現正反觀點。而事實上，只有在案例很清晰，或者案例信息很少的情況下，結論才會比較直截了當straightforward。