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對于供應商來說是委托銷售，但是對于銷售方來說就是受托代銷，那么對于這部分的內容你清楚嗎？如果不太了解，那就和會計網一起來學習吧。

委托銷售包括哪些方式？

1、支付手續費方式

2、視同買斷方式

3、基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式

4、包銷方式

甲公司委托乙公司銷售商品100件，協議價為200元/件，成本為120元/件。代銷協議約定，乙公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利，均與甲公司無關。這批商品已經發出，貨款尚未收到，甲公司開出的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3400元。（假定乙公司以250元價格銷售）。請問甲、乙分別進行哪些賬務處理？

甲公司賬務處理（委托銷售）：

1、發出商品時：

借：應收賬款 23400

貸：主營業務收入 20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3400

2、結轉成本：

借：主營業務成本 12000

貸：庫存商品 12000

乙公司賬務處理（受托代銷）：

1、收到代銷商品時：

借：受托代銷商品 20000

貸：受托代銷商品款 20000

2、售出代銷商品時：

借：銀行存款 29250

貸：主營業務收入 25000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 4250

同時結轉成本：

借：主營業務成本 20000

貸：受托代銷商品 20000

3、收到委托方開具的增值稅發票時：

借：受托代銷商品款 20000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 3400

貸：應付賬款 23400

4、支付給委托單位代銷商品款時：

借：應付賬款 23400

貸：銀行存款 23400

以上就是有關委托銷售和受托代銷的案例分析以及會計處理方法，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

超市受托代銷商品應該怎么做賬？會計分錄怎么做？

　　銷售折讓的會計處理是什么是會計工作中的常見問題，銷售折讓一般是在商品質量、規格等方面不符合要求的情況下發生的，關于銷售折讓，有兩種處理方式。本文就針對銷售折讓的會計處理做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　銷售折讓的會計處理

　　銷售折讓包括兩種處理方式：

　　1、如果發生銷售折讓時，企業尚未確認銷售商品收入的，則應在確認銷售商品收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。

　　2、發生在收入確認之后的銷售折讓應當直接沖減發生當期的銷售收入，屬于資產負債表日后事項的除外(沖減上年度銷售收入)。具體會計分錄如下：

　　借：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應收賬款或銀行存款

　　收到銷售折讓的會計分錄怎么做?

　　收到貨物：

　　借：庫存商品(原材料)

　　應繳稅費——增值稅進項

　　貸：應付賬款

　　發生折讓：

　　借：應付賬款

　　貸：銀行存款

　　銷售折扣和銷售折讓的區別有哪些?

　　答：首先我們來看一下銷售折扣和銷售折讓的概念，銷售折扣指的是銷售方為鼓勵購貨方多購買其貨物而給予的折扣，而銷售折讓指的是因為商品的質量、規格等不符合要求，銷售方同意在商品價格方面給予的減讓。從概念我們看出，銷售折讓是銷售方的一種主動選擇，而銷售折讓則是被動選擇。

　　另外，銷售折扣和銷售折讓在會計上的處理也是有所區別的。對于銷售折扣，做賬時直接按照折后價進行處理，不體現折扣金額，發票也是根據折后金額開具的。而銷售折讓做賬時，由于商品質量出現問題而豁免部分貨款，可以視同銷售減少處理。如果是開具發票后發生銷售折讓的，則應當在收回原發票時注明“作廢”字樣，重新開具銷售發票。

　　銷售折扣、現金折扣、銷售折讓的區別

　　以上就是關于銷售折讓的會計處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續關注會計網!

　　企業的應收款項因各種原因無法收回，使應收款項的可收回金額低于其賬面價值，也就是我們所說的壞賬。應收款項減值的賬務處理怎么做呢？

　　應收賬款賬面價值=應收賬款賬面余額-壞賬準備

　　應收款項減值的會計分錄

　　①計提壞賬準備時：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　此時對應收賬款賬面價值的影響減少，對應收賬款賬面余額的影響不變。

　　②轉回壞賬準備時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　　此時對應收賬款賬面價值的影響增加，對應收賬款賬面余額的影響不變。

　　③實際發生壞賬損失：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款

　　此時對應收賬款賬面價值的影響不變，對應收賬款賬面余額的影響減少。

　　④已確認并轉銷的應收賬款以后又收回：

　　借：應收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　此時對應收賬款賬面價值的影響減少，對應收賬款賬面余額的影響不變。

　　如今移動支付十分便利，企業在資金往來中常常會使用支付寶收付款。在支付寶的使用過程中，你有想過應該計入哪個會計科目嗎？相關操作的會計分錄又是怎樣的？

　　支付寶轉入轉出的賬務處理

　　銀行轉到支付寶(轉入)：

　　借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　由支付寶轉到銀行(轉出)：

　　借：銀行存款

　　財務費用(或其他相關科目)——手續費

　　貸：其他貨幣資金——支付寶

　　支付寶只是一個資金媒介，不屬于庫存現金，也不屬于銀行存款，所以要設立“其他貨幣資金”來進行處理。

　　支付寶收款付款的賬務處理

　　收款時：

　　借：其他貨幣資金——支付寶

　　貸：主營業務收入(或其他相關科目)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

　　付款時：

　　1.資金在支付寶中：

　　借：庫存商品

　　貸：其他貨幣資金

　　2.資金在銀行中，通過支付寶支付：

　　借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　借：庫存商品

　　貸：其他貨幣資金

　　支付寶手續費的會計科目

　　如果企業是為了組織和管理生產經營活動而支付的手續費，應計入“管理費用-其他費用”;如果是銷售商品和材料、提供勞務而支付的手續費，可以作為“銷售費用”。為了方便，我們一般會作為“金融機構手續費”，并計入了“財務費用”

　　今天分享的內容就到這里結束了，相信大家對使用支付寶的會計處理已經有了進一步的了解，想了解更多會計知識，請繼續關注會計網吧。

　　長期應收款顧名思義，也是經過了很長時間應該收回的款項，那么長期應收款會計科目相關的賬務處理怎么做?和會計網一起來學習一下吧!

　　長期應收款會計科目內容

　　這個會計科目主要核算企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。應當按照承租人或購貨單位(接受勞務單位)等進行明細核算。

　　長期應收款的賬務處理

　　1、出租人融資租賃產生的應收租賃款，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和

　　借：長期應收款

　　借：未擔保余值

　　貸：固定資產清理

　　貸：銀行存款

　　貸：未實現融資收益

　　2、企業采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務等經營活動產生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收合同或協議價款

　　借：長期應收款

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：未實現融資收益(差額)

　　3、根據合同或協議每期收到承租人或購貨單位(接受勞務單位)償還的款項

　　借：銀行存款

　　貸：長期應收款

　　長期應收款科目的期末借方余額，反映企業尚未收回的長期應收款。

　　以上就是有關長期應收款的相關賬務處理，希望能幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　公司發生其他應收款業務時，應將收到的其他應收款放在“其他應收款”科目核算，相關賬務處理怎么做？

　　公司收到其他應收款如何做賬？

　　其他應收款的賬務處理：

　　發生時：

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　還款時：

　　借：銀行存款或庫存現金

　　      貸：其他應收款

　　其他應收款和其他應付款的區別

　　主要區別：

　　其他應收款是資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額一般在借方。其他應付款是負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加，期末余額一般在貸方。

　　含義上的區別：

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款主要包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2.應收出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　6.備用金(向企業各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金)

　　7.預付賬款轉入

　　其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　企業在經營過程中銷售商品時，若采用預收款的方式銷售，可以計入預收賬款科目處理，具體的會計分錄怎么做？

　　預收款方式銷售商品的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　發出貨物滿足收入確認條件：

　　借：預收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是預收賬款？

　　預收賬款是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協議或合同為依據，由購貨方預先支付一部分(或全部)貨款給供應方而發生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。

　　主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業銷售貨物，一般采取預收款方式收取貨款。預售的貨款，通過預收賬款科目核算，那么以預收款方式銷售貨物的賬務處理該怎么做？

　　以預收款方式銷售貨物的會計分錄

　　預收款銷售商品，是指購買方在商品尚未收到前按合同或協議約定分期付款，銷售方在收到最后一筆款項時才交貨的銷售方式。

　　在這種方式下，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付購貨方，表明商品所有權上的主要風險和報酬只有在收到最后一筆款項時才轉移給購貨方，因此，企業通常應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債（預收賬款）。

　　（1）收到60％的貨款

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款——乙公司

　　（2）收到剩余貨款，發生增值稅納稅義務

　　借：預收賬款——乙公司

　　       銀行存款

　　       貸：主營業務收入——銷售××商品

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業務成本——銷售××商品

　　       貸：庫存商品——××商品

　　銷售回款的會計分錄

　　銷售發出商品，未收到貨款的：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入（商品銷售收入）

　　回款時：

　　借：庫存現金（銀行存款）

　　       貸：應收賬款

　　回款是指有些企業是以代銷的形式銷售商品，銷售商品并不立即結款，而是打欠條，以后定期結款，業務員拿回來的錢就叫回款。或者企業銷售商品直接結回來的錢也可叫回款。

　　采取預收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發生時間怎么確定？

　　采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條，條例第十九條第一款第(一)項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

　　(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

　　(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；

　　(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

　　(四)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

　　(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；

　　(六)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

　　(七)納稅人發生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

　　分期收款銷售是一種重要的銷售手段，主要指的是商品已經售出，但貨款分期收回的一種銷售方式，那么分期收款銷售的賬務處理要怎么做？

　　分期收款銷售的會計分錄

　　發出分期收款商品時：

　　借：發出商品

　　       貸：庫存商品

　　按期收到分期應收貨款時：

　　借：庫存現金

　　       貸：主營業務收入

　　同時，結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：發出商品

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業已經完成全部生產過程，驗收入庫并且合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結存情況，借方登記購入待售的商品或者生產進倉的待售產品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。庫存商品明細賬應按企業庫存商品的種類、品種和規格設立明細科目，從而進行明細核算，如存放在本企業所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發出尚未辦理托收手續的商品。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　其他應收款是企業除應收票據以外的其他各種暫付及應收款項，企業通常設置“其他應收款”科目進行核算，對于其他應收款的賬務處理該怎么做？

　　其他應收款的會計分錄

　　1、當企業支付其他應收款時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2、當企業收到相關賠償款時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應收款

　　3、當企業為職工墊付各種款項時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　4、當企業收回為職工支付的代墊款時：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：其他應收款

　　應付職工薪酬科目是什么？

　　企業應當通過“應付職工薪酬”科目，核算應付職工薪酬的提取、結算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額，借方登記實際發放職工薪酬的數額，包括扣還的款項等;該科目期末貸方余額，反映企業應付未付的職工薪酬。“應付職工薪酬”科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　銀行存款科目是什么？

　　企業應設置"銀行存款"科目來核算和反映企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，該科目的借方反映企業存款的增加，貸方反映企業存款的減少，期末借方余額，反映企業期末存款的余額。

　　“返利”是一種比較有效的銷售手段，可以理解為供貨方將自己的部分利潤返還給銷售方，企業發生銷售返利業務時，該如何做會計處理？

　　銷售返利的會計處理

　　一、達到規定數量贈實物

　　(一)支付銷售返利方的賬務處理

　　銷售返利若采用返回所銷售商品方式的，則按現行稅法規定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。會計分錄如下：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調整。

　　(二)收到銷售返利方的賬務處理

　　收到實物，銷售返利方沖減有關存貨成本，并且計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　1、如果供貨方開具增值稅專用發票，則做以下會計分錄

　　借：庫存商品

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：主營業務成本

　　2、如果不開具增值稅專用發票，則做以下會計分錄：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業務成本

　　二、直接返還貨款

　　(一)支付銷售返利方的賬務處理

　　銷售返利若是采用支付貨幣資金形式，則根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　(二)收到銷售返利方的賬務處理

　　若是對方開具紅字發票時，應將進項稅額轉出：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務成本

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　什么是返利？

　　“返利”是指企業在銷售政策中必不可少的政策內容，同時也是經銷商比較關注的細節。“返利”意思就是供貨方將本身的部分利潤返還給銷售方，部分利潤不但能夠鼓勵銷售方提升銷售業績水平，同時也是一種實用性很強的針對銷售方的控制手段。

　　返利是企業的一種商業行為，意思是指廠家或供貨商為了刺激銷售量的增長以及銷售額的增加，提高經銷商(或代理商)的銷售積極性來實行的一種正常商業操作模式。通常是要求經銷商或代理商在一定市場、一定時間以及一定范圍內在達到指定的銷售額的基礎上給予消費者n個百分點的獎勵利率，因此也叫返點或返利。

　　返利是大部分生產企業都會采用的一種促銷形式，即使在促銷政策上居高不下，但是也要關注并處理好與之相關的關系以及業務。會計人員在處理會計科目的正確與否，使得合法與違法就在一個瞬間。具體要看收到返利時的形式，以商業企業(一般納稅人)為例，假設給予的方式要求是開增值稅票的，而會計人員將其視同銷售進行賬務處理。但因為這是虛假業務，沒有發生真正的銷售業務，由此就會構成違法操作。

　　在企業日常經營中，除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項都可以通過其他應收款進行核算。對于其他應收款，會計人員如何進行會計處理？

　　其他應收款的會計處理

　　企業發生其他各種應收、暫付款項時：

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現金等科目

　　比如：撥付備用金時：

　　借：其他應收款—備用金

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　個人借差旅費時：

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現金

　　報銷差旅費，余款交回時：

　　借：管理費用

　　       庫存現金

　　       貸：其他應收款

　　收回或轉銷各種款項時：

　　借：庫存現金

　　       貸：其他應收款

　　或者：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　其他應收款屬于哪類會計科目？

　　其他應收款屬于資產類會計科目。其他應收款的增加登記在其他應收款會計科目的借方，其他應收款的收回登記在其他應收款會計科目的貸方。，期末余額一般在借方，反映企業尚未收回的其他應收款項。應當按照對方單位或個人設置明細科目進行其他應收款的核算。

　　其他應收款包括哪些內容？

　　其他應收款主要包括以下內容：

　　1.應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2.應收的出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費

　　等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　其他應收款待抵扣進項稅應該怎么會計核算？

　　當時沒有認證抵扣，待認證抵扣后沖銷。

　　未認證發票的入賬

　　借：原材料

　　       其他應收款——待抵扣進項稅

　　       貸：應付賬款

　　下月認證后

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：其他應收款——待抵扣進項稅

　　工程建設通常周期都較長，對于工程建設款一般都是按照合同履行進度確認收入并收取預收款項，那么收到預收款項的賬務處理該怎么做？

　　工程預收款會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　等結算時，再將其轉為收入：

　　借：主營業務收入

　　　　貸：預收賬款

　　什么是預收賬款？

　　預收賬款作為一項流動負債，應在一個營業周期或一年內轉為收入，不允許長期掛賬，否則將面臨稅法的懲罰。在一般工商企業中，預收賬款在轉為收入時才會涉及有關稅費，而建筑業則會涉及增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　企業應設置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業存款的增加，貸方反映企業存款的減少，期末借方余額，反映企業期末存款的余額。企業應嚴格按照制度的規定進行核算和管理，企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記"銀行存款"科目，貸記"庫存現金"等有關科目；提取和支出存款時，借記"庫存現金"等有關科目，貸記"銀行存款"科目。

　　分期收款發出商品是指按協議分期收款的已發出未結算的商品，當企業采用分期收款方式進行銷售時，具體的賬務處理怎么做？

　　分期收款銷售的會計分錄

　　發出分期收款商品時：

　　借：分期收款發出商品

　　　　貸：庫存商品

　　按期收到分期應收貨款時：

　　借：庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　同時，結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：分期收款發出商品

　　什么是分期收款發出商品？

　　分期收款發出商品是指按協議分期收款的已發出未結算的商品，即：商品已經發出，而銷售并未實現，所以此商品仍屬于本公司，要說它們的關系可以這么認為，原材料發出去了，而成本轉入了分期收款發出商品。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。

　　根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業在銷售貨物時，有時會采取分期收款的方式。對于分期收款銷售業務，應設置發出商品科目、庫存商品科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　分期收款銷售的會計分錄

　　1、發出分期收款的商品時：

　　借：發出商品

　　　　貸：庫存商品

　　2、收到每期款項時，做銷售處理，再結轉銷售成本：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　同時結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：發出商品

　　多收貨款退回貨款的會計分錄

　　(1)收貨款時

　　借：銀行存款等

　　　　貸：應付賬款--xx客戶(多收款)

　　　　　　應交稅費--增值稅

　　(2)退多收客戶款時

　　借：應付賬款--xx客戶(多收款)

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是分期收款銷售商品？

　　分期收款銷售商品是指銷貨單位出售商品時，所采取的提前付貨分期收款的一種商品銷售方式。

　　發出商品科目的核算內容

　　發出商品科目是核算托收承付結算方式下已發出尚未收到貨款的產成品、自制半成品及包裝物的科目，可按購貨單位、商品類別和品種進行明細核算。

　　對于未滿足收入確認條件的發出商品，應按發出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，借記發出商品，貸記“庫存商品”科目。

　　發出商品發生退回的，應按退回商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，借記“庫存商品”科目，貸記發出商品。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　融資的意思是一個企業籌集資金的行為和過程，對于具有融資性質的分期收款銷售商品，應如何進行賬務處理？

　　具有融資性質的分期收款銷售商品的賬務處理

　　本年：

　　借：長期應收款

　　       貸：主營業務收入

　              　未實現融資收益

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　之后幾年：

　　借：銀行存款

　　       貸：長期應收款

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：未實現融資收益

　　       貸：財務費用

　　長期應收款是什么？

　　“長期應收款”科目屬于資產類賬戶，用于核算企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。

　　財務費用什么意思？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括但不僅限于企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用中）、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣。

　　應當注意的是：企業在籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業發生的財務費用，并根據“財務費用”科目的發生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項，稱為其他應收款。對于其他應收款，應如何做會計處理？

　　其他應收款的會計分錄

　　1、其他應收款發生時，相關會計分錄制作如下：

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款/庫存現金/固定資產清理

　　2、收到還款時，相關會計分錄制作如下：

　　借：銀行存款/庫存現金/應付職工薪酬

　　       貸：其他應收款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、應收股利、預付賬款、應收利息、應收代位追償款、應收分保合同準備金、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款的主要內容

　　1、應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；

　　2、應收的出租包裝物租金；

　　3、應向職工收取的各種墊付款項，如水電費、醫藥費、房租費等；

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　5、其他各種應收、暫付款項。

　　例如：下列各項中，企業應通過“其他應收款”科目核算的有()。

　　A.應收代職工墊付的房租和水電費

　　B.財產遭受意外損失應由保險公司支付的賠償款項

　　C.銷售商品代客戶墊付的運輸費

　　D.租入包裝物支付的押金

　　【答案】ABD

　　長期應收款用于核算企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品等產生的款項，對于長期應收款，應如何做賬？

　　長期應收款賬務處理

　　當企業售出商品時：

　　借：長期應收款

　　       貸：主營業務收入

　　未實現融資收益

　　每年年末收到應收款項時：

　　借：銀行存款

　       　貸：長期應收款

　　借：未實現融資收益

　　       貸：財務費用

　　長期應收款是什么？

　　“長期應收款”科目屬于資產類賬戶，用于核算企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括但不僅限于企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、金融機構手續費、匯兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用中）、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣。

　　應當注意的是：企業在籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。

　　在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業發生的財務費用，并根據“財務費用”科目的發生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　企業銷售商品時，遇到客戶資金不足的情況，可以采取分期收款的方式，這樣既能保證商品銷量，又能收回一定的款項，會計人員可以通過未實現融資收益科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　銷售商品分期收款的會計分錄

　　銷售商品開具發票時：

　　借：銀行存款

　　　　長期應收款---**單位

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)(按照開票金額和價外費用來計算)

　　　　　　未實現融資收益

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　在剩余年限內平均分攤未實現的融資收益

　　借：未實現融資收益

　　　　貸：財務費用

　　未實現融資收益是出租人在租賃期開始日時記錄的應收融資租賃款、未擔保余值和租賃資產賬面價值的差額，是其將來融資收入確認的基礎。

　　未實現融資收益屬于資產類科目，它是長期應收款的備抵賬戶。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之，庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經濟價值的商品。庫存商品是資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　采取預收貨款方式銷售貨物時，確認收入為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　預收款方式銷售何時確認收入？

　　預收款方式銷售確認收入的時間：

　　1、增值稅納稅義務發生時間：采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　2、在未開具發票的情況下，可以申報未開票收入，等開具發票的時候就不需要再申報了，但是需要去稅務局做比對異常的處理。才能正常清卡，完成報稅。

　　確認收入的條件

　　收入的確認至少應當符合以下條件：一是與收入相關的經濟利益很可能流入企業；二是經濟利益流入企業的結果會導致企業資產的增加或者負債的減少；三是經濟利益的流入額能夠可靠地計量。

　　收入的確認需要會計人員的專業判斷。每一項與收入有關的交易、事項發生，就要識別收入與之相對應的項目是否應在會計上正式記錄，應在何時予以記錄并計入報表，記錄或計入報表的項目是否符合四項基本標準（可定義性、可計量性、相關性和可靠性），并且還應考慮：收入與其相關的成本、費用是否相互配比，效益是否大于成本，所應記錄和計入報表的收入項目是否符合重要性原則等。

　　預收賬款的定義

　　預收賬款是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。企業預收的貨款待實際出售商品、產品或者提供勞務時再行沖減。預收賬款是以買賣雙方協議或合同為依據，由購貨方預先支付一部分(或全部)貨款給供應方而發生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　預收賬款的期末余額怎么算？

　　預收賬款期末余額，應根據應收賬款所屬明細科目貸方余額合計數+預收賬款所屬明細科目貸方余額合計數計算填列。