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　　許多企業會定期舉辦內部培訓，由企業內部員工作為講課人，企業會給講課員工支付一定的報酬，這屬于工資薪金所得還是勞務報酬呢？要怎么計算繳納個人所得稅？

　　根據《個人所得稅法實施條例》第六條規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　又根據《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發[1994]89號)第十九條規定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

　　由于員工受雇于企業，員工取得的講課報酬，屬于員工取得的與任職或者受雇有關的其他所得，而不是勞務報酬所得。員工取得的講課報酬應該并入員工當月工資，按“工資薪金所得”計算繳納個人所得稅。

　　相關內容：工資薪金所得包括哪些收入？怎么交稅？

　　企業在籌建期間實際發生的費用即企業開辦費，那么開辦費核算和做稅務處理呢？本期會計網為大家整理了有關企業開辦費的有關知識，讓我們一起來學習吧。

　　開辦費的概念

　　開辦費是指企業從被批準籌辦之日直至開始生產、經營之日止的期間內，所發生的與籌建企業有關的各項費用。

　　開辦費包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益和利息支出。但不包括建筑、購進固定資產、無形資產的開支，以及根據合同、協議、章程的規定，應由投資者自行負擔的費用。

　　企業籌建期的確定

　　參考《外資所得稅法實施細則》第四十九條的描述：籌辦期，是指從企業被批準籌辦之日起至開始生產、經營(包括試生產、試營業)之日止的期間。

　　開辦費的會計處理

　　1.適用企業會計準則

　　借：管理費用——開辦費

　　貸：銀行存款等

　　《企業會計準則――應用指南》附錄—“會計科目與主要帳務處理”中關于“管理費用”科目的核算內容與帳務處理：企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發生時，借記本科目(開辦費)，貸記“銀行存款”等科目。

　　2.適用小企業會計準則

　　借：管理費用——開辦費

　　貸：銀行存款等

　　《小企業會計準則》第六十五條(四)：管理費用，是指小企業為組織和管理生產經營發生的其他費用。包括：小企業在籌建期間內發生的開辦費等。《小企業會計準則—會計科目、主要賬務處理》中“管理費用”的主要賬務處理：小企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發生，借記本科目(開辦費)，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.適用企業會計制度

　　發生時：

　　借：長期待攤費用

　　貸：銀行存款等

　　開始生產經營當月一次性攤銷：

　　借：管理費用

　　貸：長期待攤費用

　　《企業會計制度》第五十條規定：除購建固定資產以外，所有籌建期間所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益。如果企業長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。

　　開辦費的稅務處理

　　根據 國家稅務總局關于印發《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的通知(國稅發[2009]79號)規定

　　第三條 凡在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

　　根據 國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知(國稅函[2010]79號)規定 企業籌辦期間不計算為虧損年度

　　按照會計準則規定，企業籌辦期間發生的費用可直接計入當期損益，如企業在籌辦年度沒有收入就會形成虧損。對于籌辦費用的稅收處理，《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規定，新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。此次國稅函[2010]79號文件規定，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。

　　現實生活中，企業租入房屋作為員工宿舍時，一般需支付出租方一定數額的押金。支付押金時，如何做賬？

　　企業支付押金怎么做賬？

　　企業支付押金，應計入“其他應收款”科目核算，具體賬務處理如下：

　　1、企業支付押金時：

　　借：其他應收款—押金

　　       貸：銀行存款(或庫存現金)

　　2、企業收到退還的押金時：

　　借：銀行存款(或庫存現金)

　　       貸：其他應收款—押金

　　3、企業支付的押金無法退回時：

　　借：營業外支出

　       　貸：其他應收款—押金

　　押金，實務中也稱保證金，風險抵押金等。是指當事人雙方約定，債務人或第三人向債權人給付一定的金額作為其履行債務的擔保。押金應計入“其他應收款”科目，該科目核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。包括應收的各種賠款、罰款，應收的出租包裝物租金，應向職工收取的各種墊付款項等。

　　其他應收款核算內容

　　其他應收款具體核算內容如下：

　　1.應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；

　　2.應收出租包裝物租金；

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等；

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方;期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　對于公司支付給員工的獎金，會計人員一般按照員工所屬部門，計入不同的費用科目核算，根據“工資、薪酬”計算繳納個人所得稅。今天會計網給大家整理了關于支付員工獎金賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　支付員工獎金的賬務處理

　　1、計提公司所需要支付的獎金，其會計分錄如下：

　　借：制造費用/銷售費用/管理費用——獎金等，

　　       貸：應付職工薪酬。

　　2、獎金發放時，其會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——獎金

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　3、企業繳納個稅時，其會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬核算哪些內容？

　　應付職工薪酬是指企業按有關規定應付給職工的各種薪酬，屬于負債類科目，主要核算的內容包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；非貨幣性福利；工會經費和職工教育經費；因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　支付員工工資會計分錄

　　1、工資計提（應發工資數）

　　借：管理費用——工資（管理人員）

　　       銷售費用——工資（銷售人員）

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　2、計提企業繳納的五險一金

　　借：管理費用（管理人員）

　　       銷售費用（銷售人員）

　　       貸：其他應付款——養老/醫療等

　　              其他應付款——住房公積金

　　上面1和2可以合并處理，這里分開是為了說明問題

　　3、發放工資

　　借：應付職工薪酬——工資（應發工資數）

　　貸：庫存現金/銀行存款（實發工資數）

　　       其他應付款——養老/醫療等（代扣代繳金額）

　　       其他應付款——住房公積金（代扣代繳金額）

　　       應交稅費——應交個人所得稅（代扣代繳金額）

　　4、實際交納社保、公積金、個稅：

　　借：其他應付款——養老/醫療等

　　       其他應付款——住房公積金

　　       應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　計提公司員工提成時，可根據員工所屬部門計入相應的科目，通過應付職工薪酬進行會計核算，具體的賬務處理該怎么做？

　　員工提成如何做賬？

　　公司發給員工的提成收入，應通過“應付職工薪酬”科目進行核算，并按照“工資薪金所得”項目代扣代繳員工的個人所得稅。具體賬務會處理如下：

　　1、計提員工提成工資時：

　　借：銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬——提成工資

　　2、實際支付提成并代扣提成對應個稅時：

　　借：應付職工薪酬——提成工資

　　       貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　              銀行存款

　　3、代繳個稅時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。借方登記實際發放職工薪酬的數額，包括扣還的款項等，貸方登記計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額。期末貸方余額，反映企業應付未付的職工薪酬。

　　銷售費用的核算內容

　　銷售費用是指企業在銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　銷售費用屬于損益類科目，發生銷售費用時，借記銷售費用科目，貸記庫存現金科目。

　　員工因公務用車，發生的油費支出，在月末時可按規定據實報銷。報銷油費時，如何做會計處理？

　　員工報銷油費如何進行會計處理？

　　員工加油費的報銷一般分如下幾種情況：

　　1、員工的加油費是自己的支出，不是為公司業務發生的，這類如果要報銷，就需要計入到員工福利，繳納個人所得稅。

　　2、如果是公司的業務支付的油費，則需要根據員工所在部門，或者該油費對應的業務計入對應的科目，比如計入管理費用—差旅費—加油費等。

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　報銷油費會計分錄

　　如果是銷售部門的車輛加油，會計分錄為：

　　借：銷售費用-油料費或小車費

　　       貸：銀行存款或者應付賬款

　　如果是管理部門的車輛加油，會計分錄為：

　　借：管理費用-油料費或小車費

　　       貸：銀行存款或者應付賬款

　　如果是生產部門的車輛加油，會計分錄為：

　　借：制造費用-油料費或汽油費

　       　貸：銀行存款或者應付賬款

　　公司向員工支付的借款，可通過其他應收款科目進行會計核算。相關會計分錄該怎么做？

　　公司支付員工借款分錄

　　支付給員工的借款，其分錄為：

　　借：其他應收款

　　        貸：銀行存款等

　　其他應收款是指企業因銷售商品、材料、提供勞務等以外的其他非營業活動而引起的應收、暫付款項，主要包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2.應收出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　6.備用金(向企業各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金)

　　7.預付賬款轉入

　　借款利息的會計分錄

　　收到貸款：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款(長期借款)

　　計提利息：

　　借：財務費用——利息

　　       貸：應付利息

　　支付利息：

　　借：應付利息

　　       貸：銀行存款

　　到期還貸款：

　　借：短期借款(長期借款)

　       　貸：銀行存款

　　個人從事非雇傭的勞務所取得的收入，稱為勞務報酬。公司向個人支付勞務報酬時，應如何做賬？

　　支付員工勞務報酬如何做賬？

　　勞務報酬是指所得：指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。支付勞務報酬，可做以下賬務處理：

　　借：生產成本/管理費用/銷售費用等

　　       貸：銀行存款

　　勞務報酬的計算方法

　　勞務報酬預扣預繳時，收入額為每次收入減除費用后的余額，為應納稅所得額，其中，收入不超過四千元的，費用按八百;每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算。根據個稅新政規定，包括工資、勞務報酬等在內的居民個人取得綜合所得，在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳，并且個稅采用多退少補原則。匯算清繳時，年度勞務報酬收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額，并入綜合所得，收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，對應累進稅率計算個人所得稅。

　　勞務報酬所得和工資薪金所得有何區別？

　　根據國家稅務總局關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知(國稅發[1994]089號)第十九條規定：工資，薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關，團體，學校，部隊，企事業單位及其他組織中任職，受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝，提供各項勞務取得的報酬。

　　兩者的主要區別在于：是否有雇傭與被雇傭關系。有，則為工資薪金所得;無，則為勞務報酬所得。至于何為“雇傭與被雇傭關系”，稅法沒有明確。

　　對于股東支付貨款的情況，可將其支付的貨款計入其他應付款科目核算，具體的賬務處理是什么？

　　股東支付貨款如何做賬？

　　股東付貨款的賬務處理為：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：其他應付款-某股東

　　股東的資金是不屬于公司，因此股東先行墊付的貨款在賬務處理上應計入“其他應付款”科目核算。

　　等到企業還款給股東時：

　　借：其他應付款-某股東

　　       貸：銀行存款

　　其他應付款屬于什么科目？

　　其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　其他應付款屬于負債科目，通常情況下，該科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金;應付職工統籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　貨款退回的賬務處理

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動而應付給供應單位的款項。

　　員工工加班取得的餐補費用，一般計入“應付職工薪酬”科目進行核算，具體的賬務處理是什么？

　　員工加班餐補如何做賬？

　　加班餐補的賬務處理如下：

　　1、計提加班餐費補貼時：

　　借：管理費用等(按照員工部門計入對應科目)

　　       貸：應付職工薪酬——福利費

　　2、支付加班餐費補貼時：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　      貸：銀行存款

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　應付職工薪酬主要內容

　　應付職工薪酬屬于負債類會計科目，應付職工薪酬核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。應付職工薪酬應當按照工資、獎金、津貼、補貼、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、解除職工勞動關系補償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務相關的支出等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　應付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

　　報銷的餐費是否可以稅前扣除？

　　餐飲費屬于業務招待費用的，可以稅前扣除。

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　企業支付醫院住院押金時，應通過其他應收款科目進行會計核算，具體應如何進行賬務處理？

　　支付醫院住院押金如何做賬？

　　支付醫院住院押金時，會計分錄為：

　　借：其他應收款——醫院押金

　　       貸：銀行存款

　　收回醫院的住院押金時，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——醫院押金

　　其他應收款核算內容

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　核算內容包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2.應收出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　其他應收款屬于資產類科目，增加計借方，減少計貸方。本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。

　　企業發生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目;收回或轉銷各種款項時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。

　　公司每月給員工發放的餐費補貼應計入職工薪酬并繳納個稅，那么在企業所得稅稅前扣除？

　　企業支付給員工的餐費補貼能不能稅前扣除？

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十四條企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

　　前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)三、關于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)一、企業福利性補貼支出稅前扣除問題：列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

　　不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。

　　支付員工的餐費補貼如何做賬？

　　計提時：

　　借：管理費用

　　       制造費用

　　       銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬科目核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償，給予職工的經濟補償，即國際財務報告準則中所指的辭退福利;其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　企業在掛牌上市時一般會遇到股份支付的問題，股份支付分為以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付。對于股份支付，會計人員應該如何進行會計處理？

　　股份支付如何進行會計處理?

　　換取職工服務的股份支付的會計處理：

　　股份授予日：

　　(1)立即可行權的股份支付：

　　借：管理費用等

　　?    貸：資本公積——股本溢價

　　以授予日權益工具的公允價值登記在資本公積——股本溢價的貸方。

　　(2)除了立即可行權的股份支付外，在授予日均不做會計處理。

　　等待期的每個資產負債表日：

　　借：管理費用等

　　?    貸：資本公積——其他資本公積

　　可行權日之后，不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整。

　　行權日：

　　借：銀行存款

　　? ?資本公積——其他資本公積

　　?      貸：股本

　　? ? ?    資本公積——股本溢價

　　現金結算的股份支付的會計處理：

　　授予日：

　　(1)立即可行權的股份支付：

　　借：管理費用等

　　?    貸：應付職工薪酬

　　(2)除了立即可行權的股份支付外，在授予日均不做會計處理

　　等待期的每個資產負債表日：

　　借：管理費用等

　　?    貸：應付職工薪酬

　　可行權日之后，

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：應付職工薪酬

　　或

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：公允價值變動損益

　　行權日：

　　借：應付職工薪酬

　　?    貸：銀行存款

　　股份支付有哪些主要環節？

　　股份支付的主要環節包括：授予、可行權、行權和出售。

　　股份支付工具有哪些主要類型？

　　類型一：以權益結算的股份支付，主要包括限制性股票、股票期權。

　　類型二：以現金結算的股份支付，主要包括現金股票增值權、模擬股票。

　　股份支付的會計處理基本規則是什么？

　　按授予的公允價值增加計算企業的成本或費用。

　　如今，很多企業基本上都是為員工發放上個月工資的，對于這種情況，很多人不清楚如何進行賬務處理，我們一起看看吧。

　　支付上月工資的會計分錄

　　支付員工上月工資，借方通過應付職工薪酬核算，貸方通過貨幣資金相關科目核算，分錄為：

　　借：應付職工薪酬-工資;

　　貸：銀行存款(若為現金支付則貸方為庫存現金)。

　　一般情況下，在支付前會做一筆計提分錄，并把員工薪酬分配至相關成本費用，分錄為：

　　借：管理費用(若為車間生產員工則分配至制造費用科目，銷售人員則銷售費用等)

　　貸：應付職工薪酬-工資

　　拓展內容

　　發放職工薪酬的處理：

　　根據有關規定，企業應向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目，企業扣減各類款項(預付家庭醫藥費，個人所得稅等)從應付職工薪酬中，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他應收款”、“應付稅款-應付個人所得稅”等科目。

　　企業支付職工福利費時，工會經費和職工教育經費用于工會的運行和職工培訓，或者按照國家有關規定繳納社會保險費或者住房公積金，借記“應付職工薪酬-職工福利(或者工會經費、職工教育費)”科目。

　　基金、社會保險費、住房公積金，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。企業向職工發放本企業產品作為報酬時，確認主營業務收入，借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。貸記“主營業務收入”科目，結轉相關費用，涉及增值稅銷項稅額的，應進行相應處理。

　　押金，是一方當事人將一定費用存放在對方處，保證自己的行為不會對對方利益造成損害的費用，那么支付押金的賬務處理怎么做？

　　支付押金的會計分錄

　　支付押金時：

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款（庫存現金）

　　收到退還押金時：

　　借：銀行存款（庫存現金）

　　       貸：其他應收款

　　押金無法退回時：

　　借：營業外支出

　　       貸：其他應收款

　　押金收款方的會計分錄

　　收到押金時：

　　借：銀行存款（庫存現金）

　　       貸：其他應付款

　　退還押金時：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款（庫存現金）

　　押金無法退回時：

　　借：其他應付款

　　       貸：營業外收入

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話說就是不在企業營業執照規定的范圍內、與企業正常業務無直接關系的收入。

　　營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業的利潤表中，營業外收入需單獨列示。

　　本科目可以按照不同的收入設置明細類賬戶進行明細核算。

　　本科目屬于損益類的科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　營業外支出屬于損益類賬戶。借方登記企業發生的各項營業外支出，貸方登記期末余額轉入“本年利潤”的賬戶數，結轉后本賬戶應無余額。

　　公司員工的薪酬主要有基本工資、績效工資、津貼、獎金等等，公司支付員工工資時，如何做賬務處理？

　　支付員工工資的會計分錄

　　職工服務期間，企業確認的職工薪酬時：

　　借：生產成本（生產車間生產工人薪酬）

　　       制造費用（生產車間管理人員薪酬）

　　       管理費用（行政人員薪酬）

　　       銷售費用（銷售人員薪酬）

　　       研發支出（從事研發活動人員薪酬）

　　       在建工程等（從事工程建設人員薪酬）

　　       合同履約成本

　　       貸：應付職工薪酬

　　實際發放：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現金等

　　合同履約成本是什么？

　　“合同履約成本”科目屬于資產類科目，核算企業為履行當前合同或者預期取得合同所發生的應當確認為一項資產的成本，具體指與合同直接相關的成本包括但不僅限于直接人工、直接材料。

　　“合同履約成本”可以根據合同分別設置“服務成本”和“工程施工”進行明細核算，但是企業因履行合同而產生的毛利不在本科目核算。

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業應付而未付的職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經費”、“工會經費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　電費是企業經營過程中必不可少的一項費用支出，會計人員應結合實際情況進行相應的會計處理。支付電費時，應如何做賬？

　　支付電費的會計分錄

　　借：制造費用—水電費（生產車間使用）

　　       管理費用—水電費（管理部門使用）

　　       銷售費用—水電費（銷售部門使用）

　       　貸：銀行存款

　　借：生產成本

　　       貸：制造費用

　　制造費用怎么理解？

　　制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括但不僅限于企業生產部門（如生產車間）發生的水電費、管理人員的職工薪酬、固定資產折舊、無形資產攤銷、勞動保護費、國家規定的有關環保費用。

　　企業應設置“制造費用”賬戶進行總分類核算，并且按不同的生產單位設立明細賬，賬內按照費用項目設立專欄或專戶，分別反映生產單位各項制造費用的發生情況。

　　“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方反映歸集發生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，并且月末應無余額。

　　需要注意的是，如果輔助生產車間只生產單一品種或只提供一種勞務而且制造費用數額較小，為了減少轉賬手續，各項制造費用也可以直接計入“輔助生產成本”賬戶，而不通過“制造費用”賬戶核算。

　　什么是生產成本？

　　生產成本亦稱制造成本，是指生產活動的成本，即企業為生產產品而發生的成本，包括直接材料費、直接工資、其他直接費用以及分配轉入的間接費用。

　　生產成本是生產過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業技術和管理水平的重要指標。

　　在月末時，企業應當以工資、獎金、津貼或補貼等形式向員工發放薪酬，一般通過“應付職工薪酬”科目核算。企業支付工資時應如何做賬務處理？

　　支付工資的賬務處理

　　1、工資計提（應發工資數）

　　借：制造費用—工資（生產人員）

　　       管理費用—工資（管理人員）

　　       銷售費用—工資（銷售人員）

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　2、計提企業繳納的五險一金

　　借：制造費用（生產人員）

　　       管理費用（管理人員）

　　       銷售費用（銷售人員）

　　       貸：其他應付款—養老/醫療等

　　              其他應付款—住房公積金

　　3、發放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資（應發工資數）

　　       貸：庫存現金/銀行存款（實發工資數）

　　              其他應付款—養老/醫療等（代扣代繳金額）

　　              其他應付款—住房公積金（代扣代繳金額）

　　              應交稅費—應交個人所得稅（代扣代繳金額）

　　4、實際交納

　　借：其他應付款—養老/醫療等

　　       其他應付款—住房公積金

　　       應交稅費—應交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是負債類科目，是企業在生產經營過程中為了獲得員工服務而給予的各種形式的支出，可以設置“職工福利”、“非貨幣性福利”、“工會經費”等明細賬。當企業支付職工薪酬時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等相應科目。

　　什么是管理費用？

　　是指企業行政管理部門在企業經營管理和組織活動中產生的各種費用。包括在董事會和行政管理部門在經營過程中產生的費用，與企業負擔的一些工會經費、勞動保險費、聘請中介機構費、辦公費、訴訟費等等。

　　企業的交易往來業務繁多，難免出現欠款的狀況，對于欠款，一般通過“應付賬款”科目核算，支付欠款時如何做賬務處理？

　　支付欠款的會計分錄

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　應付賬款怎么理解？

　　應付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等發生的債務，這是由于取得物資與支付貨款在時間上不一致因而買賣雙方在購銷活動中產生的一項負債。

　　“應付賬款”科目用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項，并且應當按照不同的債權人設置明細科目從而進行明細核算。

　　“應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，貸方表示企業購買材料、物資及接受勞務供應的應付但尚未付的款項；借方表示償還的應付賬款、以商業匯票抵付的應付賬款。期末貸方余額，反映企業尚未支付的應付賬款，并且其期末余額也可以在借方，反映預付的款項。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業因特定用途需要所開立的賬戶。

　　春節員工福利一般計入“應付職工薪酬”科目并進行會計處理，具體會計分錄如下：

　　1、發放貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬-職工福利﹣貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現金

　　2、發放非貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費﹣應交增值稅﹣銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費--應交增值稅-進項稅額轉出　　

什么是管理費用

　　管理費用是指企業為組織和管理生產經營活動而發生的各類費用，其在發生的當期就需要計入期間的損益，故屬于期間費用。管理費用一般包括：籌建期間產生的費用、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、辦公費、董事會會費、折舊費、修理費、物料消耗、易耗品的攤銷及其他公司經費。　　

什么是應付職工薪酬

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，通常包括包括：員工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。　　

職工福利是什么

　　職工福利是指企業在工資、社會保險之外，根據國家有關規定，所采取的補貼措施和建立的各項服務設施，對職工提供直接的和間接的物質幫助。其中貨幣性福利指企業以貨幣性資產支付給職工的薪酬，包括企業提供的交通補助、用餐補助等。