專題
企業采購商品，相關運輸費支出，可以計入商品采購成本，那么企業支付的運輸費，包含稅費嗎？
答：企業購進商品或者其他服務需要支付運費時，所支付的運費是否含稅需要根據雙方合同約定來確認，可以含稅也可以不含稅，如果是不含稅的，開具發票的時候，則需要另外支付對應的稅金。如果是一般納稅人取得專用發票，則可以抵扣運費發票的稅額。
支付運輸費，可做以下賬務處理：
1.運費為購買/銷售商品發生的運費
借：銷售費用
貸：銀行存款
2.運費用于購買固定資產，其應歸集入固定資產成本
借：固定資產
貸：銀行存款
3.若是屬于符合資本化項目的運費支出，則應進行資本化：
借：在建工程
貸：銀行存款
如果為一般納稅人，購進資產取得的增值稅專用發票，資產的入賬價值不包含可以抵扣的增值稅進項稅額；如果一般納稅人單位購進資產取得的為普通發票，或是小規模納稅人購進資產，資產的入賬價值則包含不可抵扣的增值稅。
入賬價值是否包括增值稅？
如果為一般納稅人，購進資產取得的增值稅專用發票，資產的入賬價值不包含可以抵扣的進項稅額；如果一般納稅人單位購進資產取得的為普通發票，或是小規模納稅人購進資產，資產的入賬價值則包含不可以抵扣的增值稅。
入賬價值和賬面價值的區別
資產的入賬價值指最初購買資產所支付的價值；賬面價值是某一時點資產的真實價值，是賬面余額扣除相關折舊、攤銷及備抵的減值準備后的金額。
入賬價值是確認某項資產價值的金額，賬面余額指某一會計科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備抵的項目，如累計折舊和相關資產的減值準備等。
增值稅專用發票與普通發票如何區分？
增值稅專用發票與普通發票的主要區別在于，增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方，即增值稅一般納稅人扣除增值稅的憑證，其不僅具有商事憑證的作用，且還具備完稅憑證的作用；而增值稅普通發票除稅法規定的經營項目外都不能進行進項稅額的抵扣。
不可以抵扣的增值稅進項稅有哪些？
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、服務、加工修理修配勞務、無形資產以及不動產；
2、非正常損失的購進貨物、在產品以及不動產；
3、購進的餐飲服務、貸款服務、居民日常服務與娛樂服務；
4、財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
企業在銷售商品過程中，會獲取一定的銷售收入，實現利潤。那么取得的銷售收入，包括增值稅嗎？
銷售收入包含增值稅嗎？
根據稅法的相關規定，銷售收入是納稅人在銷售商品或提供勞務向對方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額。增值稅中的銷售收入是不含稅的銷售額，包含增值稅的金額應該單獨在“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”這個科目中進行列支。企業取得的銷售收入，按銷售的類型劃分，主要包括產品銷售收入和其他銷售收入兩部分，一般產品銷售收入為企業的主營業務收入，有時候企業會有銷售材料、廢舊物資等銷售收入，可以計入其他業務收入或者營業外收入。
增值稅稅額=含稅的銷售收入/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率
確認銷售收入的條件有哪些？
銷售收入的發生，是以企業商品所有權的轉移和已經提供勞務為依據。企業銷售商品時，滿足下列條件是，可以確認收入：
1.企業將商品的主要風險和報酬轉移給購貨方
2.企業沒有保留商品所有權相關的繼續管理權，也沒有對商品繼續實施控制。
3.與交易相關的經濟利益能夠流入企業。企業銷售商品時，如果商品價款收回的可能性不大，那么即使滿足了其他的確認銷售收入條件，也不應該確認相應的銷售收入。
4.收入的金額可以進行可靠的計量。
5.銷售商品已發生或即將發生的成本能夠可靠的計量。
我國部分產品因生產經營的特殊性，導致實際交易價格一時難以確定的，可以按法定的包含稅金的組成計稅價格計稅，那么組成計稅價格包含增值稅嗎？
組成計稅價格包含增值稅嗎？
答：組成計稅價格不包含增值稅，包含消費稅。
消費稅組成計稅價格計算公式
一、當貨物屬于應征消費稅貨物時，其組成計稅價格中還應加計消費稅額。具體計算公式如下：
1、從價計征：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）
2、從量計征：不存在用組成計稅價格計算消費稅的問題
二、當該項應稅消費品為委托加工方式的，具體計算公式如下：
組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）
三、納稅人進口貨物時，應納增值稅的計稅價格也須按一定的計算公式所組成。具體計算公式如下：
組成計稅價格=到岸價格（CIF）+關稅+消費稅
增值稅的計算公式
基本公式：應納稅額=銷項稅額-進項稅額
增值稅計算公式：含稅銷售額=不含稅銷售額×（1+稅率）；銷項稅額=不含稅銷售額×稅率。
企業因生產產品購進的材料，對于其采購成本，實務中包括增值稅嗎？
材料采購成本包含增值稅嗎？
一般情況下，購買原材料增值稅都會抵扣，所以材料采購成本里不包括增值稅。
存貨的采購成本：包括購買價款(扣除商業折扣)、相關稅費(關稅、消費稅、資源稅、不能抵扣的增值稅等)、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。
其他可歸屬于存貨采購成本的費用：如在存貨采購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。
材料采購的賬務處理
材料的日常收發結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。
一、實際成本法下，一般通過“原材料”和“在途物資”等科目進行核算。企業外購材料時，按材料是否驗收入庫分為以下兩種情況。
1.材料已驗收入庫
如果貨款已經支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫，按支付的實際金額，借記“原材料”“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“銀行存款”“預付賬款”等科目。
如果貨款尚未支付，材料已經驗收入庫，按相關發票憑證上應付的金額，借記“原材料”“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據”等科目。
如果貨款尚未支付，材料已經驗收入庫，但月末仍未收到相關發票憑證，按照暫估價入賬，即借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”等科目。下月初作相反分錄予以沖回，收到相關發票賬單后再編制會計分錄。
2.材料尚未驗收入庫
如果貨款已經支付，發票賬單已到，但材料尚未驗收入庫，按支付的金額，借記“在途物資”“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“銀行存款”等科目;待驗收入庫時再作后續分錄。
對于可以抵扣的增值稅進項稅額，一般納稅人企業應根據收到的增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目。
二、計劃成本法下，一般通過“材料采購”“原材料”“材料成本差異”等科目進行核算。企業外購材料時，按材料是否驗收入庫分為以下兩種情況。
1.材料已驗收入庫
如果貨款已經支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫，按支付的實際金額，借記“材料采購”科目，貸記“銀行存款”科目;按計劃成本金額，借記“原材料”科目，貸記“材料采購”科目;按計劃成本與實際成本之間的差額，借記(或貸記)“材料采購”科目，貸記(或借記)“材料成本差異”科目。
如果貨款尚未支付，材料已經驗收入庫，按相關發票憑證上應付的金額，借記“材料采購”科目，貸記“應付賬款”“應付票據”等科目;按計劃成本金額，借記“原材料”科目，貸記“材料采購”科目;按計劃成本與實際成本之間的差額，借記(或貸記)“材料采購”科目，貸記(或借記)“材料成本差異”科目。
如果材料已經驗收入庫，貨款尚未支付，月末仍未收到相關發票憑證，按照計劃成本暫估入賬，即借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”等科目。下月初作相反分錄予以沖回，收到賬單后再編制會計分錄。
2.材料尚未驗收入庫
如果相關發票憑證已到，但材料尚未驗收入庫，按支付或應付的實際金額，借記“材料采購”科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目;待驗收入庫時再作后續分錄。
對于可以抵扣的增值稅進項稅額，一般納稅人企業應根據收到的增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目。
根據現行稅法規定，企業與其他企業、個人在境內共同接受應納增值稅勞務發生的支出，若是采取分攤方式，則根據獨立交易原則分攤。其中的應納增值稅勞務是否包含應稅服務？
答：應納增值稅勞務不包括應稅服務。
關于應稅勞務《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條、第十條、第十八條均提及“勞務”概念。這里的“勞務”是一個相對寬泛的概念，原則上包含了所有勞務服務活動。如《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則中規定的加工、修理修配勞務，銷售服務等;企業所得稅法及其實施條例規定的建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動等。此外，《辦法》第十八條所稱“應納增值稅勞務”中的“勞務”也應按上述原則理解，不能等同于增值稅相關規定中的“加工、修理修配勞務”。
關于其他企業《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》所稱“企業”是指企業所得稅法及其實施條例規定的居民企業和非居民企業。其他企業是指本企業以外的企業，不包含企業的二級分支機構。
應納增值稅如何理解？
應納增值稅是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應納的增值稅。
增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。
參加初級會計考試，了解考試科目是備考第一步。初級會計考試包括《初級會計實務》和《經濟法基礎》兩科，考生需要在一個考試年度內同時考過兩科才能獲得初級會計證書。
一、初級會計考試包含哪些科目?
初級會計考試包含《初級會計實務》和《經濟法基礎》兩大科目，《初級會計實務》是初級會計考試中的一門關鍵科目，其內容涵蓋會計的基本理論、會計憑證的填制、賬簿的登記以及財務報表的編制等多個方面;《經濟法基礎》作為初級會計考試的另一重要科目，主要涉及與經濟活動相關的法律法規。
二、初級會計考試教材有多少個章節?
根據初級會計考試大綱可知，初級會計實務一共有十一章，分別是：第一章 總論，第二章 會計基礎，第三章 資產，第四章 負債，第五章 所有者權益，第六章 收入，第七章 費用，第八章 利潤，第九章 財務報告，第十章 產品成本核算，第十一章 政府會計基礎;經濟法基礎一共有八章，分別是第一章 總論，第二章 會計法律制度，第三章 支付結算法律制度，第四章 稅法概述及貨物和勞務稅法律制度，第五章 所得稅法律制度，第六章 財產和行為稅法律制度，第七章 稅收征管法律制度，第八章 勞動合同與社會保險法律制度。
三、初級會計備考不用教材可以嗎?
在備考初級會計時，考生可以根據自己的情況選擇合適的備考資料，但官方教材是備考的指導性文件，一般是要準備的。初級會計教材是全國通用的，考試出題就是圍繞著教材展開，涵蓋了考試中出現的所有考點和知識點，可以說是考生備考的基石。所以，建議大家在備考時使用最新的官方教材。除了教材之外，大家還可以根據自己的備考情況選擇其他輔助資料，例如與教材配套的輔導資料、歷年真題、習題集等等。
印花稅是對在我國境內書立、領受應納稅憑證的單位和個人征收的一種稅，稅率有比例稅率和定額稅率，印花稅的計稅依據中，包含增值稅嗎？
印花稅計稅依據包含增值稅嗎？
印花稅的計稅依據是合同上的金額為準，所以計稅依據包不包含增值稅，這要看合同中所載金額含不含增值稅了。
1、合同上只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；
2、合同上有不含稅金額和增值稅金額且同時分別記載，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；
3、合同只有一個價稅合計金額，以價稅合計金額作為印花稅的計稅依據；
4、應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據列明的價款，不包括增值稅稅款;產權轉移書據中價款與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。
比如，甲乙公司簽訂一份只記載含稅金額為3390萬元的購銷合同，印花稅按照含稅價款3390萬元的萬分之三繳納，需要繳納10170元的印花稅。但是如果合同中價格3000萬元與增值稅390萬元分別記載的，則按照不含稅金額3000萬元繳納9000元的印花稅。
金額不確定的合同怎么繳納印花稅？
有些合同在簽訂時沒有確定的金額作為計稅的依據，比如專利技術轉讓合同，其收入按照銷售收入的一定比例收取來確定的；還有財產租賃合同，沒有說明具體租賃期限，只說明了租金標準。對這類計稅金額不確定的合同，可在簽訂合同的時候先按定額稅率也就是按照五元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。
2017年財政部會計司年發布的《新會計準則14號——收入》對原先的收入準則做了重大修訂，新增了“合同負債”的概念。請問合同負債包含增值稅嗎？賬務怎么處理？
合同負債是否包含增值稅？
合同負債應是不包含增值稅的。
根據2018年12月11日財政部發布的五個新收入準則應用案例之——合同負債（涉及不同增值稅率的儲值卡），其中明確：連鎖超市銷售儲值卡收取的款項，僅商品價款部分代表公司應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務，應確認為合同負債，其中增值稅部分不符合合同負債的定義，因此不應確認為合同負債。由此得出，合同負債可以理解為不含稅的科目。
根據《財政部關于修訂印發<企業會計準則第14號——收入>的通知》（財會〔2017〕22號）第四十條規定：合同負債，是指企業已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務。如企業在轉讓承諾的商品之前已收取的款項。
企業轉讓商品之前已經收取的或應收取客戶的對價當中，可能包含預計將來向政府部門繳納的增值稅，并非針對客戶，因此包含的增值稅不應計入合同負債科目，否則不符合合同負債的定義。
合同負債賬務處理
1、客戶在企業轉讓商品前，已經提前向企業支付了合同對價：
借：銀行存款
貸：合同負債
2、企業向客戶轉讓商品時：
借：合同負債
貸：主營業務收入/其他業務收入/應交稅費等
合同負債借貸方向
合同負債屬于負債類科目，屬于流動負債，其借方表明沖減的金額或減少的金額，貸方表明增加的金額，余額通常在貸方。
合同負債和預收賬款如何區分？
確認合同負債以履約義務為前提，所預收的款項若是與合同規定的履約義務無關，則不能作為合同負債來核算；而確認預收賬款是以已收到款項作為前提的。
若購銷合同中分別列明銷售金額及增值稅額，在計算購銷合同印花稅的計稅金額時要包含增值稅稅額嗎？
按照《印花稅暫行條例》有關規定，購銷合同的計稅依據為合同上載明的“購銷金額”，按照購銷金額的0.3‰貼花。
在實際經濟活動中，購銷合同上的“購銷金額”有時會列明增值稅額，有時沒有分開注明。對這一問題，如果是按合同金額計征印花稅，若合同分別列明購銷金額及增值稅額，僅就購銷金額計算印花稅；未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據。
如果是核定征收印花稅的情形，在實際操作中一般會直接以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計稅依據，而不論其是否包含增值稅稅金。
要注意的是，分別列明銷售金額和增值稅額合同的印花稅征收口徑，在不同地方操作上可能會有較大不同，請先咨詢主管稅務機關，以當地規定為準。
上文相關法規參考：安徽省地方稅務局關于發布《印花稅管理規程（試行）》實施辦法的公告（安徽省地方稅務局公告2017年第3號）第八條 納稅人根據應納稅憑證的性質，按規定據實計算申報應納稅額。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據；未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據。
附：印花稅稅目稅率表
企業所得稅屬于“收益類”范疇的稅種，按照企業所實現的利潤征收。那么企業所得稅是否包含增值稅?接下來一起來了解下吧!
企業所得稅是否包含增值稅?
答：企業所得稅不包含增值稅。
由于會計處理時，增值稅是單列的，并不在公司收入之內。一般情況下，處理進項稅通過借方應交稅金-應交增值稅，處理銷項稅通過應交稅金-應交銷項稅。而這兩者之間的差額則為所需繳納的增值稅。所以在所得稅申報表收入總額中，其實是不包含增值稅的。
增值稅只對企業增值的部分征收稅收，并沒有涉及到企業損益。所以繳納企業所得稅時，應當清楚所得稅所得額內并不包含增值稅。即，企業所得稅不包含增值稅。
企業所得稅和增值稅的區別在哪里
1、企業所得稅是什么?企業所得稅屬于“收益類”范疇的稅種，即對納稅人收益額進行征收。而增值稅屬于“流轉稅”范疇的稅種，即對產品銷售和服務性收入進行征收。
2、企業所得稅和增值稅稅率方面有所區別。企業所得稅的稅率為25%，小型微利企業若是符合條件，則繳納企業所得稅減按20%的稅率進行。對于一些國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。而增值稅分為增值稅一般納稅人及增值稅小規模納稅人，小規模企業增值稅稅率是3%，一般納稅人銷售或者進口貨物，征收稅率是17%、13%。
3、企業所得稅的征收是按照企業實現利潤進行的，但增值稅的征收是按照營業收入及服務收入征收。兩者征收時點不一樣，分別體現在銷售環節、利潤分配環節。另外，計算納稅的基數也是有區別的，分別是計算額、銷售額等。
初級會計報名簡章還可能包含其他重要內容，如考試大綱、成績公布和證書領取方式等。考生在報名前務必仔細閱讀簡章，了解所有相關信息，以確保自己能夠順利參加考試并取得好成績。
一、初級會計報名簡章包含哪些信息?
初級會計報名簡章是考生報名參加初級會計考試的重要參考文件，它包含了豐富的信息，以指導考生順利完成報名和考試過程。以下是一些初級會計報名簡章通常包含的關鍵信息：
1.報名條件和程序：這部分會詳細說明考生參加初級會計職稱考試需要滿足哪些條件，例如學歷、工作經驗等要求。同時，也會介紹報名的具體程序，包括如何在線填寫報名信息、上傳相關證明材料等。
2.報名費用和繳費方式：簡章會列出參加初級會計職稱考試需要繳納的費用，包括報名費、考試費等，并說明繳費的方式和截止日期。考生需要按照規定的時間和方式完成繳費，以確保報名成功。
3.考試科目和時間：這部分會詳細列出初級會計職稱考試包含的科目以及各科目的具體時間安排。考生需要根據這些信息合理安排自己的學習和復習計劃，確保能夠按時參加考試。
4.考試地點和注意事項：簡章會告知考生考試的具體地點以及需要注意的事項，例如考試當天需要攜帶的證件、考場規則等。考生需要仔細閱讀這部分內容，以確保自己在考試當天能夠順利參加考試。
二、初級會計考試安排各省一樣嗎?
初級會計考試安排各省可能會有所不同。
雖然初級會計職稱考試是由國家財政部統一組織的，但具體的實施細節和時間安排可能會根據各個省份的實際情況進行調整。例如，2023年各省的初級會計考試時間并不完全一致，有些省份的考試時間可能會有所提前或延后。此外，2024年初級會計師考試時間安排在5月18日至5月22日，共5天分10個批次進行，但考生需要以準考證上的時間為準。
三、初級會計考試兩科要一次性考過嗎?
是的，初級會計考試的兩科必須一次性通過。
初級會計職稱考試包括《初級會計實務》和《經濟法基礎》兩個科目。根據財政部的規定，考生必須在一個考試年度內通過這兩門科目的考試，才能獲得初級資格證書。如果只通過了一門科目，那么成績不會保留到下一個考試年度，未通過的科目需要在下一次考試時重新參加考試。
會計初級報名網上無法支付的原因包括報名人數過多，系統運轉緩慢；瀏覽器版本過低，和報名系統不兼容；報名繳費的銀行卡內余額不足，導致不能正常扣費等等。考生在報名前，一定要認真閱讀報名地區的報名簡章，根據要求報名繳費。
1.考生要在規定的報名繳費截止日期前，完成所有的報名工作，報名結束后，考生不能再進入報名系統，自然也就不能繳費；
2.大部分考生基本都會在報名初期就進入系統，建議考生錯峰報名，只要在截止日前完成所有的報名工作即可。
3.考生可以更換瀏覽器嘗試，有些瀏覽器版本低，或者是和報名系統不兼容都是會影響報名繳費的。
初級會計考試報名費用每個考試地區是不一樣的，一般在40元-80元每個科目，下面我們以個別考試地區的具體費用做介紹：江蘇考試地區報名費用為：130元兩個科目；浙江考試地區報名費用為：120元兩個科目；安徽考試地區報名費用為：112元兩個科目；河南考試地區報名費用為：80元兩個科目；吉林考試地區報名費用為：100元兩個科目；海南考試地區報名費用為：110元兩個科目。
1、《初級會計實務》科目試題主要測試考生進行會計核算基本業務的處理能力，考試時長為105分鐘，考試題型分為：單項選擇題共20題合計40分、多項選擇題共10題合計20分、判斷題共10題合計10分、不定項選擇題共15題合計30分，全部為客觀題。
3、《經濟法基礎》科目試題主要測試考生對于會計核算相關基本法規的掌握程度。考試時長為75分鐘，考試題型分為：單項選擇題共23題合計46分、多項選擇題共10題合計20分、判斷題共10題合計10分、不定項選擇題共12題合計24分，全部為客觀題。
有關稅的問題，就是會經常令人頭大，那么對于今天說的組成計稅價格是否包含增值稅這個問題，你了解嗎？如果不清楚，那就和會計網一起來學習吧。
組成計稅價格是否包含增值稅？
一般來說，在計算消費稅、所得稅和房產稅等一些小稅種是會遇到，而增值稅是我國目前最大的稅種。
不包含增值稅的計稅價格有：
1、委托加工的
（1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)
（2）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
2、自產自用的
（1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
什么時候會用到組成計稅價格？
只有沒有同類消費品價格時候，才會涉及到組成計稅價格。
對于在委托環節應納消費稅的組價計算公式有
從價計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)
符合計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
增值稅的組成計稅價格
納稅人申報的銷售額明顯偏低并無正當理由或納稅人存在視同銷售貨物的情況下，按照稅法規定計算確定用以計算增值稅的銷售額。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）
公式中的成本是指銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。對于應征消費稅的貨物，公式中的成本利潤率按照消費稅的有關規定確定；對于其他貨物和應稅勞務，公式中的成本利潤率統一為10%
以上就是有關組成計稅價格的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！
存貨是企業經營過程中的重要資產，有關存貨的核算問題在會計的日常工作中十分常見，存貨主要包括哪些科目？
存貨包含的科目
存貨的科目：原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉材料、材料采購、在途物資、發出商品、材料成本差異、存貨跌價準備、開發成本等科目。
存貨指的是企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，包括各類材料、在產品、半成品、產成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品、委托加工物資等。
存貨的確認條件：
1、存貨所包含的經濟利益很可能流入企業;
2、存貨的成本能夠可靠計量。
存貨的計算公式
存貨的計算公式：存貨=在途物資+原材料+低值易耗品+包裝物+分期收款發出商品+委托加工物資+委托代銷商品+委托代銷商品+生產成本+半成品和成品
存貨屬于資產負債表中的什么科目？
存貨屬于資產負債表中的資產科目，存貨核算是指對企業存貨價值(即成本)的計量，用于工商業企業存貨出入庫核算，存貨出入.。庫憑證處理，核算報表查詢，期初期末處理及相關資料維護。
初級會計職稱即助理會計師，初級會計專業技術資格考試，又稱初級會計職稱考試、助理會計師考試，受疫情影響，初級會計考試是否已經延期舉行了呢？
初會考試延期了嗎？
延期了。初級會計考試一般在每年的五月份考試，但財政部發出通知：根據最近新冠肺炎疫情防控形勢的要求，決定推遲舉行2022年初級會計考試,具體考試日期和其他安排另行通知。因為全國各地的疫情形勢仍然不穩定，目前各地仍然沒有出公告給定考試時間，具體參見各地的詳細公告。
初會考試的學歷要求
初級會計職稱學位條件是具備國家教育部門認可的高中畢業及以上學歷，其中包含中專、職高和技校。考生若不清楚自己的學歷或存在疑問，可以登錄學信網進行驗證，為了順利進行報考資格的審核以及領取證書，考生填寫學歷時要真實準確，不造假。
初級會計考試要求填寫的學歷是考生目前已經取得的學歷證書的學歷，因此，若是在讀專科、本科學生報考初級會計考試時，學歷應填寫“高中”學歷。剩余信息關于“畢業時間“、”畢業院校“和”畢業證編號”等信息項如實填寫即可，如沒有“畢業證編號”的考生根據提示填寫4個“0”。
初會考試的考試科目和考察重點
會計初級考試是會計專業技術資格考試，考試科目為《初級會計實務》和《經濟法基礎》，《初級會計實務》主要考察的是文字記憶和計算類的內容，《經濟法基礎》的考點內容基礎性強，比較需要考生理解和記憶，因此會計初級考試難度相對較低，考生需要兩個科目同時達到60分及以上，才能通過會計初級考試。
公司向銀行貸款需境外關聯公司提供擔保，并向境外關聯公司支付一筆擔保費用，那么支付的擔保費用需不需要代扣代繳增值稅？可以在稅前扣除嗎？
答：擔保服務屬于金融服務下的直接收費金融服務，支付擔保費需要代扣代繳增值稅，按規定可以在稅前扣除。
根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1的附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定，直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。
因此，擔保服務屬于金融服務下的直接收費金融服務。
又根據第十二條規定，服務（租賃不動產除外）的銷售方或者購買方在境內就屬于在境內提供增值稅應稅服務，應當繳納增值稅。
因此，支付擔保費需要代扣代繳增值稅，以及相關的城建稅和附加稅。
根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
綜上所述，因生產經營需要，需要向銀行借款而發生擔保費用，屬于與生產經營活動中合理支出，按規定可在稅前扣除。
稅金及附加反映企業經營的主要業務應負擔的相關稅費，大家知道里面包含增值稅嗎？有哪些稅目是不計入稅金及附加的？
什么是稅金及附加？
稅金及附加就是以前的“營業稅金及附加”、“主營業務稅金及附加”，用于核算企業日常活動應負擔的稅金及附加。
根據《財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知》( 財會(2016] 22號)規定：全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為”稅金及附加”項目。
稅金及附加包含增值稅嗎？
答：不包含。因為增值稅是價外稅，不影響企業的經營利潤，不在利潤表中體現，銷售商品確認收入時是不含銷項稅的，增值稅只影響企業的資產負債狀況，在資產負債表中的應交稅金核算。
稅金及附加影響的是營業利潤之前的損益，因此除了增值稅，企業所得稅也是不包含在內的。
而像車輛購置稅、契稅、煙葉稅、關稅、耕地占用稅等等都不計入稅金及附加，而是計入資產成本。
初級會計的考試費用是網上支付，參考江蘇省2023年初級會計考試報名簡章可知，考生采取網上繳費的形式進行初級會計考試費用的繳納，可使用微信、支付寶、銀行卡進行支付，繳費確認后，不予退費。
初級會計考試科目
初級會計考試科目是《初級會計實務》和《經濟法基礎》，考試要求考生在一個考試年度內通過全部考試科目，才能取得初級會計證書。
初級會計考試應考方法
1、清楚考試的重點
考生要考試給出的考試大綱內容進行鞏固復習，把握重難點，在答題的時候可以對涉及到的知識點進行應用，提高答題正確率。
2、看清題目的要求
因為初級會計考試題型全是客觀題，考試題目有多個選項，因此考試期間要認真審題，了解題目的真實內核，將最正確的答案選出來。
3、適當運用排除法
在做初級會計考題的時候，有些題目的答案無法一眼就看出來，可以先將已知的錯誤答案選出來，然后再用排除法的方式，結合題目要求將與正確答案相似的干擾項選出來。
初級會計證的用處
1、有了初級會計證書，說明自身專業技能得到認證，求職加薪會更加輕松。
2、初級會計證書是會計行業“新門檻”，許多公司企業招聘時，具有初級會計師職稱都是基本要求之一。
3、擁有初級會計證書，個人職業發展可以走上新臺階，能正確執行有關的財經方針、政策和財務會計法規、制度；能擔負某個重要崗位的財務會計工作。
4、獲得技能補貼和升職加薪的機會，部分企業為了鼓勵會計從業人員進行初級會計證的考試，會給予考試通過的人員技能補貼和升職加薪的機會。
5、國內財會類考試中，不管是從證書的含金量還是職業能力的證明，初級會計證書都是一個不錯的選擇。初級會計證書持有者可以在國家機關、社會團體、企業、事業單位等工作單位做出納、會計助理、會計等初級財務人員。得繼續教育的機會，拿到初級會計證的人員，可以進行后期繼續教育，繼續教育的目的是可以完善會計人員的專業職能，提高會計人員的專業素養。
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