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　　初級會計考試采用的是無紙化的電腦考試，需要登錄電腦系統調試好之后進行考試。首先請根據提示輸入準考證號和證件號碼,進行考生身份的核驗和登錄，然后是考試前的一個提示界面,登錄后請認真核對屏幕左上方的基本信息是否有誤，確認無誤后方可開始答題。

　　電腦考初級具體注意事項

　　會計初級證考試設《經濟法基礎》《初級會計實務》兩個科目，試題、答題要求和答題界面在計算機顯示屏上顯示，考生應使用計算機鼠標和鍵盤在計算機答題界面上進行答題。各科目每類試題分值及得分規則在試卷每類試題前說明，實行計算機閱卷。

　　《全國會計專業技術資格無紙化考試考場規則》規定，考生在進入初級會計資格考試的考場時，應將準考證和有效居民身份證之外的其他物品（手機、電子設備應設置成關閉狀態）存放在考場指定位置。攜帶準考證和有效居民身份證之外的物品（含電子、通訊、計算、存儲等設備）進入考位，按違紀進行處理。

　　考生如何備考初級會計無紙化考試？

　　1、考生考前可以登錄全國會計專業技術資格網站查看無紙化考試操作說明、答題演示、模擬答題系統，平常備考利用空余時間在系統上答題，或利用無紙化備考方式，形成電子讀題和答題的習慣，提高答題的效率。

　　2、考前多熟悉系統的操作和界面，盡量熟悉如何利用系統的計算器進行運算，以及如何標記題號，如果考生完成題目后還有時間，考生可以多檢查幾遍，避免漏答或其他明顯的錯誤。

　　3、考生考試要盡量保持平穩的心態，無紙化考試畢竟是新穎的考試形式，需要考生細心、認真完成作答，考試之前考生應該仔細閱讀考試的注意事項和了解整個考試流程。

　　初級會計職稱考試實行的是機考，考生需要攜帶準考證、身份證等及時入場，考試結束及時交卷，不超時，考試過程中，不要有違紀行為，否則會受到一定的處罰，若遇到計算機故障、想上廁所等問題，一定要向監考老師舉手示意，及時解決。

　　初級會計考試機考怎么考？

　　1、攜帶證件及時入場和交卷。在初級會計考前30分鐘，憑本人準考證、身份證等證件進入考場，完成簽到和身份校驗后對號入座。入座后，輸入自己的準考證號和身份證件號，登錄考試界面，仔細核對電腦屏幕上顯示的照片、姓名、性別、準考證號和身份證號等信息，考試開始后，認真答卷。考試開始90分鐘后可進行交卷，交卷后立即離開考場，不要關閉考試機，不可超時作答。

　　2、不要有考試違紀行為。不要攜帶含有存儲、記憶功能的計算器入場，遲到30分鐘不得入場參考，考場會統一提供演算紙筆，考試結束后統一收回，不得帶出考場，否則視為違紀。考試中存在違紀、違規行為，會按照《專業技術人員資格考試違紀違規行為處理規定》進行處理。情節嚴重者，考試成績無效，還會記入誠信檔案庫。

資產負債表的應交稅費的項目應該是怎么填呢？這應該是很多會計人想要了解的，那么資產負債表的應交稅費項目怎么填？和會計網一起來了解一下吧！

應交稅費欄目應該怎么填？

應根據“應交稅金”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“一”號填列。資產負債表上的應交稅金這個金額，是科目的總金額。在應上繳款項表可以羅列個稅款的明細總數。“應交稅金”包括下屬明細中的所得稅、增值稅、消費稅、城鄉建設維護稅、車船稅、資源稅、房產稅城鎮土地使用稅等

小規模納稅人的資產負債表的應交稅費應該怎么填？

資產負債表的應交稅費一欄填列的是總賬應交稅費科目的期末余額，它可以是正數也可以是負數，也不一定等于本期應繳的稅額，一般情況下，小規模納稅人的本期應交稅額采用預提方式

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅費（增值稅及附加稅）

繳納時

借：應交稅費（增值稅及附加稅）

貸：銀行存款

貸方余額為期末未交稅款，借方余額為多交稅款

應交稅費借方有余額，負債表怎么填寫？

應交稅費科目借方有余額，在資產負債表中以負號填寫在流動負債的應交稅費項目本期金額中

以上就是有關資產負債表的應交稅費欄目的內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　企業涉及租金收入交稅會計賬務處理，一般會涉及“應交稅費”、“稅金及附加”等科目，具體做法是什么？

　　確認租金收入時繳納的稅金的賬務處理

　　借：銀行存款

　　貸：其他業務收入/主營業務收入

       　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　計提繳納房產稅時：

　　借：稅金及附加

       　　貸：應交稅費——應交房產稅

　　繳納房產稅時：

　　借：應交稅費——應交房產稅

       　　貸：銀行存款/庫存現金

　　計提附加費的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——應交城建稅

　              　應交稅費——教育費附加

              　　應交稅費——地方教育費附加

　　附加稅實際繳納時，分錄為：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　       　應交稅費——教育費附加

　       　應交稅費——地方教育費附加

　       　貸：銀行存款

　　什么是房產稅？

　　房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅，對于自用的房屋，房產稅按其房產計稅余值征收;對于出租房屋，則按其租金收入征稅。房產稅的計算公式為：

　　1、從價計征的：應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×年稅率；

　　2、從租計征的：應納稅額=房產租金收入×適用稅率。

　　附加稅是什么？

　　增值稅附加稅是按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。增值稅附加稅包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加等。企業繳納附加稅費，首先應計提附加稅費，通過“稅金及附加”科目進行核算，繳納時通過“應交稅費”科目進行附加稅費的核算。

　　應交稅費是企業經營過程中應繳納的稅費，主要包括增值稅、城建稅、教育費附加等稅費，對于應交稅費，應如何做賬？

　　應交稅費賬務處理

　　1、假如是進項稅額

　　借：庫存商品等科目

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款等科目

　　2、假如是銷項稅額

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　3、假如是實際繳納增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費和稅金及附加區別

　　應交稅費是負債類科目。應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　稅金及附加是損益類科目。稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費。期末將本科目余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額

　　應交稅費包括哪些？

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費的借貸方向

　　應交稅費屬于負債類科目，負債類的科目下面還設立了一些二級科目，比如應交所得稅和應交增值稅等。貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費科目在計提數和繳納數一致的情況下是結平的，在日常工作中，很多財會人員不清楚結平應交稅費怎么做賬務處理，接下來我們一起看看吧。

　　結平應交稅費怎么做賬務處理?

　　答：借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)，貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)。借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)，貸：應交稅費—未交增值稅。借：應交稅費—未交增值稅，貸：銀行存款。

　　一、結平應交稅費會計分錄：

　　1、結轉進項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)，

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)。

　　2、結轉應繳納增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)，

　　貸：應交稅費—未交增值稅。

　　3、繳納稅費：

　　借：應交稅費—未交增值稅，

　　貸：銀行存款。

　　應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、環境保護稅等。

　　本科目還核算企業按其他規定繳納的教育費附加、代扣代繳的個人所得稅、礦產資源補償費等。

　　企業不需要預計繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在本科目核算。

　　二、應交稅費明細科目

　　一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費明細科目指的是按照核算的需要針對對應交稅費所作的進一步分類的項目，包括應交消費稅、稅金及附加等。

　　公司團建活動支出一般包括會餐支出、交通支出等，會計人在處理團建活動費用時要如何入賬？在稅務上怎么處理？

　　團建活動費用如何入賬？

　　會計人員對團建活動費用進行賬務處理時，一般將其計入福利費、招待費、差旅費等科目核算。對于細分的團建支出項目，以不同的財務標準進行分類入賬。具體如下：

　　一、標準的入賬方式：計入職工福利費

　　按團建支出的業務實質，可以計入“職工福利費”核算。

　　會餐、交通費用的受益對象為參與團建活動的企業員工，屬于職工福利的范疇。它的入賬方式與業務招待費不同，開具餐飲發票后是可以直接計入“職工福利費”科目核算的。

　　二、備受青睞的入賬方式：計入業務招待費

　　團建過程中發生的餐飲費，可以將餐飲發票直接計入“業務招待費”中，準予企業所得稅稅前扣除。

　　業務招待費屬于企業自身經營合理支出的一部分，但由于涉及范圍廣泛，為應對稅務的稽查，應提前準備相應完整的證據資料。

　　三、其他入賬方式：計入差旅費或會議費

　　團建費用，除以上計入“業務招待費”和“職工福利費”兩種入賬方式外，實務中還可以計入“差旅費”或者“會議費”中。但因各地政策不一，并且需要相關資料，因此上述兩種入賬方式不太常見。

　　建議：會計人員向稅務部門咨詢后再謹慎處理。

　　團建費用的會計分錄

　　團建活動費用的涉稅處理

　　1、團建支出計入職工福利費核算的情況下，應當并入工資薪金所得繳納個稅，由企業代扣代繳。根據《企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，允許扣除。

　　2、團建支出計入業務招待費核算的情況下，按照《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，對于業務招待費支出，應按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

　　3、團建支出計入會議費或者差旅費核算的情況下，應提供相關證明材料。包括會議時間、地點、目的、費用標準、出席人員、支付憑證等，所得稅前據實扣除。如果取得增值稅專用發票，則其進項稅額允許抵扣。

　　應交稅費是企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。其對應的會計分錄應該怎么做？

　　小企業應交稅費分錄

　　小企業作為小規模納稅人時：

　　1、依照發票、銷售結算單、出庫單、收款收據作為附件：

　　借：庫存現金

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費--應交增值稅

　　2、免征增值稅的部分：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　       　貸：營業外收入

　　3、繳納增值稅時：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小企業作為一般納稅人時：

　　1、依照發票、銷售結算單、出庫單、收款收據作為附件：

　　借：庫存現金

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　　2、發生購進業務時：

　　借：原材料等

　　       應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　3、結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應交稅費——轉出未交增值稅

　　結轉進項稅額：

　　借：應交稅費——轉出未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　結轉未交增值稅：

　　借：應交稅費——轉出未交增值稅

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　支付應交增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費是什么科目？

　　應交稅費科目屬于負債類科目。其借方表示減少，貸方表示增加。該科目核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。企業為其員工代扣代交的個人所得稅，也通過該科目核算。

　　應交稅費主要包括增值稅、教育費附加、城建稅、土地增值稅等，月末結轉應交稅費時，會計人員應如何做賬務處理？

　　應交稅費結轉的會計分錄

　　結轉進項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　結轉應繳納增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　繳納稅費：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　應交稅費和稅金及附加的區別是什么？

　　1、應交稅費繳納時直接核銷，稅金及附加直接結轉本年利潤。

　　2、應交稅費是負債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費用類科目，借方增加，貸方減少。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

　　應交稅費是指企業依法應當繳納的各種稅費，涉及增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅等，對于應交稅費，具體應如何做賬？

　　應交稅費如何做賬？

　　(一)計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　        貸：應交稅費——應交消費稅

　　               應交稅費——應交資源稅

　　               應交稅費——應交城市維護建設稅

　　               應交稅費——應交教育費附加

　　               應交稅費——應交土地增值稅

　　(二)計入管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：應交稅費——應交房產稅

　　              應交稅費——應交車船稅

　　              應交稅費——應交礦產資源補償費

　　              應交稅費——應交城鎮土地使用稅

　　              應交稅費——應交保險保障基金

　　(三)計入其他科目

　　1、企業所得稅

　　(1)預繳時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)匯算清繳時

　　借：應前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　或相反分錄

　　2、個人所得稅

　　(1)計算時

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　(2)上交時

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是損益類科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅等相關稅費。需要提醒的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”(房產稅、土地使用稅、車船稅)，也同步調整到“稅金及附加”科目。

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　應交稅費包括什么科目？

　　應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

　　通常債權人與受讓人在達成債權轉讓協議的前提下，債權人可以將全部或部分債權進行轉讓。那么債權轉讓怎么做賬務處理？如何交稅？會計網整理了有關內容，來一起了解下吧。

　　債權轉讓的賬務處理

　　債權轉讓可以通過應收賬款科目進行核算，應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應當向購貨單位或接受勞務單位所收取的款項，是企業應支付但尚未支付的手續費及傭金。可作以下賬務處理：

　　借：其他應付款(或銀行存款)

　　貸：其他應收款

　　注意，后面附一份公司的轉讓協議，雙方需要蓋章確認。

　　債權人轉讓權利的，應當通知債務人。如果沒有通知，該轉讓對債務人是不發生效力的。實現債權轉讓需符合四個條件：有有效存在的債權;債權的轉讓人與受讓人必須就債權讓與達成合意;轉讓的債權必須具有可讓與性和必須有轉讓通知。

　　債權轉讓如何交稅?

　　1、債權轉讓需要繳納企業所得稅

　　按照相關規定可得，收入總額是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，其中包括了轉讓財產收入。

　　轉讓財產收入：企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權和債權等財產取得的收入。

　　所以轉讓債權的公司若是有超出債權的轉讓所得，是需要繳納企業所得稅的。

　　2、債權轉讓不用繳納印花稅

　　根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》可得，債權轉讓合同不屬于印花稅所列應稅憑證，所以除了債權轉讓涉及不動產、股權等財產的轉移之外，其他一律無需繳納印花稅。

　　債權轉讓與債務轉讓的區別

　　1、債權轉讓是采取通知主義，但債務轉讓是采取同意主義;

　　2、在債權轉讓中，當事人是債權人與受讓人;而在債務轉讓中，當事人是債務人與第三人;

　　3、債權轉讓中，債務人可以援用抗辯權、抵銷權。但債務轉讓的新債務人只能援用抗辯權，而不能援用抵銷權。

　　扉頁一般指一本書翻開后的第一頁，印有書名、出版者名、作者名的單張頁。不止書本有扉頁，會計賬簿也有扉頁，其扉頁又叫賬簿的標題頁，主要載明“賬簿啟用登記和經管人員一覽表”及“賬戶目錄”，那么在扉頁上應填寫什么內容？

　　會計賬簿扉頁填列的主要內容包括

　　（1）公司名稱、賬簿名稱、開始日期和結束日期的起止頁數；

　　（2）會計機構負責人、會計單位負責人、負責人及交接日期、負責人及交接日期、賬戶目錄、記賬人員、移交人和移交日期、接管人、和接管日期等等。

　　填制會計賬簿的扉頁的兩個步驟

　　1、填寫“賬簿激活表”，每本賬簿的扉頁都附有“賬簿啟用表”，賬簿啟用表的填寫的具體內容包括單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數、啟用日期、單位負責人、財務會計工作負責人、會計機構負責人、會計負責人等，并在單位名稱上加蓋公章。

　　2、填寫“本賬簿負責人名單”，賬簿負責人是指負責賬簿登記和使用的會計人員，賬簿管理人員交接工作時，應辦理交接手續，在表格中填寫賬簿交接內容，并由雙方共同簽字或蓋章。

　　賬簿是什么？

　　賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的，用來序時地、分類地記錄各項經濟業務的簿籍。用以全面、系統、連續記錄各項經濟業務的簿籍，是編制財務報表的依據，也是保存會計資料的重要工具。

　　根據全國會計專業技術資格考試領導小組辦公室的要求，初級會計考試每年舉行一次，一般考試時間為5月份，那么考試時是在電腦上考嗎？

　　初級會計是否在電腦上考？

　　是的，初級會計考試設《經濟法基礎》《初級會計實務》兩個科目，試題、答題要求和答題界面均在計算機顯示屏上顯示，考生應使用計算機鼠標和鍵盤在計算機答題界面上進行答題。各科目試題分值及得分規則在試卷的每類試題前說明，實行計算機閱卷。《經濟法基礎》、《初級會計實務》兩個科目滿分都是100分，合格分按每年考試標準而劃定，一般為60分，即只需兩個科目都達到60分即可通過考試獲得初級會計證書。

　　考生如何備考初級會計無紙化考試？

　　1、考生考前可以登錄全國會計專業技術資格網站查看無紙化考試操作說明、答題演示、模擬答題系統，平常備考利用空余時間在系統上答題，或利用無紙化備考方式，形成電子讀題和答題的習慣，提高答題的效率。

　　2、考前多熟悉系統的操作和界面，盡量熟悉如何利用系統的計算器進行運算，以及如何標記題號，如果考生完成題目后還有時間，考生可以多檢查幾遍，避免漏答或其他明顯的錯誤。

　　3、考生考試要盡量保持平穩的心態，無紙化考試畢竟是新穎的考試形式，需要考生細心、認真完成作答，考試之前考生應該仔細閱讀考試的注意事項和了解整個考試流程。

　　內部授信與公開授信在操作上的區別包括：1、兩者申請環節不同；2、兩者的擔保環節不同；3、兩者簽訂協議必要性不同；4、兩者用信不同。

　　內部授信與公開授信在操作上的具體區別

　　內部授信與公開授信在操作上的具體區別包括：

　　1、兩者申請環節不同，內部授信是商業銀行內部控制客戶信用風險的管理制度，不具有法律效力，因此不需申請。公開授信是銀企雙方的經濟合同，具有法律效力，因此必須由客戶要約，提出申請，商業銀行承諾同意公開授信，構成符合《合同法》規定的授信合同；

　　2、兩者的擔保環節不同，內部授信則無擔保要求，公開授信原則上要求采取最高額擔保；

　　3、兩者簽訂協議必要性不同，內部授信不需與企業簽訂授信協議，而公開授信必須簽訂協議；

　　4、兩者用信不同，內部授信的用信須嚴格按授權權限辦理手續。公開授信的客戶可以隨時向商業銀行申請提款，不需要繁瑣的逐級審批手續。

　　內部授信是什么

　　內部授信，指的是商業銀行在對單一法人客戶或集團性客戶的風險和財務狀況進行綜合評價的基礎上，核定最高綜合授信額度。

　　公開授信是什么

　　公開授信是指商業銀行對符合一定條件的單一法人客戶或集團性客戶，在對其風險和財務狀況進行綜合評價的基礎上，就核定的綜合授信額度，與客戶簽訂授信協議，使客戶在一定時期和核定的額度內能夠便捷地使用銀行信用。

　　授信額度的特點

　　授信額度的特點如下：

　　1、可以循環使用，企業財務計劃的制定因此變得更加明確和有條理，不必為經常性業務特別安排資金。

　　2、滿足企業基本融資需求。經銀行同意，其中各單項產品的額度可相互調劑使用，交叉互換，提高了額度的利用率。

　　3、簡化企業授信審批手續，避免了單筆授信審批時間。

　　最近，會計網在后臺收到了粉絲的問題，稱每個月計提的應交稅費怎么做會計分錄，對此，會計網今天就跟大家詳解這個問題。

　　每月計提應交稅費會計分錄：

　　計提時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　本科目還核算企業按其他規定繳納的教育費附加、代扣代繳的個人所得稅、礦產資源補償費等。

　　企業不需要預計繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在本科目核算。

　　應交稅費科目包括有哪些?

　　應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、環境保護稅等。

　　會計分錄的方法：

　　層析法：

　　層析法是指將事物的發展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結果的一種解決問題的方法。

　　業務鏈法：

　　所謂業務鏈法就是指根據會計業務發生的先后順序，組成一條連續的業務鏈，前后業務之間會計分錄之間存在的一種相連的關系進行會計分錄的編制。

　　此種方法對于連續性的經濟業務比較有效，特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。

　　記賬規則法：

　　所謂記賬規則法就是指利用記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”進行編制會計分錄。

　　會計分錄的種類：

　　根據會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分錄。

　　簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

　　復合分錄是指涉及兩個(不包括兩個)以上賬戶的會計分錄。

　　對于小企業的應交稅費會計處理，企業通常設置應交稅費、主營業務收入、營業外收入等科目進行核算，相關的賬務處理該怎么做？

　　小企業應交稅費的會計分錄

　　1、根據發票、銷售結算單、出庫單、收款收據作為附件

　　借：庫存現金

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　2、免征部分

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：營業外收入

　　3、繳納稅費

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是營業外收入？

　　為了總括反映和監督企業營業外收入情況，企業應設置“營業外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業發生的營業外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　什么是主營業務收入？

　　企業應設置“主營業務收入”科目，核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。在“主營業務收入”科目下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　物業公司受相關單位的委托，可以代為收取水電費。請問物業公司代收水費怎么交稅？相關賬務處理怎么做？

　　物業公司代收水費怎么交稅？

　　根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除納稅人支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。同時，納稅人可以按3%向服務接受方開具增值稅專用發票。

　　物業公司代收水電費賬務處理

　　物業公司代收代繳水電費，可以計入“其他應收款”科目：

　　1、收取時：

　　借：庫存現金

　　貸：其他應收款——代收水電費

　　2、交電業局時：

　　借：其他應收款——代收水電費

　　貸：庫存現金

　　3、預收的部分會計分錄：

　　收取時：

　　借：現金

　　貸：其他應收款——代收水電

　　電費下來后，按業主的電費額，沖預收的部分：

　　借：其他應收款——代收水電費

　　貸：現金

　　物業公司代收水電費如何開具發票？

　　物業公司哪些費用計入成本？

　　物業公司需要計入成本的費用包括管理服務人員的工資、社會保險和按規定提取的福利；物業共用部位、共用設施設備及公眾責任保險費用；物業共用部位、共用設施設備的日常運行、維護費用；物業管理區域秩序維護費用；物業管理區域綠化養護費用；物業管理區域清潔衛生費用；物業服務企業固定資產折舊；辦公費用以及經業主同意的其它費用。

　　應交稅費屬于負債類科目，該科目可以反映各種稅費的應交、繳納等情況。對于應交稅費科目，具體怎么做賬？

　　應交稅費科目的賬務處理

　　應交稅費科目主要核算增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車船稅、房產稅等。該科目具體的賬務處理如下：

　　1、預交增值稅與繳納上月的增值稅的賬務處理是不一樣的

　　一般納稅人對于繳納上月的增值稅和當月預交的增值稅的賬務處理是不同的。在實際工作過程中，當月繳納上期的增值稅，應當通過“應交稅費——未交增值稅”賬戶進行核算的；而企業當月預交得增值稅，則是通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”賬戶進行核算的。

　　2、并不是所有的稅費都計入“應交稅費”科目中進行賬戶的核算

　　企業需要繳納的稅費是很多的，但并不是所有的稅費都是通過“應交稅費”賬戶進行核算的。例如，耕地占用稅、印花稅等都不是通過“應交稅費”賬戶進行核算的，而是直接繳納計入資產賬戶或相關費用。

　　3、企業代扣代繳的稅費應當計入“應交稅費”科目中進行核算

　　企業應交未繳納稅費時，一般都是通過“應交稅費”賬戶進行核算的，同時由企業代扣代繳的稅費，也是通過“應交稅費”賬戶進行核算的。比如：來料加工代受托單位繳納的消費稅、增值稅、應從職工個人工資中代扣代繳的的個人所得稅等。

　　“應交稅費——待抵扣進項稅額”如何核算？

　　案例：我司是屬于一般納稅人，于2018年5月，從開發商手中購買一套辦公用房，取得增值稅專用發票一份，增值稅額100萬元、金額1000萬元，對此，應如何進行賬務處理？

　　1、當月認證時

　　借：固定資產——辦公用房 1000萬元

　　      應交稅費——應交增值稅（進項稅額）60萬元

　　      應交稅費——待抵扣進項額 40萬元

　　      貸：銀行存款 1100萬元

　　2、第13個月時

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 40萬元

　　       貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 40萬元