專題
稅款已經繳納是否可以申報作廢是會計工作中的常見問題，繳納企業所得稅可通過分月或者分季預繳、年度匯算清繳這幾種方式。本文就針對稅款已經繳納是否可以申報作廢做一個相關介紹，來跟隨會計網一起了解下吧!
稅款已經繳納能否申報作廢?
答：稅款已經繳納不可以申報作廢。你可以到稅務局更正申報，也可以將調整事項放在下個月進行調整。
稅款已經繳納如何申報更正?
答：在同一所屬期內，納稅人提交申報后才發現需要補充申報或者申報錯誤進行更正的。如果是未清繳，則納稅人可以通過申報表作廢的功能將原有申報進行作廢，再重新進行申報;如果是已經清繳了，則納稅人可以通過申報錯誤更正功能進行更正。申報錯誤更正之后，系統會根據前后申報信息對應補退金額自動進行判斷。
1.如果應補退金額是正數，則系統會自動產生應補差額稅款，納稅人應當在規定繳款期限內補交稅款。若是超過了規定的繳款期限，則需到大廳完成繳款事項。
2.如果應補退金額是負數，則出現了多繳稅款的現象，納稅人應當前往主管稅務機關申請辦理退抵稅流程。
3.如果應補退金額是零，則系統對應征數據自動進行調整，納稅人無需補交稅款或者辦理退抵稅流程。
稅款已經繳納可以申請退還嗎?
答：稅款已經繳納是可以申請退還的。
1.納稅人繳納的稅款如果超過了應納稅額，那么稅務機關應當在發現后立即退還;納稅人若是在結算繳款之日起三年之內發現的，則可以要求稅務機關予以退還，稅務機關應當在查實后立即退還。
2.納稅人要求退還多繳的稅款，應當向國稅機關填報《退稅(抵繳)申請審批確認書》，國稅機關核實、批準后，如果是自收稅款的小額退稅，則給予辦理相關退稅手續。如果是國庫辦理的退稅，則應當前往指定的國庫辦理退稅手續。
企業生產經營過程中，由于某些因素企業賬戶被凍結了，遇到這種情況該怎么繳納稅款?處理企業賬戶被凍結的問題，首先要確定凍結的原因。本文就針對企業賬戶被凍結后怎么繳納稅款做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
企業賬戶被凍結后怎么繳稅?
答：企業賬戶被凍結后，可以拿著申報表，公章去所管轄稅局柜臺現金繳費。
納稅人或者扣繳人可以在納稅申報期間內前往主管部門的辦理大廳辦理相關的納稅申報工作，除了上門申報的方式，納稅人還可以選擇郵寄的方式辦理相關的申報工作，在郵局辦理時，可使用納稅的專用賣報信封，以郵局收據為憑證作為納稅申報的依據，以寄出的時間和實際申報的日期為基礎進行上報。
納稅賬戶被凍結需要納稅的方法具體如下：
1.找出納稅賬戶被凍結的原因是什么，銀行方面的因素還是稅局方面。需要進行對其賬戶進行解凍。
2.攜帶稅務登記證、經辦人身份證明、蓋有公章的納稅申報表，前往稅局前臺進行申報工作。
3.存款凍結，也就是限制了該存款(賬戶的使用)，一般凍結原因涉及司法機關、稅務、海關等國家有權機關到銀行出具相關公函辦理;客戶在銀行辦理一些業務如保函等。
公司賬戶被凍結的原因是什么?
公司賬戶被凍結原因包括：法院檢察院凍結，具體指的是民事訴訟中，法院依法地方裁定凍結;政府相關機構或司法機關的凍結(單位因涉嫌犯罪);公司存在和銀行的財務糾紛。
單位基本賬戶被封后能否去一般戶繳納?
答：一般情況下，單位基本賬戶被封后是可以去一般戶繳納的。
1.基本賬戶被凍結后，一般是可以存入，但是不能支出;
2.單位如果還有一般賬戶，可以通過一般賬戶進行結算，具體指的是一般賬戶可以存款，支出付款業務不能提取現金，但是可以使用轉賬支票。
3.如果手上持有轉賬支票，建議可存入一般賬戶，到了下個月交稅的時候，可以使用一般賬戶的轉賬支票進行繳稅。
在現實中，很多企業都會遇到發票紅沖的問題，那么紅沖后的發票還需不需要繳納稅款這個問題，大家可能不太了解，下面是會計網整理的文章，希望能幫到你。
紅沖后的發票還需要交稅嗎？
答:專票紅沖對應之前開具的正數發票，需要正常納稅，紅沖當月是用紅沖發票來抵扣收入,抵扣銷項稅額,從而少交稅款。
專票沖紅的步驟：
一、紅字專票申請
1、開具紅字專票申請單(蓋公章和發票專用章)
首先，打開防偽開票系統，按要求填寫，在發票管理中，按要求填寫紅字發票申請單，之后填寫相關資料，最后將《申請單》導出并拷入U盤,提供給稅局
其次，填寫開具紅字專票的理由:(例如;開具的發票貨物名稱錯誤,購買方無法認證)
第三，提交發票聯和抵扣聯復印件(原件需要查驗,復印件需要蓋公章)
第四，開具發票的次月內辦理需銷方書面報告(蓋公章)開具發票的次月后辦理需購貨方書面報告(蓋購方公章)
第五，一般納稅人資格證復印件(蓋公章)
二、取到了紅字申請單通知書后
如果稅控系統→負數(如果稅局沒有提供電子版的，就選擇“直接開具”→輸入通知書單號→輸入發票代碼及發票號碼，看顯示出來的數據是否就是你所要做紅字的。確定的話，就放入新的發票，打印出來就可以了。負數發票的記賬聯用于你們公司做帳的，其余兩聯與原來開局的兩聯發票，連同《紅字申請通知書》都要保存好，下次購買發票的時候，稅局驗舊的時候后一同檢查的。
企業交稅都應該在規定期限內完成，如果超過期限，就要收取滯納金。有進出口貨物需要向海關繳納增值稅時，有關單位和個人因逾期向海關繳納稅款也要被依法征收滯納金，因此會計人員繳納增值稅時需要注意限制期限，要在規定時間內完成稅款的繳納，以免產生不必要的支出。今天會計網為大家整理了有關稅款滯納金計算的內容，希望能幫助大家。
海關稅款滯納金的計算
為了促使納稅義務人盡早履行納稅義務，稅法規定，關稅、進口環節增值稅、進口環節消費稅的納稅義務人或其代理人，應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內繳納稅款，逾期繳納的，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。計算公式為：
1、滯納金=未按期繳納的增值稅稅額*滯納天數*萬分之五
2、關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×0.5‰×滯納天數
3，進口環節海關代征稅滯納金金額=滯納進口環節海關代征稅稅額×0.5‰×滯納天數
注意：滯納天數是從繳納期限截止日的第二天到實際繳納稅款當天為止。
扣繳義務人未暫停支付相當于稅款的款項，但是在一日之內報告的,稅務機關可向納稅人直接追繳稅款，納稅人沒有按照期限繳納的，應加收滯納金。如果扣繳義務人暫停支付相當于稅款的款項有在一日之內報告的，稅務機關可及時將暫停支付的款項征繳，不涉及滯納金的加收。海關進口增值稅專用繳款書抵扣流程
被稅務行政處罰的公司可能大家都不太了解，也沒怎么接觸過，但是有關這部分的會計分錄怎么做呢？如果不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
1、稅務局的罰款應該計入營業外支出科目
借：營業外支出——罰款
貸：銀行存款/庫存現金
業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
營業外支出的相關內容：各種贊助支出不得稅前扣除；因違反法律、行政法規而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除；納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以稅前扣除。
稅務行政處罰有哪些種類？
稅務行政處罰有罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權。稅務行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任的，由稅務機關給予的行政處罰。稅務行政處罰是行政處罰的重要組成部分。稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件。
以上就是有關稅務行政處罰的相關內容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
在我國，征稅屬于強制性行為，作為納稅人，都應在規定時間內完成繳納稅款的義務。對于漏繳稅的，需要加收滯納金，但若是屬于主動補繳稅款的，是否還要繳納滯納金？
主動補繳稅款還需要交滯納金嗎？
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定，可以了解到，一般而言，主動補繳稅款還需要繳納滯納金，繳納多少由稅務局按具體情況確定。
一、當納稅人在申報期過后，自己發現（含自查發現）少繳稅款，并及時申報補繳，稅務機關就按納稅人占用稅款的天數每日加0.5‰的滯納金。
二、當稽查局實施檢查過程中發現納稅人少繳納問題，納稅人能主動補繳。這種行為只能被認為是配合態度好，需要在加收滯納金的基礎上再依照情節輕重加以罰款，例如：根據現行稅收征管法規定，對偷稅行為，視情節輕重處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，還要移交司法機關依法追究刑事責任;對編造虛假計稅依據的，要處5萬元以下的罰款等等。
三、當關聯企業是在稅務機關對其與關聯方的不合理價格進行調整并發現問題后又補繳自己在匯算清繳期內應該調整而未進行調整的稅款，這時稅務機關還要按照《企業所得稅法》及其實施條例的規定，對補繳的稅款自匯算清繳期過后的6月1日起至補繳稅款之日止，按日加收所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點的利息，而且加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除。但企業、關聯方及其與關聯業務調查有關的其他企業，能夠依照《企業所得稅法》第四十三條及其實施條例第一百一十四條規定提供有關資料時，可以只按人民幣貸款基準利率加收利息。
但如果納稅人在申報期內能(含企業所得稅匯算清繳期，下同)主動補繳，則無需繳納滯納金。
用人單位安排殘疾人就業如果沒有達標，則需繳納殘疾人就業保障金。一般情況下能否申請延期繳納？
答：可以。根據《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會關于印發的通知》(財稅〔2015〕72號)第十七條規定，用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區、直轄市財政部門規定。用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。
殘保金繳納的賬務處理
從新的會計準則來看，殘疾人保障金通常情況下都是計入管理費用，殘疾人保障金提取時，借記“管理費用-殘保金”科目，貸記“其他應付款-殘保金”科目;實際上繳時借記“其他應付款-殘保金”科目，貸記“銀行存款”。如果金額對利潤有很大影響，可以一次評估，按票面一次進，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”。
殘保金如何計算？
根據財稅〔2015〕72號第八條規定，殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：
年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×所在地省、自治區、直轄市人民政府規定的安排殘疾人就業比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。
注意事項：用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。
公司履行納稅義務，繳納的稅款可通過應交稅費科目核算，相關的賬務處理該怎么做？
公司繳納稅款如何做賬？
稅款繳納是指納稅人、扣繳義務人根據國家法律、行政法規的規定，實現的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。企業繳納的稅費，可做以下賬務處理：
1、企業繳納增值稅時：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
2、企業繳納其他稅費時：
借：應交稅費——應交城建稅(或者附加稅、所得稅等稅目)
貸：銀行存款
應交稅費核算內容
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
企業繳納稅款一般有企業所得稅、城建稅、教育費附加等，繳納各種稅款時，如何做賬務處理？
繳納稅款的賬務處理
借：應交稅費—城建稅
應交稅費—教育費附加
應交稅費—地方教育費附加
應交稅費—企業所得稅
應交稅費—土地使用稅
應交稅費—未交增值稅
應交稅費—房產稅等
貸：銀行存款
應交稅費科目核算內容指的是核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金。包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產車船稅、教育費附加、企業代扣代繳的個人所得稅等。
企業納稅申報方式
1、上門申報。納稅人、扣繳義務人、代征人應當在納稅申報期限內到主管國家稅務機關辦理納稅申報、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告。
2、網上申報。實行自核自繳，且有網上條件的納稅人，經主管國家稅務機關批準，可以采取網上申報。
3、郵寄申報。納稅人到主管國家稅務機關辦理納稅申報有困難的，經主管國家稅務機關批準，也可以采取郵寄申報，以郵出地的郵戳日期為實際申報日期。
4、現場申報。對臨時取得應稅收入以及在市場內從事經營的納稅個人，經主管國家稅務機關批準，可以在經營現場口頭向主管國家稅務機關(人員)申報。
公司在經營過程中可能會因為某種原因被進行稅務行政處罰。當出現這種情況時，財務人員應該怎么做公司被稅務行政處罰時的會計分錄？
公司被稅務行政處罰時的會計分錄
借：營業外支出——罰款
貸：銀行存款/庫存現金
營業外支出是什么？
營業外支出是指企業發生的與日常的生產經營活動沒有直接相關關系的各項支出。營業外支出包括：債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失等等。
企業發生的罰款支出、捐贈支出，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，物資在運輸途中發生的非常損失，借記“營業外支出”，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”。按照最新的會計準則企業出售無形資產，按實際取得的轉讓收入，借記“銀行存款”，按該項無形資產已計提的減值準備，借記“無形資產減值準備”，按該項無形資產已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”，按無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅金”，按其差額，貸記“資產處置損益”，或借記“資產處置損益”。只有當無形資產報廢時，按其賬面價值轉作當期營業外支出。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。
公司被進行稅務行政處罰的種類有什么？
稅務行政處罰有罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權。稅務行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任的，由稅務機關給予的行政處罰。稅務行政處罰是行政處罰的重要組成部分。稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件。
10月27日，國務院常務會議召開，宣布對今年四季度制造業中小微企業實現的企業所得稅和國內增值稅、國內消費稅及隨其附征的城市建設維護稅，以及個體工商戶、個人獨資和合伙企業繳納的個人所得稅(不含其代扣代繳的個人所得稅)實行階段性稅收緩繳。
其中，對年銷售收入2000萬元以下的制造業小微企業(含個體工商戶)，其實現的稅款全部緩稅；對年銷售收入2000萬元至4億元的制造業中型企業，實現的稅款按50%緩稅，特殊困難企業可依法特別申請全部緩稅。緩稅自今年11月1日起實施，至明年1月申報期結束，預計可為制造業中小微企業緩稅2000億元左右。
另外，為紓解煤電、供熱企業經營困難，對其今年四季度實現的稅款實施緩繳，預計緩稅總額170億元左右。
以下為會議全文：
對制造業中小微企業等實施階段性稅收緩繳措施進一步加大助企紓困力度
決定延長境外投資者投資境內債券市場稅收優惠政策促進對外開放和吸引外資
10月27日召開國務院常務會議，部署對制造業中小微企業等實施階段性稅收緩繳措施，進一步加大助企紓困力度；決定延長境外投資者投資境內債券市場稅收優惠政策，促進對外開放和吸引外資。
會議指出，制造業是實體經濟的基礎，中小微企業和個體工商戶是市場主體的重要組成部分，在發展經濟、擴大就業、活躍市場、改善民生等方面發揮著重要作用。要按照黨中央、國務院部署，進一步做好“六保”特別是保就業保民生保市場主體工作。針對大宗商品價格高位運行、生產成本大幅上升等對企業尤其是制造業企業帶來的影響，以市場化、普惠式方式加大幫扶力度，助力企業紓困，穩定市場預期和就業，促進工業經濟平穩運行。
會議決定，對今年四季度制造業中小微企業實現的企業所得稅和國內增值稅、國內消費稅及隨其附征的城市建設維護稅，以及個體工商戶、個人獨資和合伙企業繳納的個人所得稅（不含其代扣代繳的個人所得稅）實行階段性稅收緩繳。其中，對年銷售收入2000萬元以下的制造業小微企業（含個體工商戶），其實現的稅款全部緩稅；對年銷售收入2000萬元至4億元的制造業中型企業，實現的稅款按50%緩稅，特殊困難企業可依法特別申請全部緩稅。緩稅自今年11月1日起實施，至明年1月申報期結束，預計可為制造業中小微企業緩稅2000億元左右。另外，為紓解煤電、供熱企業經營困難，對其今年四季度實現的稅款實施緩繳，預計緩稅總額170億元左右。上述緩稅措施延期繳納時間最長為3個月。
會議要求，各地各相關部門要簡化緩稅事項辦理流程，加快辦理進度，加強政策宣介解讀，確保惠企政策精準直達快享，嚴防不符合條件的企業騙取享受緩稅政策。各省級財政要做好對市縣財政的轉移支付安排，確保緩稅政策落實和基層保工資、保運轉、保基本民生不受影響。同時，面對嚴峻復雜的國內外形勢，要抓緊研究下一步對市場主體的規模性減稅政策，適時有針對性加強宏觀預調微調，回應市場主體關切。
會議指出，要堅持擴大對外開放，發揮國內大市場的優勢，優化營商環境，加大吸引外資力度，鼓勵更多外資通過債券市場參與國內發展。會議決定，將境外機構投資者投資境內債券市場取得的債券利息收入免征企業所得稅和增值稅政策的實施期限，延長至“十四五”末，即2025年12月31日。會議要求，有關部門要依法依規做好向全國人大常委會備案工作，同時強化市場監管，遏制過度投機、操縱市場等違法違規行為。
來源：中國政府網
在企業的生產經營過程中，除了需要正常繳納增值稅、企業所得稅費等相關稅費之外，還可能遇到其他情形的稅款繳納，那么通常稅款繳納的程序如何？
不同的稅款繳納程序
1、納稅申報和繳納：每次納稅申報和繳納前，納稅人應自行計算稅款，填寫納稅申報表，到納稅服務大廳的銀行窗口或納稅人開戶銀行繳納稅款（如以現金繳納，應在相應窗口辦理）。
2、繳納欠稅：納稅人需到窗口打印稅收繳款書，然后到納稅人開戶銀行或辦稅服務大廳銀行窗口繳納欠稅(如用現金繳納需到相應窗口辦理)。
3、預繳稅款：首先在窗口下發預繳稅款通知書，打印一般納稅申報單，自行到開戶行繳納。
4、繳納滯納金：首先到窗口開具加收滯納金通知書，并打印稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。(如用現金繳納需到相應窗口辦理)
5、繳納罰款：到窗口出示稅務行政處罰決定，開具稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。(如用現金繳納需到相應窗口辦理)
6、繳納發票保證金和納稅保證金：持相關稅務文書到相應窗口辦理。
什么是滯納金？
滯納金是稅務機關對在納稅期限內未繳納稅款的納稅人，按照逾期天數收取一定比例的款項，實施經濟制裁的一種措施。
其特點是：（1）適用于負有金錢給付義務。（2）義務人超過規定期限不履行義務。（3）它可以重復進行，特別是作為每日附加費。例如，根據稅法的有關規定，對逾期不納稅的單位和個人，稅務機關應當依法按日處以一定比例的罰款。主要適用于稅務領域，但不限于此。在其他有支付義務的管理領域，當對方不履行義務時，可以收取滯納金，如環境污染費。滯納金措施不僅可以避免債務人不履行義務對國家利益造成的損害，而且可以避免直接向對方征收滯納金對其權益造成的損害，促進義務人盡快履行義務。因此，它可以作為一種有效的行政管理手段。
建筑行業由于其建筑業務的特殊性，其稅款的申報與其他行業有所不同。建筑公司的建筑工地不在建筑公司所在地的，發生異地預繳稅款的，應當如何申報增值稅？
建筑公司一般納稅人異地預繳稅款的申報
納稅人在預繳稅款時，填寫預繳稅款的期間，當期已預繳的稅款可以在納稅申報時予以抵扣。
一般納稅人應先在增值稅納稅申報表附表（四）第三行第二欄填寫當期發生額。本期無需納稅的，在稅務局預繳的部分只需填寫附表四對應的第二欄，其他部分不需要填寫；如果本期需要繳納稅款，則在附表四第2欄填寫本期所有預繳稅款（包括本地預繳稅款和異地預繳稅款），在第4欄填寫需要扣除的實際預繳稅款（需小于或等于主表第24欄），然后將可抵扣稅款納入主表第28欄“分期預繳稅款”。
提示：對于跨省預繳的稅款，稅務系統可能不會提取預繳稅款的數據。需要攜帶相關納稅憑證和其他材料的詳細信息到主管稅務局進行信息核實。
什么是預付稅款？
預繳稅款就是預先交納稅金，即實際納稅時間尚未到，但稅款已經預繳。納稅是指納稅人和扣繳義務人依照國家法律、行政法規的規定，以不同方式繳納稅款的過程。納稅人、扣繳義務人應當在稅法規定的期限內及時足額繳納應納稅款，全面、徹底履行應納稅義務。稅務機關應當依照法律、行政法規的規定征稅，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征稅款。納稅人、扣繳義務人應當依照法律、行政法規的規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限繳納或者解繳稅款。
建筑公司的建筑工地或提供的建筑服務通常發生在異地，即與建筑公司所在地不在同一個地方，需要建筑公司異地預繳稅款。那么異地預繳稅款申報表怎么填報？
異地預繳稅款申報表的填報
增值稅預繳表的填寫：
在建筑服務發生地預繳稅款時，首先填寫增值稅預繳表，該表是一份單獨的報告，發生一次預繳義務，就需要填報一次，預繳一次。
實務中，預繳的具體時間把握至關重要，逾期不預繳將會面臨處罰風險。建筑業企業在納稅義務發生后，應及時支付分包單位款項并取得分包發票及稅務機關要求的其他憑證(實際工作中，總包方預繳稅款時，稅務機關會要求提供分包方已在本稅務機關預繳稅款的完稅憑證，才允許扣除分包款)。
項目編號：由異地提供建筑服務的納稅人填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據相關規定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務項目不需要填寫。
項目名稱：填寫建筑服務項目的名稱。
項目地址：填寫建筑服務項目的具體地址。
納稅人提供建筑服務在“預征項目和欄次”部分的第一欄“建筑服務”行次填寫相關信息：第一列“銷售”，填寫納稅人跨縣(市)提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)或收到的預收款金額;第二列“扣除金額”，填寫支付的分包款金額(含稅);第三列“預征收率”，提供建筑服務項目對應的預征率或者征收率(一般計稅預征率2%，簡易計稅征收率3%);第四列“預征稅額”，填寫按照規定計算的應預繳稅費。
在實際工作中繳納稅收時，需要在規定的時間內進行操作，否則就可能會面臨被處罰。但是法理外也還有人情，國家考慮到疫情防控期間，企業也是可以申請延期交稅的。那該如何提出這個延期交稅的情況說明？
延期繳納稅款的申請報告參考
XXX地方稅務局:
第一部分：簡要介紹企業的基本經營情況和財務及資金運用情況。
第二部分：提出申請延期繳納稅款的理由，一是因不可抗力事件發生，導致企業發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；二是當期內貨幣資金在扣除應付職工工資、法定勞動社會保險費用后，不足以繳納稅款的，并列出具體金額。
第三部分：提出申請。申請單位名稱(公章)：XX公司
申請延期納稅需提供的資料
1、《延期繳納稅款申請審批表》3份。
2、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單。
3、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。
4、災情報告、公安機關出具的事故證明（因不可抗力，導致納稅人發生較大損失時提供）。
什么是稅收征管法所稱的特殊困難？
1、因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的。
2、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
企業若不能按時繳納稅款怎么辦？
1、納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。
2、如果資金的原因不能按時交納稅款的，可以申請緩交增值稅，但需要省級稅務機關的批準。《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規定：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
企業不能按期繳納稅款的，可以在法律、法規或稅務機關按照法律、法規確定的期限內提出申請延期繳納稅款，那么，應該提供什么資料呢？
企業申報延期繳納稅款需要提供什么資料？
納稅人到主管稅務機關辦稅服務廳提出申請，填制《延期繳納稅款申請審批表》，并提供以下資料：
1、申請延期繳納稅款報告;
2、當期貨幣資金余額情況，核算期末及提出延期繳納稅款申請日所有開戶銀行名稱、銀行存款賬戶對賬單及其匯總清單;
3、當期資產負債表和應上繳、彌補款項表;
4、應付職工工資和社會保險費的支出預算證明。
5、稅務機關要求提供的其他資料。
企業申報延期繳納稅款的審批程序
納稅人提交的申請材料齊全、符合法定形式的，辦稅服務廳應當受理申請，申請材料存在當場可以更正的錯誤的，應當允許納稅人當場更正;申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在5日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。
稅源管理部門負責對申請材料的實質內容進行核實，經過縣級、市級、省級層層審批后，做出批準或不予批準的決定，逐級反饋至納稅人。
如果延期繳納稅款未予批準，主管國稅機關應當依法責令納稅人限期繳納稅款，并自稅款繳納期限屆滿之次日起加收滯納金。
企業申報延期納稅的情況
納稅人人因有下列情形之一，不能按期繳納稅款的，可以在法律、法規或稅務機關按照法律、法規確定的期限內提出申請延期繳納稅款：
1、因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的;
2、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
限期繳稅通知書指稅務機關對有繳稅能力而有意不繳稅的納稅人發出的予以限期納稅的書面通知單。
對從事生產、經營的納稅人，稅務機關認定納稅人有逃避納稅義務行為（不繳或少繳稅款）的。
限期繳納稅款通知書規定的時限是以納稅人籌集應納稅款所需的時間為限，最多不超過15天。
依據：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十三條：從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。
限期繳稅通知書主要有兩種格式：表格式和公文式。根據納稅人逃避納稅行為的嚴重程度，稅務機關可能下達不同格式的限期繳稅通知書。
表格式限期繳稅通知書：表格內容包括企業名稱、納稅人或企業負責人姓名、稅款所屬時間、稅種、稅目、計稅總值、應納稅款、繳稅期限、逾期不繳處理意見、稅務機關及負責人蓋章、執行人員蓋章、填發日期、送達地點、送達日期、接收人簽名等。這種類型限期繳稅通知書適用于納稅人逃避納稅行為情節輕微者，警告納稅人要知法守法，迅速繳稅。
公文式限期繳稅通知書：主要內容包括企業名稱、負責人或納稅人姓名、稅種、稅款所屬時間及金額、繳稅期限、稅務機關及負責人蓋章、執行人員簽名、送達日期、地點、接收人簽名等。這種類型限期繳稅通知書適用于納稅人逃避納稅行為情節嚴重者，嚴厲警告納稅人必須迅速納稅，類似最后通牒，如繼續抗拒不交，就要依法懲處。
解繳稅款和繳納稅款的區別主要在于定義不同，具體如下：
解繳稅款的定義
解繳稅款，即解庫，指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務部門解繳代收或扣繳的稅款以及稅務部門向國庫上解稅款（實際過程分為上解和入庫兩步，主要是銀行結算要有個過程。）
稅款繳納的定義
稅款繳納是指納稅人、扣繳義務人依照國家法律、行政法規的規定實現的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務人應按稅法規定的期限及時足額繳納應納稅款，以完全徹底地履行應盡的納稅義務。
解繳稅款完稅憑證有哪些
解繳稅款完稅憑證有如下：
1、從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進項稅額。
2、注明增值稅額的增值稅專用發票；
3、注明增值稅額的海關進口增值稅專用繳款書；
繳納稅款會計分錄
繳納稅款涉及較多稅種，以下舉例部分繳納稅款會計分錄：
1、繳納印花稅會計分錄
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2、繳納增值稅會計分錄
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
3、繳納企業所得稅會計分錄
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交所得稅
借：應交稅費—應交所得稅
貸：銀行存款
繳納稅款的期限
1、增值稅、消費稅一個月為一期納稅的，納稅人應自期滿后十日內繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應自期滿后五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。
2、企業所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。納稅人應于月份或者季度終了后十五日內預繳，年度終了后內資企業在四個月內匯算清繳，多退少補，外商投資企業和外國企業在五個月內匯算清繳，多退少補。
國家稅務總局、財政部出臺了關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告，哪些納稅人可以享受緩繳政策呢？
我們可以分兩步進行判斷：
第一步：制造業的判斷
制造業是指國民經濟行業分類中，行業門類為制造業的企業。
第二步：中小微企業的判斷
納稅人可依據年銷售額的大小進行確定，中型企業是指年銷售額2000萬元以上4億元以下的企業，小微企業是指年銷售額2000萬元以下的企業。
如果您符合以上條件，是可以享受緩繳政策的。
內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。
FRM考試可以申請延期嗎？需要繳納費用嗎？每年FRM考試前都會有很多同學感覺沒有復習好，有部分同學選擇延期考試，推到下次考期。但是有不少考生不太了解FRM考試的延期方式，下面就來看下如何申請考試延期以及FRM考試延期費用是多少吧！
FRM考試如何申請延期？
FRM延考申請方法：
1、進入FRM協會GARP官網；
2、使用用戶名密碼登陸協會；
3、點擊頁面中的"My programs",會顯示出報名的考試級別；
4、點擊頁面中的"Defer Exam"；
5、點擊頁面右下角"Reachedule Examination",會彈出需要付款的頁面；
6、填入上圖中的信用卡號,安全碼,信用卡上面的名字,信用卡到期日,然后點擊"Charge",付款即可；
7、延考后會收到協會發的郵件。
FRM考場注意事項：
1、考卷發下來是密封的，在沒有得到考場廣播提示前，切勿提前打開試卷，一定要按照考場指令來做，否則被監考人員發現會被取消考試成績。
2、中間有任何東西掉落地上，或要去衛生間，或有其他要求必須提前舉手示意，得到允許方可，不然將被記錄，取消考試成績。
3、試結束鈴聲一響，不要再碰任何東西，即使無意間觸碰計算器，也可能被誤認為在計算，將被記錄，這個有先例，申訴未成功，最后也被取消成績；收卷前10分鐘不能去洗手間，直到收卷后才能離開考場。
FRM延期需要繳納費用嗎？
考生可以將FRM考試推遲到下一個考試日期，但是推遲考試需要向協會支付200美元的費用。
請登錄到您的帳戶并轉到“My Programs”，然后單擊“延遲”按鈕。
必須在注冊的最后一天提交下一個考試日期的延期。一旦延期截止日期過去，將不再考慮延遲延期的請求，也不會考慮第二次延期請求。
推遲FRM考試截止日期如下：
5月FRM推遲考試截止時間為：3月31日
8月FRM推遲考試截止時間為：6月30日
11月FRM推遲考試截止時間為：9月30日
也就是在FRM考試報名截止之前，在這個時間段內，任意時間都是可以申請延期的。
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