專題
舉國上下都在為抗擊疫情做貢獻的同時，國家對抗擊疫情的醫療救治出臺了哪些稅收優惠政策？接下來一起看看吧。
根據（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）、（國家稅務總局公告2019年第14號）、（國家稅務總局公告2019年第15號）。2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
（一）醫療機構增值稅
（1）對于醫療機構提供的醫療服務免征增值稅；
（2）對非營利性的醫療機構自產自用的制劑，免征增值稅；對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3年內對其自產自用的制劑免征增值稅。
（3）對衛生防疫站調撥或發放的由政府財政負擔的免費防疫苗不征收增值稅
（二）醫療機構的房產稅和城建稅
（1）對非營利性醫療機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅；對營利性醫療機構，自其取得執業登記之日起，3年內給予自用的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅。
（2）對血站自用的房產和土地免征房產稅和城鎮土地使用稅。
（三）醫療機構的耕地占用稅
醫療機構占用耕地免征耕地占用稅。
以上就是國家對醫療機構救治的稅收優惠政策。
在疫情期間，物資的供應也成了一個問題，特別是現在的非常時期，所有的物資都先供給給武漢，這時候，其他省得物資供應成了問題，對于從事蔬菜瓜果批發商等都有哪些稅收優惠政策呢？接下來和小編一起來看看吧。
（一）對于新鮮蔬菜和鮮活肉蛋產品流通增值稅政策
1、根據《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
2、根據《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。
（二）國家對于蔬果糧食儲備的稅收優惠措施
1、根據《財政部 國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》、《財政部 國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知》、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食和大豆免征增值稅。
2、根據《財政部 國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》，政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅。
3、根據《財政部 稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的公告》、2019年1月1日至2021年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免征印花稅；對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業務的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。
以上就是國家支持物資供應的稅收政策。
科技是國之重器，在疫情期間很多行業都受到了經濟重創，此時國家也發布了支持國家行業的具體政策，對于小型微利企業，高新技術產業有什么相應的舉措呢？大家一起來看看吧。
對小型微利企業、高新技術產業的稅收優惠政策
1、根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
2、對于廣東省內的小型微利企業，根據關于我省實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（粵財法〔2019〕6號），對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。所稱小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本條優惠政策。
3、根據《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
2月6日，財政部、稅務總局發布了 《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》，那么疫情防控有關捐贈稅收政策是怎么規定的呢?接下來一起來看看吧!
1、為應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，如果企業及個人通過公益性社會組織，縣級以上人民政府和相關部門等國家機關的方式，進行現金及物品的捐贈。計算應納稅所得額的時候，準予全額扣除。
2、如果企業及個人向承擔疫情防治任務的相關醫院直接捐贈應對肺炎疫情的物品，那么，在應納稅所得額的計算上可以全額扣除。
關于稅前扣除事宜，捐贈人可憑借承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函按照規定辦理。
小結第1點和第2點：以上都是企業及個人捐贈應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品相關稅收規定。應納稅所得額上是允許全額扣除的。
3、單位、個體戶通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其相關部門等國家機關，無償捐贈應對新型肺炎疫情的自產、委托加工、購買的貨物，在增值稅、消費稅、教育費附加、地方教育附加、城市維護建設稅上實行免征。若單位和個體戶直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈自產、委托加工或購買的貨物，相關稅收規定同上。
4、國家機關、公益性社會組織及承擔疫情防治任務的醫院所接受的捐贈，注意不得挪作他用，必須將這些捐贈物專門用于應對新型肺炎疫情相關工作。
小編有話說：這份《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》明確規定了企業、個人及個體戶捐贈方面相應的稅收優惠政策，并且明確指出了這些應對疫情的捐贈物品，僅僅用于關于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，一律不能作為他用。
2月6日，國家稅務局連續發布了關于支持疫情防控的三個公告，2月7日，財政部副部長明確表示允許直接向醫院捐贈，且享受稅收優惠。防控疫情，捐贈稅收政策究竟有哪些調整呢?下面我們一起來看看吧!
一、財政部副部長講話表示鼓勵社會各界捐贈
2月7日上午，財政副部長余蔚平在新聞發布會上表示：進一步加大疫情防控力度，可以允許直接向醫院捐贈，對于接受捐贈范圍也會有所擴大。如果企業及個人進行公益性捐贈，則可享受全額扣除的稅收優惠。對于個人補助獎金等方面，免收個人所得稅。捐贈貨物相關增值稅及消費稅也給予免征。
二、 財政部、稅務總局聯合發布支持疫情防控有關捐贈稅收政策公告
第一，企業及個人若通過公益性社會組織、 縣級以上人民政府及其部門等相關途徑進行應對新型肺炎疫情的物品捐贈，那么在應納稅所得額的計算上，可以進行全額抵扣。
第二，單位及個體戶進行公益性的無償捐贈(包括自產、委托加工、購買的貨物)，或者是向承擔疫情防治任務的醫院直接捐贈，其相關增值稅、消費稅及城市維護建設稅一律免征。
小編有話說：疫情當前，以上鼓勵社會各界捐贈的稅收政策調整，更深的涵義在于國家對于疫情防控工作尤為重視，共同攜手抗擊疫情，相信難關一定會過去!春暖花開一定會到來!
會計學習的腳步根本停不下來！趕快來看一看4月份都有哪些稅收政策開始實施吧！
交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告——交通運輸部公告2020年第17號
政策要點：《公告》明確了收費公路通行費增值稅電子普通發票的編碼規則、開具對象、開具流程、開具規定和其他規定等有關事項。《公告》自2020年4月1日起施行。2017年12月25日發布的《交通運輸部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》(交通運輸部公告2017年第66號)同時廢止。
國家稅務總局關于進一步完善涉稅專業服務監管制度有關事項的公告——國家稅務總局公告2019年第43號
政策要點：《公告》第一條第(五)項、第二條、第三條自2020年4月1日起施行。主要內容包括：增加總分機構涉稅專業服務信息報送選擇;完善涉稅專業服務信用復核機制;規范涉稅專業服務約談。
國家稅務總局關于發布《稅務文書電子送達規定(試行)的公告》——國家稅務總局公告2019年第39號
為落實“放管服”改革要求，優化稅務執法方式，進一步便利納稅人辦稅，2020年4月1日起，經受送達人同意，稅務機關將通過電子稅務局等特定系統向納稅人、扣繳義務人(簡稱“受送達人”)送達電子版式稅務文書。電子送達與其他送達方式具有同等法律效力。需要注意的是：稅務處理決定書、稅收強制執行決定書、阻止出境決定書以及稅務稽查、稅務行政復議過程中使用的稅務文書等暫不適用本規定。
來源：國家稅務總局
為促進汽車消費和產業發展，國家近期出臺了哪些稅收政策?
新出臺的汽車相關稅收政策
為促進汽車消費和產業發展，財政部、稅務總合局等部門聯出臺了《財政部 稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》(2020年第17號，以下簡稱“17號公告”)、《財政部 稅務總局 工業和信息化部關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告》(2020年第21號，以下簡稱“21號公告”)，明確和延續了汽車相關稅收政策。同時，稅務總局針對納稅人反映集中的問題，出臺了《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》》(2020年第9號)。
二手車經銷有關增值稅政策解讀
17號公告明確，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
關于新能源汽車免征車輛購置稅政策解讀
21號公告明確，將購置新能源汽車免征車輛購置稅政策再延續兩年，自2021年1月1日至2022年12月31日，購置新能源汽車仍然免征車輛購置稅。免征車輛購置稅的新能源汽車，是指純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車，通過工業和信息化部、稅務總局發布的《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》實施管理。自《目錄》發布之日起，購置列入《目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅;購置時間以機動車銷售統一發票(或有效憑證)上注明的日期為準。
優化二手車交易稅收政策的原則
優化二手車交易稅收政策以“統一稅制、公平稅負、促進公平競爭”為原則，結合全面推開營改增試點，對二手車交易稅收政策進一步優化，同時對二手車交易的稅收征管進一步加強。
為什么將購置新能源汽車免征車輛購置稅政策延長兩年
財政部經濟建設司司長孫光奇表示，將購置新能源汽車免征車輛購置稅政策再延續兩年，主要考慮到以下幾點：
1.助力解決問題，推動產業高質量發展。
當前存在新能源汽車制造成本較高的現實問題，需繼續給予支持以鞏固來之不易的發展成果。
2.順應發展趨勢，提高綜合競爭能力
順應國際汽車產業發展趨勢，為了保持產業良好發展勢頭及提升產業競爭力，有必要延續對新能源汽車的財稅政策支持。
3.對沖疫情的影響，促進汽車消費
延長新能源汽車財稅優惠政策，有助于對沖疫情影響，對相關行業和企業復工復產形成支持。
來源：國家稅務總局。
自新冠肺炎疫情發生以來，國家和省均出臺了一系列支持物資生產、鼓勵捐贈、支持企業復工復產等方面的稅收優惠政策。到底這類稅收優惠政策有哪些?哪些企業能享受?
一、降低增值稅征收率
在本次疫情中，四川省在增值稅方面也實施了相關的優惠性舉措，從2020年3月1日至5月31日，對于增值稅小規模納稅人，并適用于3%征收率應稅銷售收入的，可減按1%征收率征收增值稅。
二、統一代開發票個人所得稅預征率
從2020年3月1日開始，四川省將對個體工商戶、個人獨資企業、貨物運輸服務等企業，增值稅發票個人所得稅預征率由1.5%統一調低至0.5%，而對自然人代開經營所得發票的。按開票金額預征的個人所得稅由1.2%統一調低至0.5%。
三、服務類企業所取得收入免征增值稅
在本次疫情當中，受影響、經濟損失最大的無疑就是交通、生活服務等服務類中小企業，為了幫助它們走出困境、鼓勵它們積極復工復產，四川省也實施了相關的稅收優惠政策。
對于公共交通運輸服務、生活服務、快遞派送服務等服務類企業或者個人，其所取得的收入均可免征增值稅城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
四、疫情期間中小企業免征房產稅、城鎮土地使用稅
對于在疫情期間經濟收入方面受到重大損失的困難企業，可享受國家所出臺的稅收優惠政策，在四川省地區，對于這類受困難比較嚴重的、正常生產經營活動受到重大影響的中小企業，疫情期間可申請免征房產稅、城鎮土地使用稅。
受到疫情影響，國家為了減輕企業及個人所受到的經濟損失，發布了不少相關稅收政策，由于這類政策比較多，難免會讓大家產生不少的疑點，今天會計網整理了有關疫情防控大家對稅收政策所產生的熱門問題，希望對各位有所幫助。
問：你好，我們是屬于南寧市的企業，目前已開展復工復產工作，請問我們公司能享受哪些稅收政策?
在本次疫情中，國家針對企業可實施了比較多的稅收優惠政策，企業只要符合條件都可以享受。
對于受疫情影響，經濟損失比較大的困難企業，其所發生的虧損最長結轉年限從5年延長至8年。
對于疫情期間發生重大損失，生產經營活動等方面受到嚴重影響的中小企業，繳納房產稅、城鎮土地使用稅確實有困難，可以申請房產稅、城鎮土地使用稅減半征收。
問：疫情期間，多個地方稅局均實行了非接觸式辦稅，當中的優惠政策是通過什么渠道推廣出去?
為了推廣相關稅收優惠政策、非接觸式辦稅等防控措施，國家多個部門可進行了多角度、多渠道的宣傳，各地辦稅服務廳通過了稅企交流群、朋友圈、抖音、微信公眾號等線上的渠道向納稅人推送稅收優惠政策及電子稅務局操作流程。另外，為了加強對疫情的防控，稅務局可提供了全天咨詢輔導線上辦稅的服務，通過網上的互動、錄制課件，以視頻教學的方式為辦稅的納稅人提供在線操作的教學服務，盡可能實現線上辦稅。
問：在疫情期間，為了做到防疫服務兩不誤，稅務部門都做了哪些工作?
在疫情期間，為了做到全方位的防護，對于各企業普遍存在口罩等防護物資短缺的問題，我省已共籌措口罩月12500個、酒精100升，切實保障辦稅服務廳的日常需求。
另外，為了避免人群聚集，相關地方辦稅大廳已調整窗口開放數量，切實保護好納稅人的健康安全。
7月1日起，海南正式實施離島免稅購物新政。離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元，不限次;擴大免稅商品種類，新增酒類、手機、平板電腦等7類消費者青睞商品；除化妝品、手機和酒類以外，其他免稅品類不限購物件數等等。
財政部 海關總署 稅務總局
關于海南離島旅客免稅購物政策的公告
財政部 海關總署 稅務總局公告2020年第33號
為貫徹落實《海南自由貿易港建設總體方案》，經國務院同意，現將海南離島旅客免稅購物政策(以下稱離島免稅政策)公告如下：
一、離島免稅政策是指對乘飛機、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實行限值、限量、限品種免進口稅購物，在實施離島免稅政策的免稅商店(以下稱離島免稅店)內或經批準的網上銷售窗口付款，在機場、火車站、港口碼頭指定區域提貨離島的稅收優惠政策。離島免稅政策免稅稅種為關稅、進口環節增值稅和消費稅。
二、本公告所稱旅客，是指年滿16周歲，已購買離島機票、火車票、船票，并持有效身份證件(國內旅客持居民身份證、港澳臺旅客持旅行證件、國外旅客持護照)，離開海南本島但不離境的國內外旅客，包括海南省居民。
三、離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣，不限次數。免稅商品種類及每次購買數量限制，按照本公告附件執行。超出免稅限額、限量的部分，照章征收進境物品進口稅。
旅客購物后乘飛機、火車、輪船離島記為1次免稅購物。
四、本公告所稱離島免稅店，是指具有實施離島免稅政策資格并實行特許經營的免稅商店，目前包括：海口美蘭機場免稅店、海口日月廣場免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店。
具有免稅品經銷資格的經營主體可按規定參與海南離島免稅經營。
五、離島旅客在國家規定的額度和數量范圍內，在離島免稅店內或經批準的網上銷售窗口購買免稅商品，免稅店根據旅客離島時間運送貨物，旅客憑購物憑證在機場、火車站、港口碼頭指定區域提貨，并一次性隨身攜帶離島。
六、已經購買的離島免稅商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內市場再次銷售。
七、對違反本公告規定倒賣、代購、走私免稅商品的個人，依法依規納入信用記錄，三年內不得購買離島免稅商品;對于構成走私行為或者違反海關監管規定行為的，由海關依照有關規定予以處理，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
對協助違反離島免稅政策、擾亂市場秩序的旅行社、運輸企業等，給予行業性綜合整治。
離島免稅店違反相關規定銷售免稅品，由海關依照有關法律、行政法規給予處理、處罰。
八、離島免稅政策監管辦法由海關總署另行公布。
離島免稅店銷售的免稅商品適用的增值稅、消費稅免稅政策，相關管理辦法由稅務總局商財政部另行制定。
九、本公告自2020年7月1日起執行。財政部公告2011年第14號、2012年第73號、2015年第8號、2016年第15號、2017年第7號，及財政部、海關總署、稅務總局2018年公告第158號、2018年第175號同時廢止。
特此公告。
附件：離島免稅商品品種及每人每次購買數量范圍
財政部 海關總署 稅務總局
2020年6月29日
來源：國家稅務總局、海南自由貿易港官方公眾號
最近會計網在后臺遇到了一個問題：“會計和出納到底有啥不同，哪個更好一些?”問了問身邊同事，有人選一，有人選二，看上去這像是兩個工種了。會計和出納的區別到底在哪呢?在面臨職場選擇時，我們又該如何抉擇呢?
一、會計=出納?錯!
剛剛入行的小白都覺得會計和出納是一回事，這其實是個很大的誤會。
有句話在會計圈流傳很久：“出納管錢，會計管賬“，概括的很精準。為什么會產生這種說法，下面我們來詳細說說。
出納：負責的是和資金收付相關的工作，常在經濟業務的第一線工作
工作內容：
會計：根據具體工作內容不同，可以將會計進一步的細分為總賬會計，明細賬會計，成本會計……。工作內容是對經濟業務和交易事項進行確認和記錄，主要是賬務處理。
工作內容：
我們可以看出兩者的區別主要在以下2點：
①出納不進行賬務處理的工作，只管理資金相關的流動
②會計不涉及實際資金的流動，只管理賬目
二、會計、出納毫無關系?錯!
雖然出納和會計的工作各有自己的側重點，但在財務工作上還是有很多關聯點。賬、錢的相互協同，才構成了公司完整的財務體系。
雖然工作不同，但出納和會計的核算的依據都是會計憑證，并且這些憑證都是按照一定的順序在會計和出納之間傳遞。當出納處理好公司的資金流動的業務時，會計才能對相應業務進行核算。
三、出納的工作沒有價值?錯!
打開知乎，搜索一下出納，最多看到的就是”做出納很慘嗎?”，“30歲了還在做出納是不是沒有出路了”……出納的工作真的沒有意義嗎?
雖然出納是會計中基礎性崗位，但它直接參與到公司營運中的經濟活動中，負責資金的收支和貨物的購銷，同會計的分管有效地實現了錢物和賬目的分離。
大可設想一下，如果一個公司缺少了出納，錢物和賬目不能得到有效的分離，如果賬目一旦出現風險，很難被及時發現，將會給公司帶來毀滅性的隱患。
另一方面，由于出納是整個會計核算的基礎，工作的好壞直接影響到整個財務工作環節的效率。因此，出納對從業人員同樣也有著很高的要求：對政策全面的把握，過硬的業務技能，嚴謹的工作態度。
基礎的工作≠對能力沒有要求!如何把基礎的工作做得出色才是最考驗能力的事情。
四、想要出納轉會計?你要這樣做!
可能到這里就會有小伙伴想要問，但是我已經在出納工作上遇到了瓶頸，想要轉行到會計謀求自己的職業發展，具體該怎么做呢?
①培養會計專業技能
出納轉會計的最大的難點在會計實操。因為日常工作常常接觸的是資金收付，對于會計核算和賬務處理上接觸的比較少。因此在日常中，要留意自己對建帳、核算的學習，有條理的資料和視頻課都是不錯的選擇。
此外還有報稅開票類的工作，日常中要時常留意稅收政策(PS：像每天及時更新財稅政策、分享實操技能的大叔說會計就是一個不錯的選擇)，掌握各類申報表的填寫，以及開票的相關的操作。這里要向大家強調一點：學習這些知識的時，不要采取一種碎片式的輸入，而要去先建立一個整體的框架，再去填充細節。這樣才能對盡快對會計工作有一個整體的把握。
②考取一個合適的會計證書
很多小伙伴可能會覺得自己沒實際操作經驗，面試的時候不具有說服力。考取一個證書是個不錯的選擇。入門選初級會計證書，進階選中級會計證書，學霸們可以去沖擊一下CPA，要是英語不錯ACCA也是個不錯的選擇。
本文為大叔說會計公眾號原創整理，作者：Fiona。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!
@大叔說會計 保留所有權利。
購買相機時，可通過固定資產或低值易耗品科目進行會計核算，相關的會計分錄該怎么做？
購買相機的會計分錄
借：固定資產或低值易耗品(看你相機價格高低，價格較高計入固定資產;價格較低計入低值易耗品)
應交稅費-應交增值稅-進項稅
貸：銀行存款或庫存現金
固定資產和低值易耗品區別
固定資產是指，固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的價值達到一定標準的非貨幣性資產。
低值易耗品是指勞動資料中單位價值在10元以上、2000元以下，或者使用年限在一年以內，不能作為固定資產的勞動資料。
通過固定資產和低值易耗品的定義，可以總結使用期限超過一年且單位價值超過2000元的勞動資料我們作為固定資產，而使用期限少于一年或單位價值在10-2000元的勞動資料作為低值易耗品的來核算。
所以，企業購買的桌子，五金用具，打印機等辦公用品這些通常單位價值都不超過2000元，應當通過低值易耗品的來核算。
但會計核算應當遵循重要性原則，有些物品雖然符合固定資產的要求，但是需要根據企業自身的情況，來確定是否計入固定資產。
比如說，一個上市公司資產可能百億甚至上萬億，購買一臺價值3000元筆記本電腦，依據重要性原則，可以不作為固定資產，而是通過損益類科目一次性全部攤銷。如果，一個剛成立小型微型公司，購買筆記本電腦就需要作為固定資產核算。
當小微企業遇上高新企業，坦白講，你們公司會怎么做抉擇?還有的朋友會問：是不是可以同時選呀?這期文章，就帶大家來深入認識下，何謂“小微企業”，何謂“高新企業”，當2種情況都符合時，企業應該如何選擇……
01、什么是小微企業?什么是高新企業?
【小微企業】：小型企業、微型企業、個體工商戶、家庭作坊式企業等等。想要劃分成小微企業，必須滿足以下3種條件：
1、資產總額上，工業企業不超過3000萬元/年，其他企業不超過1000萬元/年。
2、從業人數上，工業企業不超過100人，其他企業不超過80人。
3、稅收金額上，年度應納稅所得額不超過30萬。
【高新企業】：【高新企業】：是指在《國家重點支持的高新技術》領域內，進行研究開發與技術成果轉化，形成核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，和注冊滿一年以上的企業。同時，高新企業也是知識密集、技術密集的經濟實體。那么想要被認定為高新企業，需滿足以下條件：
1、認定時，需要注冊成立滿1年以上。
2、通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得產品/服務知識產權所有權。
3、企業的產品/服務的核心技術，屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。
4、企業內從事研發創新活動的人員，占職工總數比例的10%以上。
5、近3個會計年度，研發費用占銷售總額的比例如下：
(1)銷售收入低于5000萬(含5000萬元)的，比例不低于5%
(2)銷售收入在5000萬到2億的，比例不低于4%
(3)銷售收入在2億以上的，比例不低于3%
6、最近一年，高新技術產品/服務的收入不低于總收入比例的60%。
7、創新能力達到相應要求。
8、在申請認定前，一年內未發生重大安全、質量事故或嚴重違法行為。
02、2021年小微企業和高新企業優惠政策
小微企業的最新稅收政策：
一、繼續執行疫情期間對小微企業的減稅政策。小規模納稅人增值稅從3%降到1%
二、增值稅起征點從10萬提高到15萬(月銷售額)。這就意味著，只要你的月銷售額不超15萬，季銷售額不超45萬，年銷售額不超180萬，就不用再繳納增值稅及附加稅了。
三、所得稅再減半!根據財政部4月9日發布的消息，對于小微企業年應納稅額不超過100萬的，在現行基礎上，再減半收稅!意思就是：以前你100萬需要交5%的稅，現在直接在你的應納稅額基礎上，打5折，再征收稅費。
高新企業的最新稅收政策：
一、實行低稅率政策。對重點扶持的高新企業，按15%征收所得稅。
二、經濟特區實現“二免三減半”政策。2008年1月1日后，在經濟特區內登記注冊的高新企業，自取得經營收入納稅年度起，第一年到第二年免收所得稅。第三到第五年實行25%稅率減半的政策。
三、職工教育經費可進行稅前扣除。
03、企業應該如何抉擇?
知道了兩種企業的稅率及認定標準后，那么你還得知道，哪種相對來說“更劃算”。舉個例子方便大家理解：
①已知：應納稅額為100萬。
如果是按照小微企業來納稅，則是：100萬*0.5*5%=2.5萬所得稅
如果是按照高新企業來納稅，則是：100萬*15%=15萬所得稅
很明顯：當企業的應納稅額在100萬一下，選擇小微企業，對公司來說會壓力更小、更有優勢。
②已知：應納稅額為250萬元
如果是按照小微企業來納稅，則是：(100萬*0.5*5%)+(150萬*10%)=17.5萬所得稅
如果是按照高新企業來納稅，則是：250萬*15%=37.5萬所得稅
綜上可見，如果企業既能滿足小微企業的要求，又符合高新企業認定的話，還是選擇小微企業會更好，也無需花老大勁去申請高新企業，一勞永逸!
04、企業可以同時享受2種稅收政策嗎?
很明顯，魚和熊掌怎么會讓你兼得呢?根據財政部在2009年頒布的規定，企業不可以疊加享受所得稅減免優惠。
所以，大家必須在前期進行企業認定的時候，就要選擇好了，根據自身的情況，擇優選擇，因為一旦確定下來，是無法再進行認證更改的了!
05、心得總結
經常都會有很多粉絲在后臺問我：應該怎么選?哪種更好?其實相信大家看完這篇文章基本上就清楚了。一般情況下，優先選擇小微企業。如果不滿足小微企業的，但又剛好滿足高新企業標準的，就選擇高新企業。畢竟這兩類都是政府為了幫助企業發展、降低企業賦稅、提高民眾生活水平而出臺的相關優惠政策。
所以能白嫖的，為啥要去交25%的企業所得稅呀?這下大家明白了嗎?
本文為財稅智囊團公眾號原創首發，作者：金會計。
為統籌抓好新冠肺炎疫情防控和經濟社會發展工作，切實減輕疫情對企業生產經營帶來的困難，全力幫助小微企業和個體工商戶渡過難關。遼寧省制定了對于小微企業和個體工商戶的相關稅收優惠政策，那么具體的內容有哪些？
遼寧小微企業和個體工商戶的稅收政策
1、減免房租費用。對承租市屬國有企業（包括全資、控股和實際控制）和行政事業單位權屬物業的小微企業和個體工商戶，減免6個月租金或免費延長6個月租期。鼓勵非國有物業業主與租戶在協商的基礎上，為租戶免租、減租、緩租。
2、實施穩崗補貼。按照國家、省政策規定，對在我市參加失業保險、足額繳納失業保險費、堅持不裁員或少裁員的小微企業，發放穩崗補貼返還資金，比例在60%以上。
3、對防疫費用給予補貼。對零售、餐飲業小微企業和個體工商戶，2022年員工核酸檢測費用支出按照不低于50%比例給予補貼。
4、補貼水電氣費用。對因疫情原因停工停業的小微企業和個體工商戶，按照3月份企業產生的水電氣費用給予10%的補貼。
5、加大融資支持力度。針對受疫情影響暫時遇到困難、仍有良好發展前景的小微企業，鼓勵各銀行機構對疫情期間到期的貸款進行展期。對小微企業2022年一季度新增銀行貸款給予貼息，貸款期限為1年以上（含1年）的貼息期限3個月，貸款期限不足1年的按比例給予貼息，貼息比例不超過中國人民銀行公布的當期LPR利率30%，單個企業貼息最高不超過50萬元。
6、擴大稅費減免范圍。對在50%稅額幅度內減征“六稅兩費”的適用主體，由增值稅小規模納稅人擴展至小型微利企業和個體工商戶。將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業（含個體工商戶）和制造業等行業企業，并一次性退還上述企業存量留抵稅額。
7、落實階段性免征增值稅政策。自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
8、減免個人所得稅。2022年對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。
9、返還工會經費。對符合工會經費全征全返標準的小微企業，繼續全額返還工會經費。
10、穩定勞動就業關系。對因疫情導致勞動者不能返崗的，企業不得解除勞動合同或退回勞務派遣用工。實施靈活用工措施，與職工協商采取彈性靈活方式安排工作時間；對受疫情影響導致企業生產經營困難的，鼓勵企業通過協商民主程序采取調整薪酬、輪崗輪休、縮短工時等方式穩定工作崗位。
11、緩繳醫療保險費。用人單位受疫情影響無法如期繳納職工醫療保險費的，緩繳期至2022年6月30日。
12、緩繳或降低住房公積金比例。2022年受疫情影響企業，可降低住房公積金繳存比例最低至5%；生產困難的企業，可緩繳住房公積金或降低繳存比例最低至3%。企業申請緩繳和降低比例實行承諾制。
根據人社部發布的通知，中級經濟師考試分為10個專業類別，分別是：工商管理、農業經濟、財政稅收、金融、保險、運輸經濟、人力資源管理、旅游經濟、建筑與房地產經濟、知識產權。考生可以根據自身實際情況和職業規劃選擇適合自己的專業類別進行報考。
中級經濟師報考選擇專業時，可以從以下幾個方面入手：
1.根據自己的職業規劃：選擇專業時，首先要考慮的是自己的職業規劃，選擇與自己從事工作相關的專業，可以更好地提升自己的職業素質和能力，增加晉升和加薪的機會。比如，如果你從事的是市場營銷工作，可以選擇工商管理專業；如果你從事的是財務管理工作，可以選擇財政稅收專業。
2.根據市場需求：選擇專業時，也可以考慮市場的需求，選擇市場需求量大的專業，就業機會更多，薪資待遇也會更高。比如，目前市場上對金融專業人才的需求比較大，選擇金融專業也是一個不錯的選擇。
3.根據個人興趣：選擇自己感興趣的專業，可以更好地發揮自己的特長和優勢，增加學習和工作的樂趣。比如，如果你對旅游管理感興趣，可以選擇旅游經濟管理專業。
4.根據考試難度：選擇考試難度相對較小的專業，可以通過考試的幾率更高，也可以為以后晉升高級經濟師打下基礎。比如，知識產權專業相對較為新穎，考試難度相對較小，是一個不錯的選擇。
總之，在選擇中級經濟師報考專業時，需要綜合考慮自身情況、市場需求、個人興趣和考試難度等多個因素，選擇最適合自己的專業。同時，需要注意的是，不同年份的考試難度和市場需求可能會有所變化，需要及時了解市場情況和考試政策，做出相應的調整。
2023年度中級經濟師考試在即，為了幫助考生們更好地進行備考沖刺，會計網為廣大考生們準備了中級經濟師財政稅收歷年真題匯總，趕緊點擊下方鏈接進行領取吧！
2022年《財政稅收專業和實務（中級）》補考試題
一、單項選擇題（共60題，每題１分，每題的備選項中，只有1個最符合題意）
1.某人2021年度收入10萬元，收設計費用1萬元，演講費用0.5萬元，他2021年度的個人所得稅應稅收入額是（）萬元。
A.11.08
B.10.5
C.11
D.11.5
答案：A【解析】本題考查個人所得稅的計稅依據。工資應稅收入額為全年收入，勞務報酬所得應稅收入額＝收入×（1－20%），稿酬所得應稅收入額＝收入×（1－20%）×70%，所以2021年度應稅收入額＝100000＋10000×（1－20%）＋5000×（1－20%）×70%＝110800元，即11.08（萬元）。
2.下列各項不征收消費稅的是（）。
A.鞭炮
B.電池
C.實木地板
D.保健食品
答案：D【解析】本題考查消費稅的征稅范圍。消費稅的征稅范圍包括：煙，酒，高檔化妝品，鞭炮、焰火，成品油，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木板，電池，涂料。高檔服飾不屬于消費稅的征稅范圍。
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3.社會保障最基礎、最低層次的是（）。
A.基本醫療
B.養老保險
C.社會優撫
D.社會救助
答案：D【解析】本題考查社會保障的內容。社會救助是基礎、最低層次的社會保障，其目的是保障公民享有最低生活水平，給付標準低于會社會保險。
4.根據經濟社會發展的政策目標，采用相機抉擇方式安排預算收支的政策是（）。
A.功能財政預算政策
B.健全財政政策
C.周期平衡財政政策
D.充分就業預算平衡政策
答案：A【解析】本題考查政府預算政策。功能財政預算政策的核心內容是要說明政府不必局限于預算收支之間的對比關系，保持預算收支的平衡，重要的是要為保持國民經濟整體的平衡，采用相機抉擇方式來實現政策目標。
金秋時節迎豐收，秋收秋售有保障。農業作為我國國民經濟的基礎，對國家的發展至關重要。為更好地惠民利農，推動農業現代化發展，我國推行了諸多支持農業經營主體發展的稅收優惠政策，具體有哪些我們一起往下看吧。
農民專業合作社銷售本社成員生產的農產品，視同農業生產者銷售自產農產品，免征增值稅。同時，農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農藥、農機免征增值稅。
2019年4月1日起，納稅人從農民專業合作社購進免稅農產品，允許按照農產品收購發票，或者銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率抵扣進項稅額；其中，購進用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和10%的扣除率抵扣進項稅額。
納稅人采用“公司+農戶”經營模式，從農戶手中回收再銷售畜禽產品，屬于農業生產者銷售自產農產品，免征增值稅。除此之外，采用“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業生產減免企業所得稅。其中，免征企業所得稅的項目以及減半征收企業所得稅的項目如下：
在這個收獲的季節里，稅務部門還將持續賦能，保障秋收秋售，描繪鄉村振興美好藍圖。
內容來源國家稅務總局貴州省稅務局，會計網整理發布。
近日，河南省財政廳會同省直有關單位聯合發布《關于進一步支持重點群體創業就業有關稅收政策的公告》（河南省財政廳公告2023年1號）和《關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的公告》（河南省財政廳公告2023年第2號），按國家授權的頂格幅度，明確我省重點群體和退役士兵創業就業有關稅收優惠新標準。下面讓我們來看一下新的標準變化：
一、政策享受時間
自2023年1月1日至2027年12月31日。
二、享受對象
享受對象包括：脫貧人口，失業人員，高校畢業生等重點群體和退役士兵創業就業人員。
三、稅收優惠新標準
1、脫貧人口（含防止返貧監測對象）、持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）或《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”）自主就業退役士兵的人員從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年24000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
2、企業招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年7800元。
3、企業招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年9000元。
溫馨提醒：
1、納稅人在2027年12月31日享受公告規定的稅收優惠政策未滿3年的，可繼續享受至3年期滿為止。公告所述人員，以前年度已享受重點群體創業就業稅收優惠政策滿3年的，不得再享受公告規定的稅收優惠政策；以前年度享受重點群體創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合公告規定條件的，可按本公告規定享受優惠至3年期滿。
2、按標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不完的，不得結轉下年使用。
3、公告所稱企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。
4、企業招用就業人員既可以適用公告規定的稅收優惠政策，又可以適用其他扶持就業專項稅收優惠政策的，企業可以選擇適用最優惠的政策，但不得重復享受。
5、公告規定應予減征的稅費，在公告發布前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅費或予以退還。發布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。
內容來源國家稅務總局許昌市稅務局，會計網整理發布。
稅務師職業資格考試涵蓋多門科目，其知識體系繁雜且專業性強，這讓眾多備考者在學習方式上陷入兩難抉擇：是獨自埋頭看書，還是借助課程聽課學習？
看書備考具有一定的自主性。考生可依據自身的學習進度與習慣靈活安排，在熟悉的環境里靜下心來鉆研教材內容，深入理解稅務知識的內涵與邏輯。然而，稅務師考試的專業性與綜合性決定了僅靠看書難以完全把握重點與難點。教材中的一些復雜概念與實務應用，僅通過文字理解往往晦澀難懂，容易使考生陷入困惑，耗費大量時間卻收效甚微。
與之相比，聽課學習則有諸多優勢。專業的授課教師能夠憑借豐富的經驗與深厚的專業知識，將復雜的知識點以通俗易懂的方式講解清楚。例如在講解稅收法規時，會結合實際案例剖析，讓考生不僅知其然更知其所以然，快速掌握知識要點。同時，課程的系統性有助于考生構建完整的知識框架。教師會依據考試大綱對各章節知識點進行合理梳理與整合，使考生明確學習方向，避免盲目學習。而且，優質的課程還配備學習資料與課后答疑服務，如會計網的稅務師課程，為考生提供豐富的學習資源與專業的指導，助力考生高效備考。
在實際備考中，并非要在看書與聽課之間二選一，而是可以將二者有機結合。以聽課為主，跟隨老師的節奏快速理解知識重點與整體框架，課下通過閱讀教材加深對知識點的鞏固與細節把握，完成知識的消化吸收與內化。
倘若同學們對于考稅務師是自己看書還是聽課仍心存疑惑，不必擔憂。會計網的稅務師欄目為大家提供了便捷的在線咨詢服務。專業的老師會耐心解答同學們的疑問，并依據每位同學的具體情況，如基礎水平、學習時間、學習目標等，量身定制備考建議。無論是學習計劃的制定，還是學習方法的選擇，老師都能給予精準指導。同時，還會提供豐富且有針對性的備考學習資料，包括重點知識點總結、模擬試題、思維導圖等，全方位支持同學們踏上高效備考稅務師之路，為順利通過考試增添有力保障。
在財稅領域，注冊稅務師證書含金量頗高，吸引著眾多有志之士投身備考。然而，面對繁雜的知識體系，許多同學糾結于要不要報班學習，這著實是個關鍵抉擇。
注冊稅務師考試涵蓋稅法、財務會計、涉稅服務實務等多門科目，知識點縱橫交錯。僅靠個人埋頭苦學，極易陷入知識迷宮。報班學習則如同有了一位專業領航員。專業培訓機構的老師對考試大綱和命題趨勢有著深入研究，他們能精準梳理重點，將厚如磚塊的教材化繁為簡，幫學員快速搭建知識框架，讓學習事半功倍。例如在講解復雜的企業所得稅法時，老師會結合實際案例，深入淺出地剖析計算要點，比學員獨自摸索理解得更透徹、記得更牢固。
報班的另一重要意義在于學習氛圍的營造。在培訓班里，同學間相互交流切磋，分享學習技巧與備考心得，形成你追我趕的良好態勢。當有人被增值稅復雜的稅率和抵扣規則弄得焦頭爛額時，其他同學的一句提醒、一種新思路，或許就能讓人豁然開朗。這種學習社群的力量，能有效驅散自學時的孤獨與懈怠，持續鞭策學員奮進。
對于自律性欠佳的同學，報班更是一劑良藥。培訓班有嚴格的課程安排，定時上課、定期測驗，如同無形的監督之手，迫使學員跟上節奏，避免拖延。忙碌一天后，自學時很容易就被手機、電視誘惑，計劃中的學習任務一拖再拖；而報班后，想到要上課、要交作業，便不得不強打精神投入學習，久而久之，自律習慣得以養成，學習進程穩步推進。
在會計網，同學們若對注冊稅務師報班與否還有疑慮，隨時能在線咨詢老師。老師們不僅答疑解惑，還會依據個人基礎、學習時間等量身定制學習計劃，提供適配的學習資料，從基礎夯實到考前沖刺全程護航。
當下，財稅行業競爭激烈，注冊稅務師證書是開啟優質職業發展大門的鑰匙。備考時間寶貴，考試機會一年一遇，報班學習無疑為通關之路鋪上堅實基石。同學們，珍惜時光，積極借助培訓外力，讓自己盡早手握證書，馳騁財稅職場，不負拼搏歲月，開啟精彩未來。
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