應(yīng)繳財政款指的是單位取得并按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項。對于這筆款項的處理,很多會計不清楚該計入到哪個科目,也不知道如何進(jìn)行賬務(wù)處理,下面會計網(wǎng)就為大家解答這個問題。
應(yīng)繳財政款計入哪個科目?
應(yīng)繳財政款是指單位取得或應(yīng)該按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項,包括應(yīng)繳國庫的款項或者應(yīng)繳財政專戶的款項。應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)繳財政款”。該科目貸方登記應(yīng)當(dāng)上繳財政款項的增加,借方登記實際上繳財政款項的金額,期末貸方余額反映應(yīng)當(dāng)上繳財政但尚未交納的款項。
應(yīng)繳財政款怎么做賬務(wù)處理?
1、核算內(nèi)容:本帳戶核算和監(jiān)督事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入同級財政專戶代收的各種預(yù)算外資金收入、以及實際上繳同級財政專戶款項數(shù)、應(yīng)繳而尚未上繳款項數(shù)情況。按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。
2、主要帳務(wù)處理:(1)全額上繳同級財政專戶:
A、事業(yè)單位代收到應(yīng)上繳財政專戶預(yù)算外資金時:
借:現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)繳財政專戶款××
B、實際上繳同級財政時:
借:應(yīng)繳財政專戶款××
貸:現(xiàn)金/銀行存款
C、經(jīng)財政部門審批,從財政專戶轉(zhuǎn)回上繳的預(yù)算外資金收入時:
借:銀行存款
貸:事業(yè)收入-預(yù)算外資金收入
A、平時代收到應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金收入,應(yīng)按核定的留用比例計算出留用數(shù)額以及應(yīng)級財政專戶數(shù)額時:
借:現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)繳財政專戶款××(應(yīng)繳部分)
B、應(yīng)繳財政專戶實際上繳同級財政時:
借:應(yīng)繳財政專戶款××
貸:現(xiàn)金/銀行存款
同時,經(jīng)財政部門審批,收到財政專戶撥款時:
借:銀行存款
貸:事業(yè)收入-預(yù)算外資金收入
A、平時代收到應(yīng)上繳財政專戶預(yù)算外資金收入,應(yīng)全額作為“事業(yè)收入-預(yù)算外資金收入”處理:
借:現(xiàn)金/銀行存款
貸:事業(yè)收入-預(yù)算外資金收入(全額)
B、定期結(jié)算結(jié)余應(yīng)繳財政專戶資金時:
借:事業(yè)收入-預(yù)算外資金收入
貸:應(yīng)繳財政專戶××
C、實際上繳同級財政時:
借:應(yīng)繳財政專戶款××
貸:現(xiàn)金/銀行存款
收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。那么行政單位的收入如何寫會計分錄?
行政單位收入的會計分錄
1、撥入經(jīng)費(fèi)時:設(shè)置二級科目“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”、“撥入專項經(jīng)費(fèi)”
(1)收到撥款:
借:銀行存款
貸:撥入經(jīng)費(fèi)-撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
撥入經(jīng)費(fèi)-撥入專項經(jīng)費(fèi)
(2)撥給二級單位:
借:撥入經(jīng)費(fèi)-撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
撥入經(jīng)費(fèi)-撥入專項經(jīng)費(fèi)
貸:銀行存款
(3)二級會計單位收到主管部門撥款:
借:銀行存款
貸:撥入經(jīng)費(fèi)-撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
撥入經(jīng)費(fèi)-撥入專項經(jīng)費(fèi)
(4)二級單位將多余專項經(jīng)費(fèi)上繳主管部門:
借:撥入經(jīng)費(fèi)-撥入專項經(jīng)費(fèi)
貸:銀行存款
2、收到預(yù)算外資金收入時:下設(shè)“經(jīng)常性收入”、“專項收入”。
行政單位收到從財政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時:
借:銀行存款
貸:預(yù)算外資金收入-經(jīng)常性收入
預(yù)算外資金收入-專項收入
什么是撥入經(jīng)費(fèi)?
撥入經(jīng)費(fèi)指行政事業(yè)單位收到財政部門或上級單位撥給的用于經(jīng)費(fèi)開支的款項。其撥款方式有劃撥資金(實撥資金)方式和限額撥款(限額管理)兩種。為了核算經(jīng)費(fèi)的撥入情況,一般設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”賬戶。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
專用存款賬戶一般是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章,對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。當(dāng)企業(yè)使用專用存款賬戶時,有哪些注意事項?
專用存款賬戶的注意事項
1、單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入,需要注意的是,該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)。
2、期貨交易保證金、財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、以及信托基金專用存款賬戶是不得支取現(xiàn)金的。
3、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、基本建設(shè)資金、更新改造資金、以及金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶支取現(xiàn)金的,應(yīng)當(dāng)在開戶時的中國人民銀行當(dāng)?shù)刂信鷾?zhǔn)的范圍內(nèi)進(jìn)行辦理。
4、社會保障基金,住房基金,糧、棉、油收購資金,以及黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶的現(xiàn)金支取,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定進(jìn)行辦理。
5、收入?yún)R繳賬戶,除了向基本存款賬戶、或、或者是預(yù)算外資金財政專用存款戶劃繳款項外,只收不付,且不得支取現(xiàn)金。
6、業(yè)務(wù)支出賬戶,除了從基本存款賬戶撥入款項外,只付不收,并且現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
7、人民幣特殊賬戶資金,不得用于提供擔(dān)保、或者是放款。
專用存款賬戶的使用范圍
(1)基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金,應(yīng)出具主管部門批文;
(2)預(yù)算外資金,應(yīng)出具財政部門的證明;
(3)糧、棉、油收購資金,應(yīng)出具主管部門批文;
(4)單位銀行卡備用金,應(yīng)按照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料;
(5)證券券交易結(jié)算資金,應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明;
(6)期貨交易保證金,應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明;
(7)金融融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金,應(yīng)出具其證明;
(8)收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金,應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明;
(9)黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi),應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門的批文或證明;
行政單位開展業(yè)務(wù)活動或其他活動依法取得的利息收入,可以通過“應(yīng)繳財政專戶款”科目進(jìn)行核算,具體的會計分錄怎么寫?
行政單位利息收入的會計分錄
對于行政事業(yè)單位取得的利息收入,有以下三種處理方法
1、收入戶、支出戶收到利息收入
行政事業(yè)單位:
借:銀行存款
貸:應(yīng)繳財政專戶款
2、上繳區(qū)級財政專戶(利息先劃入單位收入戶、行政事業(yè)單位)
借:應(yīng)繳財政專戶款
貸:銀行存款
3、區(qū)財政核撥預(yù)算經(jīng)費(fèi)
行政單位:
借:銀行存款
貸:其他收入——利息收入
事業(yè)單位:
借:銀行存款
貸:其他收入——利息收入
符合統(tǒng)借統(tǒng)還取得的貸款利息收入,免征增值稅;如果不符合統(tǒng)借統(tǒng)還的業(yè)務(wù),取得的利息全部作為含稅銷售額,按照規(guī)定計算銷項稅額或者應(yīng)納增值稅(小規(guī)模納稅人);支付利息方取得增值稅發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票)不能抵扣進(jìn)項稅額。
應(yīng)繳財政專戶款是什么?
應(yīng)繳財政專戶款是事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。其中預(yù)算外資金,是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為履行和代行政府職能,依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。
國庫集中支付以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),以健全的銀行間實時清算系統(tǒng)和財政支付信息系統(tǒng)為依托,在支付款項時,預(yù)算單位提出申請,經(jīng)規(guī)定審核機(jī)構(gòu)即國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位審核后,將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。
國庫集中支付怎么理解?
國庫集中支付以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),以健全的銀行間實時清算系統(tǒng)和財政支付信息系統(tǒng)為依托,在支付款項時,預(yù)算單位提出申請,經(jīng)規(guī)定審核機(jī)構(gòu)即國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位審核后,將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。
國庫單一賬戶是將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外資金集中在一家銀行的賬戶,即財政部門在人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶,同時預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的所有財政支出都能通過這一賬戶進(jìn)行。
國庫集中支付的原則
1、實施原則:國庫集中支付具體實施時需要分步實行集中支付,對各類資金進(jìn)行分類,過程中不斷完善并總結(jié)經(jīng)驗;
2、法制原則:國庫集中支付在財政部相關(guān)法律下嚴(yán)格執(zhí)行,可以確保政府資金得以規(guī)范運(yùn)作,提高其運(yùn)用效率,符合國家法制化管理要求;
3、便利原則:國庫集中支付可以解決政府資金撥付程序復(fù)雜、資金流轉(zhuǎn)速度慢和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多等問題,從而提升各部門的工作效率;
4、效益原則:實施過程中要符合效益有限原則,加強(qiáng)對政府資金的統(tǒng)一調(diào)度管理,提高使用效率。
國庫單一賬戶體系具體包括哪些?
具體包括:
1、財政部開設(shè)的國庫存款賬戶,簡稱國庫單一賬戶;
2、財政部開設(shè)的零余額賬戶,簡稱財政部零余額賬戶,以及財政部為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶,簡稱預(yù)算單位零余額賬戶;
3、財政部為預(yù)算單位開設(shè)的小額現(xiàn)金賬戶,簡稱小額現(xiàn)金賬戶;
4、財政部開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶,簡稱預(yù)算外資金專戶;
5、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準(zhǔn)預(yù)算單位開設(shè)的特殊專戶,簡稱特設(shè)專戶。
財政授權(quán)支付和財政直接支付的理解
財政授權(quán)支付指預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán),自行開具支付令,通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人的賬戶;財政直接支付指財政部門根據(jù)部門預(yù)算和預(yù)算單位提交的支付申請,通過國庫單一賬戶體系中的財政零余額賬戶,將財政性資金直接支付到商品、勞務(wù)提供者或用款單位。
教育費(fèi)附加是專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金,由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,計提教育費(fèi)附加時,應(yīng)如何做賬?
計提教育費(fèi)附加的會計分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
實際繳納時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤:
借:本年利潤
貸:稅金及附加
什么是稅金及附加?
稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費(fèi)附加等。
企業(yè)按規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費(fèi),
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)等
企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金,應(yīng)按實際收到的金額,
借:銀行存款
貸:稅金及附加
“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
本年利潤怎么理解?
本科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。
“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶,貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等,借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費(fèi)用與支出,包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、投資收益(凈損失)、所得稅等。
教育費(fèi)附加主要是用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金,企業(yè)在經(jīng)營過程中都應(yīng)繳納相應(yīng)的教育費(fèi)附加,計提時一般通過稅金及附加科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
計提教育費(fèi)附加的會計分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
實際繳納時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤時,
借:本年利潤
貸:稅金及附加
什么是教育費(fèi)附加?
教育費(fèi)附加是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,同級教育部門統(tǒng)籌安排,同級財政部門監(jiān)督管理,專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè),擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。
稅金及附加是什么?
稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。
本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入,借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后,本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤;借方余額為當(dāng)期凈虧損。
政府采購是指政府為開展日常政務(wù)活動或為公眾提供服務(wù),以法定程序通過公開招標(biāo)、公平競爭的形式,為政府部門購買貨物或勞務(wù)的行為。以下是關(guān)于政府采購賬務(wù)處理的內(nèi)容,來一起了解吧。
政府采購會計分錄
一、采用財政全額直接撥付方式
事業(yè)單位在采購活動開始之前,把本單位自籌的資金和預(yù)算外資金統(tǒng)一劃撥到政府采購資金專戶時:
借:其他應(yīng)收款——政府采購款
貸:銀行存款
按合同約定需要付款時,需向同級財政部門提交預(yù)算撥款申請書和其他相關(guān)采購文件,收到財政部門開具的撥款通知書及相關(guān)憑證時,再按實際支出做賬:
借:材料/固定資產(chǎn)等
貸:財政補(bǔ)助收入(預(yù)算資金負(fù)擔(dān)部分)
其他應(yīng)收款——政府采購款(單位自籌資金和預(yù)算外資金負(fù)擔(dān)的部分)
采購結(jié)束后收到財政劃回的節(jié)約資金時:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——政府采購款
二、采用財政差額直接撥付方式
事業(yè)單位購入所需物品:
借:材料或固定資產(chǎn)
貸:銀行存款(根據(jù)采購合同約定由本單位支付的部分)
應(yīng)付賬款(根據(jù)采購合同約定由財政預(yù)算資金支付的部分)
收到財政部門開具的撥款通知書時:
借:應(yīng)付賬款
貸:財政補(bǔ)助收入
其他應(yīng)收款:具體指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。
財政補(bǔ)助收入:是事業(yè)單位取得的預(yù)算內(nèi)財政性資金補(bǔ)助,具體指事業(yè)單位按核定的部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)申報關(guān)系從財政部門和主管部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。