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　　國(guó)庫(kù)券是指國(guó)家財(cái)政當(dāng)局為了彌補(bǔ)國(guó)庫(kù)收支不平衡而發(fā)行的一種政府債券。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段有充足資金時(shí)，則會(huì)通過(guò)購(gòu)買債券或股票的方式進(jìn)行投資，以增加企業(yè)的收益。國(guó)庫(kù)券是企業(yè)購(gòu)買債券是一個(gè)重要途徑，那么購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的會(huì)計(jì)分錄

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-國(guó)庫(kù)券

　　　　貸：其他貨幣資金-存出投資款

　　什么是國(guó)庫(kù)券？

　　國(guó)庫(kù)券是國(guó)家財(cái)政當(dāng)局為彌補(bǔ)國(guó)庫(kù)收支不平衡而發(fā)行的一種政府債券。因國(guó)庫(kù)券的債務(wù)人是國(guó)家，其還款保證是國(guó)家財(cái)政收入，所以它幾乎不存在信用違約風(fēng)險(xiǎn)，是金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)最小的信用工具。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是什么？

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過(guò)投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資,通常視為長(zhǎng)期持有,以及通過(guò)股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位,或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系,以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和信用卡存款等。其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　國(guó)庫(kù)券利息收入是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債所取得的利息收入，企業(yè)取得國(guó)庫(kù)券利息收入時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　國(guó)庫(kù)券利息收入分錄處理

　　企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券到期時(shí)的利息收入應(yīng)該計(jì)入投資收益科目

　　投資收益是企業(yè)對(duì)外投資所取得的回報(bào)，主要包括對(duì)外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額等。

　　1.企業(yè)購(gòu)入國(guó)庫(kù)劵的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：持有至到期投資-國(guó)庫(kù)券

　　       貸：銀行存款

　　2.計(jì)提3年國(guó)庫(kù)券利息收入的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收利息-國(guó)庫(kù)券利息

　　       貸：投資收益

　　3.到期收回本金及利息的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收利息-國(guó)庫(kù)券利息

　　              持有至到期投資-國(guó)庫(kù)券

　　注：利息收入屬免稅收入，則利息收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)是可以剔除出應(yīng)納稅所得額，企業(yè)無(wú)須繳納企業(yè)所得稅。

　　國(guó)庫(kù)券和國(guó)債的區(qū)別是什么？

　　1、國(guó)庫(kù)券一般是指期限在1年以下的債券，而國(guó)債指期限在1年以上的債券;

　　2、國(guó)庫(kù)券屬于貨幣市場(chǎng)工具，是一種貼現(xiàn)證券，而(中長(zhǎng)期)國(guó)債屬于資本市場(chǎng)工具，是一種息票證券。

　　3、國(guó)庫(kù)券是不記名國(guó)債，而國(guó)債分為記名的和不記名的。

　　4、國(guó)庫(kù)券屬于實(shí)物性債券，國(guó)債主要是記帳式和憑證式債券。

　　5、國(guó)庫(kù)券屬于國(guó)家內(nèi)債的一部分，而國(guó)債分為國(guó)家內(nèi)債和國(guó)家外債。

　　BS模型即BS期權(quán)定價(jià)模型，指的是布萊克-斯克爾斯期權(quán)定價(jià)模型，其全稱是Black-Scholes-Merton Option Pricing Model。bs模型可以對(duì)利率期權(quán)、匯率期權(quán)、互換期權(quán)以及遠(yuǎn)期利率協(xié)定的期權(quán)進(jìn)行定價(jià)，也可以在相應(yīng)品種的遠(yuǎn)期和期權(quán)間進(jìn)行套利，這些套利在海外的場(chǎng)外衍生品市場(chǎng)也較為流行。

　　BS期權(quán)定價(jià)公式

　　BS期權(quán)定價(jià)公式為：C=S·N（d1）-X·exp（-r·T）·N（d2）

　　BS模型參數(shù)估計(jì)

　　1、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率的估計(jì)

　　期限要求：無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率應(yīng)選擇與期權(quán)到期日相同的國(guó)庫(kù)券利率。如果沒有相同時(shí)間的，應(yīng)選擇時(shí)間最接近的國(guó)庫(kù)券利率。

　　這里所說(shuō)的國(guó)庫(kù)券利率是指其市場(chǎng)利率（根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的到期收益率），而不是票面利率。

　　模型中的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率是按連續(xù)復(fù)利計(jì)算的利率，而不是常見的年復(fù)利。

　　連續(xù)復(fù)利假定利息是連續(xù)支付的，利息支付的頻率比每秒1次還要頻繁。

　　2、標(biāo)準(zhǔn)差的估計(jì)

　　BS模型的基本假設(shè)

　　1、在期權(quán)壽命期內(nèi)，買方期權(quán)標(biāo)的股票不發(fā)放股利，也不做其他分配；

　　2、任何證券購(gòu)買者都能以短期的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率借得任何數(shù)量的資金；

　　3、短期的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率是已知的，并且在壽命期內(nèi)保持不變；

　　4、股票或期權(quán)的買賣沒有交易成本；

　　5、允許賣空，賣空者將立即得到所賣空股票當(dāng)天價(jià)格的資金；

　　6、所有證券交易都是連續(xù)發(fā)生的，股票價(jià)格隨機(jī)游走；

　　7、期權(quán)為歐式期權(quán)，只能在到期日?qǐng)?zhí)行；

　　8、股票價(jià)格服從對(duì)數(shù)正態(tài)分布。

　　債權(quán)性投資指的是購(gòu)買國(guó)庫(kù)券、公司債券等債券所作的投資，對(duì)于債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：信用減值損失

　　       貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　信用減值損失怎么理解？

　　信用減值損失是企業(yè)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無(wú)法收回，而遭受的損失。

　　“信用減值損失”科目屬于損益類科目，其對(duì)應(yīng)賬戶是壞賬準(zhǔn)備，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　壞賬是只企業(yè)無(wú)法收回或者收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)，壞賬準(zhǔn)備是根據(jù)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（包括但不僅限于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）計(jì)提的備抵賬戶。“壞賬準(zhǔn)備”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。

　　什么是債權(quán)投資減值準(zhǔn)備？

　　“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目屬于資產(chǎn)類科目，用于核算企業(yè)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)計(jì)提的損失準(zhǔn)備。

　　資產(chǎn)減值損失和信用減值損失的區(qū)別是什么？

　　主要的區(qū)別在于核算的對(duì)象。“信用減值損失”主要核算金融資產(chǎn)的減值，而“資產(chǎn)減值損失”還是合算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨。

　　并且資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值），資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

　　2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，馬上又有不少小伙伴開始備考2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試了，這里小編整理了2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《金融》考點(diǎn)，希望對(duì)大家的備考有所幫助。

　　【考點(diǎn)】貨幣市場(chǎng)及其構(gòu)成

　　1、同業(yè)拆借市場(chǎng)

　　特點(diǎn)：①期限短(最長(zhǎng)不超過(guò)1年);②參與者廣泛;③交易標(biāo)的物;④信用拆借。

　　功能：

　　①調(diào)劑金融機(jī)構(gòu)間資金，提高資金使用效率。

　　②同業(yè)拆借市場(chǎng)是中央銀行實(shí)施貨幣政策、進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要載體。

　　③同業(yè)拆借市場(chǎng)可及時(shí)反映資金供求變化，提高金融資產(chǎn)的盈利水平。

　　2、回購(gòu)協(xié)議市場(chǎng)

　　(正回購(gòu)/逆回購(gòu))

　　標(biāo)的物：國(guó)庫(kù)券等政府債券或其他有擔(dān)保債券、商業(yè)票據(jù)、大額可轉(zhuǎn)讓定期存單等其他貨幣市場(chǎng)工具。

　　3、商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)

　　特點(diǎn)：發(fā)行期限較短，面額較大，大部分在一級(jí)市場(chǎng)上直接進(jìn)行交易，融資成本低、融資方式靈活。

　　發(fā)行價(jià)格=票面金額-貼現(xiàn)金額

　　貼現(xiàn)金額-票面金額×年貼現(xiàn)率×期限÷360

　　4、銀行承兌匯票市場(chǎng)

　　構(gòu)成：

　　(1)一級(jí)市場(chǎng)：即發(fā)行市場(chǎng)(出票、承兌行為)。

　　(2)二級(jí)市場(chǎng)：流通市場(chǎng)。(貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)過(guò)程)。

　　特點(diǎn)：①安全性高;②流動(dòng)性強(qiáng);③靈活性強(qiáng)。

　　5、短期政府債券市場(chǎng)

　　期限在1年以內(nèi)的債券憑證。

　　(短期政府債券市場(chǎng)即國(guó)庫(kù)券市場(chǎng)。)

　　特點(diǎn)：短期政府債券以國(guó)家信用為擔(dān)保，幾乎不存在違約風(fēng)險(xiǎn)，也極易在市場(chǎng)上變現(xiàn)，具有較高的流動(dòng)性，政府債券的收益免繳所得稅。

　　6、大額可轉(zhuǎn)讓定期存單市場(chǎng)

　　大額可轉(zhuǎn)讓定期存單：銀行發(fā)行的有固定面額、可轉(zhuǎn)讓流通的定期存款憑證。

　　特點(diǎn)：

　　①不記名且可在市場(chǎng)上流通并轉(zhuǎn)讓。

　　②一般面額固定且較大。

　　③不可提前支取，只能在二級(jí)市場(chǎng)上流通轉(zhuǎn)讓。

　　④利率既有固定的，也有浮動(dòng)的，一般高于同期限的傳統(tǒng)定期存款利率。

　　對(duì)于國(guó)債利息收入，需要交企業(yè)所得稅嗎？根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)條例規(guī)定，企業(yè)收到的國(guó)債利息收益是可以不用繳納所得稅的，相關(guān)政策是怎樣的？

　　國(guó)債利息收入是否繳納企業(yè)所得稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，國(guó)債利息收入為免稅收入。納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。不繳納企業(yè)所得稅。國(guó)債利息收入指的是企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。但轉(zhuǎn)讓國(guó)債的收入，要征收企業(yè)所得稅。

　　對(duì)國(guó)債利息業(yè)務(wù)收入可以免征企業(yè)進(jìn)行所得稅是一項(xiàng)已執(zhí)行多年的政策，國(guó)務(wù)院關(guān)于發(fā)布的《中華民族人民民主共和國(guó)國(guó)庫(kù)券條例》（國(guó)務(wù)院令第588號(hào)）第十二條規(guī)定，國(guó)庫(kù)券的利息收入享受免稅待遇。

　　企業(yè)所得稅的稅率及計(jì)算公式是什么？

　　企業(yè)所得稅的基本稅率為25％的比例稅率；根據(jù)新所得稅法規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)法定所得稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)法定所得稅率為15%，中小微營(yíng)利性企業(yè)法定所得稅率為20%，非居民企業(yè)法定所得稅率為20%。

　　企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用不同稅率；

　　其中，應(yīng)納稅所得額=總收入-可抵扣項(xiàng)目金額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損；

　　國(guó)債利息收入應(yīng)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目？

       企業(yè)確認(rèn)國(guó)債利息收入應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　實(shí)際收到時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收利息

　　在往年的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中，多選題一直都是考生難以突破的得分點(diǎn)，很多人在多選題上失分比較嚴(yán)重，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道有關(guān)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱多選題練習(xí)給大家，希望有所幫助。

　　多選題

　　1.下列關(guān)于應(yīng)付利息的說(shuō)法中，正確的有()。

　　A應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息

　　B企業(yè)采用合同約定的名義利率計(jì)算確定短期借款利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息的金額記入“應(yīng)付利息”科目

　　C企業(yè)在實(shí)際支付利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

　　D該科目期末貸方余額反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息

　　2.以下各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　　)。

　　A出售非專利技術(shù)凈收益

　　B收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨盤盈

　　C自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料毀損

　　D確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的有(　　)。

　　A購(gòu)買國(guó)庫(kù)券

　　B購(gòu)買設(shè)備

　　C購(gòu)買原材料

　　D銷售商品

　　4.產(chǎn)品單位成本分析中，對(duì)制造費(fèi)用的分析，主要可以采用的方法有(　　)。

　　A對(duì)比分析法

　　B相關(guān)指標(biāo)比率分析法

　　C構(gòu)成比率分析法

　　D趨勢(shì)分析法

　　1.正確答案ABD

　　答案解析

　　選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)在實(shí)際支付利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2.正確答案AB

　　答案解析

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括：·營(yíng)業(yè)收入 ·營(yíng)業(yè)成本 ·稅金及附加 ·銷售費(fèi)用 ·管理費(fèi)用 ·財(cái)務(wù)費(fèi)用 ·信用減值損失 ·資產(chǎn)減值損失 ·公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失) ·投資收益(損失) ·其他收益 ·資產(chǎn)處置收益(損失) 選項(xiàng)A，計(jì)入資產(chǎn)處置損益;選項(xiàng)B，沖減管理費(fèi)用;選項(xiàng)C，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　3.正確答案CD

　　答案解析

　　購(gòu)買國(guó)庫(kù)券屬于對(duì)外投資，購(gòu)買設(shè)備屬于對(duì)內(nèi)投資。

　　4.正確答案AC

　　答案解析

　　【考點(diǎn)】制造費(fèi)用的分析。

　　【解析】對(duì)制造費(fèi)用的分析，主要可以采用對(duì)比分析法和構(gòu)成比率分析法等。

　　來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)題庫(kù)

　　貨幣市場(chǎng)主要功能在于保持金融資產(chǎn)的流動(dòng)性，是指一年以內(nèi)期限的金融資產(chǎn)交易的市場(chǎng)，那么貨幣市場(chǎng)金融工具都包括哪些內(nèi)容？

　　貨幣市場(chǎng)金融工具包括什么？

　　貨幣市場(chǎng)工具是指：短期資金的借貸市場(chǎng)上可供交易的金融工具。

　　主要的貨幣市場(chǎng)工具由短期國(guó)債、大額可轉(zhuǎn)讓存單、商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票、回購(gòu)協(xié)議和其他貨幣市場(chǎng)工具構(gòu)成。

　　(一)短期國(guó)債

　　短期國(guó)債是政府為滿足先支后收所產(chǎn)生的臨時(shí)性資金需要而發(fā)行的短期債券。短期國(guó)債在英美稱為國(guó)庫(kù)券，英國(guó)是最早發(fā)行短期國(guó)債的國(guó)家。

　　(二)大額可轉(zhuǎn)讓存單

　　大額可轉(zhuǎn)讓定期存單亦稱大額可轉(zhuǎn)讓存款證，是銀行發(fā)行的一種定期存款憑證，憑證上印有一定的票面金額、存入和到期日以及利率，到期后可按票面金額和規(guī)定利率提取全部本利，逾期存款不計(jì)息，大額可轉(zhuǎn)讓定期存單可流通轉(zhuǎn)讓，自由買賣。

　　(三)商業(yè)票據(jù)

　　商業(yè)票據(jù)指發(fā)行體為滿足流動(dòng)資金需求所發(fā)行的、期限為2天至270天的、可流通轉(zhuǎn)讓的債務(wù)工具。

　　(四)銀行承兌匯票

　　銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　(五)回購(gòu)協(xié)議

　　回購(gòu)協(xié)議是指以有價(jià)證券作抵押的有效的短期資金融通，在形式上表現(xiàn)為附有條件的證券買賣。

　　(六)其他貨幣市場(chǎng)工具

　　①歐洲美元

　　②聯(lián)邦基金

　　貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)有哪些區(qū)別？

　　貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的功能不同，所交易的證券期限、利率和風(fēng)險(xiǎn)也不同。

　　資本市場(chǎng)是長(zhǎng)期資金的融通市場(chǎng)，貨幣市場(chǎng)是短期資金融通市場(chǎng)。

　　貨幣市場(chǎng)交易的證券期限不超過(guò)1年。資本市場(chǎng)是指期限在1年以上的金融資產(chǎn)交易市場(chǎng)。

　　貨幣市場(chǎng)的主要功能是保持金融資產(chǎn)的流動(dòng)性，以便隨時(shí)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。資本市場(chǎng)的主要功能是進(jìn)行長(zhǎng)期資金的融通。

　　貨幣市場(chǎng)工具包括短期國(guó)債(在英美稱為國(guó)庫(kù)券)、可轉(zhuǎn)讓存單、商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票等。資本市場(chǎng)的工具包括股票、公司債券、長(zhǎng)期政府債券和銀行長(zhǎng)期貸款等。

　　資本市場(chǎng)包括銀行中長(zhǎng)期存貸市場(chǎng)和有價(jià)證券市場(chǎng)。與貨幣市場(chǎng)相比，資本市場(chǎng)交易的證券期限長(zhǎng)(超過(guò)1年)，利率或必要報(bào)酬率較高，其風(fēng)險(xiǎn)也較大，具有長(zhǎng)期較穩(wěn)定收入，類似于資本投入。

債券是政府、企業(yè)、銀行等債務(wù)人為籌集資金,按照法定程序發(fā)行并向債權(quán)人承諾于指定日期還本付息的有價(jià)證券。

債券是一種金融契約，是政府、金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等直接向社會(huì)借債籌借資金時(shí)，向投資者發(fā)行，同時(shí)承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。債券的本質(zhì)是債的證明書，具有法律效力。債券購(gòu)買者或投資者與發(fā)行者之間是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，債券發(fā)行人即債務(wù)人，投資者(債券購(gòu)買者)即債權(quán)人。

債券是一種有價(jià)證券。由于債券的利息通常是事先確定的，所以債券是固定利息證券(定息證券)的一種。在金融市場(chǎng)發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)，債券可以上市流通。在中國(guó)，比較典型的政府債券是國(guó)庫(kù)券。

　　一般來(lái)說(shuō)需要貼現(xiàn)的票據(jù)有銀行票據(jù)、商業(yè)票據(jù)、債券及國(guó)庫(kù)券貼現(xiàn)，都是持票人為了取得現(xiàn)金將自己手中未到期的票據(jù)提前向銀行辦理現(xiàn)金支取，那么票據(jù)貼現(xiàn)有什么特點(diǎn)呢？

　　票據(jù)貼現(xiàn)的特點(diǎn)

　　1、流動(dòng)性高。票據(jù)貼現(xiàn)以后，票據(jù)的權(quán)利就完全屬于銀行，貼現(xiàn)銀行自己又需要用到資金，可向其他銀行或者中央銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，因此流動(dòng)性很高。

　　2、安全性大。貼現(xiàn)銀行具有追索權(quán)，可以向出票人、背書人、保證人、承兌人和參加承兌人進(jìn)行追索，這些對(duì)象是票據(jù)中的連帶債務(wù)人，持票人可以對(duì)其中的任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán);所以貼現(xiàn)銀行的資金安全性大。

　　3、自償性強(qiáng)。票據(jù)貼現(xiàn)在票據(jù)產(chǎn)生時(shí)，票據(jù)上載明兌現(xiàn)日期，債務(wù)人不能要求轉(zhuǎn)期。尤其是商業(yè)匯票一般有合法商品交易為基礎(chǔ)，具有很強(qiáng)的自償性，到期收回款項(xiàng)有保證。

　　4、用途確定。貼現(xiàn)是針對(duì)每一筆票據(jù)具體操作的，貼現(xiàn)是否得當(dāng)合理，反映明確清楚。

　　5、信用關(guān)系簡(jiǎn)單。貼現(xiàn)的當(dāng)事人有銀行、貼現(xiàn)申請(qǐng)人和票據(jù)上記載簽章的每一個(gè)當(dāng)事人。

　　商業(yè)匯票貼現(xiàn)的條件

　　1、申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的單位必須具有法人資格，在銀行開立有基本帳戶并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)單位。另外經(jīng)營(yíng)狀況良好，到期具有還款能力，

　　2、所持的票據(jù)必須真實(shí)，票式填寫內(nèi)容完整、蓋上公司相應(yīng)的印章、票據(jù)在有效期內(nèi)，背書要連續(xù)。

　　3、申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的單位除了需要提供匯票，還要出示貼現(xiàn)票據(jù)相關(guān)的商品交易資料，比如購(gòu)銷合同，或者商品調(diào)撥單，商品發(fā)貨運(yùn)輸單或者增值稅發(fā)票等證明文件。

　　貼現(xiàn)是指持票人將自己手中未到期的商業(yè)票據(jù)、銀行承兌票據(jù)提前向銀行辦理現(xiàn)金支取，一般來(lái)說(shuō)有三種票據(jù)需要貼現(xiàn)，如銀行票據(jù)、商業(yè)票據(jù)、債券及國(guó)庫(kù)券貼現(xiàn)，那么商業(yè)匯票貼現(xiàn)時(shí)需要什么條件？

　　商業(yè)匯票貼現(xiàn)的條件

　　一般來(lái)說(shuō)，商業(yè)匯票都是到了到期日才取現(xiàn)，但是急需用款的情況下，也可以提前支取，但是會(huì)被收取一定的貼現(xiàn)費(fèi)。

　　1、申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的單位必須具有法人資格，在銀行開立有基本帳戶并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)單位。另外經(jīng)營(yíng)狀況良好，到期具有還款能力，

　　2、所持的票據(jù)必須真實(shí)，票式填寫內(nèi)容完整、蓋上公司相應(yīng)的印章、票據(jù)在有效期內(nèi)，背書要連續(xù)。

　　3、申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的單位除了需要提供匯票，還要出示貼現(xiàn)票據(jù)相關(guān)的商品交易資料，比如購(gòu)銷合同，或者商品調(diào)撥單，商品發(fā)貨運(yùn)輸單或者增值稅發(fā)票等證明文件。

　　受理銀行匯票的注意事項(xiàng)

　　作為出納人員在處理銀行匯票時(shí),要認(rèn)真審查相應(yīng)的內(nèi)容,主要的內(nèi)容有收款人或

　　背書人在本單位是否經(jīng)過(guò)一定的確立,對(duì)于票據(jù),確保付款的日期以及時(shí)間或者數(shù)字金額在填寫沒有錯(cuò)誤。在實(shí)際工作中，如果金額填寫錯(cuò)誤的話,要用紅線劃去錯(cuò)誤的數(shù)額,并在上方填寫正確的數(shù)字,同時(shí)加蓋企業(yè)的公章,但是錯(cuò)誤出現(xiàn)多次，就不能用這種方法，這種修改只能是一次。對(duì)于銀行匯票來(lái)說(shuō)解訖通知上的要求必須要齊全,資料必須相符。還要認(rèn)真核實(shí)匯款人的證件,證件必須要準(zhǔn)確無(wú)誤,背書人的證件姓名以及背書必須要保持一致。

　　2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入最后倒計(jì)時(shí)，目前考生最需要做的就是不斷進(jìn)行刷題訓(xùn)練，接下來(lái)，會(huì)計(jì)網(wǎng)繼續(xù)針對(duì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》出幾道多選題給大家，看看能答對(duì)幾題。

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于賬實(shí)核對(duì)的有(　　)。

　　A.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的核對(duì)

　　B.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與實(shí)存數(shù)的核對(duì)

　　C.各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額與有關(guān)債務(wù)人、債權(quán)人相關(guān)賬面余額的核對(duì)

　　D.各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與實(shí)存數(shù)的核對(duì)

　　2.下列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目中可直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的有(　　)。

　　A.貨幣資金

　　B.短期借款

　　C.實(shí)收資本

　　D.資本公積

　　3.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有( )。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

　　B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　C.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　D.無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

　　4.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)管理費(fèi)用的有( )。

　　A.企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失

　　B.存貨盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧凈損失，由管理不善造成的

　　C.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的凈損失

　　D.現(xiàn)金盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)的無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤盈

　　5.下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的有(　　)。

　　A.已計(jì)入投資損益的國(guó)庫(kù)券利息收入

　　B.已超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C.支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金

　　D.未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

　　題目答案

　　1.答案：ABCD

　　【考點(diǎn)】賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容

　　【解析】賬實(shí)核對(duì)是指將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。其主要內(nèi)容包括：(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì);

　　(2) 銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì);

　　(3)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì);

　　(4)各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對(duì)等。故全選。

　　2.答案：BCD

　　【解析】“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)總分類賬余額合計(jì)數(shù)填列。

　　3.答案：BD

　　【解析】對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)該攤銷，所以選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤;內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出符合資本化條件的才確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)該費(fèi)用化記入當(dāng)期損益，所以選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤。

　　4.答案：AB

　　【解析】對(duì)于企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤盈應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;對(duì)于存貨盤虧因管理不善導(dǎo)致的凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;對(duì)于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。因此本題的答案應(yīng)該為AB。

　　5.答案：BC

　　【解析】已計(jì)入投資損益的國(guó)庫(kù)券利息收入會(huì)計(jì)上計(jì)入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額;未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出直接按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額在稅前扣除即可，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　題目來(lái)源：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱app(高頓)