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　　在一定時期內，在既不計風險又不計通脹的前提下，對貨幣進行再投資而獲得的增值，就是貨幣的時間價值。舉個例子，以10%的利率計算存入銀行的100塊，一年后這筆錢其價值為110塊，多出來的10塊就是貨幣的時間價值。

　　貨幣時間價值應該如何計算？

　　這里分為復利和年金兩部分講解。

　　復利：復利指的是一次款項，就是利滾利。

　　復利終值的計算公式：F= P×(1+i)ⁿ

　　F= =P×(F/P，i，n)

　　終值的英文是Future value，用 F 表示。

　　(1+i)ⁿ稱為復利終值系數，用符號(F/P，i，n)表示，P為本金。已知現值、利率為 i、系數為 n 的情況求終值，可以使用這條公式計算：F= P×(1+i)ⁿ

　　已知現值，求終值可以使用這條公式計算：F= =P×(F/P，i，n)

　　舉個例子，已知(F/P，5%，5)≈1.28，將 100 元現金存入銀行，利率為 5%，每年復利一次，5 年后的復利終值就等于F=P×(F/P，5%，5)= 100×1.28=128元。

　　復利現值的計算公式：P=F×1/(1+i)ⁿ

　　P=F×(P/F，i，n)

　　現值的英文是Present value，用 P 表示。

　　其中 1/(1+i)ⁿ稱為復利現值系數，用符號(P/F，i，n)表示。

　　已知(P/F，2%，5)≈0.91，在年利率為 2%的情況下，A為了 5 年后能從銀行取出 100 元，現在A應存入銀行的金額是多少元?

　　現值=F×(P/F，2%，5)=100×0.91=91元。

　　年金：年金是指間隔期相等的系列等額收付款項，年金的英文是Annuity，一般用 A表示年金。舉個例子，年金就是每年年末都在銀行存入100塊，一直持續下去。

　　年金分為普通年金、預付年金、遞延年金和永續年金。

　　貨幣的時間價值會被哪些因素影響？

　　1.時間因素;2. 收益率或通貨膨脹率;3. 單利與復利。

　　專項資金是具有專門指定用途或特殊用途的資金，核算專項資金時，一般通過專項應付款科目處理。那么如果是改變資金用途的專項資金，應如何做賬？

　　改變資金用途的專項資金如何做賬？

　　例如用于購買材料，或者是發放工資：

　　收款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：專項應付款

　　使用此專項款時：

　　借：固定資產等科目

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　經政府審計以后：

　　借：專項應付款

　　       貸：資本公積

　　專項應付款是什么？

　　專項應付款是企業的專項資金對外發生的各種應付和暫收款項。

　　專項應付款是企業接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產或增加其他負債償還的負債。

　　“專項應付款”賬戶用于核算企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術改造、技術研究等，以及從其他來源取得的款項。在“專項應付款”賬戶下，應按專項應付款種類設置明細賬，進行明細核算。為了反映應付、暫收專用款項的增減變動，應設置“專項應付款”賬戶組織核算。專項應付款或專項暫收款發生時貸記該賬戶，支付各項應付、暫收款時，借記該賬戶。貸方余額為專項應付款實有數。

　　專項應付款屬于“非流動負債”科目。

　　產品的賬面價值和公允價值是兩個不同的概念，賬面價值是歷史價格，而公允價值是市場價格。

　　產品賬面價值和公允價值有什么區別？

　　產品的公允價值，是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或轉移一項負債所需支付的價格。

　　公允價值在計量時應分為三個層次，第一層次是企業在計量日能獲得相同資產或負債在活躍市場上報價的，以該報價為依據確定公允價值;第二層次是企業在計量日能獲得類似資產或負債在活躍市場上的報價，或相同或類似資產或負債在非活躍市場上的報價的，以該報價為依據做必要調整確定公允價值;第三層次是企業無法獲得相同或類似資產可比市場交易價格的，以其他反映市場參與者對資產或負債定價時所使用的參數為依據確定公允價值。

　　產品的賬面價值是指(通常是資產類科目)的賬面余額減去相關備抵項目。

　　資產的賬面價值=資產賬面余額-資產折舊或攤銷-資產減值準備

　　資產賬面余額=資產原價

　　資產賬面凈值=資產原價-計提的累計折舊/累計攤銷

　　交易性金融資產賬面價值和公允價值的區別

　　交易性金融資產公允價值：亦稱公允市價、公允價格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關聯的雙方在公平交易的條件下一項資產可以被買賣或者一項負債可以被清償的成交價格。而交易性金融資產賬面價值是指交易性金融資產總賬科目總余額。

　　交易性金融資產賬面價值=交易性金融資產成本+交易性金融資產公允價值變動。

　　交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　“交易性金融資產”科目的借方登記交易性金融資產的取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額，以及出售交易性金融資產時結轉公允價值低于賬面余額的變動金額;

　　“交易性金融資產”科目的貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業出售交易性金融資產時結轉的成本和公允價值高于賬面余額的變動金額。

　　企業經營過程中，一般通過營運資金來衡量企業的短期償債能力，對于營運資金，應如何計算？

　　營運資金如何計算？

　　營運資本=流動資產總額-流動負債總額，營運資金是合營企業流動資產總額減流動負債總額后的凈額，即企業在經營中可供運用、周轉的流動資金凈額。

　　營運資金可以用來衡量公司或企業的短期償債能力，其金額越大，代表該公司或企業對于支付義務的準備越充足，短期償債能力越好。當營運資金出現負數，也就是一家企業的流動資產小于流動負債時，這家企業的營運可能隨時因周轉不靈而中斷。 一家企業的營運資金到底多少才算足夠，才稱得上具備良好的償債能力，是決策的關鍵。償債能力的數值若是換成比例或比值進行比較，可能會出現較具意義的結論。

　　營運資金的特點

　　1、周轉時間短。根據這一特點，說明營運資金可以通過短期籌資方式加以解決。

　　2、非現金形態的營運資金如存貨、應收賬款、短期有價證券容易變現，這一點對企業應付臨時性的資金需求有重要意義。

　　3、數量具有波動性。流動資產或流動負債容易受內外條件的影響，數量的波動往往很大。

　　4、來源具有多樣性。營運資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決，也可通過短期籌資方式解決。僅短期籌資就有：銀行短期借款、短期融資、商業信用、票據貼現等多種方式。

　　資產的入賬價值是最初資產購買時支付的價值；賬面價值是某一時點資產的真實價值，是賬面余額扣除相關折舊、攤銷及備抵減值準備后的余額，兩者還是存在本質的不同。

　　入賬價值和賬面價值有什么區別？

　　資產的入賬價值是最初資產購買時支付的價值；賬面價值是某一時點資產的真實價值，是賬面余額扣除相關折舊、攤銷及備抵減值準備后的余額，兩者還是存在本質的不同。

　　入賬價值和賬面價值怎么計算？

　　入賬價值=含增值稅買價+直接相關費用。其中，直接相關費用包括運費、保險、入庫前挑選整理費及合理的損耗等；

　　賬面價值=賬面余額-計提的資產減值準備。例如，固定資產的賬面價值是固定資產的成本扣除累計折舊和累計減值準備后的金額。

　　入賬價值包括增值稅嗎？

　　如果是一般納稅人單位，購進資產取得增值稅專用發票，資產的入賬價值不包括可以抵扣的進項稅額；若一般納稅人單位購進資產取得的是普通發票，或小規模納稅人購進資產，資產的入賬價值包括不可以抵扣的增值稅。

　　資產的入賬價值包括哪些？

　　資產的入賬價值包括存貨的入賬價值、交易性金融資產入賬價值、長期股權投資入賬價值、固定資產入賬價值以及無形資產的入賬價值等。

　　賬面余額是什么意思？

　　賬面余額指某賬戶的賬面實際余額，可不扣除與該賬戶相關的備抵項目，如累計折舊或累計攤銷。賬面余額是各自賬戶結余的金額，也是賬面上實際存在的金額，為會計報表上的原值。

　　企業發生的貨幣資金，一般是指庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金，對于貨幣資金，應如何核算？

　　貨幣資金如何核算？

　　貨幣資金是企業的資產，增加計入借方，減少計入貸方。貨幣資金包括：庫存現金、銀行存款，其他貨幣資金。

　　比如實現收入，收到款項的時候，賬務處理是，

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　再比如發生費用支出的時候賬務處理：

　　借：管理費用等科目

　　       貸：庫存現金等科目

　　庫存現金和銀行存款的區別是什么？

　　庫存現金是指單位為了滿足經營過程中零星支付需要而保留的現金，不能說是出納手中的錢，而是在出納保？的在公司金庫里的金額。庫存現金限額，由開戶行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。一般是1000元為限，其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現金確定。遠離銀行機構或交通不便的單位可依據實際情況適當放寬，但最高不得超過15天。

　　銀行存款是指企業存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。記分錄的時候用現金付的錢就是庫存現金，用轉賬付的錢就記銀行存款。

　　根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　企業經營發展過程中，股東為取得一定的利益，將資金投入某一項目，該種情況下投入的項目資金計入什么計科目？

　　投入的項目資金計入哪個科目核算？

　　投資者投入資本時，應計入實收資本科目核算。

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產，是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。實收資本的構成比例是企業據以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據。

　　投資者投入項目的資金，可做以下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：實收資本

　　實收資本相關賬務處理

　　企業用資本公積金轉至實收資本(資本公積轉增)或企業從凈利潤中提取的盈余公積轉化為實收資本的(盈余公積轉增資本)：

　　借：資本公積(盈余公積)

　　       貸：實收資本(股本)

　　實收資本減少時：

　　借：實收資本

　       　貸：銀行存款

資金支票應該怎么管理應該是每個企業都會遇到的問題，如果沒有規定，那么就會引起混亂，賬目不清，關于這部分的內容你知道嗎？如果不清楚，就和會計網一起來學習吧。

資金支票怎么管理？

1、  會計和出納的職責分工

在財務部專門設置了專職出納員，負責辦理貨幣資金（現金、銀行存款）的首付業務，而且會計不得兼任出納，出納不得兼任其他的財務工作，除了登記現金和銀行日記賬以外，不得保管憑證和其他的賬目。

2、控制現金的使用范圍

按照國家的現金管理規定，庫存現金只能用于工資性支出，個人勞保支出，差旅費以及零星開支等小額款項，現金庫內只能留下5000元以下的現金，所有的現金必須在每日下班前全部交于銀行賬戶，其他的特殊情況使用現金是需要總經理批準的。

3、  付款審批和支票的簽發

所有的付款應該實行一筆審批，付款必須要經過兩個人或者兩個人以上的簽字才能有效，財務章和支票章，必須分別掌管，不能由一個人管，不準開空白支票和空頭票，開票前要進行登記。

怎么管理商業企業的銀行存款？

1、企業向銀行送存款項時，應填寫“解款單”，注明款項的來源和金額，連同現金一并送交銀行。銀行點收后，在“解款單”的回單聯加蓋“收訖”戳記退還企業，作為企業記入結算戶存款增加的依據。如果送存銀行的款項既有現金，又有收進的支票，則應分別填制，以利于銀行分別辦理收款手續。

2、企業通過銀行轉賬收入的款項，以銀行轉來的收款憑證作為結算戶存款的增加。

3、企業從銀行提取現金或委托銀行支付款項時，應當按照規定簽發支票或其他結算憑證，銀行據以減少企業的結算戶存款，企業則以支票存根或其他結算憑證的回單聯作為企業記入結算戶存款減少的依據。

以上就是有關資金支票的管理辦法內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

公司現金支票取現如何填寫？

　　資金成本是企業籌集和使用資金而支付的各種費用，是資金使用者向資金所有者和中介人支付的占用費和籌集費。計算資金成本率時，可以通過資金成本率=資金占用費/所籌資金*100%得出。

　　資金成本的計算公式

　　資金成本率=資金占用費/所籌資金*100%。

　　長期借款資金成本率＝借款利息率×（1－所得稅率）*100%

　　債券資金成本率＝（債券面值×票面利率）×（1－所得稅率）/[債券的發行價格×（1－債券籌資費率）]*100%

　　普通股股票資金成本率有好幾種計算公式：常用的是：無風險利率＋貝塔系數×（市場報酬率－無風險利率），如果股利固定不變，則：普通股股票資金成本率＝每年固定的股利/[普通股發行價格×（1－普通股籌資費率）]如果股利增長率固定不變，則普通股股票資金成本率＝預期第一年的股利/[普通股發行價格×（1－普通股籌資費率）]＋股利固定增長率

　　留存收益的資金成本率與普通股股票的資金成本率計算公式基本相同，只是不需要考慮籌資費率。

　　資金成本的作用

　　1、是比較籌資方式、選擇籌資方案的依據。

　　2、是評價投資項目可行性的主要經濟標準。

　　3、是評價企業經營成果的最低尺度。

　　資金成本和資本成本的區別

　　從定義上看，資本成本與資金成本都是企業發行融資工具的代價，也即決定企業融資決策的價格指標，這一共同點啟發我們應該到定價理論中去探討它們的根本區別：

　　1、從是否應考慮風險因素看：在金融理論的發展過程中,定價理論一直作為貫徹其中的軸心，推動著整個金融理論的發展。在我國理論界缺乏風險意識的背景下，企業融資時側重使用建立在籌集費和占用費基礎上的資金成本概念也就在情理之中了；

　　2、從是否體現出完善的現代公司治理機制看：委托代理理論認為,在公司企業中，公司管理者的利益與股東的利益是不一致的。公司管理者需要的是他們個人收益的最大化，而這種個人收益最大化卻可能與股東利益最大化發展沖突。因此，必須設計相應的公司治理機制以保護股東的利益。

　　通過資金集中度，可反映企業集團通過財務公司進行資金集中管理的成效和能力，對于資金集中度這一重要指標，應如何計算？

　　資金集中度如何計算？

　　對于資金集中度，可用以下公式計算：

　　計算公式：

　　1、銀監會口徑資金集中度=財務公司各項存款/(集團合并報表貨幣資金+財務公司各項存款-財務公司存放同業款項-財務公司存放央行款項);

　　分子、分母所需數據均為時點余額數據。分子反映的是成員單位在財務公司的存款余額，分母則反映的是由集團合并報表貨幣資金剔除財務公司數據所得出的集團合并貨幣資金，因此，我們也稱分母為集團合并貨幣資金。

　　2、時點可歸集口徑資金集中度=財務公司各項存款/集團合并貨幣資金-其他貨幣資金-共管資金-海外資金-資本項目資金-其他。

　　分子、分母所需數據均為時點余額數據。分子與銀監會口徑資金集中度選取的數據一致。需要注意的是，分母變化較大，分母是在銀監會口徑資金集中度分母的基礎上，剔除成員單位實際不能進行歸集的資金。因此，我們稱分母為集團合并可歸集資金。

　　財務公司資金集中度的計算口徑：一般分為全口徑資金集中度(也稱銀監會口徑資金集中度)和可歸集口徑資金集中度。具體計算過程中，使用數據的又分為：時點數據和時期數據。因此根據不同的數據及計算口徑得出的資金集中度所反映的資金集中成效和能力存在一定的差異性。目前監管部門主要統計的是時點全口徑資金集中度，而各財務公司內部使用的主要資金集中度則是時點及時期可歸集口徑資金集中度。

　　資金集中度是什么？

　　資金集中度是反映企業集團通過財務公司進行資金集中管理成效及能力的一項重要指標。這一指標是監管部門進行企業集團財務公司風險評價、對企業集團財務公司進行非現場監管、審批企業集團財務公司新業務時統計參考的重要指標，也是財務公司協會每年在編寫年鑒時統計的指標之一。

　　事業單位對資金做會計處理的時候，會計分錄應該怎么做呢?要注意哪些問題呢?和會計網一起來學習一下吧!

　　行政單位銀行存款的賬務處理

　　行政單位將款項存入銀行或其他金融機構時

　　借：銀行存款

　　貸：現金

　　提取和支出存款時

　　借：現金

　　貸：銀行存款

　　借方余額，反映行政單位銀行存款數額

　　這里需要注意的是：行政單位應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日”。由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月份終了，行政單位賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因，分別情況進行處理。屬于未達賬項，應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。如果是有外幣存款的行政單位，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。

　　行政單位發生暫付款的會計處理

　　1、發生暫付款時

　　借：暫付款

　　貸：現金/存款等

　　2、結算收回或核銷轉列支出時

　　借：經費支出

　　貸：暫付款

　　暫付款科目借方余額，反映尚待結算的暫付款累計數。

　　以上就是有關行政單位的資金類賬務處理，希望能幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

企業集團的資金集中管理這個知識點可能大家都不太熟悉，如果不太了解這部分知識點，那就和會計網一起來學習吧。

首先我們先對企業的資金管理來做個介紹，企業的資金集中管理是指將整個集團的資金集中到總部，由總部統一調度、管理和運用，通過對資金的幾種管理，企業集團可以實現整個集團內的資金資源整合與宏觀調配, 提高資金使用效率, 降低金融風險。

企業資金集中管理的前提

近年來，隨著企業集團的發展和經營規模的擴大， 所屬子公司、 分公司、項目管理部等經營實體不斷增多，客觀上帶來資金使用上的分散，資金問題愈加突出，財務風險日益顯露。集中表現在企業組織形式的集中和資 金管理的分散，各子公司各自為政，自我籌資、 配置和分配資金，缺乏統一調度和安排，造成企業集團資金使用效率大幅下降。資金集中管理就是通過正確處理集權與分權的關系，統一籌措、 協調、規劃、調控資金，充分發揮企業集團整體資金優勢，提高資金使用效率，降低資金成本，保障企業集團日常經營和快速發展的資金需要。

資金管理的重要性

資金是企業經濟命脈，資金安全是企業的命門。企業如何管理資金才能安全高效？許多企業認為資金集中管理模式是首要選擇，理論界對這一做法基本上也是肯定的。資金集中管理的模式多種多樣，實踐中做法迥異。資金集中管理，既要減少決策失誤，又要提高效率，更重要的還要節約成本，統籌配置資源，綜合使用資金，提高資金的安全性。

資金管理的分類

企業資金集中管理，既有籌資集中管理，也有投資集中管理，還包括日常營運資金的集中管理。其所帶來的效益非常顯著，已經被中石油、中遠集團、海爾等大型企業集團的實踐所證明。企業如何進行資金集中管理，采取何種方式進行管理，這里面大有文章可做。是搞“收支兩條線”，還是搞內部銀行、財務公司需要根據企業具體情況來確定。但要以集約化管理思想為基礎，總體規劃，分步實施，逐步建立與企業管理體制相適應的資金集中管理體系。企業資金集中管理體現了企業財務集權思想，肯定會有一些不良影響，但可以通過其他一些制度盡量消除。實踐證明，資金集中管理有利于企業發展戰略的實現。在實施資金集中管理過程中，既要保證企業各部門的合理資金需求，又要提高企業整體資金使用效率，為企業在管理中創造新的價值。

資金管理的方法

企業資金集中管理可以借鑒的方法是利用銀行的現金管理服務，比如零余額賬戶。零余額賬戶的開立基于資金集中的設想，企業往來銀行被賦予某些權力，在營業終了或指定時間將指定賬戶的金額劃轉到集中賬戶，從而使該種類賬戶余額為零，此賬戶一般為資金收入賬戶，當收入賬戶余額較小時，為減少工作環節，也可以和往來銀行約定，當賬戶金額達到一定數額時再進行劃轉。設立零余額賬戶對企業提高現金控制水平十分有效。

資金管理所需要的條件

企業資金集中管理需要構建技術平臺，需要與金融系統進行溝通和融合。構建技術平臺的總體思路是：融合、完善、集成、安全，即融合現有的資金管理平臺；完善收付結算、動態監控、決策支持、表外資金、債務管理、授信擔保等系統；集成內外部信息系統；安全高效運轉企業資金。對于這樣一個技術平臺，必須以IT技術和信息化網絡平臺為基礎，在加強網絡和硬件建設的同時，提高企業人員素質和加強企業文化環境建設也是必不可少的。

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承包企業管理服務要交哪些稅？

　　其他貨幣資金是指除現金和銀行存款以外的各種貨幣資金。持有貨幣資金是企業生產經營活動的基本條件。因此其他貨幣資金在企業會計核算中占有重要地位，那么其他貨幣資金需要核算的內容有哪些？

　　其他貨幣資金核算的內容

　　其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　1、銀行匯票存款是指由開證行簽發的、按照即期實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的匯票。

　　2、銀行本票存款是指銀行出具的承諾無條件向收款人或持票人支付一定金額的即期匯票。

　　3、信用卡存款是指企業為獲得信用卡而存入銀行信用卡專用賬戶的款項。

　　4、信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

　　5、存出投資款是指企業為購買股票、債券、基金等根據有關規定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

　　6、外埠存款是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　　其他貨幣資金的會計處理

　　1、本科目核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　2、當其他貨幣資金增加時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；當其他貨幣資金減少時，借記有關科目，貸記本科目。

　　3、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。

　　4、本科目期末借方余額，是企業持有的其他貨幣資金的反映。

　　其他貨幣資金業務錯弊的一般查證方法

　　主要包括以下幾種：

　　1、檢查各種存款日記賬，核實是否需要開立各種專用賬戶。例如，外埠存款是否是為臨時和零星采購物資而開立的，信用證存款是否確實是為進出口貿易業務的國際結算而開立的。

　　2、要求企業提供各種書面文件，以核實各種專項賬戶的開立是否經過適當的審批程序，金額是否合理。

　　3、從日記賬記錄中提取多筆交易，核實其原始憑證和記賬憑證，核實各存款人支付的資金是否合理，即是否按原始用途使用，是否符合銀行的結算系統，采購業務完成后是否及時辦理結算手續，是否存在非法資金轉移。

　　4、對于在途貨幣資金，應根據匯款單位的匯款通知核實在途貨幣資金形成的真實性，發生后貨幣資金是否及時入賬，在途貨幣資金收到后是否及時注銷，長期賬戶未注銷或未收到款項的，應當查明原因。

　　企業營運資金管理的工作效率直接決定企業的獲利能力，也就是說企業需要對營運資金的各個組成部分有充分的了解，那么營運資金的組成部分包含哪些內容？

　　營運資金的組成部分

　　營運資金包括了流動資產和流動負債。

　　流動資產是指變現或者耗用時間小于或等于一年的資產。根據占用形態的不同，可以進一步劃分為現金、應收賬款、預付賬款、存貨等。根據在生產經營過程中所處的環節不同，可以細分為生產領域、流通領域以及其他領域中的流動資產。

　　流動負債依據應付金額，可以細分為應付金額確定的流動負債以及應付金額不確定的流動負債。短期借款、應付票據、應付債券等都屬于應付金額確定的流動負債。應付產品質量保證金屬于應付金額不確定的流動負債。依據“流動負債的形成情況”，可以分為自然性流動負債和人為性流動負債。應付賬款、應付票據、應交稅費等都屬于自然性流動負債。短期銀行借款屬于人為性流動負債。

　　在財務管理上，應如何理解營運資金的概念？

　　在財務管理上，營運資金的概念有廣義和狹義之分。營運資金廣義的概念是指在企業生產經營活動中占用在流動資產上的資金。營運資金狹義的概念是指“營運資金＝流動資產－流動負債”。

　　營運資金有什么特點？

　　１、營運資金的來源具有靈活多樣性；

　　２、營運資金的數量具有波動性；

　　３、營運資金的周轉具有短期性；

　　４、營運資金的實物形態具有變動性和易變現性。

　　每個企業不管是在建立初期還是為了擴大企業的發展都需要進行籌資，對于資金籌集的會計處理，一般計入“實收資本”“資本公積”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　資金籌集的會計分錄

　　1、企業接受投資者的貨幣資金投資時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：實收資本

　　2、企業接受投資者的固定資產投資時：

　　借：固定資產

　　　　貸：實收資本

　　3、企業接受投資者的無形資產投資時：

　　借：無形資產

　　　　貸：實收資本

　　4、涉及資本溢價時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：實收資本

　　　　　　資本公積—資本溢價

　　5、轉增資本金時：

　　借：資本公積

　　　　貸：實收資本

　　6、借入短期借款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　7、計提利息時：

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　8、歸還本息時：

　　借：短期借款

　　　　應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　9、借入長期借款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期借款

　　10、計提利息時：

　　借：在建工程/財務費用

　　　　貸：長期借款/應付利息

　　11、償還本息時：

　　借：長期借款(到期一次還本付息時)/應付利息(到期還本，定期付息時)

　　　　貸：銀行存款

　　財務費用會計科目主要包括什么？

　　1、利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費（需資本化的手續費除外）、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　4、其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　注冊資金是企業全部財產的一種貨幣表現，對于公司的注冊資金，會計人員應如何進行賬務處理？

　　公司注冊資金如何做賬？

　　(一)接受現金資產投資的賬務處理

　　借：銀行存款(發行價款、手續費、傭金)

　　       貸：實收資本(有限責任公司按照雙方約定的份額)

　　              股本(股份有限公司按面值)

　　              資本公積——資本溢價、股本溢價(差額倒擠)

　　(二)接受非現金資產投資

　　借：固定資產、原材料、無形資產(按資產的公允價值)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：實收資本(按照雙方約定的份額)

　　              資本公積——資本溢價(差額倒擠)

　　實收資本屬于所有者權益性質的科目。收到股東投資的時候，會導致貨幣資金增加，資產增加計入借方核算，同時會導致實收資本增加，所有者權益增加計入貸方核算。

　　實收資本是指企業按照企業章程或合同、協議約定，接受投資者實際投入企業的資本，即是企業的注冊資本。

　　股本、資本公積是什么？

　　股本就是股份資本，是經股份公司章程授權、代表公司所有權的全部股份，既包括普通股也包括優先股，屬于公司的所有者權益，該科目的貸方登記實收資本的增加數額，借方登記實收資本的減少數額，期末貸方余額反映企業期末股本實有數額。

　　資本公積是指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

　　會計準則所規定的可計入資本公積的貸項有四個內容：資本(股本)溢價、其他資本公積、資產評估增值、資本折算差額。

　　資金賬薄，主要用于反映生產經營單位“實收資本”和“資本公積”金額增減變化，資金賬簿如何繳納印花稅？就該問題，本文將作詳細解答。

　　資金賬簿印花稅如何繳納？

　　根據《國家稅務局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發〔1994〕25號)規定：

　　一、生產經營單位執行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

　　二、企業執行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

　　另外根據根據《財政部稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)規定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　總結：資金賬簿印花稅，其計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項之和，2018年5月1日開始，原本按萬分之五稅率貼花的資金賬簿，可以減半征收。

　　資金賬簿印花稅會計分錄

　　借：稅金及附加

       　　貸：應交稅費——應交印花稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交印花稅

　      　 貸：銀行存款

　　印花稅是什么？

　　印花稅是指對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。其征稅對象包括立合同人、立據人、立賬簿人、領受人和使用人。

　　印花稅應稅憑證：

　　1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

　　2、產權轉移書據；

　　3、營業賬簿；

　　4、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；

　　5、經財政部確定征稅的其它憑證。