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　　計(jì)價(jià)增值稅稅款會計(jì)分錄是什么是會計(jì)工作中的常見問題，增值稅屬于價(jià)外稅，征收范圍十分廣泛。每年幾乎所有企業(yè)都要按時(shí)申報(bào)增值稅。本文就針對計(jì)價(jià)增值稅稅款做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　計(jì)價(jià)增值稅稅款會計(jì)分錄

　　第一種：月底，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，那么不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額;

　　第二種：月底，如果銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，則做以下會計(jì)分錄：

　　(1)計(jì)算應(yīng)交增值稅：

　　銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交稅金

　　(3)繳納：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交稅金

　　貸：銀行存款

　　減免增值稅會計(jì)分錄怎么做?

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入——減免稅額

　　實(shí)物折扣的增值稅是怎么處理的?

　　一般納稅人月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄怎么做?

　　1、一般納稅人上交增值稅的會計(jì)處理如下所示：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時(shí)，則作相反的會計(jì)分錄。

　　2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，具體會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　3、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅全——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　增值稅介紹

　　增值稅屬于價(jià)外稅，是一種以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的流轉(zhuǎn)稅。有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅有著不重復(fù)征稅，具備中性稅收的特征。稅收范圍比較廣泛，能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭。

　　增值稅征稅范圍包括四個(gè)環(huán)節(jié)，分別是貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口。另外，加工和修理修配勞務(wù)也在增值稅征稅范圍內(nèi)。增值稅稅收類型包括生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

　　以上就是關(guān)于計(jì)價(jià)增值稅稅款會計(jì)分錄是什么的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)增值稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　增值稅所涉及的會計(jì)專業(yè)科目明細(xì)有很多，所以，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員對增值稅應(yīng)納稅額的會計(jì)賬務(wù)信息進(jìn)行分析處理時(shí)，總會遇到各種小問題，導(dǎo)致無法正確的選擇相對應(yīng)的會計(jì)科目。今天我們就來一起學(xué)習(xí)下應(yīng)交增值稅減免稅款是幾級科目?

　　應(yīng)交增值稅減免稅款屬于幾級科目

　　應(yīng)交增值稅減免稅款屬于二級科目.

　　增值稅的會計(jì)科目明細(xì)

　　第一、增值稅分為銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。

　　第二、計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”銷項(xiàng)稅額中會計(jì)科目，增值稅列入決算中“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”應(yīng)交企業(yè)稅費(fèi)是一級會計(jì)科目，應(yīng)交土地增值稅是二級考試科目，銷項(xiàng)稅是三級科目。

　　第三，但在實(shí)際核算中，由于支付的增值稅方式和渠道有很多種，比如，有些公司涉及出口退稅，一些企業(yè)參與了稅收減免，所以它增加了很多的三個(gè)科目輔助核算：

　　1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　2、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　3、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　4、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)

　　5、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　6、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　7、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　8、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　9、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　10、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　11、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　12、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　13、應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

　　14、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　15、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

　　16、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　17、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等。

　　以上就是有關(guān)應(yīng)交增值稅減免稅款是幾級科目的全部介紹，各位小伙伴們都了解了嗎?

　　增值稅是流轉(zhuǎn)稅，自營改增以后，不論什么行業(yè)的企業(yè)都是避免不了這一大稅種的。我們都知道應(yīng)繳納增值稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，由此來說進(jìn)項(xiàng)抵扣對企業(yè)來說是一件好事。增值稅專用發(fā)票的抵扣大家是否都清楚呢，今天讓我們從來一起了解吧。

　　增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣認(rèn)證期限

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第45號文件，稅務(wù)局已經(jīng)明確取消了!

　　法規(guī)原文：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅抵扣憑證認(rèn)證確認(rèn)期等增值稅征管問題的公告》

　　一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

　　二、增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅專用發(fā)票里抵扣的意思

　　增值稅專用發(fā)票里的“抵扣”是指進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅額可以相互抵減。增值稅的原理就是對增值部分征稅。增值稅采用抵扣法，即購進(jìn)時(shí)支付的增值稅額，在銷售后可以減掉(抵扣)。

　　舉個(gè)例子，公司銷售某件商品，售價(jià)為100元，按照規(guī)定增值稅稅率為16%，增值稅額即為100元*16%=16元，這16元就是公司在申報(bào)納稅時(shí)需要繳納的增值稅稅額，叫銷項(xiàng)稅額。

　　如果這件商品的進(jìn)貨價(jià)格為50元，進(jìn)貨時(shí)供應(yīng)商也會給你開增值稅專用發(fā)票，稅率同樣是16%，稅額就是50元*16%=8元，這部分增值稅額叫進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相互抵減，最終我們企業(yè)需要繳納的增值稅為16-8=8元。

　　以上關(guān)于增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)抵扣認(rèn)證今天就學(xué)習(xí)到這里了，大家一定要仔細(xì)的認(rèn)證的學(xué)習(xí)，畢竟進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是一般納稅人在日常的財(cái)務(wù)工作中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。如果大家還有不清楚的地方，歡迎繼續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)，為大家?guī)砀嗑蕛?nèi)容，感謝關(guān)注。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按時(shí)申報(bào)增值稅是非常重要的一項(xiàng)工作。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成納稅申報(bào)，今天會計(jì)網(wǎng)給大家整理了增值稅納稅申報(bào)期限的內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　增值稅納稅申報(bào)期限

　　1、增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。

　　其中，一般納稅人適用1個(gè)月，小規(guī)模納稅人適用1個(gè)季度。以1日、3日、5日、10日或者15日為納稅期限的規(guī)定適用于特大型企業(yè)。

　　2、納稅人具體納稅期限，一般由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照應(yīng)納稅額的大小來進(jìn)行核定。

　　3、如果不能按照固定期限納稅，那么可以按次納稅。

　　4、如果納稅人是以1個(gè)月或1個(gè)季度作為納稅期限的，那么自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。如果納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日作為納稅期限的，那么自期滿之日起5日內(nèi)完成預(yù)繳稅款，于次月1日起15日申報(bào)納稅并且結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　增值稅納稅申報(bào)前需注意什么?

　　每次申報(bào)增值稅，在填寫增值稅申報(bào)表之前，需要做相應(yīng)的核對工作。如果核對申報(bào)數(shù)據(jù)這項(xiàng)工作沒有做好，后面很可能會出現(xiàn)漏申報(bào)或者錯申報(bào)的情況。所以會計(jì)人員在申報(bào)增值稅之前，一定要對應(yīng)交增值稅科目和開票、認(rèn)證的數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真核對。核對無誤后再分析填列申報(bào)表。

　　1、對開票系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)和應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額的差異進(jìn)行核對;

　　2、對抵扣明細(xì)和賬上應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的差異進(jìn)行核對。

　　固定業(yè)戶，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;如果是非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，則向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;對于進(jìn)口貨物，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

　　增值稅是會計(jì)日常工作中打交道最多的一個(gè)稅種，相信大家對于增值稅都有了很清晰的了解。會計(jì)網(wǎng)今天為大家?guī)碓鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)專票的認(rèn)證期限和抵扣期限的相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)。

　　增值稅專用發(fā)票怎么認(rèn)證？

　　所謂增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證，就是指接受貨物或勞務(wù)方將取得的的增值稅專用發(fā)票送到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)去審核，確認(rèn)有效性的過程。稅務(wù)稽查就會根據(jù)轉(zhuǎn)來的認(rèn)證發(fā)票上的信息找到開出和取得發(fā)票的雙方，查實(shí)原因并做出相應(yīng)的處罰。認(rèn)證過的專用發(fā)票，是企業(yè)項(xiàng)抵扣的依據(jù)。

　　取得增值稅專用發(fā)票的一方持發(fā)票抵扣聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的掃描儀上掃描，計(jì)算機(jī)讀取票面上的密文。

　　與票面上的七項(xiàng)數(shù)據(jù)(發(fā)票代碼、發(fā)票號、開票日期、購納稅人識別號、銷方納稅人識別號、金額、稅額)進(jìn)行比對，比對一致后，將數(shù)據(jù)傳入國家稅務(wù)總局的增值稅發(fā)票比對系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。

　　發(fā)票的真?zhèn)纬苏J(rèn)證以外，可以上國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺查詢，上面有發(fā)票真?zhèn)巫R別辦法。

　　增值稅專票認(rèn)證期限已取消！

　　之前增值稅專票有認(rèn)證期限，就是國稅總局規(guī)定的從開具發(fā)票之日起360天內(nèi)可以認(rèn)證，超過期限不能認(rèn)證，不認(rèn)證就不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但從今年3月起已經(jīng)取消了！以下是最新要求：

　　依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)，自2020年3月1日起，取消進(jìn)項(xiàng)發(fā)票360天認(rèn)證抵扣期限。已經(jīng)超期的，也可以自2020年3月1日后，通過本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)。

　　在會計(jì)人日常工作中，開發(fā)票是基本工作，那么大家知道增值稅專用發(fā)票需要多久認(rèn)證嗎？其實(shí)在今年以前增值稅專票都是有認(rèn)證期限的，不過現(xiàn)在已經(jīng)取消了，來一起了解吧。

　　增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限

　　在2020年3月1日以前，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。取得2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)。

　　現(xiàn)在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限已經(jīng)取消了，依據(jù)關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》的解讀

　　一、取消增值稅扣稅憑證的認(rèn)證確認(rèn)等期限

　　增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)等，已經(jīng)超期的，也可以自2020年3月1日后，通過本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)。

　　增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)等期限，但符合相關(guān)條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票都屬于增值稅扣稅憑證。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是進(jìn)出口企業(yè)最常見到的扣稅憑證，這個(gè)扣稅憑證是有抵扣期限的，如果逾期，我們的工作就會很麻煩，那么海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的抵扣期限是多久呢？

　　海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的抵扣期限的規(guī)定

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)文件規(guī)定，取得自2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的一般納稅人，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，并且申請稽核比對。

　　因此我們在貨物完稅后，當(dāng)日就取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書電子發(fā)票，然后進(jìn)行稽核比對申請。 “先比對后抵扣”，每月申報(bào)期內(nèi)，我們也會收到稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。

　　獲得海關(guān)繳款書電子發(fā)票流程

　　用操作員卡登錄單一窗口--稅費(fèi)管理---稅費(fèi)支付--版式文件打印，輸入報(bào)關(guān)單號，勾選對應(yīng)的繳款書，點(diǎn)擊打印即可。

　　進(jìn)口增值稅抵扣流程

　　在簽訂進(jìn)口貨物合同后，要到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局做備案登記，注意要在簽訂合同5日內(nèi)。有的地方不用登記備案，具體看當(dāng)?shù)囟惥值囊?guī)定？

　　在征期填錄納稅報(bào)表時(shí),要按照要求在申報(bào)系統(tǒng)中的海關(guān)增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。

　　我們還要在海關(guān)專用繳款書開具之日起360日內(nèi)申報(bào)抵扣，而且貨款必須已經(jīng)支付。另外進(jìn)口增值稅發(fā)票上的合同號也要和企業(yè)簽訂的進(jìn)口貨物合同的編號一致才能抵扣。

　　增值稅的納稅期限是怎樣規(guī)定的？納稅期限分別為1天、3天、5天、10天、15天、1個(gè)月或1個(gè)季度。下面是會計(jì)網(wǎng)為大家整理出來的相關(guān)資料，希望對大家有所幫助。

　　增值稅的納稅期限是怎樣規(guī)定的？

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十七條增值稅的繳納期限分別以1天、3天、5天、10天、15天、1個(gè)月或者1個(gè)季度為一期。具體納稅期限是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小確定。納稅期限為一季度的只適用于小型納稅人、銀行、金融公司、信托投資公司、信用合作社以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照規(guī)定期限繳納稅款的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期限的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;

　　納稅期限為1天、3天、5天、10天、15天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，并于次月1日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款，結(jié)清上月應(yīng)繳稅款。

　　消費(fèi)稅的納稅期限是怎樣規(guī)定的？

　　納稅期限：1天、3天、5天、10天、15天、1個(gè)月、1個(gè)季度

　　報(bào)繳稅款期限：按月(季度)繳納稅款，自期滿之日起15日內(nèi)繳納。

　　企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中，銷售商品或者提供勞務(wù)的，按規(guī)定可以向?qū)Ψ剿魅∠鄳?yīng)的增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行抵扣，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限是多久？來一同了解下吧。

　　增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定：

　　一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

　　增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，一般納稅人取得2020年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不受360日認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限的要求。

　　取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，即使超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限，也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅專用發(fā)票介紹

　　增值稅專用發(fā)票是供增值稅一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票，它不僅是一般的商事憑證，而且還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。

　　開票時(shí)，增值稅專用發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致。

　　增值稅專用發(fā)票必須要將名稱，稅號，地址、電話，開戶行及賬號信息填寫完整。而且，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具。不符合規(guī)定的發(fā)票，將不得作為稅收憑證。

　　國家按規(guī)定采取先征后返，即征即退等辦法向企業(yè)返還增值稅款，屬于一種稅收優(yōu)惠形式的政府補(bǔ)助，對于政府返還的增值稅款，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　政府返還增值稅如何做賬？

　　政府返還增值稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入科目核算。

　　對企業(yè)減免及返還的增值稅，除按照國家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。

　　對于直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅；對于先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的利潤征收企業(yè)所得稅。

　　會計(jì)處理時(shí)，直接減免的增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　       貸：營業(yè)外收入

　　對于企業(yè)實(shí)際收到的即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入，又稱為“營業(yè)外收益”，與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分，主要包括企業(yè)合并損益、盤盈利得、政府補(bǔ)助、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　我司是一家建筑企業(yè)，提供外地建筑服務(wù)時(shí)，向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)預(yù)繳多了，該怎么辦？

　　答：根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)相關(guān)規(guī)定：

　　一、納稅人跨地級行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　二、納稅人跨地級行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　因此，根據(jù)建筑業(yè)在異地多預(yù)繳的增值稅稅款，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)，可抵減應(yīng)納增值稅，尚未遞減完的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳稅費(fèi)如何做賬？

　　1、預(yù)繳稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 (已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加費(fèi)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月末預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅(已交稅金)

　　3、月末預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，無需做會計(jì)處理。

　　4、月末個(gè)人所得稅及附加費(fèi)做以下賬務(wù)處理：

　　借：工程施工——合同成本——勞務(wù)費(fèi)/人工成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(個(gè)人所得稅)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(個(gè)人所得稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　借：稅金及附加

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加費(fèi)

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加費(fèi)

　           　  應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中都應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅，多繳納時(shí)會收到來自稅務(wù)局退回的增值稅，收到增值稅退稅款時(shí)，會計(jì)人員應(yīng)如何寫會計(jì)分錄？

　　增值稅退稅款的會計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　營業(yè)外收入的借貸方向

　　營業(yè)外收入屬于損益類的科目，當(dāng)期期末余額，借方表示減少，貸方表示增加，期末無余額。

　　對于申報(bào)繳納增值稅的賬務(wù)處理是作為財(cái)務(wù)人員必須掌握的知識。因?yàn)闊o論是什么類型的公司，申報(bào)納稅都是避免不了的工作，那么在次月申報(bào)繳納增值稅該怎么做賬務(wù)處理？

　　次月申報(bào)繳納增值稅的賬務(wù)處理

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

       　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　月初扣繳

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　增值稅：增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中等多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)提高到15萬元。對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。

　　增值稅的會計(jì)分錄

　?。?）當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　?、僖话慵{稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　?、谛∫?guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　?。?）企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　增值稅減免稅款是指征稅機(jī)構(gòu)根據(jù)國家法律法規(guī)等規(guī)定，給予納稅人減稅或者免稅的優(yōu)惠。企業(yè)享受增值稅減免稅款優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　增值稅減免稅款的會計(jì)分錄

　　即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　直接減免的增值稅減免稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

　　　　貸：營業(yè)外收入-減免稅額

　　減免稅款是什么？

　　減免稅款是為了對某些納稅人或納稅對象的鼓勵或者照顧。減稅是減免部分應(yīng)納稅額；免稅是免征全部的應(yīng)納稅款。減稅免稅是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的稅收優(yōu)惠，可以解決按稅收制度規(guī)定的稅率征稅時(shí)無法解決的具體問題，它是稅收的統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的具體表現(xiàn)。

　　減免稅款的幾種方式

　?。?）基式減免：通過縮小計(jì)稅依據(jù)方式來實(shí)現(xiàn)稅收減免。具體應(yīng)用形式有設(shè)起征點(diǎn)、免征額和允許跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　（2）稅率式減免：通過降低稅率的方式來實(shí)現(xiàn)稅收的減免。

　?。?）稅額式減免：通過直接減免稅收的方式來實(shí)現(xiàn)稅收減免，具體包括全額免征、減半征收、核定減征率和核定減征額等。

　　注意：

　?。?）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為、出口貨物勞務(wù)不適用加計(jì)抵減政策；

　?。?）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為、兼營出口貨物勞務(wù)且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額需要按政策規(guī)定予以剔除。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　增值稅按照規(guī)定是可以退稅的，增值稅退稅款屬于財(cái)政性資金，計(jì)入營業(yè)外收入科目核算，關(guān)于增值稅退稅款的賬務(wù)處理怎么做？

　　增值稅退稅款的會計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　營業(yè)外收入怎么理解？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　建筑行業(yè)由于其建筑業(yè)務(wù)的特殊性，其稅款的申報(bào)與其他行業(yè)有所不同。建筑公司的建筑工地不在建筑公司所在地的，發(fā)生異地預(yù)繳稅款的，應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)增值稅？

　　建筑公司一般納稅人異地預(yù)繳稅款的申報(bào)

　　納稅人在預(yù)繳稅款時(shí)，填寫預(yù)繳稅款的期間，當(dāng)期已預(yù)繳的稅款可以在納稅申報(bào)時(shí)予以抵扣。

　　一般納稅人應(yīng)先在增值稅納稅申報(bào)表附表（四）第三行第二欄填寫當(dāng)期發(fā)生額。本期無需納稅的，在稅務(wù)局預(yù)繳的部分只需填寫附表四對應(yīng)的第二欄，其他部分不需要填寫；如果本期需要繳納稅款，則在附表四第2欄填寫本期所有預(yù)繳稅款（包括本地預(yù)繳稅款和異地預(yù)繳稅款），在第4欄填寫需要扣除的實(shí)際預(yù)繳稅款（需小于或等于主表第24欄），然后將可抵扣稅款納入主表第28欄“分期預(yù)繳稅款”。

　　提示：對于跨省預(yù)繳的稅款，稅務(wù)系統(tǒng)可能不會提取預(yù)繳稅款的數(shù)據(jù)。需要攜帶相關(guān)納稅憑證和其他材料的詳細(xì)信息到主管稅務(wù)局進(jìn)行信息核實(shí)。

　　什么是預(yù)付稅款？

　　預(yù)繳稅款就是預(yù)先交納稅金，即實(shí)際納稅時(shí)間尚未到，但稅款已經(jīng)預(yù)繳。納稅是指納稅人和扣繳義務(wù)人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以不同方式繳納稅款的過程。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)及時(shí)足額繳納應(yīng)納稅款，全面、徹底履行應(yīng)納稅義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征稅，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或者解繳稅款。

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù)，故名印花稅。兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)，征稅范圍廣泛，稅率低、稅負(fù)輕：稅率為1‰，最低稅率為0.05。由納稅人自行完成納稅義務(wù)，自行計(jì)算稅額、自行購買印花稅票、自行粘貼并劃銷或注銷。

　　新印花稅法于2022年7月1日開始實(shí)施。這個(gè)月（10月）就是新印花稅法實(shí)施后第一次申報(bào)，因?yàn)槭堑谝淮紊陥?bào)，廣大納稅人肯定會在實(shí)操過程中遇到很多問題。會計(jì)網(wǎng)整理了大家可能會遇到的問題來給大家進(jìn)行提示，以便廣大納稅人能順利做好10月征收期的了印花稅按季申報(bào)。

　　新舊印花稅變化對比

　　1、縮減了征稅范圍

　　取消對權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。

　　2、降低了稅

　?。?）承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同印花稅的稅率從萬分之五降低為萬分之三；

　?。?）部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)降低稅率：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的稅率從萬分之五降低為萬分之三；

　?。?）營業(yè)賬簿稅率從萬分之五降低為萬分之二點(diǎn)五，將財(cái)稅2018年50號文件規(guī)定直接納入立法。

　　3、計(jì)稅依據(jù)

　　明確增值稅不作為印花稅計(jì)稅依據(jù)。

　　如果納稅人簽訂合同為含稅價(jià)，未單獨(dú)列明增值稅的，需要全額計(jì)繳印花稅。

　　4、金額計(jì)算

　　取消尾數(shù)規(guī)定，直接按實(shí)際計(jì)算稅額納稅（不用四舍五入，算出來是多少就交多少）。

　　5、增加扣繳義務(wù)人的規(guī)定

　　原《印花稅暫行條例》對于境外個(gè)人如何繳納印花稅，能否實(shí)施源泉扣繳，都沒有規(guī)定。這次立法增加了該部分規(guī)定：

　　納稅人為境外單位或個(gè)人：

　?。?）在境內(nèi)有代理人：

　　一般指稅務(wù)代理人，簽訂稅務(wù)代理協(xié)議才算。以其代理人為扣繳義務(wù)人。向境內(nèi)代理人機(jī)構(gòu)所在地(居住地)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款。

　　（2）在境內(nèi)沒有代理人：

　　由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。境外單位或者個(gè)人可以向資產(chǎn)交付地、境內(nèi)服務(wù)提供方或者接受方所在地(居住地)、書立應(yīng)稅憑證境內(nèi)書立人所在地(居住地)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；涉及不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　季度零申報(bào)納稅申報(bào)流程

　　因?yàn)榘醇旧陥?bào)做了稅種認(rèn)定，就算當(dāng)季度沒有印花稅，也要做零申報(bào)，否則系統(tǒng)就有逾期未申報(bào)的信息，影響信用，也會被罰款，所以務(wù)必重視。采集的時(shí)候應(yīng)稅憑證數(shù)量和計(jì)稅金額都填0，應(yīng)稅憑證日期可以選擇所屬期最后一天。

　　1、小規(guī)模納稅人增值稅零申報(bào)

　?。?）登錄電子稅務(wù)局，在【申報(bào)繳稅】界面找到【增值稅】，點(diǎn)擊報(bào)表后面的【填寫申報(bào)表】；

　?。?）進(jìn)入到增值稅申報(bào)表后，報(bào)表里的數(shù)據(jù)都填寫零，有些地區(qū)的增值稅申報(bào)表也可以不用填就空著；

　?。?）增值稅零申報(bào)也就是沒有收入，所以報(bào)表里的數(shù)據(jù)都是零，把報(bào)表拉到最下方，對納稅人進(jìn)行數(shù)字簽名，或者輸入納稅人密碼，如果是在線申報(bào)，就不需要輸入密碼；

　　（4）輸入密碼之后，檢查日期和報(bào)表里的零數(shù)據(jù)，核對無誤之后點(diǎn)擊【提交】；

　?。?）點(diǎn)擊提交之后，小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)表0申報(bào)就申報(bào)成功了。

　　2、一般納稅人增值稅零申報(bào)

　　（1）登錄【電子申報(bào)管理系統(tǒng)】，點(diǎn)擊主界面的增值稅，不用填寫數(shù)據(jù)，直接生成數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【保存】再點(diǎn)擊【審核】。

　?。?）最后點(diǎn)擊【網(wǎng)上申報(bào)】，一般納稅人增值稅零申報(bào)就申報(bào)成功了。

　　印花稅申報(bào)注意事項(xiàng)

　　1、印花稅的納稅期限是？

　　（1）印花稅按季、按年或者按次計(jì)征

　　實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；

　　實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

　?。?）證券交易印花稅按周解繳

　　證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

　　2、印花稅計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：

　?。?）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

　?。?）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

　　（3）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額；

　?。?）證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。

　　應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場價(jià)格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。

　　證券交易無轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)；無收盤價(jià)的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

　　3、如何填寫《印花稅稅源明細(xì)表》

　　填表前，需要對相關(guān)稅源信息進(jìn)行維護(hù)，稅目欄次為必填項(xiàng)，需要填報(bào)具體涉及購銷合同、加工承攬合同等具體項(xiàng)目。應(yīng)納稅憑證編號欄次為填寫合同或者憑證編號，系統(tǒng)默認(rèn)為選填項(xiàng)目。如果企業(yè)享受印花稅減免稅，則“減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”欄次為必填項(xiàng)。

　　4、納稅人享受印花稅優(yōu)惠，如何辦理？

　　納稅人享受印花稅優(yōu)惠，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

　　（1）納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)。

　?。?）應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)確定金額的，納稅人應(yīng)當(dāng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個(gè)納稅申報(bào)期申報(bào)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報(bào)繳納印花稅。

　?。?）印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。

　　境外單位或者個(gè)人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報(bào)繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。

　?。?）印花稅法實(shí)施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　《中華人民共和國印花稅法》自2022年7月1日正式施行。如果稅款所屬期是2022年7月1日以后，請按照新印花稅法中的稅目稅率進(jìn)行申報(bào)繳納。

　　因?yàn)檫@個(gè)月（10月）就是新印花稅法實(shí)施后第一次申報(bào)，想必廣大納稅人肯定會在實(shí)操過程中遇到很多問題。會計(jì)網(wǎng)整理了大家可能會遇到的問題來給大家進(jìn)行提示，以便廣大納稅人能順利做好10月征收期的了印花稅按季申報(bào)。

　　印花稅零申報(bào)操作流程

　　具體操作就是先采集稅源信息，然后再做申報(bào)，以下是具體操作流程：

　　采集的時(shí)候應(yīng)稅憑證數(shù)量和計(jì)稅金額都填0，應(yīng)稅憑證日期可以選擇所屬期最后一天。

　　填寫好后保存申報(bào)即可，如圖，這就是零申報(bào)的操作。

　　印花稅納稅期限調(diào)整

　　新的印花稅納稅計(jì)征方式按季、按年或者按次。

　　1、按季、按年計(jì)征

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

　　2、按次計(jì)征

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

　　3、證券交易印花稅按周解繳

　　證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

　　印花稅申報(bào)相關(guān)問題

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù)，故名印花稅。兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)，征稅范圍廣泛，稅率低、稅負(fù)輕：稅率為1‰，最低稅率為0.05。由納稅人自行完成納稅義務(wù)，自行計(jì)算稅額、自行購買印花稅票、自行粘貼并劃銷或注銷。

　　1、印花稅納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？

　　（1）納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；

　?。?）納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；

　　（3）不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

　　2、如何填寫《印花稅稅源明細(xì)表》進(jìn)行申報(bào)？

　　納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)。合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的，可以合并匯總填寫《印花稅稅源明細(xì)表》。

　　比如納稅人甲按季申報(bào)繳納印花稅，2022年第三季度書立買賣合同5份，合同所列價(jià)款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)100萬元，書立建筑工程合同1份，合同所列價(jià)款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)1000萬元，書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)1份，合同所列價(jià)款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)500萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，在2022年10月納稅申報(bào)期，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)。

　　3、應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)確定金額的，納稅人如何進(jìn)行印花稅申報(bào)？

　　經(jīng)濟(jì)活動中，納稅人書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，需要后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)才能確定金額的情況較為常見，納稅人應(yīng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個(gè)納稅申報(bào)期申報(bào)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報(bào)繳納印花稅。

　　解繳稅款和繳納稅款的區(qū)別主要在于定義不同，具體如下：

解繳稅款的定義

　　解繳稅款，即解庫，指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報(bào)繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務(wù)部門解繳代收或扣繳的稅款以及稅務(wù)部門向國庫上解稅款（實(shí)際過程分為上解和入庫兩步，主要是銀行結(jié)算要有個(gè)過程。）

稅款繳納的定義

　　稅款繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定實(shí)現(xiàn)的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限及時(shí)足額繳納應(yīng)納稅款，以完全徹底地履行應(yīng)盡的納稅義務(wù)。

解繳稅款完稅憑證有哪些

　　解繳稅款完稅憑證有如下：

　　1、從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、注明增值稅額的增值稅專用發(fā)票；

　　3、注明增值稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

繳納稅款會計(jì)分錄

　　繳納稅款涉及較多稅種，以下舉例部分繳納稅款會計(jì)分錄：

　　1、繳納印花稅會計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　2、繳納增值稅會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、繳納企業(yè)所得稅會計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

繳納稅款的期限

　　1、增值稅、消費(fèi)稅一個(gè)月為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后十日內(nèi)繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　2、企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)于月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后內(nèi)資企業(yè)在四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人和扣繳義務(wù)人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　新辦企業(yè)第一次納稅申報(bào)的所屬期為稅務(wù)登記辦理完畢的次月。

納稅申報(bào)可以順期及延期嗎

　　納稅人辦理納稅申報(bào)的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可以順延。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表、委托代征稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

增值稅消費(fèi)稅申報(bào)方式

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場申報(bào)：企業(yè)可以在納稅申報(bào)期限內(nèi)，通過預(yù)約當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)，然后準(zhǔn)備好企業(yè)基本資料及填好相關(guān)紙質(zhì)資料，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行現(xiàn)場申報(bào)。

　　郵寄申報(bào)：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　數(shù)據(jù)電文申報(bào)：數(shù)據(jù)電文申報(bào)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

　　隨著稅收征管改革的不斷深入和完善，采用信息化、現(xiàn)代化的管理方式已成為趨勢，網(wǎng)上申報(bào)的方式成為了越來越多企業(yè)的選擇。企業(yè)可以在納稅申報(bào)期限內(nèi)，通過登錄當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的官方網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上的納稅申報(bào)。

其他稅種申報(bào)期限

　　1、企業(yè)所得稅的申報(bào)期限

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。月份或季度終了后15日內(nèi)申報(bào)并預(yù)繳稅款，年度終了5個(gè)月內(nèi)匯算清繳并申報(bào)。

　　（二）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)申報(bào)并預(yù)繳稅款，年度終了后4個(gè)月內(nèi)申報(bào)，5個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

　　2、個(gè)人所得稅的申報(bào)期限

　　①個(gè)人所得稅的申報(bào)期限扣繳義務(wù)人每月所扣繳的稅款，自行申報(bào)納稅的納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)申報(bào)并繳納。

　　②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，按年計(jì)算，分季度預(yù)繳，季度終了后15日內(nèi)申報(bào)并預(yù)繳稅款，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

　?、蹖ζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅，按年計(jì)算，在年度終了后30日內(nèi)申報(bào)納稅。在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在取得每次所得后的15日內(nèi)申報(bào)并預(yù)繳稅款，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

　?、軓闹袊惩馊〉盟玫募{稅人，在年度終了后30日內(nèi)申報(bào)納稅。