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　　對于申報繳納增值稅的賬務處理是作為財務人員必須掌握的知識。因為無論是什么類型的公司，申報納稅都是避免不了的工作，那么在次月申報繳納增值稅該怎么做賬務處理？

　　次月申報繳納增值稅的賬務處理

　　結轉增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

       　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　              應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　       　貸：應交稅費——未交增值稅

　　月初扣繳

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　增值稅：增值稅屬于流轉稅，從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中等多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　根據相關規定，小規模納稅人增值稅起征點提高到15萬元。對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。

　　增值稅的會計分錄

　?。?）當月交納當月的增值稅

　　①一般納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　②小規模納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　?。?）企業預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　增值稅是會計日常工作中打交道最多的一個稅種，相信大家對于增值稅都有了很清晰的了解。會計網今天為大家帶來增值稅進項專票的認證期限和抵扣期限的相關內容的學習。

　　增值稅專用發票怎么認證？

　　所謂增值稅專用發票的認證，就是指接受貨物或勞務方將取得的的增值稅專用發票送到當地稅務機關去審核，確認有效性的過程。稅務稽查就會根據轉來的認證發票上的信息找到開出和取得發票的雙方，查實原因并做出相應的處罰。認證過的專用發票，是企業項抵扣的依據。

　　取得增值稅專用發票的一方持發票抵扣聯到主管稅務機關，在稅務機關的掃描儀上掃描，計算機讀取票面上的密文。

　　與票面上的七項數據(發票代碼、發票號、開票日期、購納稅人識別號、銷方納稅人識別號、金額、稅額)進行比對，比對一致后，將數據傳入國家稅務總局的增值稅發票比對系統數據庫。

　　發票的真偽除了認證以外，可以上國家稅務總局全國增值稅發票查驗平臺查詢，上面有發票真偽識別辦法。

　　增值稅專票認證期限已取消！

　　之前增值稅專票有認證期限，就是國稅總局規定的從開具發票之日起360天內可以認證，超過期限不能認證，不認證就不得抵扣進項稅額。但從今年3月起已經取消了！以下是最新要求：

　　依據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號)，自2020年3月1日起，取消進項發票360天認證抵扣期限。已經超期的，也可以自2020年3月1日后，通過本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發票綜合服務平臺進行用途確認。

　　增值稅的納稅期限是怎樣規定的？納稅期限分別為1天、3天、5天、10天、15天、1個月或1個季度。下面是會計網為大家整理出來的相關資料，希望對大家有所幫助。

　　增值稅的納稅期限是怎樣規定的？

　　《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十七條增值稅的繳納期限分別以1天、3天、5天、10天、15天、1個月或者1個季度為一期。具體納稅期限是由主管稅務機關根據納稅人應納稅額大小確定。納稅期限為一季度的只適用于小型納稅人、銀行、金融公司、信托投資公司、信用合作社以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照規定期限繳納稅款的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期限的，應當自期滿之日起15日內申報納稅;

　　納稅期限為1天、3天、5天、10天、15天的，應當自期滿之日起5日內預繳稅款，并于次月1日起十五日內申報繳納稅款，結清上月應繳稅款。

　　消費稅的納稅期限是怎樣規定的？

　　納稅期限：1天、3天、5天、10天、15天、1個月、1個季度

　　報繳稅款期限：按月(季度)繳納稅款，自期滿之日起15日內繳納。

　　國家按規定采取先征后返，即征即退等辦法向企業返還增值稅款，屬于一種稅收優惠形式的政府補助，對于政府返還的增值稅款，應如何做賬務處理？

　　政府返還增值稅如何做賬？

　　政府返還增值稅應計入營業外收入科目核算。

　　對企業減免及返還的增值稅，除按照國家規定有指定用途的項目以外，都應并入企業利潤，照章征收企業所得稅。

　　對于直接減免和即征即退的，應并入企業當年利潤征收企業所得稅；對于先征稅后返還和先征后退的，應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的利潤征收企業所得稅。

　　會計處理時，直接減免的增值稅，做以下分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　       貸：營業外收入

　　對于企業實際收到的即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　營業外收入，又稱為“營業外收益”，與生產經營過程無直接關系，屬于企業財務成果的組成部分，主要包括企業合并損益、盤盈利得、政府補助、因債權人原因確實無法支付的應付款項、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　企業發展經營過程中，銷售商品或者提供勞務的，按規定可以向對方索取相應的增值稅專用發票并進行抵扣，增值稅專用發票認證期限是多久？來一同了解下吧。

　　增值稅專用發票認證期限

　　根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告 》（國家稅務總局公告2019年第45號）規定：

　　一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）增值稅發票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

　　增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規定條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號，國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改）、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（2011年第78號，國家稅務總局公告2018年第31號修改）規定，繼續抵扣進項稅額。

　　因此，一般納稅人取得2020年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，不受360日認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限的要求。

　　取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，即使超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，也可以按規定抵扣進項稅額。

　　增值稅專用發票介紹

　　增值稅專用發票是供增值稅一般納稅人生產經營增值稅應稅項目使用的一種特殊發票，它不僅是一般的商事憑證，而且還是計算抵扣稅款的法定憑證。

　　開票時，增值稅專用發票的抬頭要與企業名稱的全稱一致。

　　增值稅專用發票必須要將名稱，稅號，地址、電話，開戶行及賬號信息填寫完整。而且，發票內容應按照實際銷售情況如實開具。不符合規定的發票，將不得作為稅收憑證。

　　增值稅是流轉稅，自營改增以后，不論什么行業的企業都是避免不了這一大稅種的。我們都知道應繳納增值稅額等于銷項稅額減去進項稅額，由此來說進項抵扣對企業來說是一件好事。增值稅專用發票的抵扣大家是否都清楚呢，今天讓我們從來一起了解吧。

　　增值稅專用發票進項抵扣認證期限

　　根據國家稅務總局公告2019年第45號文件，稅務局已經明確取消了!

　　法規原文：《國家稅務總局關于取消增值稅抵扣憑證認證確認期等增值稅征管問題的公告》

　　一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

　　二、增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規定條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號，國家稅務總局公告2018年第31號修改)規定，繼續抵扣進項稅額。

　　增值稅專用發票里抵扣的意思

　　增值稅專用發票里的“抵扣”是指進項銷項稅額可以相互抵減。增值稅的原理就是對增值部分征稅。增值稅采用抵扣法，即購進時支付的增值稅額，在銷售后可以減掉(抵扣)。

　　舉個例子，公司銷售某件商品，售價為100元，按照規定增值稅稅率為16%，增值稅額即為100元*16%=16元，這16元就是公司在申報納稅時需要繳納的增值稅稅額，叫銷項稅額。

　　如果這件商品的進貨價格為50元，進貨時供應商也會給你開增值稅專用發票，稅率同樣是16%，稅額就是50元*16%=8元，這部分增值稅額叫進項稅額。

　　銷項稅額和進項稅額相互抵減，最終我們企業需要繳納的增值稅為16-8=8元。

　　以上關于增值稅專用發票的進項抵扣認證今天就學習到這里了，大家一定要仔細的認證的學習，畢竟進項稅額的抵扣是一般納稅人在日常的財務工作中很重要的一個環節。如果大家還有不清楚的地方，歡迎繼續關注會計網，為大家帶來更多精彩內容，感謝關注。

　　建筑行業由于其建筑業務的特殊性，其稅款的申報與其他行業有所不同。建筑公司的建筑工地不在建筑公司所在地的，發生異地預繳稅款的，應當如何申報增值稅？

　　建筑公司一般納稅人異地預繳稅款的申報

　　納稅人在預繳稅款時，填寫預繳稅款的期間，當期已預繳的稅款可以在納稅申報時予以抵扣。

　　一般納稅人應先在增值稅納稅申報表附表（四）第三行第二欄填寫當期發生額。本期無需納稅的，在稅務局預繳的部分只需填寫附表四對應的第二欄，其他部分不需要填寫；如果本期需要繳納稅款，則在附表四第2欄填寫本期所有預繳稅款（包括本地預繳稅款和異地預繳稅款），在第4欄填寫需要扣除的實際預繳稅款（需小于或等于主表第24欄），然后將可抵扣稅款納入主表第28欄“分期預繳稅款”。

　　提示：對于跨省預繳的稅款，稅務系統可能不會提取預繳稅款的數據。需要攜帶相關納稅憑證和其他材料的詳細信息到主管稅務局進行信息核實。

　　什么是預付稅款？

　　預繳稅款就是預先交納稅金，即實際納稅時間尚未到，但稅款已經預繳。納稅是指納稅人和扣繳義務人依照國家法律、行政法規的規定，以不同方式繳納稅款的過程。納稅人、扣繳義務人應當在稅法規定的期限內及時足額繳納應納稅款，全面、徹底履行應納稅義務。稅務機關應當依照法律、行政法規的規定征稅，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征稅款。納稅人、扣繳義務人應當依照法律、行政法規的規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限繳納或者解繳稅款。

　　增值稅按照規定是可以退稅的，增值稅退稅款屬于財政性資金，計入營業外收入科目核算，關于增值稅退稅款的賬務處理怎么做？

　　增值稅退稅款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業因特定用途需要所開立的賬戶。

　　營業外收入怎么理解？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”，指的是與生產經營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。

　　營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。

　　企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業發生的營業外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　增值稅所涉及的會計專業科目明細有很多，所以，當企業財務管理工作人員對增值稅應納稅額的會計賬務信息進行分析處理時，總會遇到各種小問題，導致無法正確的選擇相對應的會計科目。今天我們就來一起學習下應交增值稅減免稅款是幾級科目?

　　應交增值稅減免稅款屬于幾級科目

　　應交增值稅減免稅款屬于二級科目.

　　增值稅的會計科目明細

　　第一、增值稅分為銷項稅和進項稅。

　　第二、計入“應交稅費 - 應交增值稅(銷項稅額)”銷項稅額中會計科目，增值稅列入決算中“應交稅費 - 應交增值稅(進項稅額)”應交企業稅費是一級會計科目，應交土地增值稅是二級考試科目，銷項稅是三級科目。

　　第三，但在實際核算中，由于支付的增值稅方式和渠道有很多種，比如，有些公司涉及出口退稅，一些企業參與了稅收減免，所以它增加了很多的三個科目輔助核算：

　　1、應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　2、應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　3、應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　4、應交稅費——應交增值稅(減免稅額)

　　5、應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　6、應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　7、應交稅費——未交增值稅

　　8、應交稅費——預交增值稅

　　9、應交稅費——待抵扣進項稅額

　　10、應交稅費——待認證進項稅額

　　11、應交稅費——待轉銷項稅額

　　12、應交稅費——增值稅留抵稅額

　　13、應交稅費——簡易計稅

　　14、應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　15、應交稅費——代扣代交增值稅

　　16、應交稅費——應交增值稅——進項稅(進項稅轉出)

　　17、應交稅費——應交增值稅——進項稅(進項稅轉入)增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置：“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等。

　　以上就是有關應交增值稅減免稅款是幾級科目的全部介紹，各位小伙伴們都了解了嗎?

　　計價增值稅稅款會計分錄是什么是會計工作中的常見問題，增值稅屬于價外稅，征收范圍十分廣泛。每年幾乎所有企業都要按時申報增值稅。本文就針對計價增值稅稅款做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　計價增值稅稅款會計分錄

　　第一種：月底，如果進項稅額大于銷項稅額，那么不進行賬務處理，直接作為留抵稅額;

　　第二種：月底，如果銷項稅額大于進項稅額，則做以下會計分錄：

　　(1)計算應交增值稅：

　　銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅

　　(2)結轉：

　　借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　貸：應交稅金——應交增值稅——未交稅金

　　(3)繳納：

　　借：應交稅金——應交增值稅——未交稅金

　　貸：銀行存款

　　減免增值稅會計分錄怎么做?

　　借：應交稅金——應交增值稅——減免稅額

　　貸：營業外收入——減免稅額

　　實物折扣的增值稅是怎么處理的?

　　一般納稅人月末增值稅結轉會計分錄怎么做?

　　1、一般納稅人上交增值稅的會計處理如下所示：

　　借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　如果企業收到稅務機關退回多繳的增值稅時，則作相反的會計分錄。

　　2、月份終了，企業應將當日發生的應交未交增值稅稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，具體會計分錄如下：

　　借：應交稅金——應支增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金——未交增值稅

　　3、當月上交上月應交未交的增值稅時，會計分錄如下：

　　借：應交稅全——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　增值稅介紹

　　增值稅屬于價外稅，是一種以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的流轉稅。有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅有著不重復征稅，具備中性稅收的特征。稅收范圍比較廣泛，能夠平衡稅負，促進公平競爭。

　　增值稅征稅范圍包括四個環節，分別是貨物的生產、批發、零售和進口。另外，加工和修理修配勞務也在增值稅征稅范圍內。增值稅稅收類型包括生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

　　以上就是關于計價增值稅稅款會計分錄是什么的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關增值稅的內容，請大家持續關注!

　　在會計人日常工作中，開發票是基本工作，那么大家知道增值稅專用發票需要多久認證嗎？其實在今年以前增值稅專票都是有認證期限的，不過現在已經取消了，來一起了解吧。

　　增值稅專用發票的認證期限

　　在2020年3月1日以前，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證。取得2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認。

　　現在增值稅專用發票認證期限已經取消了，依據關于《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》的解讀

　　一、取消增值稅扣稅憑證的認證確認等期限

　　增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，不再需要在360日內認證確認等，已經超期的，也可以自2020年3月1日后，通過本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發票綜合服務平臺進行用途確認。

　　增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票，超過認證確認等期限，但符合相關條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號，國家稅務總局公告2018年第31號修改)規定，繼續抵扣其進項稅額。

　　《中華人民共和國印花稅法》自2022年7月1日正式施行。如果稅款所屬期是2022年7月1日以后，請按照新印花稅法中的稅目稅率進行申報繳納。

　　因為這個月（10月）就是新印花稅法實施后第一次申報，想必廣大納稅人肯定會在實操過程中遇到很多問題。會計網整理了大家可能會遇到的問題來給大家進行提示，以便廣大納稅人能順利做好10月征收期的了印花稅按季申報。

　　印花稅零申報操作流程

　　具體操作就是先采集稅源信息，然后再做申報，以下是具體操作流程：

　　采集的時候應稅憑證數量和計稅金額都填0，應稅憑證日期可以選擇所屬期最后一天。

　　填寫好后保存申報即可，如圖，這就是零申報的操作。

　　印花稅納稅期限調整

　　新的印花稅納稅計征方式按季、按年或者按次。

　　1、按季、按年計征

　　納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款。

　　2、按次計征

　　納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。

　　3、證券交易印花稅按周解繳

　　證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

　　印花稅申報相關問題

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過在應稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務，故名印花稅。兼有憑證稅和行為稅性質，征稅范圍廣泛，稅率低、稅負輕：稅率為1‰，最低稅率為0.05。由納稅人自行完成納稅義務，自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行粘貼并劃銷或注銷。

　　1、印花稅納稅地點是如何規定的？

　?。?）納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅；

　?。?）納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅；

　　（3）不動產產權發生轉移的，納稅人應當向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

　　2、如何填寫《印花稅稅源明細表》進行申報？

　　納稅人應當根據書立印花稅應稅合同、產權轉移書據和營業賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細表》，進行財產行為稅綜合申報。合同數量較多且屬于同一稅目的，可以合并匯總填寫《印花稅稅源明細表》。

　　比如納稅人甲按季申報繳納印花稅，2022年第三季度書立買賣合同5份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計100萬元，書立建筑工程合同1份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計1000萬元，書立產權轉移書據1份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計500萬元。該納稅人應在書立應稅合同、產權轉移書據時，填寫《印花稅稅源明細表》，在2022年10月納稅申報期，進行財產行為稅綜合申報。

　　3、應稅合同、產權轉移書據未列明金額，在后續實際結算時確定金額的，納稅人如何進行印花稅申報？

　　經濟活動中，納稅人書立合同、產權轉移書據未列明金額，需要后續實際結算時才能確定金額的情況較為常見，納稅人應于書立應稅合同、產權轉移書據的首個納稅申報期申報應稅合同、產權轉移書據書立情況，在實際結算后下一個納稅申報期，以實際結算金額計算申報繳納印花稅。

　　增值稅減免稅款是指征稅機構根據國家法律法規等規定，給予納稅人減稅或者免稅的優惠。企業享受增值稅減免稅款優惠時，應如何做賬務處理？

　　增值稅減免稅款的會計分錄

　　即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業外收入

　　直接減免的增值稅減免稅款

　　借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額）

　　　　貸：營業外收入-減免稅額

　　減免稅款是什么？

　　減免稅款是為了對某些納稅人或納稅對象的鼓勵或者照顧。減稅是減免部分應納稅額；免稅是免征全部的應納稅款。減稅免稅是在一定時期內給予納稅人的稅收優惠，可以解決按稅收制度規定的稅率征稅時無法解決的具體問題，它是稅收的統一性與靈活性相結合的具體表現。

　　減免稅款的幾種方式

　?。?）基式減免：通過縮小計稅依據方式來實現稅收減免。具體應用形式有設起征點、免征額和允許跨期結轉等。

　?。?）稅率式減免：通過降低稅率的方式來實現稅收的減免。

　　（3）稅額式減免：通過直接減免稅收的方式來實現稅收減免，具體包括全額免征、減半征收、核定減征率和核定減征額等。

　　注意：

　?。?）發生跨境應稅行為、出口貨物勞務不適用加計抵減政策；

　?。?）發生跨境應稅行為、兼營出口貨物勞務且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額需要按政策規定予以剔除。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業在經營過程中都應當依法繳納增值稅，多繳納時會收到來自稅務局退回的增值稅，收到增值稅退稅款時，會計人員應如何寫會計分錄？

　　增值稅退稅款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業外收入

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。按照我國現行增值稅制度的規定，在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務”是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。是企業財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　營業外收入的借貸方向

　　營業外收入屬于損益類的科目，當期期末余額，借方表示減少，貸方表示增加，期末無余額。

　　增值稅、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人和扣繳義務人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅;以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅;以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅。

　　新辦企業第一次納稅申報的所屬期為稅務登記辦理完畢的次月。

納稅申報可以順期及延期嗎

　　納稅人辦理納稅申報的期限最后一日，如遇公休、節假日的，可以順延。

　　納稅人、扣繳義務人、代征人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表、委托代征稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的申報期限內向主管國家稅務機關提出書面延期申請，經主管國家稅務機關核準，在核準的期限內辦理。

增值稅消費稅申報方式

　　主管稅務機關現場申報：企業可以在納稅申報期限內，通過預約當地主管稅務機關的業務，然后準備好企業基本資料及填好相關紙質資料，到當地主管稅務機關進行現場申報。

　　郵寄申報：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　數據電文申報：數據電文申報是指稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。

　　隨著稅收征管改革的不斷深入和完善，采用信息化、現代化的管理方式已成為趨勢，網上申報的方式成為了越來越多企業的選擇。企業可以在納稅申報期限內，通過登錄當地主管稅務機關的官方網站進行網上的納稅申報。

其他稅種申報期限

　　1、企業所得稅的申報期限

　　（一）企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。月份或季度終了后15日內申報并預繳稅款，年度終了5個月內匯算清繳并申報。

　?。ǘ┩馍掏顿Y企業和外國企業所得稅按年計算，分季預繳。季度終了后15日內申報并預繳稅款，年度終了后4個月內申報，5個月內匯算清繳。

　　2、個人所得稅的申報期限

　?、賯€人所得稅的申報期限扣繳義務人每月所扣繳的稅款，自行申報納稅的納稅人每月應納的稅款，都應當在次月15日內申報并繳納。

　?、趥€體工商戶的生產經營所得稅，按年計算，分季度預繳，季度終了后15日內申報并預繳稅款，年度終了后3個月內匯算清繳。

　?、蹖ζ笫聵I單位的承包經營、承租經營所得稅，按年計算，在年度終了后30日內申報納稅。在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，在取得每次所得后的15日內申報并預繳稅款，年度終了后3個月內匯算清繳。

　?、軓闹袊惩馊〉盟玫募{稅人，在年度終了后30日內申報納稅。