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　　會計實際工作中，相信小伙伴們對于應納稅額一定不陌生，進行會計核算時，我們需要理解關于稅額相關名詞的含義，那么應納稅額和應納稅所得額區(qū)別有哪些呢?

　　應納稅額和應納稅所得額區(qū)別

　　1、應納稅所得額是以企業(yè)所得稅為計稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，應納稅所得額為企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及彌補的以前年度虧損后的余額。

　　2、應納所得稅額，就是企業(yè)當期應當繳納的稅額，等于應納稅所得額乘于適用稅率。

　　應納稅額是應納稅所得額乘以適用稅率的結果，用公式表示為：

　　應納稅額=應納稅所得額*適用稅率。

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第五條

　　應納稅所得額的兩種計算方法

　　應納所得稅額有直接法和間接法兩種計算方法，具體如下：

　　直接法：企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　間接法：在會計利潤總額的基礎上加或減按照稅法規(guī)定調整的項目金額后應納稅所得額。

　　應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

　　應納稅所得額的確認

　　企業(yè)所得稅的以企業(yè)的應納稅所得額作為納稅依據(jù)。

　　納稅人計算應納稅所得額時，以權責發(fā)生制作為原則，

　　應納稅所得額的正確計算，與成本、費用核算有著密切的聯(lián)系，直接影響對國家財政收入和企業(yè)的稅收負擔造成影響。納稅人在計算應納稅所得額時，按照稅法規(guī)定所計算得出的應納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財務會計制度計算的會計所得額往往是不同的。當企業(yè)財務、會計處理辦法與有關稅收法規(guī)不一致時，應當依照國家稅收法規(guī)的規(guī)定計算繳納所得稅。

　　以上就是關于應納稅額和應納稅所得額區(qū)別的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續(xù)關注會計網(wǎng)!

　　個人取得的綜合所得，主要包括工資、薪金所得，勞務報酬所得等，取得綜合所得計算得出的應納稅額指的是什么？

　　綜合所得應納稅額是什么？

　　綜合所得應納稅額指的是納稅人在一定時間內的各類所得，不論其來源如何，都相加匯總后按統(tǒng)一的稅率計征。

　　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

　　計算公式為：

　　綜合所得=納稅年度的綜合收入額-基本費用-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

　　專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額;一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

　　其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目。

　　應納稅額是什么？

　　應納稅額是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　綜合所得主要有哪些收入？

　　個人所得稅的綜合所得指工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得。

　　征稅內容：

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

　　2、勞務報酬所得

　　勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　3、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

　　4、特許權使用費所得

　　特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。

　　5、財產(chǎn)轉讓所得

　　財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　進口環(huán)節(jié)應納消費稅稅額怎么計算是會計工作中的常見實務問題，消費稅屬于流轉稅的范疇，計算方法包括從量定額、從價定額。下面一文就針對進口環(huán)節(jié)應納消費稅稅額計算做相關介紹。

　　進口環(huán)節(jié)應納消費稅稅額計算

　　公式如下：

　　進口關稅=CIF價x關稅稅率。

　　進口增值稅=(CIF價+關稅)X增值稅率。

　　消費稅=(關稅完稅價+關稅)*消費稅率/(1-消費稅率)

　　注：這是基本的進口稅率計算方式，有時候消費稅還分從量計價等算法。

　　實行從價定率方法計算納稅的組成計稅價格，公式如下：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率

　　實行從量定額計征應納稅額的計算，公式如下：

　　應納稅額=應稅消費品數(shù)量×消費稅定額稅率

　　實行從價定率和從量定額復合計稅辦法應納稅額的計算，公式如下：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率+應稅消費品進口數(shù)量×消費稅定額稅額

　　消費稅計稅依據(jù)有哪些?

　　答：消費稅計算應納稅額，采取從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅(下面簡稱復合計稅)的辦法。其計稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量。

　　如果計算消費稅應納稅額采取從價定率辦法，其計稅依據(jù)為銷售額;如果計算消費稅應納稅額采取從量定額辦法，其計稅依據(jù)為銷售數(shù)量;如果計算消費稅應納稅額采取復合計稅辦法，其計稅依據(jù)為數(shù)量和銷售額。

　　進口環(huán)節(jié)消費稅賬務處理怎么做?

　　借：固定資產(chǎn)、材料采購等

　　貸：銀行存款等

　　消費稅指的是什么?

　　消費稅是一種流轉稅，也是一種間接稅。實行價內計征，對特定的消費品及消費行為在特定的環(huán)節(jié)進行征收，也就是對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再進行征收。日常生活中的煙、酒、化妝品、成品油、鞭炮、焰火、實木地板、小汽車等都在消費稅的征收范圍內。

　　消費稅主要特征：消費稅征稅項目具有選擇性;消費稅征收環(huán)節(jié)較單一;消費稅稅收負擔嫁接性。

　　企業(yè)銷售貨物，對其增值額應按規(guī)定征收增值稅。繳納增值稅時，其應納稅額應如何計算？

　　增值稅應納稅額如何計算？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。增值稅應納稅額計算公式如下：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額-上期留抵的進項稅額;

　　銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率;

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)。

　　進項稅額和銷項稅額是什么？

　　進項稅額指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　增值稅計提繳納分錄

　　計提時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　對于上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，屬于流轉稅范疇，實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征的方法征稅。以下介紹關于消費稅應納稅額計算公式的內容，來一起了解吧。

　　一、生產(chǎn)銷售應納消費稅的計算

　　1、實行從價定率計征消費稅的，計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率。

　　2、實行從量定額計征消費稅的，計算公式為：應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。

　　3、實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的，計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，卷煙、白酒應采用復合計算消費稅的方法。

　　二、自產(chǎn)自用應納消費稅的計算

　　1、實行從價定率辦法計征消費稅的，計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）；應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

　　2、實行復合計稅辦法計征消費稅的，計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）；應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

　　三、委托加工應納消費稅的計算

　　1、實行從價定率辦法計征消費稅的，計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）；應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

　　2、實行復合計稅辦法計征消費稅的，計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）；應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

　　四、進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算。

　　1、從價定率計征消費稅的，計算公式為：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率）；應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率。公式當中的“關稅完稅價格”是指海關核定的關稅計稅價格。

　　2.實行復合計稅辦法計征消費稅的，計算公式為：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）；應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×定額稅率。

　　五、應交消費稅賬務處理

　　1、計提消費稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、繳納消費稅：

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　在日常的財務工作中，我們會經(jīng)常接觸到含稅銷售額和不含稅銷售額。含稅銷售額怎么換算成不含稅銷售額？一些需要差額計稅的行業(yè)如何確定銷售額？視同發(fā)生應稅銷售行為的銷售額怎樣確定？以下內容或許能夠解答你的疑惑。

　　一、一般計稅方法應納稅額的計算

　　1、金融商品轉讓：銷售額按照賣出價減去買入價確定。要注意的是：

　　(1)不得扣除買賣交易中的其他稅費。

　　(2)轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。

　　如果相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

　　(3)可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法來核算金融商品的買入價，一旦選擇后36個月內不得變更。

　　(4)金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　2、旅游服務

　　旅游服務按照差額征稅，計算公式是：銷售額=全部價款+價外費用-住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費、地接費

　　選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，只能開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　3、勞務派遣——差額計稅

　　以取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，扣除部分只能開普票。

　　4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)不動產(chǎn)

　　在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中屬于一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

　　受讓土地時向政府部門支付的土地價款包括：

　　(1)土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等;

　　(2)在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費。

　　二、含稅銷售額的換算

　　1、分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票：普通發(fā)票中的價款一般是含稅金額，而專用發(fā)票中的“銷售額”則不含稅。

　　2、“價外費用和逾期包裝物押金”為含稅收入。(單獨記賬核算、時間在1年以內、又未過期的押金除外)

　　3、零售額、零售價一定含稅。

　　4、小規(guī)模納稅人的銷售額一般含稅。(稅務機關代開發(fā)票、自行開具專票的除外)

　　三、視同發(fā)生應稅銷售行為的銷售額的確定

　　1、核定銷售額的情形：

　　(1)納稅人銷售價格明顯偏低并無正當理由的

　　(2)發(fā)生應稅銷售行為而無銷售額。

　　2、銷售額確定方法(按下列順序確定)：

　　(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅銷售行為的平均銷售價格確定;

　　(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅銷售行為的平均價格確定;

　　(3)按組成計稅價格確定。

　　屬于非應稅消費品的公式：

　　組成計稅價格=成本×（1+10%）

　　屬于從價計征應稅消費品的公式：

　　組成計稅價格=成本×（1+10%）÷（）

　　（增值稅的成本利潤率統(tǒng)一規(guī)定為“10%”）

　　在處理企業(yè)所得稅業(yè)務中，我們經(jīng)常會看到“應納稅所得額”和“應納稅額”。這兩個詞看上去差不多呀，有啥區(qū)別呢？

　　區(qū)別很多哦，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。第二十二條規(guī)定，企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額為應納稅額。

　　從稅法的規(guī)定可以看出，應納稅所得額為企業(yè)計算企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，而應納稅額是企業(yè)在應納稅所得額基礎上按照法定稅率計算應納所得稅額再減去減免所得稅額和抵免所得稅額后得到的應繳納的所得稅稅額。

　　下面有兩個公式大家收藏一下，一看就明白：

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

應納稅額超出額定稅額的時候，要不要補交稅費呢？如果對這部分的內容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

核定稅額是對納稅人的所有營業(yè)額進行核定，其中還包括開了票的和未開票的。

那么應納稅額超過核定稅額是否要補稅款呢？

申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。

如果是采用定額征收方式的納稅人，在全年實際繳納的應納稅額超過稅務核定的稅額，要怎么處理？要不要補交稅款？

根據(jù)（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內按照實際經(jīng)營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。

延期申報補繳稅款是否加收滯納金

根據(jù)《稅收征管法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。滯納金的加收，主要適用《稅收征管法》第三十二條規(guī)定的情形，即納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

如果多繳納了稅款，那么稅務退還的時候會退還利息嗎？

計算加收利息的情況適用《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的情況，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。而核準預繳稅款退回不計退利息。

以上就是有關應納稅額超出核定稅額是否要補稅和滯納金是否要繳納的問題，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

稅款已經(jīng)繳納是否可以申報作廢？

　　企業(yè)所得稅可以按月或者按季度繳納，計算企業(yè)所得稅時，必須掌握應納稅所得額和應納稅額的內容。那么應納稅所得額和應納稅額區(qū)別是什么？

　　應納稅所得額和應納稅額區(qū)別是什么？

　　應納稅所得額：是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。它是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。

　　應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。

　　應納稅額：是納稅人按“應納稅所得稅所得額”的一定比例向國家繳納的稅額。

　　應納稅額=應納稅所得額*所得稅率。

　　企業(yè)所得稅是指對我國境內企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和經(jīng)營單位在一定時期內的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人經(jīng)營所得，包括銷售貨物所得，提供勞務所得，轉讓財務所得，股息紅利所得，利息所得，租金所得，特許權使用費所得，接受捐贈所得和其他所得。

　　同時，根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定：“在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下同稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)不適用本法。”可見，在我國具有法人資格的企業(yè)才需要繳納企業(yè)所得稅。比如有限責任公司，股份有限公司，集體企業(yè)，國有企業(yè)，法人型私營企業(yè)，中外合資企業(yè)，中外合作企業(yè)，外商獨資企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅。而個體工商戶，個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)，非法人的私營企業(yè)因為不具有法人資格，只要求投資人繳納個人所得稅。如果想成立有限責任公司是需要交納企業(yè)所得稅，但是如果要成立合伙企業(yè)雖然繳納企業(yè)所得稅但依法是需要繳納個人所得稅。

　　繳納企業(yè)所得稅會計分錄

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　2、上繳時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、結轉時：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　各位納稅人好，歡迎來到消費稅業(yè)務指引，本視頻主要講解應納稅額的基本計算。

　　第一從價定律計稅，消費稅實行從價定律的方法計算應納稅額的，應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率。公式中的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，其中不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。

　　第二是從量定額計算，消費稅實行從量定額計算的，應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率，公式中的銷售數(shù)量是指應稅消費品的數(shù)量，具體為：銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量；自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量；進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。

　　第三是復合計稅，消費稅實行復合計稅方法計算應納稅額的，應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。現(xiàn)行的消費稅征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計征方式，生產(chǎn)銷售卷煙、白酒從量定額計稅依據(jù)為實際銷售數(shù)量。進口委托加工自產(chǎn)自用卷煙、白酒，從量定額計稅依據(jù)分別為海關核定的進口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量。

　　內容來源國家稅務總局深圳市鹽田區(qū)稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內容：

• 消費稅系列課程——納稅義務人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)

• 消費稅系列課程——計稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費稅系列課程——自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額計算

• 消費稅系列課程——電子煙消費稅

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)年應征銷售額低于500萬元，并且會計核算不健全。那么其應納稅額該如何計算？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)相關規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部?國家稅務總局第50號令)第三十條規(guī)定：小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物退回的，向購買方退還的銷售額，應從發(fā)生銷售貨物退回當期的銷售額中扣減。

　　小規(guī)模納稅人賬務處理

　　銷售貨物，提供勞務時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一般分月或者分季預繳企業(yè)所得稅。今天會計網(wǎng)給大家整理了關于企業(yè)所得稅應納稅額計算方法的內容，來一起了解吧。

　　企業(yè)所得稅應納稅額計算方法

　　企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　根據(jù)企業(yè)所得稅應納稅額計算公式，首先應計算得出應納稅所得額。應納稅所得額有兩種計算方法：

　　1、直接法：

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

　　企業(yè)應納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。另外，在計算企業(yè)應納稅所得額時，對納稅人的財務會計處理和稅收規(guī)定不一致的，應按照稅收規(guī)定予以調整。企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調整的扣除項目。

　　2、間接法：

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　企業(yè)所得稅適用稅率：

　　不同的企業(yè)有不同的適用稅率，常考的有一般企業(yè)、小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)等。具體適用稅率如下：

　　1、一般企業(yè)的企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；

　　2、符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；

　　3、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、符合條件的技術先進型服務企業(yè)，減按15%稅率。

　　減免稅額、抵免稅額：

　　企業(yè)所得稅應納稅額計算公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。