專題
最新消息!昨晚，國務院總理李克強2月25日主持召開國務院常務會議，釋放出重大利好!那就是小規模增值稅征收率降至1%!除此以外，在疫情期間國家還出臺了哪些稅收優惠政策?相關熱點問題有哪些?我們一起來看看吧。
小規模增值稅征收率降至1%
昨晚(2月25日)國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，會議中除了推出鼓勵吸納高校畢業生和農民工就業的措施外，還明確了小規模增值稅征收率降至1%的重大利好舉措，由于會議全文較長，小編特意為大家整理了總結的重點，希望給大家帶來一些幫助哈。
防控疫情稅收優惠政策熱點問題有哪些?
1、 請問定點醫院為了支持這次疫情工作所發生的特定支出，能夠享受企業所得稅加計扣除政策嗎?
答：根據目前國務院所出臺的相關疫情的稅收優惠政策，并沒有針對該問題情況出臺相對應的加計扣除優惠政策。而對于定點醫院單位為了支持本次疫情所產生的相關費用，符合規定的，也可進行加計扣除。
2、個人取得政府規定標準關于疫情防控的工作補助和獎金免征個人所得稅，能不能免做個人所得稅納稅申報?
答：關于這個熱點問題，根據國家規定要求是可以的。因考慮到本次參加疫情防控的相關醫務等其他工作人員依然在前線奮勇抗疫，為了減輕這類人員的的壓力和負擔，對于取得工作補助和獎金的人員，其所屬單位是可以不需要進行申報的，只要出示支付人員的名單就可以了。
3、請問企業在疫情期間，購買的醫療物資，比如口罩、醫用酒精等，無法取得發票的，能否在稅前扣除?
答：關于這個問題，根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》規定，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
重大利好，國務院常務會議明確：對于湖北省境內小規模納稅人增值稅實施免征政策，其他地區征收率也降至1%，自3月1日開始實施!
會議明確指出：
1、3月1日至5月底，湖北省境內小規模納稅人增值稅可免予征收。其他地區增值稅征收率也進行了調整，由原先的 3%降至1%。
2、國務院常務會議還明確了個體工商戶社保繳納可享受減免的優惠政策。即：個體工商戶如按照單位進行參保，涉及到職工養老保險、失業保險及工傷保險的，則可參照中小微企業，享有社保減免政策。
3、疫情期間，為給個體工商戶復工復產提供更大支持，將引導金融機構實行增加發放低息貸款的舉措，也就是為個體戶形成定向支持。
4、疫情期間，對于工商業電價也將實行降低5%的優惠政策(除高耗能行業外)。
5、支持各個地區出租方為個體工商戶減免物業租金。比如：通過減免城鎮土地使用稅方式對個體工商戶物業租金實施減免。
小編有話說：國務院常務會議明確的優惠政策力度大，范圍廣，能夠真正意義上讓全國個體工商戶及中小微企業享受到稅收減免優惠。并且減輕了個體工商戶、中小微企業的負擔。這五項舉措考慮到了個體工商戶的人力成本、資金成本及生產經營成本等方面!實實在在為個體工商戶復工復產提供強有力的支撐!
近日，財政部、稅務總局兩部門聯合發布了《關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》，其中對個體工商戶增稅稅收政策作了新規定，征收率將由3%降至1%!
解讀個體工商戶增值稅稅收新政策，自3月1日起實施
1、自3月1日—5月31日，湖北省增值稅小規模納稅人，如果應稅銷售收入征收率是3%，則增值稅實行免征政策。對于預繳增值稅項目(預征率為3%),則實行暫停預繳增值稅政策。
2、對于除湖北省外的其他地區增值稅小規模納稅人，其應稅銷售收入為3%，則增值稅繳納方面享有征收率降至1%的政策優惠。預繳增值稅項目預征率是3%，繳納增值稅時享受1%預征率的政策優惠。
3、政策實行時間：2020年3月1日至5月31日
4、政策實行意義：疫情期間，為個體戶復工復業提供更大支持!
國務院常務會議明確五項政策，為個體工商戶紓困解難
2月25日召開的國務院常務會議中，明確了 個體戶增值稅稅收優惠、社保費減免等相關政策。具體包括了：
1、 湖北省境內小規模納稅人3月1日至5月底的增值稅實行免征;其他地區增值稅征收率減至1%。
2、個體工商戶可享有社保減免優惠。(符合按照單位參保情況)
3、為定向支持個體工商戶，將對金融機構增加發放低息貸款措施加以引導。
4、 工商業電價實行降低5%的政策。( 除高耗能行業外)
5、大力支持出租方減免個體戶物業資金的行為。(可采用減免城鎮土地使用稅措施)
總結：疫情期間，實施以上個體工商戶增值稅稅收新政策，能夠起到切實減輕企業負擔的作用!為個體工商戶復工復業提供真正的強有力支撐!
一、減按1%增收率的時間范圍
根據2020年稅收征收管理事項公告第5號第一條規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入納稅義務發生時間在2020年2月底以前適用3%征收率征收增值稅的按照3%征收率開具增值稅發票，納稅義務的發生時間在2020年3月1日至5月31日適用減按1%征收率征收增值稅的按照1%征收率開具增值稅發票，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發生在2020年2月底之前的，已經按照3%征收率開具增值稅發票的，發生銷售折讓、業務中止或者退回等這些情形，需要開具紅字發票的，按照3%的征收率開具紅字發票，開票有誤需要重新開具的，應該按照3%的征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票，增值稅小規模納稅人在完成增值稅發票稅控開票軟件升級之后，開票軟件稅率或者是征收率欄次將會默認顯示調整后的征收率，納稅人可按照規定選擇正確的征收率正常開具增值稅發票。
二、“非接觸式”辦稅
為了便利納稅人完成開票軟件升級，稅務部門提供了“非接觸式”的升級方式，納稅人只需要在互聯網處于連接狀態的時候，登錄開票軟件，系統就可以自動完成開票軟件的升級操作，納稅人無需前往辦稅服務廳辦理相關的稅務事項。
為了幫助企業復工復產，國家稅務總局發布了有關二手經銷企業的新政策，5月起開始實施。和會計網一起來了解一下。
（一）新政策的適用范圍
從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車。
（二）什么是二手車經銷業務？
二手車經銷是指按照《機動車登記規定》的有關規定，收購二手車的時候將其辦理過戶到自己名下，銷售的時候再將二手車過戶登記到買家名下的行為。
（三）從事二手車經銷行業的納稅人，應該怎么確定其銷售額？
從2020年5月1日起至2023年12月31日，從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車，減按5%的征收率征收增值稅，應該按照公式計算銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）,如果是在執行期前或者是執行期后的，按照簡易征收法3%的征收率減按2%征收，計算公式為，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
在這里要注意時間，政策的執行期為2020年5月1日至2023年12月31日
（四）如果是公司或者是個體戶銷售自己使用過的固定資產，可以享受優惠嗎？
新政策只適用于從事二手車經銷行業的納稅人，個體戶以及公司單位銷售使用過的固定資產，應該按照簡易計稅辦法按照3%的征收率減按2%征收增值稅。公司單位和個體戶不適用新政策。
以上就是有關二手經銷企業的新政策內容，大家可以了解一下。
為進一步支持廣大個體工商戶和小微企業全面復工復業，兩部門發文小規模納稅人減免增值稅政策延長到2020年12月31日！還有哪些好消息？趕緊來看吧。
財政部 稅務總局
關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告
財政部 稅務總局公告2020年第24號
為進一步支持廣大個體工商戶和小微企業全面復工復業，現將有關稅收政策公告如下：
《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)規定的稅收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日。
特此公告。
財政部 稅務總局
2020年4月30日
優惠政策延長的就是它了↓
對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
還有哪些好消息？
會議劃重點：
1、加大對小微企業和個體工商戶的增值稅減免;
2、對受疫情影響較大的交通運輸、餐飲、旅游等行業企業，虧損結轉年限由5年延長至8年;
3、允許小微企業和個體工商戶延緩繳納所得稅，延長支持疫情防控保供相關稅費政策實施期限。
4、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，延長免征增值稅時間。
5、對保持就業崗位基本穩定的企業尤其是中小微企業，適當延長延期還本付息政策。
接下來，我們就靜等更多好政策文件出臺！
2020年12月31日前，一般納稅人能轉小規模納稅人！
一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人：轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。
轉登記后可享受增值稅小規模納稅人相應的增值稅優惠政策。
來源：國家稅務總局。會計網整理發布。
除了公司企業，個體戶也特別多，有一些個體戶會需要外賬公司幫助做賬報稅，那么有關個體戶的個稅征收率有什么新規定呢？如果你還不清楚，那就和會計網一起來學習吧。
個體工商戶個人所得稅核定征收率有什么新規定?
1、新《計稅辦法》自2015年1月1日起施行。
對于個體工商戶納稅人在2015年3月底之前進行的個人所得稅匯算申報，其稅款所屬期為2014年，不適用新《計稅辦法》，申報時應當繼續按（國稅發〔1997〕43號）的規定進行處理。
2、核定征收方式以及定期定額方式征收的個體工商戶能否適用新《計稅辦法》的問題
新《計稅辦法》規定，實行查賬征收的個體工商戶應當按照本辦法的規定，計算并申報繳納個人所得稅，因此，對于采取核定征收方式或定期定額方式征收管理的納稅人，不適用新《計稅辦法》。
3、個體工商戶都包括哪些納稅人的問題
新《計稅辦法》所稱個體工商戶包括：
（1）依法取得個體工商戶營業執照，從事生產經營的個體工商戶;
（2）經政府有關部門批準，從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動的個人;
（3）其他從事個體生產、經營的個人。
4、個體戶業主本人的私人車輛發生的油費、修理費等是否允許在個人所得稅中扣除的問題
新《計稅辦法》規定，用于個人和家庭的支出、與取得生產經營收入無關的其他支出等不得扣除。個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。
5、個體戶經營者（業主）本人取得的工資，能否與個體戶的雇員工資一并計算后，在稅前進行扣除的問題
新《計稅辦法》規定，個體工商戶實際支付給從業人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。
個體工商戶業主的費用扣除標準，依照相關法律、法規和政策規定執行。
個體工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除。
根據上述規定，個體戶業主所取得的工資不能作為“個體工商戶生產經營所得”的稅前扣除項目，但計算個人所得稅時符合稅法規定的業主的“費用扣除標準”可以減除。
6、個體工商戶為業主以及員工繳納的社保費、住房公積金，能否進行扣除的問題
新《計稅辦法》規定，個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為其業主和從業人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。
7、個體工商戶為業主以及員工繳納的補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費，能否進行扣除的問題
個體工商戶業主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5%標準內的部分據實扣除;超過部分，不得扣除。
個體工商戶為從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過從業人員工資總額5%標準內的部分據實扣除;超過部分，不得扣除。
個人所得稅的征收管理是什么？
中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。
個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產、經營所得，對企業事業單位的承包經營、承租經營所得，特定行業的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。
以上就是有關個體戶所得稅征收管理的一些內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！
出差補貼是否需要發票？要不要交個稅？納稅人類型有小規模納稅人和一般納稅人，那么小規模納稅人的征收率是多少呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。
首先我們先來看看成為小規模納稅人的標準是什么？
增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
小規模納稅人的征收率
小規模納稅人不應用增值稅稅率,應用增值稅征收率3%，白酒的消費稅稅率復合計稅,從價征收為20%，從量征收1000元/噸，增值稅和消費稅稅基相同，即增值稅應納稅額=銷售價格，*0.03，消費稅應納稅額=銷售價格*0.20+總噸數*1000，小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行簡單辦法計算應納稅額，按照銷售額(不含稅)和規定的6%和4%計算應納稅額(現在為3%不區分工業商業)，不得抵扣進項稅額、可以開具增值稅專用發票。
計算公式為：
應納稅額=銷售額×征收率
小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，可按下列公式計算銷售額,即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
但是因為疫情的原因，小規模納稅人的征收率已經從3%下降到1%，這也是對小規模納稅人的一個幫扶，希望更多的小規模納稅人能夠度過難關。
以上就是有關小規模納稅人的征收率相關內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！
增值稅的適用稅率以及征收率關系到企業納稅申報工作，因此需要財務人員熟悉掌握。近日有小伙伴在工作中遇到這些問題，增值稅稅率及征收率如何審核呢？今日我們就一起來了解吧。
（一）增值稅稅率
銷售，加工，維修，銷售，銷售有形動產租賃，經營發生16%2018年5月1日，以2019年3月31和4月1日以后，2019是13%。
低稅率：業務發展發生是2018年5月1日至2019年3月31日的為10%，2019年4月1日之后的是9%。
(1)農產品，食用植物油，水，加熱，空調，熱水，煤氣，液化石油氣，天然氣，沼氣和住宅煤產品，鹽，牛奶等。
(2)文化用品類：圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物;
(3)農業生產資料類：飼料、化肥、農機、農藥、農膜;
(4)二甲醚。
交通安全運輸、郵政、基礎進行電信、建筑、不動產租賃、銷售企業不動產、轉讓以及土地資源使用權。
其他應稅行為的稅率為6%。
（二）增值稅的征收率
1.小規模納稅人增值稅率為3%，2020年減按為1%。
2. 一般企業納稅人可以發生一些特定應稅行為，增值稅征收率為3%。
3. 增值稅小規模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數)，免征增值稅。
增值稅是小規模納稅人繳納的主要稅種之一，小規模納稅人增值稅征收率是多少？有哪些政策支持嗎？來一起了解吧。
小規模納稅人征收率是多少？
增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率(區別于一般納稅人的稅率)。采用征收率計稅的，不得抵扣進項稅額。
自2014年7月1日起，小規模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。
小規模納稅人征收率1%的政策
根據財政部、稅務總局第13號公告規定，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。除湖北省外其它地區的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。實施期限截止到2020年5月30日。
今年4月30日又發布了第24號公告，將13號公告中規定的稅收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日。
小規模納稅人免征增值稅的政策
根據財稅〔2019〕13號文件規定：對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
小規模納稅人征收方式
小規模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。
小規模納稅人的開票
小規模納稅人一般只能開具普通發票，不可以開具增值稅專用發票。但如果小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發票時，可以向稅務機關申請，為其代開增值稅專用發票。
企業根據增值稅分為一般納稅人和小規模納稅人，小規模納稅人的增值稅征收率為3%。相信會計小伙伴們都清楚。不過是否有特殊情況呢？來一起了解吧。
小規模納稅人適用的征收率
小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，實行簡易的方法計算應納增值稅額，即按照銷售額和征收率直接計算。小規模納稅人適用的征收率：法定征收率3%;特殊征收率5%。
適用3%征收率：自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。自來水公司銷售自來水。典當業銷售死當物品等。
適用5%征收率：小規模納稅人銷售自建或者取得的不動產。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產銷售等。
為什么又有1%的征收率？
今年受疫情影響，根據財政部、稅務總局規定，湖北省外其它地區的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅(參考13號公告)。稅收優惠政策實施期限到2020年12月31日(參考24號公告)。
小規模納稅人的標準規定
(一)從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在一百萬以下的;
(二)從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。(摘自《增值稅暫行條例實施細則》)
以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物的批發或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應稅銷售額中貨物或應稅勞務的銷售額超過百分之五十，批發或零售貨物的銷售額不到百分之五十。(摘自國家稅務總局國稅發[1993]154號文件，市稅務局京稅一[1994]44號文件轉發)
小規模納稅人標準的規定中所提到的銷售額，是指不包括其應納稅款的銷售額。(摘自國家稅務總局國稅發[1993]154號文件，市稅務局京稅一[1994]44號文件轉發)
什么是視同小規模納稅人?
年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人，非企業性單位，不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。
如今服務業已經成為我國國民經濟第一大產業，對國民經濟的帶動和支撐作用明顯增強。很多小伙伴對服務業的相關稅率還是比較關心的，今天會計網就為大家整理了增值稅小規模納稅人服務業企業征收率的相關知識，希望能夠幫助到大家。
對服務業小規模納稅人征收率是多少？
自2014年7月1日起，小規模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。
又根據財政部稅務總局2020年24號公告，至2020年12月31日，湖北省外增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅;小規模納稅人銷售、出租不動產的征收率為5%;小規模納稅人提供勞務派遣服務等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規模納稅人月銷售額10萬元以下、季度銷售額30萬以下(含本數)，免征增值稅。還能享受城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅、資源稅、耕地占用稅八項的減半征收。
對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
小規模納稅人征收率計算公式
小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額，其應納稅額計算方式為：
應納稅額=銷售額×征收率
小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
即小規模納稅人增值稅稅率計算公式為：
應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。有關小規模納稅人征收率及適用情況來一起了解吧。
小規模納稅人適用征收率
小規模納稅人增值稅征收率是3%。
自2009年1月1日起，小規模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調整為3%，不再設置工業和商業兩檔征收率。
今年受疫情影響，根據財政部、稅務總局規定，湖北省外其它地區的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，稅收優惠政策實施期限到2020年12月31日。
小規模納稅人適用情況
1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數，下同)的;“以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。
2.對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。
3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。
4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。
5.如果是認定小型微利企業，需要企業同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件。
按相關規定：已登記為增值稅一般納稅人的單位、個人，年底前，可轉登記為小規模納稅人，未抵扣的進項稅額可作轉出處理。
以上就是小規模納稅人稅率以及適用的情況，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請繼續關注會計網。
A企業為增值稅小規模納稅人，按照購買方要求，A企業為其開具了3%征收率的增值稅專用發票。請問開具專票后，A企業的其他業務還能享受小規模納稅人復工復業減征或免征增值稅政策嗎？
答：可以享受。根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）以及《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第24號）規定，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
因此，A企業由于實際業務需要為購買方開具3%征收率增值稅專用發票的，應就開具專票的業務按3%征收率申報繳納增值稅。對于其他未開具專票的應稅銷售收入（適用稅率3%征收率），仍然享受增值稅小規模納稅人復工復業增值稅減征或免征政策。
增值稅免稅賬務處理
第一種處理：
借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業務收入/其他業務收入 （全額）
第二種處理：
借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業務收入/其他業務收入 （不含稅）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：其他收益
租賃稅這個知識點不知道大家有沒有了解過，房屋租賃稅是怎么征收的？征收率是多少呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
一般來說是帶上出租人身份證（復印件），與承租方的租賃合同，經辦人的身份證，到所在地的地稅局辦稅服務大廳辦理。
征收的各種稅的稅率是多少？
1、城建稅：按營業稅額依7%稅率計征；
2、教育費附加：按營業稅額依3%的征收率計征（有的地方還開征了地方教育附加，各地不同，征收率有1%，也有1.5%）
3、印花稅：按租賃收入千分之一貼花；
4、房產稅：按租賃收入依12%的稅率計征；
5、土地使用稅：按實際占用土地的面積×依單位等級稅額計算，“單位等級稅額”是根據土地坐落的地點，由地稅局事前確定的：從全國來看，“單位等級稅額”如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。
6、個人所得稅：地稅有可能按核定征收的辦法計征，從全國來看，其附征率在1%-5%之間，普遍在2%-2.5%之間。
房屋租賃業應繳納什么稅，稅率是多少？
一、如果是私人出租屋，那么要繳納以下的稅費：
1、房產稅，按租金的4%；
2、個人所得稅，租金不超過4000元的，按（租金－已納稅金－800元）的10%；租金超過4000元（含4000元）的，按（租金－已納稅金×（1－20%））的10%；
3、印花稅，按租金的0.1%；
4、房屋租賃管理費，按租金的2%
二、如果是公司的出租屋，那么要繳納以下的稅費：
1、房產稅，按租金的12%，按年度繳納；
2、印花稅，按租金的0.1%；
3、房屋租賃管理費，按租金的2%；
4、屬行政劃撥、減免地價款的房屋出租人，按租金的6%補地價款。
以上就是有關租賃稅的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
如果現在提到增值稅，最先讓你想起的是哪些知識點?
是應納稅額的計算公式?是征稅范圍?還是視同銷售?不過有一個知識點很容易讓人給忽略，但又十分的重要。這個知識點就是增值稅的稅率與征收率。
Q:
為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢?
A:
由于增值稅的納稅人依據經營規模和會計核算的健全程度，分為一般納稅人和小規模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率，小規模納稅人采用征收率。
可以通過下圖來區分一般納稅人和小規模納稅人之間的區別和聯系。
這里拓展一下小規模納稅人的相關知識點：在圖中的3個特殊情況中，其他個人(非個體戶)是必須依照小規模納稅人計稅的。非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可以選擇按小規模納稅人納稅。換而言之，由企業決定是否依據小規模納稅人納稅，非強制性。
是不是任何情況下，小規模納稅人都不能開具增值稅專用發票呢?其實并不完全是的，如果是“銷售其取得的不動產向稅務機關申請代開”這一情況，根據最新的情況小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票。
一般納稅人適用的稅率分為13%、9%、6%還有零稅率。
適用13%稅率的情況：
這是增值稅稅率的一般情況。這里的“貨物”比較特殊，是指“有形動產”。電力、熱力、氣體都屬于“有形動產”。換句話說，銷售或進口電力、熱力、氣體等“貨物”是需要繳納增值稅的。
進口環節要記住報關進口的應稅貨物是不看原產地的!就算原產地是我國，只要在境外溜了個彎，再回來我國境內。除享受免稅政策外，在進口環節均屬繳納增值稅。進口環節的增值稅是由海關代征的。海關征收關稅和代征進口環節的增值稅。
適用9%稅率的情況：
適用9%低稅率的貨物基本上都是生活中不可或缺的物品。農產品、食用植物油、食用鹽等與燒菜做飯相關;自來水、暖氣、冷氣等與生活聯系緊密;圖書、報紙、雜志能豐富精神生活;化肥、飼料、農業、農機等與農業生產相關。執行低稅率就是為了更好地保障生活所需，所以和吃飯、農業生產、精神生活等相關的貨物均使用9%的低稅率。
適用6%稅率的情況
適用6%適用稅率的情況，不包括不動產的租賃和轉讓土地使用權兩種情況。
使用零稅率的情況
1. 納稅人“出口”貨物，稅率為零;國務院另有規定的除外。
2.境內單位和個人“跨境銷售”國務院規定范圍內的“服務、無形資產”，比如廣播影視節目(作品)的制作和發行服務、軟件服務等，稅率為零。
為什么出口貨物執行零稅率呢?因為有的國家并沒有增值稅，為了提高出口貨物在境外的競爭力，出口貨物執行零稅率，就可以和其他國家同類型產品更公平地競爭。還有就是鼓勵出口。
小規模納稅人主要適用3%的征收率、依照3%征收率“減按2%”征收的情況、5%的征收率情況(本文不涉及)。
適用3%的征收率的情況
我們使用的是排除法，排除以上四種應稅行為后，剩下的應稅行為就是小規模納稅人適用3%的征收率的情況。
注意：自己使用過的物品是不屬于舊貨。舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物。
其實采用征收率納稅并不是小規模納稅人的專屬，一般納稅人是可以采用征稅率納稅的。
一般納稅人如果有寄售商店代銷寄售物品或典當業銷售死當物品的銷售行為是暫按照3%的征收率納稅。
依照3%征收率“減按2%”征收的情況
分為兩個方面。一方面是銷售舊貨，另一方面是銷售自己使用過的購入時不得抵扣且“未抵扣”過進項稅固定資產。
計算方法是：含稅售價÷(1+3%)×2%
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對于不少企業來說，可能會出現會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定的情況，就需要對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，也就是核定征收方式進行納稅。那么企業所得稅的核定征收率是多少呢？
企業所得稅的核定征收率
由于行業的不同，企業所得稅核定征收率也有所差異。
（1）農，林，牧，漁等應稅所得率是3％到10％之間，
（2）制造業的應稅所得率是在5％到15％之間，批發和零售貿易行業的應稅所得率是在4％到15％之間，
（3）交通運輸業的應稅所得率是7％到15％之間，
（4）建筑行業的應稅所得率是8％到20％之間，
（5）飲食行業的應稅所得率是8％到25％之間，
（6）娛樂行業的應稅所得率是15％到30％之間，
（7）其他行業的應稅所得率是10％到30％之間。
核定征收企業所得稅的適用情形
1、依照行政法規、法律的規定可以不設置賬簿的；
2、依照行政法規、法律的規定應當設置但未設置賬簿的；
3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者收入憑證、成本資料、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
6、申報的計稅依據無正當理由明顯偏低的。
計算應納稅所得額不得扣除的項目
1.資本性支出。
2.無形資產受讓、開發支出。
3.違法經營的罰款和被沒收財物的損失。
4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。
5.自然災害或意外事故損失有賠償的部分。
6.各類捐贈超過扣除標準的部分。
7.各種非廣告性質的贊助支出。
8.與取得收入無關的其他各項支出。
核定征收的方式
核定征收方式主要包括核定應稅所得率征收和定額征收兩種辦法。
1、核定應稅所得率征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的辦法。
2、定額征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法，直接核定納稅人年度應納企業所得稅額，由納稅人按規定進行申報繳納的辦法。
可以申請退稅的情況
扣繳義務人發生下列情況的，可向其主管稅務機關申請退稅：
1、由于工作疏忽，發生技術性差錯而造成多繳或誤繳稅款;
2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結算退稅、減免退稅及調整政策和調整稅率退稅;
3、扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款義務，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務機關按照規定應給付扣繳義務人的代扣、代收手續費;
4、依照法律、行政法規規定的其他情況。
計算應納稅所得額不得扣除項目
1.資本性支出。
2.無形資產受讓、開發支出。
3.違法經營的罰款和被沒收財物的損失。
4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。
5.自然災害或意外事故損失有賠償的部分。
6.各類捐贈超過扣除標準的部分。
7.各種非廣告性質的贊助支出。
8.與取得收入無關的其他各項支出。
根據現行稅法規定，增值稅征收率一般為3%，采取征收率計稅的企業，不得抵扣進項稅額，那么增值稅征收率適用范圍是什么？
增值稅征收率適用范圍包括什么？
增值稅征收率適用于兩種情況，其一是小規模納稅人，其二是一般納稅人發生應稅銷售行為按規定可以選擇簡易計稅方法計稅的項目。具體如下：
1、小規模納稅人銷售貨物、提供服務、轉讓無形資產等;
2、一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：
（1）公共交通運輸服務。
公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。
（2）經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。
動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部財政部國家稅務總局關于印發〈動漫企業認定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發〔2008〕51號)的規定執行。
（3）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。
（4）以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。
（5）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。
3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
4、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
5、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
6、提供非學歷教育服務、教育輔助服務選擇適用簡易計稅方法的。
7、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
8、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
9、資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
10、提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
增值稅征收率和增值稅稅率的區別
增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應稅勞務在某一生產流通環節應納稅額與銷售額的比率。增值稅稅率是稅額與一定數量征稅對象之間的比例，它是計算應納稅額的尺度，體現了征稅的深度，是稅收制度的中心環節和基本要素。
增值稅征收率與增值稅稅率不同之處在于，征收率只是計算納稅人應納增值稅稅額的一種尺度，無法體現貨物或勞務的整體稅收負擔水平。
增值稅的征收率，適用于小規模納稅人或一般納稅人的特殊行為，征收率包括3%和5%，特殊環節減按2%或1.5%。增值稅稅率，適用于一般納稅人適用，增值稅稅率包括13%、9%、6%和零稅率，計算增值稅稅金時，用銷項稅減去進項稅即可。
增值稅納稅人有哪些？
增值稅的納稅人為在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。按照經營規模的大小和會計核算健全與否等標準，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。
增值稅納稅義務發生時間
增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天
（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
（四）納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（五）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
增值稅稅率和征收率的區別主要在于其適用對象和計算方式。增值稅稅率是適用于一般納稅人，按照一定比例計算應納稅額，包括17%、13%、11%、6%等不同檔次的稅率。而增值稅征收率則是適用于特定貨物或特定納稅人銷售的貨物或應稅勞務，是指在某一生產流通環節中，應納稅額與銷售額的比率。
一、增值稅稅率和征收率的區別增值稅稅率適用于一般納稅人，具體稅率如下：17%：一般納稅人13%：營改增運輸企業一般納稅人，年銷售額500萬及以上11%：營改增現代服務業一般納稅人，年銷售額500萬元及以上6%：營改增現代服務業一般納稅人，年銷售額500萬元及以上而征收率適用于簡易辦法納稅，具體征收率如下：3%：小規模納稅人簡易辦法計算征收4%：納稅人銷售舊貨包括固定資產按照4%減半交納增值稅6%：小型電廠、自來水、商用混凝土等選擇簡易辦法計算交納增值稅。
二、增值稅稅率和征收率的相關規定
1、增值稅稅率
(一)一般納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或進口貨物，除另有規定外，稅率為17%。
(二)一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或進口特定貨物，稅率為11%。其中特定貨物包括農產品、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農藥、農機、農膜等，以及其他由國務院規定的貨物。
(三)一般納稅人銷售服務、無形資產，除另有規定外，稅率為6%。
(四)納稅人出口貨物稅率為零，但國務院另有規定的除外。
(五)境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。
2、征收率小規模納稅人適用征收率，征收率為3%。特殊規定：
(一)一般納稅人銷售自己使用過的不可抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法減按2%的征收率計算征收增值稅。
(二)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應減按2%征收率計算征收增值稅。
(三)一般納稅人銷售特定物品時，可以選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅，征收率為3%。這些物品包括小型水力發電單位生產的電力、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料、自采的砂、土、石料連續生產的磚、瓦、石灰、生物制品、自來水、以水泥為原料生產的商品混凝土。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，在36個月內不得變更。
(四)一般納稅人銷售寄售物品、典當業銷售死當物品以及免稅商店零售的免稅品，可以暫按簡易辦法3%征收率計算繳納增值稅。一些固定行業的增值稅稅率是固定的，但對于一些小型且無法進行核算的企業，可以采用一定的征收率征收稅費。根據我國的規定，自產農產品、古舊圖書等特定商品的買賣不需要繳納增值稅。
我公司是小規模納稅人，銷售收入主要適用3%征收率，增值稅方面能享受哪些優惠政策呢？
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
增值稅小規模納稅人發生3%征收率的應稅銷售或3%預征率的預繳增值稅項目的，均可以適用這一優惠政策。
內容來源國家稅務總局稅收宣傳中心、吉林省稅務局，會計網整理發布。
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