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　　一直以來，有關增值稅的話題備受財會人員關注，也是財會人員在工作中必須掌握的稅務內容。今天會計網給大家整理了增值稅進項稅和銷項稅的內容，快來了解下吧。

　　增值稅的進項稅和銷項稅

　　1、進項稅：當期采購入庫的總金額（不含稅）乘以適當稅率后的增值稅額。

　　2、銷項稅：當期銷售總金額（不含稅）乘以相關稅率后的增值稅額。

　　3、兩者的關系：進項稅額是指購貨方應當負擔的稅額，是收貨方需要和價款一起付給供應商的。

　　而反之，銷項稅額實質是銷售方幫助購貨方（代收）代繳的稅額，即這部分稅額已經含在銷售款里了。

　　企業需要在其賬務里設置：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）和應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）兩種明細科目來核算，而且，本期應實際交增值稅額就是銷項稅額減去經認證后可抵扣進項稅額的差額。

　　進項稅稅額抵扣憑證有哪些？

　　符合抵扣條件的一般納稅人，在取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進項稅額，增值稅扣稅憑證包括：

　　1、增值稅專用發票（包括稅控機動車銷售統一發票）；

　　2、收費公路通行費增值稅電子普通發票（征稅發票）；

　　3、海關進口增值稅專用繳款書；

　　4、農產品收購發票；

　　5、農產品銷售發票；

　　6、代扣代繳稅款的完稅憑證；

　　7、道路、橋、閘通行費發票；

　　8、納稅人購進國內旅客運輸服務(包括增值稅電子普通發票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。

　　銷項負數發票是否需要蓋章是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中必須要掌握的內容。銷項負數發票，實際指的是企業發生銷售貨物退回等業務時，作為一種沖減銷售收入的合法憑證。本文就針對銷項負數發票是否需要蓋章做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　銷項負數發票要不要蓋章?

　　答：對于開出的銷項負數發票，如果是要交給購貨方的，則要蓋發票專用章。如果只是用來沖銷之前所開的發票，不用交給對方，則不用蓋章。

　　銷項負數專用發票是否需要認證?

　　答：銷項負數發票是不需要認證的。

　　所有的銷項負數發票，都無需認證，只有進項發票是需要認證的，但進項紅字發票不用認證。

　　銷項負數發票，指的是企業發生銷售貨物退回等業務時，沖減銷售收入的一種合法憑證。

　　收到銷項負數發票會計分錄怎么做?

　　1、如果已支付貨款，對方退還貨款時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：庫存商品(原材料)

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　2、未支付貨款：

　　借：應付賬款

　　貸：庫存商品(原材料)

　　貸：應繳交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　小規模納稅人銷項稅發票的賬務處理

　　以上就是關于銷項負數發票是否需要蓋章的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關銷項負數發票的內容，請大家持續關注!

　　銷項發票歸集失敗原因是什么是會計工作中的常見問題，發票歸集指的是將發票按照進項、銷項正數、銷項負數進行分類上報。本文就針對銷項發票歸集失敗的原因做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　銷項發票歸集失敗的原因是什么?

　　答：銷項發票歸集失敗實際指的是分類上報失敗。原因很可能是流程中操作不當。

　　辦理流程具體如下：

　　1.納稅人網上登錄后，點擊“下載征期”。后臺服務器端將會通過與現有網上系統關聯對納稅人核定信息進行獲取，且篩選所抽取的發票信息。

　　2.對當月申報所需的發票信息進行加工預處理。

　　3.預處理完畢之后，系統將會自動展現納稅人當前征期所涉及的抄報稅數據。

　　4.納稅人對展現的數據依次進行確認，待確認無誤后，系統將在各個申報表中自動帶入這些數據。

　　5.把帶入數據的申報表觸發為“填寫中”狀態，后續納稅人依次打開申報表對剩余數據進行補齊，則可完成報表的填寫工作。

　　如果銷項發票歸集失敗，這時候就應當檢查一下操作流程有沒出錯，操作不當時極有可能引起發票歸集失敗。

　　發票歸集指的是什么?

　　答：發票歸集指的是發票按照進項、銷項、銷項負數進行分類上報。

　　全年銷項發票如何導出?

　　將全年銷項發票導出，操作流程如下：

　　1.打開金稅卡“開票系統”——進入發票查詢界面;

　　2.打開“電子申報系統”，進入"銷項發票"里面的"從界面讀開票數據"。

　　3.最后將發票明細導出至xls文件。

　　進項發票和銷項發票有什么區別?

　　答：進項發票和銷項發票定義不一樣。進項發票指的是你購買貨物或者勞務，付錢之后，他人開給你的發票，而你就是發票上的購方。而銷項發票指的是你向他人提供貨物或者服務，他人向你付錢后，你給他人開具的發票，而你就是發票上的銷售方。

　　銷項發票包括了增值稅專用發票及增值稅普通發票，將其合計稅額稱為銷項稅額;進項發票一般是可以抵扣的增值稅專用發票，與之對應的是進項稅額。

　　知識拓展：小規模納稅人銷項稅發票的賬務處理

　　銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額，對于銷項稅應如何做賬務處理？

　　銷項稅的會計分錄

　　借：應收賬款／銀行存款等

　　       貸：主營業務收入／其他業務收入／固定資產清理等

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　進項稅的會計分錄

　　借：原材料／庫存商品／固定資產／無形資產等

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款／應付賬款等

　　應收賬款怎么理解？

　　應收賬款是指企業在正常情況下的經營過程中因銷售商品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括但不僅限于應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費、運雜費。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業能夠持續經營。

　　對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。

　　“應收賬款”賬戶屬于資產類賬戶，借方表示應收賬款的增加額，貸方表示應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）。期末余額在借方，表示企業尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業預收的款項。

　　需要注意的是，不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收賬款也可以在“應收賬款”科目核算。

　　企業實際繳納的增值稅為當月銷項稅額減去進項稅額，若是增值稅進項稅大于銷項稅，應如何做賬務處理？

　　進項大于銷項如何做賬？

　　進項大于銷項，不用單獨做分錄，只需要將多余的金額留底即可，一般月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)，

　　       貸：應交稅費—未交增值稅。

　　月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費—未交增值稅，

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)。

　　對于進項稅額大于銷項稅額，本身不需要繳納增值稅，可以不用單獨做分錄。

　　增值稅相關會計分錄

　　(1)當月交納當月的增值稅

　　①一般納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　②小規模納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)企業預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　        貸：應交稅費——預交增值稅

　　進項稅和銷項稅如何理解？

　　進項稅指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅。

　　銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。

　　銷項稅額和進項稅額計算公式：

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，當期銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率，進項稅額=所購貨物或應稅勞務的買價×稅率。

　　視同銷售指的是企業不通過通用的銷售模式，可能是將貨物用于非增值稅項目、或者用于職工福利等功能。大家常常有這樣的疑惑：視同銷售的銷項稅怎么計算？下面會計網就和大家一起學習相關知識點。

　　視同銷售的銷項稅怎么計算？

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：

　　第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

　　(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

　　(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

　　如何核實檢查是否屬于視同銷售呢？

　　對相關原始憑證進行抽查核對，核實檢查科目"庫存商品"的明細賬，關注貸方寫明的摘要;

　　核實檢查"應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)";

　　財務人員重視往來賬目，核實檢查企業是否向其他單位或個人無償提供貸款等服務;

　　通過與單位的分支機構進行溝通, 核實檢查是否存在在不同縣(市)之間移送貨物用于銷售的情況;

　　確認單位是否存在贈與、贊助、職工福利和利潤分配等情況。

　　以上就是視同銷售的銷項稅相關知識點，希望能幫助到大家，了解更多的會計知識，請繼續關注會計網。

　　負數發票，也稱為紅字發票，一般是在發生銷貨退回的情況下開具的。對于銷項負數發票，應如何做賬務處理？

　　銷項負數發票的賬務處理

　　借：應收賬款/銀行存款/庫存現金(紅字)

　       　貸：主營業務收入 (紅字)

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 (紅字)

　　銷項負數原因：

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，如果發生銷售折讓、銷貨退回、開票有誤等情況，因為不符合作廢條件，所以也就無法作廢，那么就需要開具紅字專用發票。

　　因為以前都是手寫版的發票，在開出的發票出現隔月作廢的情況，需要用紅色的復寫紙填開與作廢發票相同金額的發票，用以沖減當期的銷售收入，稱之為“沖紅”;

　　由于現在都是電腦版的發票，所以也就無法體現紅色，于是就使用負數替代紅色。

　　開具負數發票的相關會計分錄

　　(1)如果是已支付貨款，對方退還貨款：

　　借：銀行存款

　　       貸：庫存商品/原材料

　　              應交稅費-應交增值稅-進項稅轉出

　　(2)如果是未支付貨款的：

　　借：應付賬款

　　       貸：庫存商品/原材料

　　              應交稅費-應交增值稅-進項稅轉出

　　在平時工作中會遇到各種發票，如一些常規發票和專用發票等，但若是收到銷項負數發票時，該如何做會計分錄？

　　收到銷項負數發票怎么做會計分錄？

　　借：庫存商品(原材料)(紅字)

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(紅字)

　　       貸：應收賬款(銀行存款/庫存現金)(紅字)

　　開完增值稅專用負數發票如何處理？

　　開具紅字發票申請單，稅務局根據你的申請單給你開具紅字發票通知單，你根據通知單開具負數發票，然后再給對方重新開具一張發票。

       做賬處理是，按負數發票沖銷當月收入及銷項稅金，再按正數發票重新入賬。正負相抵后無銷項稅及收入。

　　負數發票應該怎么做賬?

　　1、按負數發票沖銷當月收入及銷項稅金，再按正數發票重新入賬，正負相抵后無銷項稅及收入。

　　2、負數發票即紅字發票，只有發生退貨時，而且是跨月的對方和本公司都已入帳要取得購貨方當地國稅機關出具的退貨證明，本單位才可去領負數發票申請表再經國稅局批準方可開具負數發票。

　　3、增值稅一般納稅人發生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發票后，如發生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發票填開錯誤等情況。

　　使用電腦開票系統開票時，千萬要注意，增值稅普通發票可根據實際情況，據實開具，增值稅專用發票要開負數發票，必須事先報主管稅務機關審批，否則不但無效，而且還違規。

　　財會人員對于銷項稅的會計處理，一般計入“應收賬款”“主營業務收入”“應交稅費”等科目進行核算，相關的會計分錄該怎么寫？

　　銷項稅的會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　企業應設置“應收賬款”科目，并按不同的購貨或接受勞務單位設置明細科目進行核算。不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收賬款也在“應收賬款”科目核算。借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業預收的款項。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款。是應付賬款的一種。主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅、教育費附加等。為了反映各種稅金的應交和實際交納情況，應設置“應交稅費”賬戶進行核算。企業月終計算出當月應交納的稅款，貸(增)記該賬戶，實際交納時，借(減)記該賬戶，月末，余額在貸方，表示應交未交的各種稅款，如為借方余額，則是多交的稅金。“應交稅費”賬戶還應按稅金種類設置明細賬，進行明細分類核算。

　　平銷返利行為在企業經營中可以激勵經銷商，還能起到提升企業售賣產品的整體銷量，達到提升銷售業績的作用。平銷是銷售價格等于進貨價格；返利是返還與商品銷售量掛鉤的經濟利益。

　　什么是平銷返利？

　　平銷返利，就是生產企業以商業企業經銷價或高于商業企業經銷價的價格將貨物銷售給商業企業，商業企業再以進貨成本甚至低于進貨成本的價格進行銷售，生產企業則以返還利潤等方式彌補商業企業的進銷差價損失。

　　稱為“平銷”，是因為商品的銷售價格通常是進貨價格，或者低于進貨價格；稱為“返利”，是由于供應商返還與商品銷售量掛鉤的經濟利益用來補償銷售方。

　　平銷返利如何進行賬務處理？

　　平銷返利可分為實物返利和現金返利兩種方式。但無論是哪種方式，銷售方在正常銷售時都對已經銷售的貨物正常確認收入，并結轉相應成本。

　　收到現金返利時，可以調整銷售方的成本，即沖減主營業務成本，同時要做進項稅額轉出處理。

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　收到實物返利時，銷售方一方面需確認存貨的增加，作為返利的存貨確認進項稅額，另一方面其作為主營業務成本的抵減，對于沖抵的主營業務成本確認進項稅額轉出。

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　平銷返利怎么開具發票？

　　按照相關政策的規定，生產企業從銷售企業取得的返利收入發票分為兩大類，一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應開具普通發票，沖減當期增值稅進項稅。一類是與商品銷售量、銷售額并無必然聯系，且經銷商向生產商提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、展示費、上架費等，應開具服務業發票。

　　平銷返利怎么進行增值稅稅務處理？

　　根據《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發[2004]136號）的規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應當按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額。銷售方向供應商收取的各種返還收入，不得開具增值稅專用發票。其計算公式為：

　　當期應沖減進項稅額=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率

　　根據《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）規定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷售方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發票使用規定》開具紅字增值稅專用發票。

　　按照相關規定，企業在進行銷售業務時需要繳納相應的銷項稅額，對于服務業來說，銷售的是勞務服務，那么相關的銷項稅額如何進行賬務處理？

　　服務業銷項稅額的賬務處理

　　銷售時：

　　借：銀行存款或應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　交納時：

　　借：應交稅費－應交增值稅(銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　服務業進項稅額的賬務處理

　　一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進項稅額作會計分錄：

　　借：材料采購

　　　　原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　　　　　應付票據

　　　　　　銀行存款

　　應交稅費的核算

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　1、本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　2、按規定計算確定的應交房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記稅金及附加科目。

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交房產稅等

　　3、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　應交增值稅還應分別設置“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等專欄進行明細核算。

　　不同的納稅人計稅方式也不一樣，對于一般納稅人來說，進項就是購進貨物發生的稅，銷項就是銷售貨物時發生的稅費，這兩者分別應如何做賬？

　　進項稅和銷項稅的會計分錄

　　1、發生銷售時

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、購進原材料時：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　3、如果當月有進項稅額轉出:

　　借：在建工程/固定資產/應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　結轉進項和銷項會計分錄

　　1、結轉進項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　2、結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　3、結轉應繳納增值稅（即進、銷差額）：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、實際交納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業在一定時期內根據取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。這些應繳稅費按照權責發生制原則進行確認計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債。企業通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。科目的貸方表示應交納的各種稅費，借方表示已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末如果為借方余額則反映多交或尚未抵扣的稅費。