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　　企業經營發展過程中，部分業務可能已付款但未收到發票，在沒有收到發票的情況下，能否做相關的賬務處理？

　　沒有收到發票能入賬嗎？

　　會計制度要求賬務要真實反映，也就是只要有發生，就應該按要求進行賬務處理，不管是否有發票，是否是白條。

　　但從企業所得稅的要求來講，沒有發票的支出，是不可以稅前扣除的，所以在進行支付的時候盡量要索取發票，以符合稅前扣除的意義。

　　已付款未收到發票的賬務處理

　　已付款未收到發票需要做暫估入賬處理：

　　1 、當月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件：

　　借：原材料或庫存商品

　　       貸：應付賬款-暫估應付款

　　2 、次月或下幾個月，收到發票后先進行沖銷， 沖銷可以不用附件：

　　借：原材料或庫存商品(紅字金額)

　　       貸：應付賬款- 暫估應付款(紅字金額)

　　按照一般規定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發票到了以后才沖回的。

　　3 、再做一筆收到發票的分錄，以發票作為附件：

　　借：原材料或庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅 ( 進項稅額 )

　　       貸：應付賬款-客戶名稱

　　如今非常多商家為了促進銷售都會制定出返利政策，就是為了加大顧客流量，促進銷售，在這個過程中會產生返利發票，那么針對應收返利發票要怎樣做賬呢？來和會計網一起了解一下吧。

　　銷售返利的形式：

　　銷售返利是指商家根據一定的判斷，用現金或實物的形式對買家進行獎勵，帶有滯后兌現的特點。銷售返利主要有2種形式，一是通過購買達到一定數量的商品而贈實物的形式：二是直接返還貨款或者沖抵貨款的形式。

　　銷售返利如果直接采用返還銷售商品的方式，應當做視同銷售處理，計算并繳納增值稅。

　　支付銷售返利方：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　怎么開具銷售返利發票？

　　增值稅的處理

　　貨幣返利：根據稅法規定，納稅人銷售貨物并向購買方開具專票后，由于購貨方購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可開具紅字增值稅專用發票。即貨幣返利可以開具紅字發票。

　　實物返利：根據增值稅稅法規定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，應當視同銷售。實物返利應當視同銷售處理。

　　貨幣返利的會計處理

　　企業要根據與經銷商簽訂的框架合同和具體銷售合同規定的返利條款，以及以往的歷史經驗等因素，合理預計各經銷商最終享受返利的可能性，如果很可能最終會享受到，且在銷售確認時又符合《企業會計準則第14號--收入》規定的“很可能導致經濟利益流出的現時義務“的條件，應作為預計負債予以計提，借方科目為沖減所確認的當期銷售收入。以后經銷商實際享受返利時，轉銷該預計負債。主要是因為：

　　1.權責發生制要求規定應當將返利計入預計負債。

　　2.收入代表的是所有者權益增加的。但需遞延到以后確認，因為此時的利益與未來收入相關所以不屬于現在的收入，應該在計提時應沖減當期收入。

　　3.現金返利應當沖減收入，不是無償贈送，所以不計入銷售費用。

　　公司租入房屋，沒有發票的情況下支付租金，應計入其他應付款科目核算，相應的賬務處理該怎么做？

　　沒有發票的房租如何做賬？

　　沒有收到發票的情況下，計提房租時：

　　借：管理費用—租金

　　       貸：其他應付款—租金

　　支付租金時：

　　借：其他應付款—租金

　       　貸：銀行存款

　　其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，企業暫收的，租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等計入到其他應付款科目，并按實際項目來設置二級科目。

　　辦公室租金的會計分錄

　　公司租賃辦公室發生的租金支出：

　　借：長期待攤費用—租賃費

　　      應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　      貸：銀行存款等科目

　　按月攤銷的時候：

　　借：管理費用

　      　貸：長期待攤費用—租賃費

　　長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發行費用等。

　　長期待攤費用的特征：

　　(一)長期待攤費用需在受益期限內分期平均攤銷;

　　(二)長期待攤費用本身沒有價值，不能轉讓;

　　(三)長期待攤費用具有集合費用的性質。

　　企業取得的定額發票，也就是手撕發票，不記名，有著固定的金額。取得定額發票時，如何做賬務處理？

　　定額發票如何做賬？

　　定額發票沒有記賬聯，但每本定額發票均有匯總記賬聯，可以以此聯作原始憑證入賬。會計分錄：

　　借：應收賬款

　       　貸：主營業務收入

　　定額發票不是在一整本使用完畢后整本入賬(刨除稅務局已核定好定額稅款)，是當月實際發生額，作為銷售收入。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　定額發票如何理解？

　　定額發票屬于普通發票，開票金額有著明確的規定，一般分為10元、20元、50元、100元、200元、500元、1000元、2000元、5000元、10000元等11種，并且不可以抵扣稅款。

　　定額發票適用于達不到起征點的小規模納稅人，例如年應稅銷售額商業50萬元以下，或者工業30萬元以下的小規模納稅人都可以使用。因此定額發票適用范圍限于小規模企業，一般納稅人是不需要的。

　　一般我們將開票時間為上一年度，但由于各種因素未在上一年度報銷做賬，做賬時間為下一年度的發票，稱為跨年發票。對于跨年發票，應怎么做賬？

　　跨年發票怎么做賬？

　　去年的發票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過以前年度損益調整科目走賬，然后更正匯算清繳企業所得稅申報表。

　　借：管理費用等

　　       貸：其他應付款等

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：其他應付款等

　　借：利潤分配-未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　支付款項的時候：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　跨年發票的四種情況

　　第一種：是上年度發生的成本、費用，在上年度已經開具了發票，由于某些原因而拖延至次年才收到發票。

　　第二種：是上年度發生的成本、費用，由于種種原因到次年才取得對方開具的發票，發票的項目欄填寫的仍是上年發生的費用。

　　第三種：是上年度發生的成本、費用，到次年才取得對方開具的發票，但發票的項目欄只填寫相關的費用內容，并沒有注明費用的所屬期，很容易混淆為次年的費用。

　　第四種：是上年采購的資產，到次年才取得對方開具的發票，該資產并沒有在本年消耗。

　　相關政策：

　　《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題規定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)第六條規定：企業當年實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。