問:2020年A企業為職工購買出差時的人身意外保險,支出費用5萬元,那么該筆保險費支出能否稅前扣除?
答:根據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)規定,一、關于企業差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題:
企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除。
因此,A企業給職工購買的出差時的人身意外保險費,允許在企業所得稅前扣除。
特殊工種職工人身安全保險費能否稅前扣除?
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十六條規定,除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外,企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除。
因此企業為特殊工種職工支付的人身安全保險費允許在企業所得稅前扣除。
給員工購買意外險的會計分錄
借:生產成本
制造費用
管理費用
銷售費用
貸:應付職工薪酬——職工福利費
借:應付職工薪酬——職工福利費
貸:銀行存款
企業通過慈善組織發生的公益捐贈支出,按現行稅法規定可在所得稅稅前扣除,其扣除標準是多少?
公益捐贈稅前扣除標準
依據有關稅法規定,企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。
公益捐贈的賬務處理
公司的公益性捐贈會計分錄為:
借:營業外支出
貸:庫存商品
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
對捐贈的資產,也是企業非日常活動產生的經濟利益的流出,該支出不分公益救濟性與非公益救濟性捐贈,一律在“營業外支出”科目核算,即不管稅法如何界定,會計處理都作為企業的支出在當年會計利潤中扣除。
營業外支出屬于損益類科目。期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
營業外支出是指企業發生的營業利潤以外的支出,主要包括:非流動資產毀損報廢損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
1.非流動資產毀損報廢損失,指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理損失。
2.公益性捐贈支出,指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。
3.非常損失,指企業對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失,在扣除保險公司賠償后計入營業外支出的凈損失。
4.盤虧損失,指企業對于固定資產等資產清查盤點中盤虧的資產,查明原因并報經批準后計入營業外支出的金額。
5.罰款支出,指企業支付的行政罰款、稅務罰款以及其他違反法律法規、合同協議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。
住房公積金是按規定存儲的專項用于住房消費支出的個人住房儲金,具有強制性、返還性。今天會計網給大家整理了住房公積金稅前扣除標準的內容,來一起了解吧。
單位和個人繳納的住房公積金稅前扣除標準
根據《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)規定,單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內,其實際繳存的住房公積金,允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍,具體標準按照各地有關規定執行。
單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金,應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。
公積金繳存比例
公積金的具體繳存比例由住房公積金管理委員會擬訂,經本級人民政府審核后,報省、自治區、直轄市人民政府批準。根據相關法規規定,職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的5%;有條件的企業單位,可以適當提高住房公積金的繳存比例。
企業單位不為本單位職工辦理住房公積金賬戶或者不辦理住房公積金繳存登記設立手續的,由住房公積金管理中心責令限期辦理;逾期不辦理的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。
企業單位逾期不繳或者少繳住房公積金的,由住房公積金管理中心責令限期繳存;企業單位逾期仍不繳存的,可以申請人民法院強制執行。
個人因任職受雇取得的工資、薪金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼及與任職、受雇有關的其他所得,稱為工資薪金所得。對于工資薪金,按現行稅法規定可在所得稅稅前扣除。
工資薪金稅前扣除標準相關規定
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十四條規定:企業發生的合理的工資、薪金支出,準予扣除。也就是工資薪金支出可以據實在企業所得稅稅前扣除,沒有金額限制。
注意工資薪金的“合理”性。關于“合理的工資、薪金”,是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資、薪金。屬于國有性質的企業,其工資、薪金不得超過政府有關部門給予的限定數額。
注意工資薪金的“據實”性。可扣除的工資薪金有“實際發放”的特征。企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規定扣除。
企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。
企業發生的工會經費支出,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除。
企業發生的職工教育經費支出,不超過工資、薪金總額8%的部分,準予扣除,以后年度準予結轉。
工資薪金發放的賬務處理
1.發放工資時
借:應付職工薪酬——工資
貸:應付職工薪酬——社保(注意這里是員工個人部分的社保)
應交稅費——應交個人所得稅
庫存現金/銀行存款
2.上交杜保時
借:應付職工薪酬——社保(這時候企業部分和個人部分都全部上交)
貸:庫存現金或者銀行存款
3.上交個人所得稅時
借:應交稅費——應交個人所得稅
貸:銀行存款
在我們會計的實際工作中,當每個月初或月15給員工發放工資的時候,工資薪金支出是符合國家企業所得稅稅前扣除的規定的,所以都是可以進行稅前扣除的。那么工資支出稅稅前扣除的標準是什么?來跟隨會計網一同了解下吧!
工資薪金支出企業所得稅稅前扣除的標準
企業產生的合理工資,工資支出,真實扣除。工資,薪金所得的款項實際支付,不包括公司的職工福利費,職工教育經費,工會經費以及養老保險,醫療保險,失業保險,工傷保險,生育保險等社會保險和住房公積金。屬于中國國有性質的企業,其工資薪金,不得超過政府管理有關部門可以給予的限定數額;超過一個部分,不得計入企業員工工資薪金總額,也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
工資是業務運營的必然支出,企業可以按照國家規定進行相關的稅務處理。
工資薪金支出包括什么?
答:工資薪金支出包括職工工資、獎金、津貼和補貼;非貨幣性福利;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;職工福利費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;因解除與職工的勞動關系給予的補償;其他與獲得職工提供的服務相關的支出。
以上就是關于工資支出稅稅前扣除的標準是什么的全部介紹,希望大家閱讀后能夠有所收獲,想要了解更多有關工資支出稅稅前扣除的內容,請持續關注會計網!
對于企業發生的公益性捐贈支出,按照規定在計算應納稅所得額時是允許扣除的。那么企業捐贈支出稅前扣除標準是什么呢?本文就針對企業捐贈支出的稅前扣除標準做一個相關介紹,來跟隨會計網一同了解下吧!
企業捐贈支出稅前扣除標準如何規定?
答:按照相關規定可得,企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,計算應納稅所得額時是準予扣除的。年度利潤總額指的是企業按照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。
公益性捐贈指的是企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
參考文件:《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》。
公司捐贈支出會計分錄怎么做?
借:營業外支出——捐贈支出
貸:現金(銀行存款等)
公司財務為員工辦理捐贈稅前扣除,需要員工提供的資料是什么?
對于員工通過公益性社會組織、國家機關進行防疫捐贈的,公司財務為其辦理稅前扣除相關事宜時,需要員工提供捐贈票據的復印件。如果員工不能及時提供捐贈票據,公司可暫以其員工的捐贈轉賬記錄的復印件(比如微信支付記錄手機截圖)辦理扣除。同時,財務需告知員工在捐贈的90日內及時提供正式的捐贈票據。企業捐贈稅前扣除如何規定?
對于機關、企事業單位統一組織員工進行進行捐贈的,公司可憑借公益性社會組織、國家機關開具的匯總票據或者醫院開具的捐贈接收函,以及員工明細單辦理稅前扣除事宜。
公司為宣傳產品,一般都會在廣告公司定做廣告牌,其中的廣告費可以全額扣除嗎?稅前扣除標準是多少?就以上問題,本文將作詳細解答。
廣告費的稅前扣除
1、根據《企業所得稅法實施條例》相關規定可得,企業發生的符合條件的廣告費支出,對于不超過當年營業收入15%的部分,準予稅前扣除;其中超過的部分,準予結轉以后年度扣除(廣告費稅前扣除限額=營業收入*15%)。
2、根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)相關規定可得:
(1)煙草企業的煙草廣告費,一律不得稅前扣除;
(2)化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費支出,對于不超過當年營業收入30%的部分,準予稅前扣除;其中超過的部分,準予結轉以后年度扣除(廣告費稅前扣除限額=營業收入*30% )。
3、根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)相關規定可得,企業籌建期間發生的廣告費支出,應按實際發生額計入企業籌辦費,并按有關規定稅前扣除。
業務宣傳費與廣告費有什么區別?
業務招待費是指企業開展業務宣傳活動需要支付的相關費用,主要是未通過媒體傳播的廣告性支出費用。而廣告費是指企業為激發消費者對其產品或勞務的欲望,以各種媒體宣傳或發放贈品等方式進行宣傳而要支付的相關費用。
兩者主要區別:廣告費能取得廣告業專用發票,而業務招待費無法取得。
廣告公司收到廣告費發票如何入賬?
借:主營業務成本
貸:現金或銀行存款
一般金額不大的情況下,可以通過現金支付,金額大的情況下,建議開具支票或通過銀行轉賬至對方賬戶。
如果一般納稅人廣告公司從另一家廣告公司取得的廣告費是增值稅專用發票,則金額計入主營業務成本,可以抵扣稅額;如果取得的是普通發票,則不能抵扣,全額計入主營業務成本。
企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失、其他支出和規定的特殊扣除項目,準予在計算應納稅所得額時扣除。
1、成本、費用
(1)企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除。
(2)社會保險費的稅前扣除。
(3)職工福利費等的稅前扣除。
(4)企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
(5)企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
(6)企業在生產經營活動中發生的利息支出準予扣除;非金融企業向非金融企業借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分。
(7)非居民企業在中國境內設立的機構、場所,就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用,能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件,并合理分攤的,準予扣除。
(8)企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用,除另有規定者外,可以在計算企業應納稅所得額時扣除。
2、稅金
稅金是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
3、損失
4、其他支出
(1)企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除。
(2)企業參加財產保險,按照有關規定繳納的保險費,準予扣除。
(3)企業依照國家有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金,準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。
(4)企業發生的合理的勞動保護支出,準予扣除。
(5)企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出,不超過規定計算限額以內的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除。
5、特殊扣除項目
1、公益性捐贈的稅前扣除。企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。
2、以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。
3、企業在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失,除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外,準予扣除。
計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的項目:
1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2、企業所得稅稅款。
3、稅收滯納金。
4、罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5、國家規定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。
6、贊助支出。
7、未經核定的準備金支出。
8、與取得收入無關的其他支出。
企業所得稅稅前扣除遵循真實性、合法性、關聯性原則。
真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業務真實;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合法律規定;關聯性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯。
企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。企業的應納稅所得額是用企業當年的收入總額,減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。
1、25%的基本稅率
企業所得稅的稅率為25%。
2、適用20%的稅率
對于小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
工會經費主要用于職工的教育和工會活動,按規定應據實扣除。工會經費怎么做賬?稅前扣除標準多少?就針對以上問題,本文將作詳細解答。
工會經費賬務處理
1、公司建立了工會組織,做以下分錄:
借:管理費用——工會經費
貸:其他應付款——單位工會
其他應付款——上級工會
借:其他應付款——單位工會
其他應付款——上級工會
貸:銀行存款
2、公司未建立工會組織,做以下分錄:
借:管理費用——工會經費
貸:其他應付款——上級工會
借:其他應付款——上級工會
貸:銀行存款
工會經費稅前扣除標準
工會經費稅前扣除標準:不超過工資薪金總額2%的部分,可以扣除。
根據《企業所得稅法實施條例 》第四十一條規定,企業撥繳的工會經費,對于不超過工資薪金2%的部分,準予稅前扣除。
新企業所得稅法下,采用撥繳方式對工會經費進行稅前扣除,不再使用原法規定先計提方法。只有取得《工會經費撥繳款專用收據》部分支出可在稅前扣除。
對于企業日常工會經費的使用,應按照《工會法》和《中國工會章程》等相關規定進行核算。
工會經費開支范圍
工會經費開支范圍包括:宣傳活動支出(工會組織日常的學習,舉辦的展覽會等);文藝活動支出(工會開展業余文藝活動需要的設備購置費和維修費等);體育活動支出(工會舉辦的體育活動的設備購置維修費、經費等);工會干部訓練費;工會行政費相關支出(工會專職人員的人員經費、辦公費等);補助支出;工會專職人員的工資。
工會經費的來源
工會收入的主要來源包括:工會會員繳納的會費,建立工會組織的企業、事業單位、機關向工會撥繳的經費(按每月全部職工工資總額的2%),工會所屬企業、事業單位上繳的收入,人民政府的補助,其他收入。
業務招待費也是會計人們經常遇到的問題,那么業務招待費的稅前扣除標準是什么呢?如果對這部分知識點不了解,那就和會計網一起來學習吧。
業務費按照相關規定,是可以在企業所得稅中進行一部分的扣除的
業務招待費的區分
公司運營中會涉及到諸多費用,費用的劃分直接影響著企業享受國家政策,例如出差報銷的各項費用中,交通費、餐費、住宿費等屬于差旅費,但招待客戶的餐費及為客戶購買禮物的支出等屬于業務招待費,樣的平時公司的聚餐,召開會議的支出都不屬于業務招待費,它們分別屬于應付福利費用和會議費用
簡單來說,只有業務經營的合理需要而支付的招待費用才屬于業務招待費,比如業務洽談、產品推銷、對外聯絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發生的費用都可算在業務招待費之內
業務招待費稅前扣除計算方法
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規定:“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的千分之五
員工福利、客戶禮品可以計入福利費嗎?
客戶禮品可以計入到業務招待費,員工福利可以計入到福利費中,業務招待費和福利費都是可以在企業所得稅前扣除的,《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。職工福利費在工資薪金總額不超過14%的部分允許扣除。需要注意的是,這里允許扣除,是指在計算企業所得稅的時候允許稅前扣除,而不是增值稅進項稅額抵扣的概念。企業所得稅和增值稅是兩個稅種,要分開來看。
在增值稅領域,購進的貨物和應稅勞務用于集體福利或者個人消費的不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。員工福利屬于集體福利,給客戶的禮品屬于個人消費范疇,都是不能抵扣進項稅額的情形。不能抵扣進項并不意味著不能在企業所得稅前扣除。
以上就是有關業務招待費的一些知識點,希望能夠幫助大家,想了解更多相關的會計知識點,請多多關注會計網!
企業發放的職工福利費,在所得稅匯算清繳時,可按一定比例進行稅前扣除,具體扣除標準是多少?
職工福利費稅前扣除比例
在企業實操過程中,企業可以按工資總額的一定比例來計提福利費,按實際消費的金額來計入到對應的科目。但是在企業匯算清繳的時候,有兩點需要注意:
一是企業的福利費,在工資總額的14%以內可以稅前扣除,超過部分,不能扣除。二是,對于只是計提,但是沒有實際支付的部分,不能稅前扣除。
政策依據:
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條規定:“企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。”
職工福利費的賬務處理
現金福利:
借:管理費用——福利費
貸:應付職工薪酬——職工福利費
借:應付職工薪酬——職工福利費
貸:庫存現金
購物卡福利:
借:其他應收款——購物卡
貸:銀行存款
借:應付職工薪酬——福利費
貸:其他應收款——購物卡
實物福利:
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:銀行存款
借:管理費用
貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利
作為財務人員,應當很清楚,財務費用是允許稅前扣除的。那么財務費用稅前扣除標準有哪些?是否需要發票?來跟隨會計網一起了解下吧!
財務費用稅前扣除標準
財務費用包括哪些內容?相關的會計處理有哪些?財務費用指的是企業因籌集生產經營所需資金等而發生的利息支出、匯兌損益及相關手續費等籌資費用。
財務費用稅前扣除標準如下所示:
1、職工福利費、工會經費、職工教育費,屬于規定標準之內,則按照實際數稅前扣除。對于超過標準的,則按照標準進行扣除。標準規定為:
對于企業發生的職工福利費支出,沒超過工資薪金總額14%的部分是準予扣除的。對于企業撥繳的工會經費,沒超過工資薪金總額2%的部分是準予扣除的。
除了國務院財政、稅務主管部門另有規定以外,企業發生的職工教育經費支出,沒有超過工資薪金總額2.5%的那一部分,是允許稅前扣除的,而超過的那部分,則允許結轉以后納稅年度扣除。
2、利息費用
屬于非金融企業向非金融企業借款的利息支出,可以據實扣除的是不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的那一部分,而不可扣除的則是超過的那部分。
3、公益性捐贈支出
企業發生的公益性捐贈支出,對于沒有超過年度利潤總額12%的那一部分,是允許稅前扣除的。
4、廣告費和業務宣傳費
除了國務院財政、稅務主管部門另有規定之外,企業所發生的符合條件的廣告費及業務宣傳費,對于不超過當年銷售,即營業收入15%的那一部分,是允許稅前扣除的。而超過的那一部分,則允許結轉以后年度扣除。
財務費用稅前扣除需不需要發票?
答:財務費用稅前扣除是需要發票的。
參考文件:《企業所得稅稅前扣除辦法》的通知(國稅發[2000]84號)第三條規定
企業日常經營中,會計人員處理費用時,一般要把握稅前扣除的實務操作。業務招待費屬于企業常見的支出費用之一,那么業務招待費所得稅稅前扣除標準是多少?
業務招待費稅前扣除標準
業務務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而發生的而支付的應酬費用,是企業進行生活經營活動必須的一項成本費用。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
企業所得稅的銷售收入包括主營業務收入和其他業務收入,不包括營業外收入。主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入,其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。
注意:企業申報扣除的業務招待費,稅務機關要求提供證明資料的,應提供證明真實發生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的,不得在稅前扣除。其證明資料內容包括支出金額、商業目的、與被招待人的業務關系、招待的時間地點。企業投資者或雇員的個人娛樂支出和業余愛好支出不得作為業務招待費申報扣除。
業務招待費會計分錄
借:管理費用
貸:銀行存款
期末:
借:本年利潤
貸:管理費用