預計負債科目可能大家都有點印象,但是不是特別的了解,我們今天就來說說預計負債的概念和與預計負債相關的賬務處理和會計分錄,和小編一起來看看吧。
(一)預計負債是什么意思?什么時候才會用到預計負債這個科目?
預計負債是因為或有事項產生的負債,同時符合三個條件的,企業應當確認為負債,一是該義務是企業承擔的現時義務;二是履行義務后會導致經濟利益流出企業;三是該項義務的金額可以可靠的計量,只有滿足了這3個條件,才可以將此項義務確認為企業的負債,此科目屬于負債類科目,預計負債一般是在對外提供擔保的時候、未決訴訟、產品質量保證以及固定資產等產生的預計負債。
(二)預計負債科目有關的會計分錄
以未決訴訟產生的預計負債為例:
1、未決訴訟確認預計負債時:
借:管理費用——訴訟費
營業外支出
貸:預計負債
2、如果勝訴,訴訟費用不必出
借:預計負債
貸:管理費用——訴訟費
營業外支出
3、如果敗訴,需要支付訴訟費
借:預計負債(訴訟費費用)
貸:銀行存款
借:預計負債(原來確認的營業外支出金額)
貸:營業外支出
預計負債科目屬于負債類科目,負債類科目還有短期負債和長期負債,大家都可以多做一些了解,想了解更多的會計知識,請多多關注會計網!
預計負債是指因為或有事項等相關準則可能產生的負債,比如對外提供擔保產生的預計負債。發生預計負債時,怎么做會計處理?
預計負債會計處理
(一)企業由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產生的預計負債,應按確定的金額,借記“營業外支出”等科目,貸記本科目。由產品質量保證產生的預計負債,應按確定的金額,借記“銷售費用”科目,貸記本科目。
由資產棄置義務產生的預計負債,應按確定的金額,借記“固定資產”或“油氣資產”科目,貸記本科目。在固定資產或油氣資產的使用壽命內,按計算確定各期應負擔的利息費用,借記“財務費用”科目,貸記本科目。
(二)實際清償或沖減的預計負債,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
(三)根據確鑿證據需要對已確認的預計負債進行調整的,調整增加的預計負債,借記有關科目,貸記本科目;調整減少的預計負債做相反的 會計分錄。
本科目期末貸方余額,反映企業已確認尚未支付的預計負債。
預計負債分錄如下:
確認預計負債的會計分錄:
借:管理費用、營業外支出等
貸:預計負債
實際償付負債時:
借:預計負債
貸:銀行存款
預計負債的確認條件
與或有事項相關的義務同時滿足以下條件的,應當確認為預計負債:
(一)該義務是企業承擔的現時義務
(二)履行該義務很可能導致經濟利益流出企業
(三)該義務的金額能夠可靠地計量
預計負債應該怎么進行會計處理?預計產品的質量保證損失也是計入預計負債科目嗎?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網一起來學習一下吧!
預計負債屬于什么科目?
預計負債屬于負債類科目,預計負債是指根據或有事項等相關準則確認的各項預計負債,包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務以及固定資產和礦區權益棄置義務等產生的預計負債
借:銷售費用(比如預計退貨)
借:營業外支出(比如訴訟、重大擔保)
貸:預計負債
借:遞延所得稅資產
貸:所得稅費用
實際發生時
借:預計負債
貸:銀行存款
預計產品質量保證損失要計入預計負債嗎?
預計產品質量保證費用屬于銷售費用,銷售費用是指企業在銷售商品、自制半成品和提供勞務過程中發生的各種費用,以及專設銷售機構的各項經費。包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用
借:銷售費用---預計產品質量損失
貸:資產減值準備---預計產品質量損失
預計負債在資產負債表中如何顯示?
預計負債應在資產負債表中反映,而預計資產不在資產負債表中顯示。在資產負債表中,預計負債應與其他負債項目區別開來,單獨反映,即“預計負債”欄,如表上沒有,則需手工寫上“預計負債”
以上就是有關預計負債的相關內容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關注會計網!
Provision預計負債是企業資產負債表中常見的負債類科目,也是ACCA考試中一個常考點內容,很多同學在學習中遇到這個考點都非常疑惑,下面會計網就跟大家詳解這個知識點。
預計負債是什么?
預計負債是什么?它是一項負債。因此,它首先滿足負債的確認條件,分別是:企業具有付款的現時義務(現在需要承擔的義務);為了償還該負債,經濟利益流出企業的可能性是很可能的;流出的經濟利益是能夠可靠地計量的。
但是預計負債是一項特殊的負債,相比其他負債類科目,它的時間或者金額具有不確定性。比如,它最終具體的金額是多少可能無法現在絲毫不差的確定,或者企業具體什么時間支付這筆負債尚不確定。
在中興通訊股份有限公司2018年年度財務報告中,其嚴格按照負債的確認條件,對預計負債的確認表示如下:
在簡單明了地表明預計負債的確認條件之后,其表明預計負債按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量,說明在預計負債確認時,其金額是估計的,體現了預計負債金額不確定性的特點。
預計負債具體類型?
滿足預計負債條件的負債有很多種。比如合同預計虧損,比如環境恢復成本,又比如未決訴訟,再比如質量保證金等。在FA科目中,常見的預計負債類型為未決訴訟與質量保證金。而合同預計虧損和壞境恢復成本等將會在大家后續FR以及SBR的課程中深入學習。因此接下來將詳細為大家介紹未決訴訟與質量保證金這兩類預計負債。
未決訴訟:未決訴訟指尚未終結的訴訟,即訴訟過程尚未結束,還在進行過程中。由于在進行中,且若企業敗訴,則負有支付原告提出的賠償要求的責任。但是即便對于此項未決訴訟,公司已經確定其滿足負債的定義,但是它具體需要支付多少,在訴訟未結束時并不能確定,所以它滿足預計負債的條件,成為一項特殊的負債。
產品質量保證準備:產品質量保證準備是指企業在銷售過程中,對其產品質量產生問題而預提的很可能需要承擔的義務。由于具體有多少產品會出現問題以及何時會出現問題尚不知曉,即該項負債的時間與金額具有不確定性,所以其是一項預計負債。
注:此截圖來自中興通訊股份有限公司2018年年度財務報告
預計負債金額如何確定?
第二部分,我們通過未決訴訟與產品質量保證金兩個例子再次講述了預計負債的確認條件,當確認為預計負債之后,其金額又該如何確定呢?上面有提到,中興通訊對于預計負債金額的確定采用了最佳估計數,最佳估計數也是預計負債金額確定的方法。其主要包含兩種,分別如下:
最有可能結果:最有可能的結果是指以最有可能出現的金額作為預計負債的金額。比如,一場未決訴訟,其很有可能敗訴,因此企業有賠償的義務,但是其賠償10萬的可能性為70%,賠償5萬的可能性為20%,賠償1萬的可能性是10%。那么依據最有可能結果是10萬,因此這場訴訟產生的預計負債的今金額為10萬。
在中興通訊案例中,共有9個未決訴訟,例如2005年8月,印度某一咨詢公司通過海外仲裁方式向本公司索償顧問費、代理費及相關損害約171.4萬美元。后該咨詢公司又將索賠總額增加至約227萬美元;2006年8月某客戶提出仲裁申請,要求本公司賠償合同違約損失等,每一個未決訴訟都是按照最有可能出現的金額計量。最后中興通訊附注中顯示有關未決訴訟的期末余額366195千元是該9項未決訴訟最有可能結果加總。該方法適用于未決訴訟這樣的單一事項(single events)。
期望值法:期望值法是將有可能出現的結果乘以相應結果出現的比例,再加總出的金額作為預計負債的金額。比如,企業銷售產品出去,10%可能質量保證金為10萬,60%可能質量保證金為5萬,30%可能質量保證金為3萬,那最終預計負債的金額為10%*10 60%*5 30%*3=4.9。該方法適用于產品質量保證準備這樣的大規模事件(large population)。
預計負債如何做賬?
預計負債是資產負債表科目,顯示在資產負債表上的是企業多年來預計負債的累計值。當新的預計負債產生時,預計負債增加,記錄在貸方,根據復式記賬法原理,由于預計負債增加會產生相應的與預計負債相關的費用,因此借方費用增加。分錄為DR expense CR provision。
預計負債減少有兩種可能,第一,原本是按照最佳估計數來記錄的,到年底時,最佳估計數變少了,所以要減少預計負債的金額,同時減少之前多記錄的費用,分錄為DR provision CR expense,此情況即為中興通訊2018年度年報中所描述的,期末調整最佳估計數。第二,預計負債被支付了,所以該預計負債已經成為了過去式。分錄為DR provision CR cash。
最后根據以上截圖,可以得出:期初預計負債 本年增加-本年減少=期末預計負債。最后期末預計負債即顯示在資產負債表上預計負債的累計值。
以上便是關于provision的講解,看完整篇文章的你,相信已經對provision有更加深入地了解。本期的知識點講解到此結束,下期再見。
來源:ACCA學習幫
企業發生對外提供擔保、未決訴訟的業務時,一般會產生預計負債。對于預計負債,應如何理解?確認條件主要是什么?
預計負債的概念
預計負債是指根據或有事項等相關準則確認的各項預計負債,包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務以及固定資產和礦區權益棄置義務等產生的預計負債。
預計負債確認條件
預計負債的確認條件:該義務是企業承擔的現時義務,履行該義務很可能導致經濟利益流出企業,該義務的金額能夠可靠地計量。
確認預計負債如何做會計分錄?
按規定的預計項目和預計金額確認預計負債時
借:管理費用、營業外支出等
貸:預計負債
實際償付負債時:
借:預計負債
貸:銀行存款
預計負債和或有負債的區別
預計負債是一類負債,但或有負債所指的義務中,只有現時義務符合負債定義;預計負債可以在報表中得以確認,但或有負債則因不符合負債定義或確認條件而不能在報表上予以確認。
預計負債屬于哪類科目?
預計負債屬負債類科目,負債類科目按其償還速度或償還時間長短劃分為流動負債和長期負債兩類。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付利息、預收賬款、應付職工薪酬、應繳稅費、應付股利、其他應付款等。長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。負債類科目貸方表示增加額,借方表示減少額。
預計負債是按照或有事項等相關準則確認的各項預計負債,比如因對外提供擔保或未決訴訟等產生的預計負債。對于預計負債,應怎么做賬?
預計負債的會計分錄是什么?
為了能夠正確的核算預計負債,并與其他負債項目相區別,企業應設置“預計負債”賬戶,該賬戶核算各項預計的負債,
包括:商業承兌匯票貼現、對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證等很可能產生的負債。
1、按規定的預計項目和預計金額確認預計負債時:
借:管理費用/營業外支出
貸:預計負債
2、實際償付負債時,
借:預計負債
貸:銀行存款
預計負債的概念
預計負債是因或有事項可能產生的負債。根據或有事項準則的規定,與或有事項相關的義務同時符合以下三個條件的,企業應將其確認為負債:
一是該義務是企業承擔的現時義務;
二是該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業,這里的“很可能”指發生的可能性為“大于50%,但小于或等于95%”;
三是該義務的金額能夠可靠地計量。
預計負債和或有負債的區別是什么?
預計負債是一類負債,但或有負債所指的義務中,只有現時義務符合負債定義;
預計負債可以在報表中得以確認,但或有負債則因不符合負債定義或確認條件而不能在報表上予以確認。
預計負債屬于哪類科目?
預計負債屬負債類科目。預計負債一般反映的是企業未來將要承擔的現時義務。
負債類科目按其償還速度或償還時間長短劃分為流動負債和長期負債兩類。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付利息、預收賬款、應付職工薪酬、應繳稅費、應付股利、其他應付款等。長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。
負債是指導致企業經濟利益外流的一種現時義務,而預計負債是由于或有事項可能發生的負債。對于預付負債,應如何做會計分錄?
預計負債會計分錄
預計負債是因或有事項可能產生的負債。根據或有事項準則的規定,與或有事項相關的義務同時符合以下三個條件的,企業應將其確認為負債:1、是該義務是企業承擔的現時義務。2、是該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業,這里的“很可能”指發生的可能性為“大于50%,但小于或等于95%”。3、是該義務的金額能夠可靠地計量。
預計負債會計分錄為正確計算預計負債并與其他負債相區分,企業應建立“預計負債”賬戶;
本科目核算預計負債,包括對外擔保、商業承兌匯票貼現、產品質量保證、未決訴訟等可能產生的負債。
預計負債按照規定的預計項目和金額確認時:
借:管理費用/營業外支出等
貸:預計負債
實際償付負債時:
借:預計負債
貸:銀行存款等
預計負債相關知識
1、企業根據或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產生的預計負債,應按確定的金額,借記“營業外支出”科目,貸記本科目(預計擔保損失、預計未決訴訟損失、預計重組損失)。
根據或有事項準則確認的由產品質量保證產生的預計負債,應按確定的金額,借記“銷售費用”科目,貸記本科目(預計產品質量保證損失)。
2、企業實際清償預計負債時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
3、企業根據確鑿證據需要對已確認的預計負債進行調整的,調整增加的預計負債,借記有關科目,貸記本科目;調整減少的預計負債,做相反的會計分錄。
按預計負債項目設置明細科目核算。賬戶期末貸方余額反映的是預計尚未清償的債務。
在ACCA(FA)科目中,“Provision預計負債”一直都是一個比較重要且有一定難度的考點,很多同學對這個知識點難以理解,對此,會計網今天就跟大家進行講解。
預計負債是什么?
預計負債是什么?它是一項負債。因此,它首先滿足負債的確認條件,分別是:企業具有付款的現時義務(現在需要承擔的義務);為了償還該負債,經濟利益流出企業的可能性是很可能的;流出的經濟利益是能夠可靠地計量的。
但是預計負債是一項特殊的負債,相比其他負債類科目,它的時間或者金額具有不確定性。比如,它最終具體的金額是多少可能無法現在絲毫不差的確定,或者企業具體什么時間支付這筆負債尚不確定。
預計負債具體類型?
滿足預計負債條件的負債有很多種。比如合同預計虧損,比如環境恢復成本,又比如未決訴訟,再比如質量保證金等。在FA科目中,常見的預計負債類型為未決訴訟與質量保證金。而合同預計虧損和壞境恢復成本等將會在大家后續FR以及SBR的課程中深入學習。因此接下來將詳細為大家介紹未決訴訟與質量保證金這兩類預計負債。
未決訴訟:未決訴訟指尚未終結的訴訟,即訴訟過程尚未結束,還在進行過程中。由于在進行中,且若企業敗訴,則負有支付原告提出的賠償要求的責任。但是即便對于此項未決訴訟,公司已經確定其滿足負債的定義,但是它具體需要支付多少,在訴訟未結束時并不能確定,所以它滿足預計負債的條件,成為一項特殊的負債。
產品質量保證準備:產品質量保證準備是指企業在銷售過程中,對其產品質量產生問題而預提的很可能需要承擔的義務。由于具體有多少產品會出現問題以及何時會出現問題尚不知曉,即該項負債的時間與金額具有不確定性,所以其是一項預計負債。
預計負債金額如何確定?
第二部分,我們通過未決訴訟與產品質量保證金兩個例子再次講述了預計負債的確認條件,當確認為預計負債之后,其金額又該如何確定呢?上面有提到,中興通訊對于預計負債金額的確定采用了最佳估計數,最佳估計數也是預計負債金額確定的方法。其主要包含兩種,分別如下:
最有可能結果:最有可能的結果是指以最有可能出現的金額作為預計負債的金額。比如,一場未決訴訟,其很有可能敗訴,因此企業有賠償的義務,但是其賠償10萬的可能性為70%,賠償5萬的可能性為20%,賠償1萬的可能性是10%。那么依據最有可能結果是10萬,因此這場訴訟產生的預計負債的今金額為10萬。
在中興通訊案例中,共有9個未決訴訟,例如2005年8月,印度某一咨詢公司通過海外仲裁方式向本公司索償顧問費、代理費及相關損害約171.4萬美元。后該咨詢公司又將索賠總額增加至約227萬美元;2006年8月某客戶提出仲裁申請,要求本公司賠償合同違約損失等,每一個未決訴訟都是按照最有可能出現的金額計量。最后中興通訊附注中顯示有關未決訴訟的期末余額366195千元是該9項未決訴訟最有可能結果加總。該方法適用于未決訴訟這樣的單一事項(single events)。
期望值法:期望值法是將有可能出現的結果乘以相應結果出現的比例,再加總出的金額作為預計負債的金額。比如,企業銷售產品出去,10%可能質量保證金為10萬,60%可能質量保證金為5萬,30%可能質量保證金為3萬,那最終預計負債的金額為10%*10 60%*5 30%*3=4.9。該方法適用于產品質量保證準備這樣的大規模事件(large population)。
預計負債如何做賬?
預計負債是資產負債表科目,顯示在資產負債表上的是企業多年來預計負債的累計值。當新的預計負債產生時,預計負債增加,記錄在貸方,根據復式記賬法原理,由于預計負債增加會產生相應的與預計負債相關的費用,因此借方費用增加。分錄為DR expense CR provision。
預計負債減少有兩種可能,第一,原本是按照最佳估計數來記錄的,到年底時,最佳估計數變少了,所以要減少預計負債的金額,同時減少之前多記錄的費用,分錄為DR provision CR expense,此情況即為中興通訊2018年度年報中所描述的,期末調整最佳估計數。第二,預計負債被支付了,所以該預計負債已經成為了過去式。分錄為DR provision CR cash。
最后根據以上截圖,可以得出:期初預計負債 本年增加-本年減少=期末預計負債。最后期末預計負債即顯示在資產負債表上預計負債的累計值。
以上便是關于provision的講解,看完整篇文章的你,相信已經對provision有更加深入地了解。
來源:ACCA學習幫
企業發生的預計負債業務,主要包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證等產生的預計負債。處理相關賬務時,一般設置預計負債科目核算,具體該怎么做賬?
預計負債賬務處理
發生預計負債業務時:
借:銷售費用等科目
貸:預計負債
支付預計負債款項時:
借:預計負債
貸:銀行存款等科目
預計負債的確認條件有哪些?
與或有事項相關的義務同時滿足以下三個條件的,應當確認為預計負債:
一、屬于企業承擔的現時義務
二、履行該義務很可能導致經濟利益流出企業
三、該義務的金額能夠可靠地計量
預計負債是指因為或有事項等相關準則可能產生的負債,包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務以及固定資產和礦區權益棄置義務等產生的預計負債。
預計負債屬于什么科目?
預計負債屬負債類科目。負債類科目按其償還速度或償還時間長短劃分為流動負債和長期負債兩類。流動負債主要有:短期借款、預收賬款、其他應付款、應付利息、應付票據、應付賬款、應付職工薪酬、應付股利等。長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。
負債是什么?
負債,是指企業過去的交易或者事項形成的,預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。除了符合基本定義外,還要同時滿足兩個條件:
1、與該義務有關的經濟利益很可能流出企業;
2、未來流出的經濟利益的金額能夠可靠的計量。
負債具有以下特征:
1、負債是企業承擔的現時義務;
2、負債的清償預期會導致經濟利益流出企業;
3、負債是由過去的交易或事項形成的;
4、負債以法律、有關制度條例或合同契約的承諾作為依據;
5、流出的經濟利益的金額能夠可靠的計量;
6、負債有確切的債權人和償還日期,或者債權人和償還日期可以合理加以估計。
面試是一個學問,為了得到HR的肯定,各位職場人要認真掌握其中的技巧,從而得到心儀的工作。那么在財務面試中,考官通常會問哪些基本的財務問題?
財務面試的基本問題
1、最新小規模納稅人都需要交什么稅?稅率是多少?
小規模納稅人與普通納稅人的區別在于增值稅納稅人的分類,因此主要繳納增值稅,稅率為3%。此外,還需繳納城建稅、教育附加費和個人所得稅。對月銷售額在15萬元以下的小微企,暫免征增值稅。
2、財務報表分為哪幾個?
(1)資產負債表、損益表、現金流量表或財務狀況變動表、附表和附注;
(2)附表通常包括:利潤分配表、資產減值明細表、所有者權益、應交增值稅明細表、分部報表。
3、企業邀請安監專家給企業職工講安全知識,安監人員的路費住宿費怎么處理?
非公司人員發生的與生產經營有關的差旅費和業務費用,屬于企業為組織和管理企業生產經營而發生的費用,可記入“管理費用(業務招待費)”科目。根據《企業所得稅法》的規定,企業實際發生的與收入有關的合理費用,包括成本、費用、稅金、損失和其他費用,在計算應納稅所得額時予以扣除。
相關支出是指與收入直接相關的支出。合理支出是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或相關資產成本的必要的、正常的支出。
4、對于成本控制你怎么看待?
對于從事內部控制管理(內部審計)的專業人員來說,如果他們掌握了各級成本控制方法,就可以更透徹地了解企業經營管理中潛在的風險,這對提高內部審計的效率也有很大幫助。它也有助于為管理者提供更多增值管理建議。
在固定資產使用期間,會產生一定程度的變化,那么關于預計凈殘值的計算方式是:預計凈殘值公式:預計凈殘值=預計凈殘值率*原值
預計凈殘值的計算公式
預計凈殘值是指假定固定資產預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態,企業從該項資產處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。
企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值。預計凈殘值一經確定,不得隨意變更。
預計凈殘值公式:預計凈殘值=預計凈殘值率*原值
內資企業固定資產預計凈殘值率統一為5%,外資企業固定資產預計凈殘值率一般為10%。
固定資產折舊方法是什么?
1、年限平均法的計算公式如下:
年折舊額=(固定資產原值?預計凈殘值)/預計使用壽命(年)
=固定資產原值×(1?預計凈殘值率)/預計使用壽命(年)
月折舊額=年折舊額/12
2、工作量法的計算公式:
單位工作量折舊額=固定資產原價×(1-預計凈殘值率)÷預計總工作量
某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額
3、雙倍余額遞減法的計算公式:
年折舊率=2/預計使用壽命(年)×100%
年折舊額=固定資產賬面凈值×年折舊率
月折舊額=年折舊額/12
4、年數總和法的計算公式:
年折舊率=尚可使用年限÷預計使用年限的年數總和×100%
折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×折舊率
財務效應和財務績效的區別有:
財務效應又稱財務杠桿效應,財務杠桿效應是指由于固定費用的存在而導致的,當某一財務變量以較小幅度變動時,另一相關變量會以較大幅度變動的現象。也就是指在企業運用負債籌資方式(如銀行借款、發行債券)時所產生的普通股每股收益變動率大于息稅前利潤變動率的現象。
財務績效是指企業戰略及其實施和執行為最終的經營業績作出的貢獻,主要通過盈利、營運、償債和抗風險能力體現。財務績效能全面展示企業成本控制效果、資產運用管理效果、資金來源調配效果以及股東權益報酬率的組成。
財務效應、財務績效的作用
財務效應作用:財務杠桿可以用來衡量財務杠桿系數DFL(Degree Of Financial Leverage)。主要是用來衡量企業資金結構是否合理。
財務績效的作用:通過績效考核,把員工聘用、職務升降、培訓發展、勞動薪酬相結合,使得企業激勵機制得到充分運用,有利于企業的健康發展;同時對員工本人,也便于建立不斷自我激勵的心理模式。績效考核可以激發員工工作的積極性,使其工作起來更主動,這樣企業發展才會更順利,才會有更多的機會。
財務杠桿的計算公式
經營杠桿系數=息稅前利潤變動率÷產銷業務量變動率;財務杠桿系數=普通股每股利潤變動率÷息稅前利潤變動率=基期息稅前利潤÷(基期息稅前利潤-基期利息);復合杠桿系數=普通股每股利潤變動率÷產銷業務量變動率;或復合杠桿系數=經營杠桿系數×財務杠桿系數。
財務績效的意義
財務績效能夠很全面地表達企業在成本控制的效果、資產運用管理的效果、資金來源調配的效果以及股東權益報酬率的組成。
財務人員和財務總監的區別有:
1、概念不同。財務人員是個很寬泛的概念,比如企業的財務總監,會計出納,統計人員等。財務人員也是指從事財務工作的人員。而財務總監是CFO(Chief Financial Officer),是現代公司中最重要、最有價值的頂尖管理職位之一。
2、職責不同。財務人員的工作職責是負責公司的財務會計工作、制定并完成公司的財務會計制度等。而財務總監的工作職責有:負責公司的納稅申報、稅款繳納等工作;完善公司涉稅規章制度,進行稅務籌劃,合法降低企業稅收成本等工作。
財務人員、財務總監的工作內容
財務人員的工作內容如下:
1、記錄行政方面的財務總賬及各種明細賬目;
2、編制月、季、年終決算和其他方面有關報表;
3、協助經理編制并執行全院預算;
4、認真審核原始憑證,對違反規定或不合格的憑證應拒絕入賬;
5、定期核對固定資產賬目,做到賬物相符等。
財務總監的工作內容如下:
1、負責總經理安排的其他工作;
2、負責公司財務計劃、成本計劃等;
3、負責與政府財稅部門的溝通、協調;
4、核算公司運營成本,節省公司耗材等;
5、管理所有財務人員,并要求安排所有財務部門人員工作等。
財務人員和財務總監的聯系
財務人員的范圍包括財務總監。
財務總監的發展歷程
財務總監制度起源于西方國家,二戰前后,西方國家的國有企業有了一定的發展,對國有企業的管理一般是由能代表國家的財政部門或主管部門在人才市場上選擇總經理,由總經理代為管理,并授權總經理選擇合適的總會計師等高級管理人員,組成經理層,負責管理生產經營。
財務杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿,或者是負債經營。財務杠桿是由于企業債務的存在,而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說,財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。
我們知道,企業資本結構是企業長期資本來源的構成和比例關系。一般情況下,企業的資本有長期債務資本和權益資本構成,不同的資本結構對企業運營狀況和結構的影響是不同的。財務風險與財務杠桿的關系。現實中,我們知道,財務風險是由于企業運用了債務融資方式而產生的喪失償付能力的風險,而這種風險最終是需要由普通股股東承擔的。企業在經營中經常會發生借入資本去進行負債經營,但不論經營利潤多少,其需要承擔的債務利息是不變的。當企業在資本結構中增加了債務這類具有固定融資成本的比例時,固定的現金流出量就會增加,特別是在利息費用的增加速度,超過了息稅前利潤增加速度的情況下,企業會因為負擔較多的債務成本,并將會影響凈利潤的減少,同時企業發生喪失償債能力的概率也會增加,導致財務風險增加;反之,當債務資本比率較低時,財務風險就小。
財務杠桿系數。對財務杠桿計量的主要指標是財務杠桿系數,也就是,財務風險的大小一般用財務杠桿系數表示,財務杠桿系數是企業計算每股收益的變動率與息稅前利潤的變動率之間的比率。財務杠桿系數越大,表明企業財務杠桿作用越明顯,但財務風險也就越大;反之,如果財務杠桿系數越小,表明財務杠桿作用越小,財務風險也就越小。應該說,在影響財務風險的因素中,債務利息或優先股股息這類固定融資成本是基本因素。
在一定的息稅前利潤范圍內,債務融資的利息成本是不變的,隨著息稅前利潤的增加,單位利潤所負擔的固定利息費用就會相對減少,從而單位利潤可供股東分配的部分會相應增加,則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之,當息稅前利潤減少時,單位利潤所負擔的規定利息費用就會相對增加,從而單位利潤可供股東分配的部分相應減少,普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費用,則普通股股東每股收益的變動率,會與息稅前利潤的變動率保持一致。這種在某一固定的債務與權益融資結構下,由于息稅前利潤的變動引起每股收益產生更大變動程度的現象,被稱為財務杠桿效應。固定融資成本是引起財務杠桿效應的根源,但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對水平決定了財務杠桿的大小,即財務杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道,負債比率是可以控制的。企業可以通過合理安排資本結構,適度負債,使財務杠桿利益,抵消風險增大所帶來的不利影響。
總之,財務杠桿是由于企業債務的存在,而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說,財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財產杠桿的計量是財務杠桿系數,其財務杠桿系數越大,財務杠桿作用越明顯,但企業的財務風險越大。
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非財務高管如何運用財務工具,進行商業決策,預測未來經營策略,分析歷史經營表現繼而為企業創造價值、提升管理績效成為現今非財務企業高管最為頭痛的問題之一。本課程將從財務的角度出發,將企業整體戰略與財務管理相結合,讓身為企業中的管理者,從財務的角度把握企業運作的核心,有效提升企業的管理水平。
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課程采用現場演練、案例分析、小組討論和學員實際操作指導的授課形式,學員可以體驗真實的實戰情景,現場找到處理問題的解決方案,有效激發學習愿望,真正學習到有用的實戰經驗和技巧。
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課程列舉了微軟、沃爾瑪、萬科、葛洲壩、上海汽車、青島海爾、四川長虹、廣汽長豐、美的電器等大量生動真實的案例進行分析,案例中既有成功的經驗,也有失敗的教訓,可幫助您全面理解和掌握財務管理諸多必備技能。
1、更有效地與財務專業人員進行交流
2、更專業地理解財務報表從而輔助經營決策
3、更直接地從財務角度分析管理問題
4、更全面地學習財務指標與分析來控制戰略成本
5、更詳實地了解財務管理并提升企業價值
6、更深刻地培養風險控制意識幫助企業管理
1:企業高層管理人員,如:董事,董事長,總裁,總經理、副總經理,監事,總監等
2:金融機構高層管理人員,如:行長,副行長,總裁,總經理,副總經理等
課程包含的九大模塊形成一個完整的邏輯體系,模塊之間的順序不可打亂與縮減,但可以根據需要延伸和拓展。案例會不斷更新及根據課堂反應和需要來補充。 | |
模塊一,企業管理與財務報表 | 模塊二,財務管理的內容和目標 |
主題:資產負債表和利潤表如何映射企業管理 企業在戰略目標的指引下,形成年度經營管理,經營管理的目標又由業務管理與財務管理來共同完成。業務管理和財務管理在實踐中既相互獨立又相互依存;兩者的管理對象和管理成果通過資產負債表和利潤表的不同部分來體現。 | 主題:財務管理的目標是股東價值最大化 財務管理由企業的股東提供的資金為支點,主動尋求外部資金來源,以幫助企業獲取更多的資產投入運營。但在實際的企業運營中,并非每一時點上資金的來源和資金的需求都會相等,財務管理需要對暫時閑置的資金進行管理。此外,財務部門還需參與到企業的經營決策和投資決策中去。學習用資產負債表的觀點來理解企業盈利。對于股東而言,股權的價值如何來估定。 案例:企業財務管理決策(微軟、沃爾瑪、上海汽車) |
模塊三,財務會計與財務報表 | 模塊四,財務報表的核心——資產計價 |
主題:經濟事項如何反映在財務報表中(分組課堂練習及討論:權責發生制下財務報表的生成) 財務會計有四個前提假定,這也是財務報表的假定。如何區分費用與資產,如何對資產來計價,如何估計資產變成現金的程度,如何估計資產變成費用的速度;如何應用權責發生制,了解現金制和權責發生制下經濟業務在財務報表上的反應。認識經營周期的重要性,理解利潤表的彈性空間。 案例:葛洲壩、上海汽車、青島海爾、四川長虹、廣汽長豐 | 主題:資產采用歷史成本或公允價值計價對財報系統的影響 從財務報表發展的歷史來看,公允價值首先被使用作為資產計價的依據,在此前提之下,資產負債表既可以用來反應企業的財務狀況,又被用來解釋企業在一段時間內的經營成果。但公允價值的取得并不容易。歷史成本計價的原則,直接引出利潤表,引出關于利潤是收入與成本費用配比之結果的結論。而當前資產的計價,既有歷史成本,亦有成本與市價孰低,亦有公允價值,這些計價概念不僅影響到資產,也影響到利潤的計量。 案例:中興通訊、申能股份、蘭生股份 |
模塊五,財務報表之間的關聯 | 模塊六,內部業務報表 |
主題:三表的邏輯關系(分組課堂練習及討論:現金流量表的生成與分解) 資產負債表是財務報表的核心,利潤表用來解釋股東權益項下保留盈余的增減變動,這兩張報表都是權責發生制下產生的。現金制下衡量企業是否在經營年度中獲得了現金的增量,以及了解現金的來龍去脈,現金流量表可以滿足這一需要。從現金的來源中分離出經營活動,從經營活動中理解業務管理與資金管理。從而進一步認識企業內部兩類管理對經營成果的重要影響。 案例:四川長虹、美的電器
| 主題:傳統的成本與流程成本 在財務報表上,成本與費用有著本質區別。而成本有制造成本與完全成本的區別,前者用于財務報告,后者可以用于業務管理的決策。成本有一個先歸集后分配的過程。歸集的標準很重要,不同標準會產生不同的結果,這些結果對于企業的經營決策有著至關重要的影響。 案例:流程成本、青島啤酒
模塊八,財務指標與分析 |
模塊七,財務管理的原理 | 模塊八,財務指標與分析 |
主題:管理的效率與安全的衡量 資產創造價值,管理提升效率。管理的效率反應在兩個方面,首先是對成本和費用的控制,其次是對資產周轉速度的控制。此外,企業的持續經營也是管理要實現的目標,持續經營的企業對債權人和投資者而言才是安全的。財務管理在財務指標上重點為企業經營的效率性和安全性兩個方面設計了指標,而指標的設計參考了經濟學中關于投入產出、投資報酬、對沖性法則和資本機構平衡等原理。 案例:萬科企業、微軟 | 主題:財務指標與杜邦分析法的應用(課堂練習:杜邦分析法) 財務分析的手段主要是通過指標的計算與比較,得出關于企業發展的趨勢的結論。財務指標分為效率性與安全性兩大類,效率類指標進一步區分為成本控制與周轉速度,安全類指標區分為短期財務安全性與長期財務安全性等。傳統的指標分析以杜邦分析為基礎,以企業使用的財務杠桿、周轉速度和成本控制力度來解釋凈資產收益率。 案例:四川長虹、海信電器、萬科企業、寶鋼股份、國美電器、蘇寧電器 |
模塊九,財務指標的應用 | |
主題:經營風險與財務風險 銀行在給企業授信時需要考察企業的風險,風險可以分解為經營與財務兩方面。如何來綜合地定量地判斷一個企業的經營情況,單因素模型、奧特曼(多因素)模型是用來預測一個企業瀕于破產的幾率,國資委用來考核企業的打分模型設計地也相當科學。 |
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您經歷過哪個時代?
《非財》艱澀時代——忽視非財務人員的工作需求,報表越看越復雜,讓非財務人員更加排斥財務類的培訓,呼吁財務培訓能簡單點嗎?
《非財》簡單時代——用簡單易懂的方式講解財務原理,非財務人員聽懂了,會制作個人理財報表了,但與自己的實際工作脫節,培訓效果在哪里?
他們對財務的需求其實很明確
非財務部門的管理者,他們并不需要知道報表如何編制的,借貸如何平衡的,他們最為關心的是:如何與財務有效溝通,如何提高部門績效,如何有效降低成本。
他們的需求不是那么專業的財務,更不是那么簡單的個人報表,他們只想知道怎么用!
【系統認識財務】理解財務在企業中的運作,明確業務與財務的合作伙伴關系
【建立溝通平臺】掌握財務的核心職能,能夠與財務部門建立起有效溝通,支持業務部門工作
【透視經營狀況】掌握財務報表的閱讀技巧,能夠從財務視角把握企業經營活動的本質
【提升經營管理】運用財務思維和財務分析解讀企業經營管理,提升經營績效,加強管理控制
企業中、高層非財務管理人員和骨干
企業部門(生產、銷售、市場、人事)經理
銀行業務人員、研究發展部人員、創業者
第1部財務在企業中的角色 | 第2部財務如何驅動企業運作 |
【全面認識財務】理解財務在企業中的作用 公司業務與財務是“合作伙伴關系” 業務與財務的共同目標——實現企業商業價值 實現二者溝通的商業語言——財務會計 企業經營的一張照片兩段錄像——三張報表 資產負債表:錢從哪里來?到哪里去? -企業的財務實力和成長性一目了然 -財務結構是否合理?有何風險? 利潤表:企業花錢的效果如何? -透視企業的盈利能力 現金流量表:企業的錢是怎么花的? -企業供應鏈的健康狀況 -企業最真實的投融資信息 案例分析: -趣味案例:財務總監忙碌的一天,他們在關注什么? -案例1:高層管理者的決策動因是什么?關心哪些財務指標? 拓展應用: -分組討論:八家知名企業典型財務比率分析,你知道分別是哪家企業嗎? 【全面認識財務】理解財務在企業中的作用 公司業務與財務是“合作伙伴關系” 業務與財務的共同目標——實現企業商業價值 實現二者溝通的商業語言——財務會計 企業經營的一張照片兩段錄像——三張報表 資產負債表:錢從哪里來?到哪里去? -企業的財務實力和成長性一目了然 -財務結構是否合理?有何風險? 利潤表:企業花錢的效果如何? -透視企業的盈利能力 現金流量表:企業的錢是怎么花的? -企業供應鏈的健康狀況 -企業最真實的投融資信息 案例分析: -趣味案例:財務總監忙碌的一天,他們在關注什么? -案例1:高層管理者的決策動因是什么?關心哪些財務指標? 拓展應用: -分組討論:八家知名企業典型財務比率分析,你知道分別是哪家企業嗎? | 【財務指導經營】經營者如何實現更大的盈利? 利潤降低?如何實現增收? -收入、費用、利息、稅收如何影響利潤? -應收賬款的壞賬、存貨的減值、固定資產折舊等對利潤的影響 -財務關鍵指標的解讀(盈利能力、營運能力、償債能力、成長能力) 現金為王,如何獲得更大的盈利? -財務杠杠:用別人的錢替自己賺錢 -企業如何降低資金占用成本:優化應收應付賬款、存貨、現金的三大循環 -經營杠桿:企業擴張與規模效應 -財務與經營風險的把控 【財務管理工具】經營者如何有效控制成本? 有效成本控制的方法 -成本、數量與利潤相互關系(C-V-P) -為什么公司要實現規模經營,才能利于生存? -固定成本VS變動成本:管理者成本控制的關注點 -成本/費用中心責任成本控制 用好全面預算管理工具 -如何確定預算目標?(SMART原則) -預算編制的流程與節點控制 -預算的跟蹤反饋流程與各部門角色 -預算差異分析(Analysis of variance)及業績評價 案例分析: -案例2:知名企業的銷售模式分析。 -案例3:OPM戰略和企業資金周轉的魔力。 -案例4:如何產生理想的投資回報? 拓展應用: -應用:F上市公司一整套財務報表分析?你是否會選擇投資?為什么? |
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財務雖然不能創造價值,但是可全面的衡量價值,財務是企業中,唯一一個具有串聯人,財,物等一切價值鏈條的管理部門。財務的工作重要性表現在企業具備的系統的,全面的管理視角。那么財務的職能有哪些呢?
財務職能是什么?
財務職能是指企業財務在運行中所固有的功能。財務的職能源于企業資金運動及其所體現的經濟關系,表現為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能,包括:財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析等。
小企業財務部的財務職能
1、記賬:把企業的各項收入和支出記錄清楚,給老板一個清晰的賬務記錄。
2、出具財務報表:至少按月度出具損益表,資產負債表和現金流量表這三大報表,讓老板對企業的營收情況,資金情況和資產狀況有個清晰的了解。
3、申報納稅:企業再小,也需要定期到稅務局進行納稅申報,在稅務系統中形成一個良好的記錄。
4、開具發票:根據企業的業務性質,開具增值稅普通發票,服務發票,增值稅的專用發票等,這需要和當地稅務局協調并安裝相應的軟件。
5、資金管理:包括收款并與客戶核對往來賬目,給供應商付款,給員工報銷費用和發工資等。升級一些的,需要進行一些資金預測,避免入不敷出的局面。
大企業財務部的財務職能
隨著企業的發展壯大,可以考慮發展財務部的升級職能,進一步為老板出謀劃策。當然,這要考慮你的人手是否充足,能否應對這些工作。包括并不限于以下職能:
1、預算管理:企業進行預算管理的目的是為了保證企業的經濟運行能夠按照預期的目標進行,進行成本控制,保證凈利潤的實現。但小企業在實際運行中會出現各種情況而偏離預期,這需要財務和企業老板的及時溝通。
2、產品和客戶的盈利分析:不同的產品有不同的毛利,不同客戶對公司的毛利貢獻也不相同,財務要能夠進行產品和客戶盈利能力的詳細分析,為老板的決策提供依據。
3、企業資金的籌集:小企業在發展壯大的過程中,缺乏運營資金是老板們經常頭疼的問題。資金是企業運營的血脈,如何為企業籌資也是財務的又一重要貢獻。
4、稅務籌劃: 如何合理地避稅,幫助企業節省資金,同時又不違反國家的稅務政策。
5、法務咨詢: 企業在經營中需要簽訂各種不同的商務合同,財務在日常工作中多多少少會接觸到這些合同,財務能夠從合同條款中看到風險和機會,并能夠及時提醒老板。
如果想要更深入地了解一家企業的經營情況,就要學會閱讀公司的財報。通常一份財報有一百來頁,內容很多也很專業,那么我們著重要看哪些方面呢?財務報表應該如何快速的閱讀呢?
一、要明確本次報表分析目的
報表的使用者不同,他們的評價角度也不同。
如果你是債權人,你關心的是企業的償債能力;如果你是投資者,你關心的是企業未來的發展能力;如果你是經營者,你關心企業各方面的狀況。所以,我們必須十分清楚地知道我們的分析目的。
二、確定報表分析的重點項目
在明確報表分析的目的之后,我們就可以確定本次分析的重點項目。
例如,如果想了解企業存貨銷售情況,我們就應該去聯想哪些項目與企業的存貨相關,采用發散性思維,我們就可以確定了。例如:存貨——貨幣資金,存貨——應收賬款,以上是與資產負債表相關;存貨——營業收入,存貨——營業成本,以上是與利潤表相關;存貨——銷售商品收到的現金流量,采購商品支付的現金流量,這與現金流量表相關。
三、關注重點分析項目之間的聯系
看一張報表得出的結論可能是片面的,看三張報表得出的綜合結論肯定比看一張報表得出的結論可靠。
所以,確定報表分析的重點項目之后,還不能忘記將各項目的數據進行聯系分析。
四、資產負債表的閱讀
資產負債表給予我們的主要信息有哪些呢?
資產負債表的右邊:資本結構——財務風險;
資產負債表的左邊:資產結構——經營風險。
資產負債表右邊,是企業資金來源。通過負債與所有者權益項目金額的對比,期末與期初的對比,基本可能判斷企業的財務風險高低及其變化趨勢;
資產負債表左邊,是企業資產的分布。通過流動資產與長期資產項目金額的對比,期末與期初對比,基本可以判斷企業的經營風險高低及其變化趨勢。
所以,拿到資產負債表后,一看資金來源,二看資產分布,三進行前后期對比分析。即可判斷企業財務風險與經營風險高低、資產資本結構是否合理的結論。
五、利潤表的閱讀
利潤表給我們的主要信息有哪些呢?
同期的內部結構分析,可以判斷企業利潤的來源與構成;前后期同項目對比分析,可以判斷企業盈利的變化原因及其發展趨勢。
所以,對于利潤表一要進行結構分析,從而判斷公司盈利質量高低;二要進行前后各期比較分析,可以掌握公司盈利能力變化的原因及其企業的發展能力。
六、現金流量表的閱讀
現金流量表的給我們的主要信息有哪些呢?
經營活動產生的現金凈流量;投資活動產生的現金凈流量;籌資活動產生的現金凈流量;現金及現金等價物的凈增加額。
其中經營活動產生的現金流是最基礎,是根本;另外,我們要掌握經營活動、投資活動、籌資活動的現金流之間的相互關系。如果經營活動有錢流進了,投資才會有錢流出,若流進的錢夠多,就可以分紅,就可以還債,籌資活動就會有錢流出;反之,如果經營活動不景氣,經營活動的現金流萎縮,甚至會負數,資金不夠怎么辦,就要籌資。
所以,籌資活動就會有錢流進,如果還不行,那么就處理閑置資產。事實上,我們可以用更簡單的方法來閱讀現金流量表,先不要關注金額的大小,就關注經營、投資、籌資現金凈流量是流進還是流出,是正數還是負數?再結合發展階段、外部環境分析,就可以得出企業現金流轉的基本狀況。
七、綜合分析
當然,前面僅僅是從單張報表閱讀得出一些基本判斷,可能是片面的,甚至是錯誤的判斷。
因此,在快速閱讀完了所有報表之后,你還得進行綜合分析判斷三張報表之間的關系,印證之前的判斷。
僅是從單張報表閱讀得出一些基本判斷,可能是片面的,甚至是錯誤的判斷。因此,在快速閱讀完了所有報表之后。你還得進行綜合分析判斷,關證三張報表之間印證關系了。
股神巴菲特的建議:如果在股市上挑選公司進行投資,最好要看一下這家公司至少五年的財務報表。提到財務報表,你是不是立刻有種高大上的感覺?晦澀的數字、復雜的圖表、繁雜的數據......撲面而來。
春節期間,最有年味的地方就屬廟會了,今年北京的廟會尤其多。基本每個廟會上都會設置各種攤位,出售特色小吃、工藝品或者進行游藝活動,加上春節期間巨大的客流量,攤主應該能賺不少錢,但事實真的如此嗎?
如果我們站在財務的角度對一場廟會建立盈利分析模型,可以從廟會的主辦方、攤主以及廟會周邊受其影響的其他經濟利益實體三方面來進行思考,可能會得出不同的結論。
主辦方:數量控制是關鍵
一場廟會,主辦方能夠從中獲取哪些收入?首先是廟會的門票收入,包括入場門票收入以及單獨進行收費的表演門票收入。其次是攤位租賃收入,主辦方會將場地劃分為大小不一的攤位進行對外租賃,從中獲取租金。以上兩項是廟會主辦方的主要收入來源,除此之外還可能會有一些其他收入,例如品牌、企業等第三方贊助或捐款、政府補貼等,但這部分的收入發生具有一定的偶然性,并不能將其作為主要的收入來源。
與收入相對的就是成本,主辦方的成本支出占比最高的就是場地租賃費,如果廟會是在公園舉辦,主辦方并不一定是公園本身,而是第三方機構,主辦方需要向公園進行場地租賃,這樣就需要支出租賃費。租賃場地后需要進行基礎的場地布置,例如添加龍年裝飾元素、展位示意圖、咨詢臺設置等,需要支付材料、設計、制作等費用。廟會想要吸引更多的游客,需要進行宣傳推廣,根據推廣渠道的選擇不同,相應的費用也會有差異。為了維護廟會的正常運營,需要聘用一定數量的工作人員,也就產生了人工成本。除上述的成本費用外,還會有邀請第三方團隊進行表演所支付的服務費、購買安全器材所支付的費用、現場發放的小禮品等成本。
主辦方想要盈利,就需要確保收入能夠覆蓋所有的成本費用。當廟會的場地確定后,場地租賃費就是最大的固定成本,場地布置的費用也能隨之確定大體的預算范圍。根據場地的大小進行人員的設置及安排,合理利用兼職招聘以及志愿者招募能夠將人工成本降低。安全器材的購買、支付給第三方的服務費,一經確定就都會成為固定成本,只有宣傳推廣費需要視情況進行拆分,以便進行成本的劃分。如果是發放優惠券、消費券等,顧客購買門票或是在廟會中進行消費才會產生成本,這類屬于變動成本,在線上或線下進行的宣傳,可以將其劃分為固定成本。
按照這樣的邏輯,廟會舉辦中的大部分成本都屬于固定成本,變動成本只有極少一部分,這就為廟會的盈利增加了負擔,主辦方必須想辦法讓收入可以覆蓋所有成本。
進行廟會收入的預測分析,我們只考慮主要收入來源,也就是門票收入和攤位租賃收入。假設廟會對游客只收取門票,內部各種游藝項目、表演等不再另行收費,那么影響門票收入的因素就是游客數量以及門票價格。廟會門票價格一般會高于平時公園的票價,但如果票價設定過高則會影響游客的數量,可以參照往年票價以及類似廟會的票價進行設定。票價確定后無法進行更改,那么影響門票收入的變量就是游客數量。
游客是否越多越好?廟會選擇的場地存在容納游客數量的上限,當超過上限時,就會影響到游客的安全以及體驗感。會有部分游客在網絡平臺進行吐槽,這樣的信息過多可能會令原本有前往廟會意圖的顧客取消行程,進而影響后續幾天的客流量。所以當游客超出場地的承載量時,就需要考慮進行限流,限流會對門票收入產生直接影響。反之,當客流量遠遠不及預期時,宣傳推廣的營銷費用變成了無效支出,門票收入下降會對主辦方的利潤造成影響,同時攤主們沒有獲取相應的顧客,也會影響主辦方的口碑。
影響主辦方收入的變量,除游客數量之外,還有已經出租的攤位數量。將攤位租賃收入進行分解,能拆分為出租攤位數量和平均攤位租賃價格,但實際上可能并不是所有攤位都可以成功出租,這樣就會出現空置率,也就是閑置攤位占總攤位數量的比例。空置率首先是越低越好,當攤位100%全部出租的時候,空置率為0,這是一種理想狀態。空置率越高,意味著主辦方能夠獲取的租賃收入越少。其次需要查看空置攤位的具體位置,根據不同位置客流量的差異,即使攤位面積相同,租賃費也有所不同。所以閑置一個位置偏僻的攤位和閑置一個熱門路段的攤位,空置率相同但主辦方獲取的租賃收入卻天差地別。
在主辦方的盈利模型中,怎樣把控游客數量和攤位出租數量是關鍵,依據不同的位置合理設定攤位租賃價格同樣是關鍵。一般靠近出入口以及交叉路段附近、游覽主路兩側、著名景點附近的攤位,能夠獲取更多的客流量,攤位租賃價格相對較高,以這些點為中心向外輻射,攤位租賃價格會逐漸下降。攤位租賃價格設置不合理,會影響攤主承租的意向,特別是對于偏僻位置的攤位,攤位租賃價格的高低會直接決定攤主是否盈利。
攤主:賣什么?怎樣賣?這是個問題
現在我們切換到攤主的角度去思考盈利模型。攤主的收入來源比較單一,只有攤位的銷售收入,銷售收入對應會產生銷售成本,同時租賃攤位需要支付給主辦方相應的租金,根據攤位的經營項目需要雇傭數量不等的工作人員,產生人力成本,這三類是攤主需要承擔的主要成本費用。除此之外,部分攤位還會出現損耗,導致額外成本負擔,也會在網絡平臺通過視頻、圖文等進行宣傳,需要支付一些營銷費用。
在搭建盈利模式時,依然需要先將成本費用進行分類。攤位租金是固定的,無論你銷售多少,哪怕一分錢收入都沒有,租金也需要按照約定支付給主辦方;人力成本相對也是固定的,雇傭三個人就需要支付三個人的工資,不排除有些攤位會依據銷售量支付銷售傭金,傭金屬于變動成本;剩余的宣傳費用由于金額較小,而且網絡推廣很難與收入直接掛鉤,所以也可以算作固定成本;銷售成本的分類則需要依據攤位的經營項目進行劃分。
如果銷售的是現場制作的食品類,銷售成本就是制作材料成本,但部分材料可能無法保存,也就是當天必須要用完,否則只能銷毀,這部分就會成為額外的損耗成本,按照這個思路,當天必須用完的成本,可以作為固定成本,因為無論是否制作為成品出售,這部分成本都是當天必須負擔的,只是制作出售的部分為銷售成本,剩余的是損耗成本。
如果銷售的是成品,例如帶有包裝的點心、糖果,具有一定保質期的特產,工藝品以及玩具等,銷售成本可以歸類為變動成本,只有產生了銷售收入才會發生成本,剩余的部分可以留存繼續在其他地方銷售。如果提供的是游藝項目,例如打靶、套圈等,獎品通常是玩具,銷售成本也屬于變動成本,只是與收入的關聯性并非一一對應,因為并不是每個人都能拿到獎品。
銷售收入的影響因素是銷售數量和銷售單價。經營項目的品類以及所處的位置,會對銷售數量產生很大的影響。例如羊肉串、糖葫蘆、炸灌腸等,這類特色小吃需要開在人流量大的位置才能提高銷售數量,特別是由于損耗成本的存在,必須確保一定的銷售數量才能維持盈利。部分主辦方會將場地按照經營項目劃分不同的區域,區域內的經營品類相對集中,這樣做的好處是能夠保證區域內的客流量,但相似商品的聚集也讓競爭變得激烈。
一般廟會銷售的商品,無論是食品還是工藝品,價格都是其他渠道的2-3倍。但即使是這樣高的定價,也依然會有游客接受,主要是由于“心理賬戶”的效應在發揮作用。如果在平時購買食品,目的是為了滿足溫飽需求,支付所動用的“心理賬戶”是普通的日常消費或是餐飲消費;但在逛廟會期間,游客會把“心理賬戶”調整為娛樂或旅游,這時人們就更容易接受高價產品,即使它與我們平日消費購買的并無很大區別。
對于攤主來說的另一項挑戰就是怎樣在短時間內獲取更多的收入。廟會的時間一般不會持續很長,大概是初一到初七,所以在7天時間里保證邊際貢獻大于固定成本,攤位才能盈利。固定成本高、經營時間短,是所有攤主都需要面臨的難題。
廟會的巨大客流量也會影響周邊的其他經濟實體,例如停車場、餐飲店、電影院、購物中心、公共交通設施等,都會因為客流量增加而獲取更多的收益。但同時也可能會因為店鋪無法承受突發流量而影響顧客體驗,例如餐飲店的上菜時間長導致翻臺率較低,顧客因為排隊時間長而流失;人流量大造成交通壓力,形成道路擁堵;購物中心的安全維護以及保潔費用增加等,也可能對周邊經濟實體產生負面影響。
廟會的財務模型同樣可以應用到各種展會中,大體的邏輯是相同的。只是對于一些行業展會,企業參展的目的并不在于獲取利潤,而是為了進行品牌宣傳提升行業知名度,同時也能夠與同行業公司進行友好的交流,在這種情況下,財務模型或許并不是最需要考慮的。
中級會計實務應該是大部分同學認為是三科中最難的一科了,不僅章節數比另外兩科多,而且內容也是錯綜復雜,不僅本科目知識點互通,跟經濟法和財務管理的知識點也有互通的地方,考驗考生們跨章節解決問題的能力。下面小編為大家整理了一些有關于中級會計實務預計資產未來現金流的確定相關內容,快來一起看看吧!
一、資產預計未來現金流量現值中折現率的預計
(1)為了資產減值測試的目的,計算資產未來現金流量現值時所使用的折現率應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率。
(2)預計未來現金流量時如果企業已經對資產特定風險的影響做了調整,估計折現率時不需要考慮這些特定風險;如果用于估計折現率的基礎是稅后的,應當將其調整為稅前的折現率,以便于與資產未來現金流量的估計基礎相一致。
(3)估計資產未來現金流量現值,通常應當使用單一的折現率。但是,如果資產未來現金流量的現值對未來不同期間的風險差異或者利率的期限結構反應敏感的,企業應當在未來各不同期間采用不同的折現率。
二、外幣未來現金流量及其現值的預計
a.應當以該資產所產生的未來現金流量的結算貨幣為基礎預計其未來現金流量,并按照該貨幣適用的折現率計算資產的預計未來現金流量現值。
b.將該外幣現值按照計算資產未來現金流量現值當日的即期匯率進行折算,從而折算成按照記賬本位幣表示的資產未來現金流量的現值。
c.在該現值基礎上,將其與資產公允價值減去處置費用后的凈額相比較,確定其可收回金額,根據可收回金額與資產賬面價值相比較,確定是否需要確認減值損失以及確認多少減值損失。
【提示】先折現——再折算——后比較。
三、資產減值損失的確定及其賬務處理
1.資產可收回金額確定后,如果可收回金額低于其賬面價值的,企業應當將資產的賬面價值減記至可收回金額,減記的金額確認為資產減值損失,計入當期損益,同時計提相應的資產減值準備。
借:資產減值損失
貸:××資產減值準備
2.資產的賬面價值是指資產成本扣減累計折舊(或累計攤銷)和累計已計提減值準備后的金額。
3.資產減值準則規定,資產減值損失一經確認,在以后會計期間不得轉回。但是,遇到資產處置、出售、對外投資、以非貨幣性資產交換方式換出、在債務重組中抵償債務等情況,同時符合資產終止確認條件的,企業應當將相關資產減值準備予以轉銷。