專題
根據計稅方法來區分，包括了一般計稅方法、簡易計稅方法。而在這兩種計稅方法下，均可選擇差額計稅。那么對于差額計稅和簡易計稅又是如何理解的呢?兩者區別是什么?接下來就跟著會計網小編一起來看看吧!
差額計稅和簡易計稅如何理解?
差額計稅：差額計稅也就是指納稅人按照征收率，就差額部分進行征稅的一種簡易征收方式。
舉例說明：如果納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額計稅方式的，那么應當以取得的全部價款及價外費用、福利、扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資和為其辦理社會保險、住房公積金后的余額作為銷售額，繳納增值稅的時候應當按照5%的征收率，以簡易計稅方法進行相應計算。
簡易計稅：簡易征收，在營改增辦法中較做簡易計稅方法計稅。也就是指以全部的銷售收入作為銷售額(即全額)，根據相應的征收率對需繳納的增值稅進行計算，其進項稅不得抵扣。
舉例說明：自來水公司對自來水進行銷售。假設自來水公司計稅的時候選擇一般計稅方法，向用戶銷售收取了10000元的水費，那么增值稅銷項稅額為1300元(10000×13%=1300)，申報的時候，應當把為生產自來水而投入的成本取得的專用發票所含有的增值稅進項稅額減去。假設選擇自來水公司選擇了簡易征收方式，那么其應當繳納的增值稅為300元(10000×3%=300元)。
實際上，簡易計稅、一般方法計稅及差額計稅都是可以開具增值稅專用發票的。
綜上所述：差額計稅和簡易計稅有著明顯的區別，差額計稅是以“差額部分”進行計稅，而簡易計稅是以“全額”進行計稅。通過以上例子，很好理解。
知識拓展：一般計稅和簡易計稅的區別是什么
一般計稅和簡易計稅的適用范圍有所區別。通常情況下，一般納稅人適用于一般計稅方法，也就是應納稅額為銷項稅額減去進項稅額的差額。而對于一般納稅人的特定項目，才可選擇簡易計稅方法對增值稅進行計算。(比如一般納稅人提供的公交客運、出租車等交通運輸服務)
剛考完初級的考生考稅務師時建議先報《稅法（一）》以及《稅法（二）》這兩個科目，這兩個科目是稅務師考試五門科目中最簡單也是最基礎的兩個科目，考試內容都是比較基礎的涉稅知識，沒有復雜的計算內容，比較容易考過。
在稅務師考試的五個科目里，《涉稅服務實務》科目是考生認為難度最高、最難考的科目，各科目難易程度排序依次為：《涉稅服務實務》>《財務與會計》>《涉稅服務相關法律》>《稅法二》>《稅法一》。因此，考生在安排考試科目，確定復習方向、制定學習計劃前，可根據稅務師各科目的難易程度、特點進行搭配。
《財務與會計》、《涉稅服務實務》是公認稅務師考試中難度最大的兩個科目，并且涉及的內容范圍比較廣泛，因此建議各位考生可以把它們安排在最后報考，將所有的時間、精力集中于備考這兩個科目，學習效率無疑會有所提高。
稅務師考試題型包括單項選擇題、多項選擇題、計算題、簡答題和綜合分析題，各科有所不同，具體如下：《稅法（一）》、《稅法（二）》、《財務與會計》的考試題型分具體包括單項選擇題、多項選擇題、計算機題以及綜合分析題一共四大類；《涉稅服務實務》的考試題型分具體包括單項選擇題、多項選擇題、簡答題以及綜合分析題一共四大類；《涉稅服務相關法律》的考試題型具體包括單項選擇題、多項選擇題及綜合分析題一共三大類。
考稅務師證書有用，隨著國家經濟近幾年的發展，國民生活水平的提高，稅務師市場需求量在逐年提升大，就業前景非常好。手持稅務師證書，你也就具備了優秀稅務干部的條件，意味著更加美好的未來就在眼前。
簡易計稅法不知道大家有沒有覺得很熟悉或者是聽過，那么你對簡易計稅法有多少了解呢？如果對這部分不太了解，那就和會計網一起來學習吧。
首先我們要先來了解什么是簡易計稅方法
簡易計稅方法，又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，因此對特殊的行業采取按照簡易征收率征收增值稅，因行業的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅。
哪些應稅行為可以選擇簡易計稅法計稅？
主要有以下5 種情形：
1、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
2、未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區的單位或者個人，向境內單位或者個人提供的國際運輸服務，符合《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》試點期間扣繳義務人暫按3% 的征收率代扣代繳增值稅。
3、被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。
4、試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
5、長途客運、班車
以上就是有關可以選擇簡易計稅法進行計稅的應稅行為的內容和知識點，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！
在企業實際經營中是需要繳納很多稅款的，勞務分包方在不同分包模式下可以選擇的稅率均有不同，那么勞務分包一般計稅和差額計稅的稅率分別是多少?還不清楚的小伙伴們快來了解下吧!
勞務分包一般計稅和差額計稅的稅率
勞務分包，是指施工總承包企業或者專業承包企業將其承包工程中的勞務作業發包給勞務分包企業完成的活動，發包方與分包方簽訂建筑施工勞務分包合同，發包方按照約定向承包方支付勞務分包款。
根據<財稅條例>36[2016]的規定，不同分包模式下勞務分包人可選擇的稅率(征收率)不同。特別是：
1、勞務分包方選擇清包工模式選擇適用簡易計稅方法的，其征收率為3%;選擇一般計稅方法的，其增值稅稅率為11%。
2、屬于甲供的勞務分包形式的，可用于簡易計稅方法，其征收率為3%，適合一般計稅方式的，征稅稅率為1%。
3、除了清包工和含甲供工程以外的勞務分包，適用一般計稅方法，適用增值稅稅率為11%。
至于勞務分包差額計稅的增值稅稅率主要是以下表現：
一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務的，適用一般計稅方法的，應納稅額按取得的總價和價外費用計算。納稅人應根據全部價款及其他費用，并扣除分包合同應支付，按照建筑服務發生之后，按照2%預繳稅款，在機構所在地的主管稅務局進行繳納稅款。
今天關于一般計稅和差額計稅的稅率分別是多少就為大家介紹到這里了，你學會了嗎?
簡易計稅方法的稅率是3%和5%。簡易計稅又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是納稅人因特殊行業，無法取得或抵扣增值稅專用發票進項稅額，按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，所以采取簡易計稅的方法來征收增值稅。
簡易計稅的計算公式
簡易計稅的計算公式為：應納稅額=銷售額（不含增值稅）×征收率（5%、3%）；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。
簡易計稅的適用范圍
小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，“可以”選擇適用簡易計稅方法計稅。其主要包括以下情況：
A、傳統增值稅的時候就允許用簡易的：征收率為3%
1、縣級及縣級以下小型水力發電單位（裝機容量為5萬千瓦及以下）生產的自產電力。
2、自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。
4、自己用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5、自產的自來水。
6、自來水公司銷售自來水。
7、自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。
8、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
9、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。
10、典當業銷售死當物品。
11、藥品經營企業銷售生物制品。
B、營改增后允許用簡易的：征收率有3%和5%兩種
按照3%的征收率計稅的有：
1、公共交通運輸服務。（不含鐵路客運）
包括：輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
2、動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、背景設計、動畫設計、音效合成、字幕制作等，以及在境內轉讓動漫版權。
3、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。
4、以納入“營改增”試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。
5、在納入“營改增”試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。
6、以清包工方式提供的建筑服務。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
7、為甲供工程提供的建筑服務。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。
8、提供非學歷教育服務（提示：學歷教育免稅）。
9、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法。
按照5%的征收率計稅的有：
1、銷售2016年4月30日前取得的不動產。
2、房地產開發企業銷售自行開發的房地產老項目。
房地產老項目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
3、出租2016年4月30日前取得的不動產。
4、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。
5、一般納稅人提供人力資源外包服務。
6、2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。
7、納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。
8、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
簡易計稅方法和一般計稅方法的區別
1、計算公式不同
（1）簡易計稅方法
當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率
（2）一般計稅方法
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額
當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率
2、適用范圍不同
小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅，一般納稅人在特定情況下可以選擇簡易計稅方法計稅的。
3、稅率不同：
一般計稅方法使用的稅率根據使用情形涉及不同稅率（13%、9%、6%、0%）；簡易計稅辦法使用的稅率一般為3%或5%。
4、抵扣不同：
適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額;采用一般計稅方法的通常可以抵扣進項稅額。
5、開具專票不同：
適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，小規模納稅人可向稅務機關申請代開增值稅專用發票;而采用一般計稅方法的一般納稅人通常可以開具增值稅專用發票。
《財務與會計》是稅務師考試的其中一門科目。稅務師考試一共有5門科目，其中《財務與會計》所考察的范圍是最廣、內容最多的，共分為財務管理和會計兩個部分，考試題型包括單項選擇題、多項選擇題、計算題、簡答題。
稅務師《財務與會計》科目考試題型及分值
與稅務師《稅法一》、《稅法二》科目一樣，《財務與會計》考試同樣包括有四種題型，分別為單項選擇題、多項選擇題、計算題、綜合題，其中客觀選擇題的分值占比是最重的，單選題總分為60分、多選題總分為40分，選擇題部分一共為100分，而主觀題方面，計算題分值為16分、綜合分析分值為24分。
稅務師考試科目《財務與會計》考試內容
稅務師《財務與會計》包含財務與會計兩個部分，財務包含第一章至第七章，會計包含第八章至二十章。下面是各個部分的重點考察內容：
財務部分：這部分的考試內容相對較少，在文字表述和公式方面會做較多的考察，其中包括貨幣時間價值、籌資管理、投資管理、財務分析等。如果考生對中級財管有過學習的經驗，那么可以輕松應對本科目的考試內容。
會計部分：會計是該科目重要考察內容，重中之重是資產的處理，考察的重點有存貨、固定資產、金融資產、長期股權投資等，對于債務重組、借款費用、所得稅等一些稍微零碎的內容也是每年必考的。該部分的計算量大，記憶的內容也比較多，對于沒有會計基礎的考生，會稍微有些吃力。
稅務師考試科目《財務與會計》大綱變動情況
《財務與會計》科目大綱主要變更如下：一是在篇幅上進行了大幅度的精減，包括刪除了合并財務報表整個章節；二是更加突出實務性和操作性，在內容里增加了相關的案例。
企業有一般計稅和簡易計稅項目，對簡易計稅部分的增值稅進項稅額已經作轉出處理，一些無法區分的進項要做進項轉出處理嗎？進項轉出金額怎么計算？
對于公共部分的進項稅額，無法明確區分用于簡易計稅或者一般計稅項目，比如差旅費、辦公用品、水電物業費等，需要按照簡易計稅銷售額占所有項目銷售額的比例計算需要進項轉出的金額。
根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十九條：適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額。
增值稅的計算方法很復雜，分為一般計稅方法和簡易計稅方法。什么是簡易計稅呢？一般納稅人簡易計稅的步驟是怎樣的呢？
什么是簡易計稅
增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。納稅人身份，也分為一般納稅人和小規模納稅人兩種。
一般納稅人默認采用一般計稅方法計稅，稅率為：13%，9%，6%，0%。小規模納稅人默認采用簡易計稅方法，稅率為3%(特殊業務5%)。
根據稅務局規定，一些特定業務，一般納稅人可以選擇簡易計稅的方法，適用3%的稅率(部分業務是5%)。
一般納稅人簡易計稅步驟
簡易計稅方法是指按照銷售額和增值稅征收率計算的稅額，不得抵扣進項稅額的計稅方法。簡易計稅應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。
比如，開票收入是103萬元，選擇簡易計稅方法，適用3%的稅率，應納稅額為103÷(1+0.03)×0.03=3萬元。
一般納稅人選擇簡易計稅的規定
1.一般納稅人一旦選擇針對某項業務采用簡易計稅，那么36個月內不能改變；
2.選擇簡易計稅的項目，需要獨立核算，與該業務有關的進項稅不能進行抵扣，需要記入成本；
3.選擇簡易計稅的項目，只能按照簡易計稅的征收率(3%或5%)開增值稅發票(專票或普票)。
稅目與計稅依據是兩個不同的概念，稅目指的是在稅法中對征稅對象分類規定的具體的征稅項目，計稅依據指的是以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據。
稅目的含義
稅目的含義是，在稅法中對征稅對象分類規定的具體的征稅項目，是對課稅對象質的界定，稅目能夠反映具體的征稅范圍。
計稅依據的含義
計稅依據又稱為稅基，指的是以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規定，計稅依據是課稅對象的量的表現。
為什么要設置稅目
1、劃分稅目是貫徹國家稅收調節政策的需要，國家可根據不同項目的利潤水平以及國家經濟政策等制定高低不同的稅率，體現不同的稅收政策。
2、設置稅目的目的是對具體的征稅范圍進行明確，凡列入稅目的即為應稅項目，未列入稅目的，則不屬于應稅項目。
計稅依據的分類
計稅依據可以分為計稅金額和計稅數量兩類：
1、計稅金額，包括以以增值額為計稅依據，如增值稅；銷售（營業）收入金額為計稅依據，如營業稅、消費稅等；以所得額為計稅依據，如個人所得稅和企業所得稅；以財產價值為計稅依據，如房產稅等。
2、計稅數量，即以課稅對象的自然實物量為計稅依據，具體計量標準有重量、數量、容積、面積等，如車船使用稅以車輛的輛數和船舶噸位為標準計稅，城鎮土地使用稅以平方米為標準計稅，汽油、柴油以升為標準計征消費稅。
計稅依據的意思是以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題。計稅依據是對課稅對象的量的規定，是課稅對象的量的表現。計稅依據分為：從價計征、從量計征以及從量從價復合計征。
計稅依據的含義
計稅依據是指以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，又稱為稅基，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規定，計稅依據是課稅對象的量的表現。計稅依據按照計量單位的性質劃分，有兩種基本形態：價值形態和物理形態。
計稅依據的分類
計稅依據分為三類：包括從價計征、從量計征以及從量從價復合計征。
1、從量計征
從量計征指的是以課稅對象的自然實物量為計稅依據，按稅法規定的計量標準（數量、重量、面積等）計算，按這種方法計征的稅種稱從量稅。
舉個例子，中國的資源稅，對原油以實際產量為計稅依據，稅法規定的計量標準為“噸”；對天然氣以實際銷售數量為計稅依據，稅法規定的計量標準是“千立方米”。
2、從價計征
從價計征指的是以課稅對象的自然數量與單位價格的乘積為計稅依據，按這種方法計征的稅種稱從價稅。
舉個例子，中國產品稅，其計稅依據為產品銷售收入，即產品的銷售數量與單位銷售價格的乘積。
3、從量從價復合計征
這種方式都以征稅對象的價格和數量為計稅依據。
計稅依據含稅嗎
計稅依據是不含稅金額來計算。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。
據《關于營改增后契稅房產稅土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》有相關規定：計征契稅的成交價格不含增值稅，土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入。土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入。
個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入是不含增值稅的，在取得房屋時所支付價款中，包含的增值稅應計入財產原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。免征增值稅的，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。
以上的稅種在計征時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。計稅依據的數額同稅額成正比例，計稅依據的數額越多，應納稅額也越多。
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