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　　增值稅稅收籌劃方法都包括哪些是會計工作中的常見問題，對于企業而言，做好稅收籌劃工作非常重要。達到減輕企業稅負目的的前提是合理合法進行稅收籌劃。本文就針對增值稅稅收籌劃方法都包括哪些做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　增值稅稅收籌劃方法

　　方法一：充分利用兼營進行增值稅稅收籌劃

　　兼營指的是納稅人的應稅活動，涉及銷售貨物、應稅勞務及應稅服務等。當納稅人兼營不同稅率項目時，應當采用單獨記賬，按照各自的稅率分別核算增值稅。這樣一來能夠防止多繳稅款。

　　方法二：選擇恰當的銷售方式進行增值稅稅收籌劃

　　采用折扣銷售方式，銷售額和折扣額在同一張發票上體現的情況下，則以銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅金額;銷售額和折扣額不在同一張發票上體現的情況下，折扣額一律不得從銷售額中扣除。

　　若是采用現金折扣方式，折扣額不得從銷售額中扣除;若是采用以舊換新及還本銷售方式，均以全額作為計稅金額。

　　企業可以自主選擇銷售方式，恰當的銷售方式能夠為稅收籌劃帶來更多的可能性。

　　方法三：通過出口退稅相關政策進行稅收籌劃

　　可以通過出口退稅相關政策規定進行合理避稅，按照中國稅法的規定，對于報關離境的出口產物，除了國家規定不能退稅的產物外，一律交還已征的增值稅。出口退稅的產物，依照國家統一核定的退稅稅率核算退稅。

　　如果選用出口退稅相關政策進行合理避稅，必須要提前熟悉掌握相關優惠政策，清楚退稅核算辦法。

　　企業增值稅合理避稅方法有哪些?

　　1、通過選擇優質供應商進行合理避稅

　　建議選擇長期穩定的供應商，盡量不要選擇小規模納稅人，因為小規模稅點低、抵扣少。

　　2、及時取得發票，避免多繳稅

　　應當加強業務人員索要發票的習慣，及時取得發票，做到一物一票，可以避免多交稅款。

　　3、盡量避免進項轉出

　　企業應當做好合理規劃，盡量避免進項轉出。比如公司建造一棟大樓，如果是用于集體福利或免稅產品的，則應當做進項轉出。如果這棟大樓除了用于集體福利或免稅產品，還用于應稅產品的，則不用做進項轉出。

　　企業稅務籌劃有什么好處?要注意什么?

　　以上就是關于增值稅稅收籌劃方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關增值稅稅收籌劃方法的內容，請大家持續關注!

　　現如今企業兼營行為普遍存在，會計日常工作中經常會遇到企業兼營行為如何繳納增值稅的問題，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　企業兼營行為怎樣繳納增值稅?

　　若能分開核算的，則分別征收增值稅和營業稅，不能分開核算的，由稅務機關核定。這一征稅規定說明，在兼營行為中，屬于增值稅的應稅貨物或勞務不論是否分開核算，都要征增值稅，沒有籌劃余地;而對營業稅的應稅勞務，納稅人可以選擇是否分開核算，來選擇是繳納增值稅還是營業稅。

　　兼營行為的產生有兩種可能:

　　(1)增值稅的納稅人為加強售后服務或擴大自己的經營范圍，涉足營業稅的征稅范圍，提供營業稅的應稅勞務;

　　(2)營業稅的納稅人為增強獲利能力轉而也銷售增值稅的應稅商品或提供增值稅的應稅勞務。

　　在前一種情況下，若該企業是增值稅的一般納稅人，因為提供應稅勞務時，可以得到的允許抵扣進項稅額較少，所以選擇分開核算分別納稅比較有利;若該企業是增值稅小規模納稅人，則要將增值稅的含稅征收率和該企業所適用的營業稅稅率進行對比，如果企業所適用的營業稅稅率高于增值稅的含稅征收率，那么選擇不分開核算較有利。

　　在第二種情況下，由于企業原來是營業稅納稅人，轉而從事增值稅的貨物銷售或勞務提供時，一般是按增值稅小規模納稅人方式來征稅，這和小規模納稅人提供營業稅的應稅勞務的籌劃方法一樣。

　　1.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

　　2.納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同的稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

　　(1)兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

　　(2)兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率。

　　(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

　　3.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。

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　　在日常的財務工作中，身為會計人員的我們每天都在和大量的發票打交道，那么是只有增值稅專票才能夠抵扣進項嗎，是否還有別的發票也可以抵扣呢？

　　可以抵扣的進項稅額有哪些？

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

　　2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　3、購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　4、購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額。

　　5、接受交通運輸業服務，除取得增值稅專用發票外，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

　　6、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額。

　　注意事項：

　　1、抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理;是否符合相應的使用范圍;專用發票的開具是否符合要求;票面的邏輯關系是否正確;防偽稅控系統開具的增值稅專用發票是否經過認證;認證或是否及時申報。

　　2、有無將外購固定資產以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額;有無將外購固定資產支付的運費申報抵扣進項稅額;有無將按稅法規定允許一次計入成本的科研用固定資產申報抵扣進項稅額。

　　3、有無將外購貨物改變用途后(如用于非應稅項目、集體福利個人消費等)仍然申報抵扣進項稅額。

　　4、有無發生非正常損失的外購貨物、在產品、產成品以正常損失報批，不結轉進項稅額轉出。

　　5、企業兼營非應稅勞務，分別申報繳納增值稅、營業稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額;外商投資企業兼營出口與內銷，有無按購買國內原材料的全額申報抵扣進項稅額。

　　6、有無發生進貨退出或折讓并收回價款和增值稅款時，不相應減少當期進項稅額，造成進項稅額虛增。

　　7、有無將從購買方取得的平銷返利轉做賬外小金庫，不沖減進項稅額;或將取得的實物返利以接受捐贈的名義入賬，不沖減進項稅額;有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進項稅額而錯轉銷項稅額。

　　在歷年的初級會計職稱考試中，“增值稅的征稅范圍”可是在《經濟法基礎》科目中出現次數最多，并且容易使考生們出錯的高頻考點，針對此情況，會計網今天就跟大家講解下“增值稅征稅范圍”知識點，幫助考生解決難題。

　　初級會計考點解析

　　高頻考點思維導圖

　　高頻考點概述

　　1、增值稅的征稅范圍

　　2、視同銷售——交增值稅(10項)

　　(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物;

　　(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產或者委托加工的貨物用于非應稅項目;(杠掉)

　　(5)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(6)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(7)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(8)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人;

　　(9)單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應稅服務、無償轉讓無形資產或者不動產，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;

　　(10)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

　　★記憶方法

　　5和6、7、8區別記憶

　　4、10屬于知道就可以了的條例

　　(1)和(2)保證抵扣鏈條的不中斷

　　(3)防止稅收負擔不平衡、逃避納稅

　　2、混合銷售和兼營行為

　　兼營：經營范圍多樣

　　原則：分別核算;沒有區分的：從高(記：嫌麻煩?不分別核算?稅的就是你!)

　　混合銷售：同一項行為涉及貨物和服務

　　原則：稅率隨主業(記：跟著主要的項目走)

　　初級會計考試科目

　　2020年初級會計師報考條件

　　報名參加初級資格考試的人員，應具備下列條件：

　　⑴堅持原則，具備良好的職業道德品質;

　　⑵認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，以及有關財經法律、法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律的行為;

　　⑶履行崗位職責，熱愛本職工作;

　　⑷具備國家教育部門認可的高中畢業(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。

　　報名手續

　　(一)2019年11月1日至30日，“全國會計資格評價網”初級資格考試報名系統開通;報名系統中繳費系統延開至12月5日。各省級考試管理機構在上述時間段內，自行確定本地區具體的報名開始時間及次數，報名截止時間統一為2019年11月30日。

　　(二)2020年4月10日前，各省級考試管理機構公布本地區初級資格考試準考證網上打印的起止日期。

　　(三)2020年5月9日開始組織初級資格考試。

　　(四)全部考試結束后兩周內，下發初級資格考試成績，并在“全國會計資格評價網”和各地考試管理機構指定媒體上公布。

　　考試科目包括有哪些?

　　2019年初級會計師考試科目與往年一樣，也是《經濟法基礎》、《初級會計實務》兩個科目。

　　具體題型：

　　《經濟法基礎》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題(案例分析題)。

　　《初級會計實務》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題

　　考試時間

　　根據國家財政部發布的《通知》，2020年度初級資格考試于2020年5月9日開始進行，具體安排另行通知。

　　《經濟法基礎》科目的考試時長為1.5小時，《初級會計實務》科目的考試時長為2小時，兩個科目連續考試，時間不能混用。

　　以上便是2020年初級會計師考試相關事宜，雖然現在離考試、報名還是有一段時間，不過考生們也不能太大意，提前為考試做好充分準備，總比臨時抱佛腳的態度要好。

　　初級會計備考方法

　　一、學習計劃

　　備考初級會計考試的過程是很漫長的，所以學習計劃的制定是非常有必要的，而且最好是制定一個比較詳細的學習計劃，它能夠幫助我們更快的達到預期的學習進度。俗話說得好，無規矩不成方圓，干任何事情之前，我們最好先構思一下整個的流程，這樣學習起來的話，往后還是比較省時省力的。好的學習計劃，可以讓我們清晰地了解到自己學習的進度，從而更好的提高自己的學習效率，所以學習計劃的重要性大家是一定不要忽視的。

　　二、準備好教材、輔導書、題庫

　　首先可以對初級會計考試時間落實清楚，準備需要的教材、輔導書、題庫，如果自己對學習還是不放心的話，還可以報考網課學習的。

　　三、學習時間

　　每天堅持至少2到3小時，連貫性的學習。相對來說，初級會計實務內容較多較雜，且涉及大量計算，經濟法基礎的內容則相對簡單，只需要在理解的基礎上進行強化記憶即可，因此兩門科目的時間安排比例在2：1比較合適。不過每個考生的情況不同，大家根據自己的實際情況規劃即可，可以先看看書、做套題檢測一下自己的水平。每天具體學習幾個小時也是因人而異，上班族、寶媽可能學習時間比較少，非要規定一個時間也不太實際，所以按章節規劃更合理。建議兩個科目一起學習，畢竟初級考試要兩個科目同時及格才能領取證書。

　　四、學習方法

　　當天學習的課程應當天完成課后測試，加強記憶。不要在學習時干其他事情。我們初級備考有將近7個月的時間，這對我們廣大考生老說有利有弊，利處在于考生有更加充足的時間備考，不利之處在于備考時間這么長，意味著考生的戰線也需要拉的比較長，可能會引起考生備考的疲憊感，此外，備考中間穿插著各種假期，考生們一走親訪友、看看世界之后的欣喜可能會消磨掉考生們對這場考試的警惕。所以考生朋友們在備考中可要堅定自己的決心，心無旁騖篤定前行，可不能三天打魚兩天曬網呦。

　　五、模擬考試測試

　　初級會計實務和經濟法基礎自己都要做模擬考試測試，并嚴格做好時間記錄。

　　六、了解考試規則，戰略戰術要合理

　　我們的初級會計職稱考試采用的是無紙化機考的方式，這就求考生們要提前熟悉機考的操作，尤其是計算器的使用，涉及到計算的時候會是你的好幫手呦。此外，我們初級職稱考試僅僅只是考察客觀題，分為單選、多選、判斷和不定項，考生們要尤其注意判斷題實行“倒扣分”制度，答對得分，答錯扣分，考生們可得根據不同的試類型和規則好好規劃自己的考試目標哦，制定合理的戰略戰術，可以事半功倍的效果。

　　只要你講究科學的方法進行會計初級職稱備考，就算從零開始，也只需兩個月的時間足以。

　　初級會計發展前景

　　初級會計考試通過有哪些好處?

　　入行必備

　　會計從業取消后，初級會計職稱成為財會行業的門檻證書，而且初級會計考試難度適中，涉及了會計相應的會計知識，拿下初級不急積累知識和經驗，更是為進入職場做好準備。

　　增加就業機會

　　因會計從業取消，初級會計職稱證書的含金量大大提高，在以后找工作的時候，大大的增加了就業機會。

　　初級每過一科，抵繼續教育60分

　　根據《會計專業技術人員繼續教育規定》意見通知獲悉，考生在初級會計師考試中，每通過一科可抵繼續教育60學分(會計專業技術人員每年參加繼續教育取得學分不得少于90分)，通過了初級會計考試，可以抵換全年的繼續教育學分。

　　考取初級會計證書后，工資待遇高不高?

　　1、出納

　　出即“支出”，納即“收入”，顧名思義，出納是管理資金出入的工作。助理會計師可以勝任出納里的任意細分崗位。

　　崗位職責：負責會計部門(有的也包括業務部門)票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算工作。工作內容包括，貨幣資金核算、往來結算與工資結算。

　　薪資：一線城市平均工資約為4000-6000左右;二三線城市平均工資約為3000-4000間。

　　2、會計

　　會即一年的總盤算，計即每月的零星盤算，顧名思義，會計是進行月計、歲會的工作。按照會計崗位可以細分為總賬會計、應收/付會計、稅務會計等。

　　崗位職責：從業務流程角度，助理會計師可以擔任企業事業單位的費用會計、成本會計、往來會計、銷售會計、結算會計等崗位。該崗位的主要職責是根據原始憑證登記記賬憑證，編制科目匯總表登記總賬，最后編制資產負債表與利潤表。

　　薪資：一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市平均工資約為4000-5000間。

　　3、審計

　　審計以會計資料及其反映的企業財務活動為審查對象，是一種具有獨立性、權威性與公正性的經濟監督工作。根據執行主體，審計可以分為公司內審、事務所審計與國家審計。助理會計師一般可以擔任會計師事務所的審計助理，還不能獨立擔任公司內審。會計師才能夠擔任事務所審計與公司內審。

　　崗位職責：審計負責認定經濟活動和經濟對象與標準間的一致程度。會計核算、分析、檢查企業經濟活動，審計監督、評價、公證企業經濟活動。

　　薪資：一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市的審計收入約為4000-5000間。除了固定薪酬外，審計工資的一部分還來自于出差補貼和加班費。

　　綜合上述，考取初級會計職稱證書出來工作的工資待遇并沒有大家所想的那么差，初級會計證書相當于踏入會計門檻最基本的職稱證書，如果大家想往更高層次發展，就要不斷提升自己，考取更多相關的會計職稱證書。

　　增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人領購使用，對于房租費用，滿足一定要求的前提下可以開具增值稅專用發票。那么房租增值稅專用發票能否進行抵扣?怎么做賬?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　房租增值稅專用發票能抵扣嗎?

　　房租增值稅專用發票能不能抵扣，主要看租房的用途是什么。如果用于生產經營管理用的房子，房租增值稅專用發票是可以抵扣的。

　　一般納稅人所取得的專用發票并不是都可以抵扣的，視稅法規定為準。具體如下：

　　1、如果租入的門面是專門經營銷售農藥、種子種苗等免稅項目的，那么不可以抵扣。但同時兼營工具、漁具等應稅貨物的，則可以進行抵扣。

　　2、如果租房適用于職工住宿和娛樂的，則不能抵扣;但用于倉庫和辦公場所的，則能夠抵扣。

　　3、如果租入的廠房，用來專門生產免稅產品、簡易計算方法項目，則不能抵扣，但同時兼營應稅項目的，則能夠進行抵扣。

　　收到房租增值稅專用發票的賬務處理

　　收到房租增值稅專用發票時，應按照不含稅價計入管理費用科目。做以下分錄：

　　借：管理費用——租金

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　房租已付未收到發票怎么做會計分錄?

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款或庫存現金

　　房租開具增值稅專票的稅率

　　答：一般的稅率或征收率為5%。

　　如果是一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的住房，則適用簡易計稅方法，可以依照5%的征收率計算應納稅額。

　　如果是一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的住房，則適用一般計稅方法。

　　企業根據增值稅分為一般納稅人和小規模納稅人，小規模納稅人的增值稅征收率為3%。相信會計小伙伴們都清楚。不過是否有特殊情況呢？來一起了解吧。

　　小規模納稅人適用的征收率

　　小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，實行簡易的方法計算應納增值稅額，即按照銷售額和征收率直接計算。小規模納稅人適用的征收率：法定征收率3%;特殊征收率5%。

　　適用3%征收率：自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。自來水公司銷售自來水。典當業銷售死當物品等。

　　適用5%征收率：小規模納稅人銷售自建或者取得的不動產。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產銷售等。

　　為什么又有1%的征收率？

　　今年受疫情影響，根據財政部、稅務總局規定，湖北省外其它地區的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅(參考13號公告)。稅收優惠政策實施期限到2020年12月31日(參考24號公告)。

　　小規模納稅人的標準規定

　　(一)從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在一百萬以下的;

　　(二)從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。(摘自《增值稅暫行條例實施細則》)

　　以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物的批發或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應稅銷售額中貨物或應稅勞務的銷售額超過百分之五十，批發或零售貨物的銷售額不到百分之五十。(摘自國家稅務總局國稅發[1993]154號文件，市稅務局京稅一[1994]44號文件轉發)

　　小規模納稅人標準的規定中所提到的銷售額，是指不包括其應納稅款的銷售額。(摘自國家稅務總局國稅發[1993]154號文件，市稅務局京稅一[1994]44號文件轉發)

　　什么是視同小規模納稅人?

　　年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人，非企業性單位，不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。

　　在實務中兼營與混合銷售二者經常容易混淆，我們要如何區分界定？各自應如何計稅？

　　兼營與混合銷售的區別

　　1、兼營

　　兼營是指經營的業務中，有兩項或多項銷售行為，但這涉及的多項行為之間相互獨立，沒有直接的因果關聯，業務的發生互相獨立。兼營行為的本質是多項應稅行為。

　　2、混合銷售

　　一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。不同于兼營中涉及的多項行為之間相互獨立，混合銷售提供貨物和服務具備內在聯系和因果關系。混合銷售的本質是一項納稅行為。

　　兼營與混合銷售如何計稅？

　　1、兼營

　　納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

　　2、混合銷售

　　從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

　　提示：自營改增全面推行以來，關于兼營和混合銷售的界定及征稅方法不斷更新，具體以相關新稅政出臺法規為準。

　　損益類科目，主要包括主營業務收入、其他業務收入、營業外收入、主營業務成本、稅金及附加等，到了期末，如何結轉？

　　期末損益如何結轉？

　　期末時，損益類科目累計余額應轉入“本年利潤”賬戶，通過“本年利潤”科目反映本年累計實現的利潤或虧損。

　　1、首先結轉收入，做以下分錄處理：

　　借：主營業務收入

　　       其他業務收入

　       　營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　2、結轉成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　       　貸：主營業務成本

　　              稅金及附加

　　              其他業務支出

　              　銷售費用

              　　管理費用

　              　財務費用

　              　營業外支出

　              　所得稅

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配

　　3、結轉投資收益：

　　(1)結轉凈收益：

　　借：投資收益

　　       貸：本年利潤

　　(2)結轉凈損失：

　　借：本年利潤

　       　貸：投資收益

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

　　本年利潤屬于所有者權益類科目，其貸方登記企業當期所實現的各項收入，比如主營業務收入、其他業務收入等;借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，比如主營業務成本、其他業務支出等。

　　主營業務收入和其他業務收入是什么？

　　主營業務收入指企業從事某種主要生產、經營活動所取得的營業收入。本項指標在各行業會計制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業會計制度或報表定義的口徑進行填報，其中農業企業是指“主營業務收入”;工業企業是指“產品銷售收入”;交通運輸企業指“主營業務收入”;建筑企業指“工程結算收入”;批發及零售貿易企業指“商品銷售收入”;房地產企業指“房地產經營收入”;其他企業指“經營(營業)收入”。本項指標應按企業集團各成員企業相加匯總的數據填報。簡單的說，就是企業工商營業執照中注冊的主營和兼營的項目內容.主營的業務內容就是主營業務收入，兼營的業務內容就是其他業務收入。

　　其他業務收入是指企業除商品銷售以外的其他銷售及其他業務所取得的收入。它包括材料銷售、技術轉讓、代購代銷、固定資產出租、包裝物出租、運輸等非工業性勞務收入。

　　營改增后混合銷售和兼營兩種行為的經營范圍都涉及銷售貨物和服務，但兩者之間存在明顯的區別，容易讓人混淆。下面我們就來學習下混合銷售和兼營的區別。

　　營改增后混合銷售和兼營的區別

　　首先，我們來了解下混合銷售和兼營的概念：

　　一項銷售行為中既涉及貨物也涉及服務的前提下，兩者之間成從屬關系，我們將其稱為混合銷售。

　　企業經營既有銷售貨物、提供應稅勞務，又銷售應稅服務、無形資產或者不動產。公司經營行為涉及上述兩類以上的業務，并且業務之間沒有從屬關系，我們將其稱為兼營銷售。

　　然后，我們來看看混合銷售和兼營的主要區別：

　　混合銷售強調在同一銷售行為當中有兩類經營項目的混合，銷售貨款及服務價款都是從同一個購買方取得。

　　例如：銷售電梯的同時提供安裝服務；銷售貨物的同時提供運輸服務。

　　兼營主要強調在同一納稅人的經營活動當中有兩類經營項目，但這兩類經營項目并不在同一個銷售行為中發生。也就是銷售貨物和服務沒有同時發生在同一個購買者身上。

　　例如：超市銷售蔬菜的同時銷售熟食。

　　混合銷售和兼營的稅務處理

　　混合銷售的納稅原則：按“經營主業”劃分，稅率是只有一個。

　　經營主頁的認定為年營業額或貨物銷售額超過50%。

　　兼營的納稅原則：分別核算，分別征稅，并且稅率不止一個。

　　混合銷售和兼營如何計稅？

　　注意：銷售機器設備同時提供安裝服務，不屬于混合銷售業務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。同時，安裝服務可以按甲供工程適用簡易征收。

　　企業銷售產品或者提供勞務取得的貨幣收入，稱為銷售收入。銷售收入主要包括產品銷售收入和其他銷售收入兩部分，那么它與主營業務收入相等嗎？

　　銷售收入是否等于主營業務收入？

　　銷售收入并不等于主營業務收入，銷售收入包括主營業務收入和其他業務收入。

　　主營業務收入指企業從事某種主要生產、經營活動所取得的營業收入。本項指標在各行業會計制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業會計制度或報表定義的口徑進行填報，其中農業企業是指“主營業務收入”;工業企業是指“產品銷售收入”;交通運輸企業指“主營業務收入”;建筑企業指“工程結算收入”;批發及零售貿易企業指“商品銷售收入”;房地產企業指“房地產經營收入”;其他企業指“經營(營業)收入”。本項指標應按企業集團各成員企業相加匯總的數據填報，簡單的說，就是企業工商營業執照中注冊的主營和兼營的項目內容。主營的業務內容就是主營業務收入，兼營的業務內容就是其他業務收入。

　　主營業務收入科目核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。

　　指各類企業主營業務以外的其他日常活動所取得的收入，核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的收入。

　　出租固定資產、出租投資性房地產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務、用材料進行非貨幣性資產交換(在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務重組等實現的收入均屬于其他業務收入。

　　確認收入會計分錄怎么做？

　　借：銀行存款(應收賬款、預收賬款、應收票據等)

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　       存貨跌價準備(已銷售商品所對應的跌價準備)

　           貸：庫存商品

　　企業在經營發展過程中，除了主營業務以外，還有一些兼營業務，也就是其他業務。由于其他業務取得的收入，可通過其他業務收入科目核算。核算內容包括什么？相關會計分錄怎么做？

　　其他業務收入科目核算什么內容？

　　其他業務收入是指各類企業主營業務以外的其他日常活動所取得的收入。其他業務收入科目核算小企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如材料銷售、無形資產出租、包裝物出租等收入。

　　其他業務收入的會計分錄

　　其他業務實現的收入是通過“其他業務收入”賬戶進行核算的，其性質為損益類，貸方登記其他業務收入的增加，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的其他收入額，經過結轉之后，期末沒有余額，本賬戶應按照其他業務的種類設置明細賬戶，進行分類核算：

　　(1)出售貨物和提供勞務時收到價款(增值稅一般納稅人)

　　借：銀行存款(賒賬的用“應收賬款”科目)

　       　貸：其他業務收入

　　              應交稅費——應繳增值稅(銷項稅款)

　　(2)結轉其他業務成本：

　　借：其他業務成本

　　       貸：原材料

　　公司經營發展過程中，銷售商品時發生墊付運費業務的，應通過什么科目進行會計核算?如何做會計分錄？

　　墊付運費通過什么科目核算？

　　墊付運費計入應收賬款科目。

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

　　墊付運費分錄

　　借：應收賬款

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　收回時：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　運費收入分錄處理

　　情況一：如果企業是主營運輸單位，提供運輸貨物取得的運輸收入，就屬于主營業務收入，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　情況二：如果企業不是主營運輸的單位，屬于兼營行為，不屬于主營業務而是屬于其他業務的，則計入其他業務收入核算，可作以下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　增值稅有許多征稅方法，例如簡易計稅方法，一般計稅方法等，那么簡易計稅方法的會計分錄怎么寫？

　　簡易計稅方法的會計分錄

　　借：銀行存款等

　　　　貨：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——簡易計稅

　　繳納稅款時：

　　借：應交稅費——簡易計稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般計稅方法的會計分錄

　　取得收入時：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是簡易計稅方法？

　　簡易計稅是因特殊行業，無法取得或抵扣增值稅專用發票進項稅額，所以采取簡易計稅的方法來征收增值稅。小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，“可以”選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指主要的經營范圍所產生的收入。比如銷售業的主營業務收入指商品銷售收入。建筑業的工程結算款為主營業務收入等。兼營的就是兼營業務收入。

　　增值稅有哪些計稅方法？

　　增值稅計稅方法有一般計稅（一般納稅人適用）和簡易計稅（小規模納稅人適用）。小規模納稅人增值稅=不含稅收入*增值稅征收率。一般納稅人增值稅=銷項稅額—進項稅額。

　　無論是一般納稅人還是小規模納稅人，在銷售商品時都應當確認收入，那么一般納稅人銷售貨物時，相關的會計分錄怎么做？

　　一般納稅人銷售貨物的會計分錄

　　1、開具銷售發票并確認收入時：

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　2、結轉已銷商品成本時：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　3、銷售貨物時：

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　4、同時結轉成本時：

　　借：主營業務成本/其他業務成本

　　　　貸：庫存商品/原材料等

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指主要的經營范圍所產生的收入。比如銷售業的主營業務收入指商品銷售收入。建筑業的工程結算款為主營業務收入等。兼營的就是兼營業務收入。

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　銀行本票是由銀行簽發的，承諾在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。企業在交易過程中收到銀行本票時，相關的賬務處理怎么做？

　　收到銀行本票的會計分錄

　　借：其他貨幣資金-銀行本票

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——增值稅(銷項稅額)

　　出納人員持票到銀行提示付款，收到款項后，

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金—銀行本票

　　什么是銀行本票？

　　銀行本票是由“銀行”簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。銀行本票的出票人，是指經中國人民銀行當地分支行批準辦理銀行本票業務的銀行機構。向銀行申請簽發銀行本票的當事人(“本票申請人”)并非出票人。

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業除現金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和信用卡存款等。其他貨幣資金核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指主要的經營范圍所產生的收入。比如銷售業的主營業務收入指商品銷售收入。建筑業的工程結算款為主營業務收入等。兼營的就是兼營業務收入。

　　企業在銷售過程中發出商品時，一般可以通過庫存商品科目、應收賬款等科目核算，相關的會計分錄有哪些？

　　發出商品的會計分錄

　　1、發出時

　　借：發出商品

　　　　貸：庫存商品

　　2、按照合同規定確認收入時

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　3、結轉成本

　　借：產品銷售成本

　　　　貸：發出商品

　　4、對于不滿足收入確認條件的發出商品，應按發出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)

　　借：發出商品

　　　　貸：庫存商品

　　5、發出商品滿足收入確認條件時，應結轉銷售成本

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　6、采用計劃成本或售價核算的，還應結轉應分攤的產品成本差異或商品進銷差價

　　借：產品成本差異/商品進銷差價

　　　　貸：主營業務成本

　　實際成本大于計劃成本的差異，做相反的會計分錄

　　7、發出商品如發生退回，應按退回商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)

　　借：庫存商品

　　　　貸：發出商品

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指主要的經營范圍所產生的收入。比如銷售業的主營業務收入指商品銷售收入。建筑業的工程結算款為主營業務收入等。兼營的就是兼營業務收入。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

　　我公司既從事國內貿易也兼營出口勞務，其他條件均符合適用加計抵減政策的要求，但無法劃分國內業務和出口業務的進項稅額。請問我公司能否適用加計抵減政策？

　　答：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第七條第（四）項規定，納稅人兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算不得計提加計抵減額的進項稅額。

　　不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

　　因此，如果你公司符合適用加計抵減政策的條件，但無法劃分國內業務和出口業務的進項稅額，你公司仍適用加計抵減政策，但應按上述規定計算不得計提加計抵減額的進項稅額。

　　內容來源國家稅務總局，會計網整理發布。

　　2023年浙江初級會計報名費收費標準如下：浙江省會計專業技術資格考試考務費按照浙價費〔2016〕71號文件規定的標準執行，初級為每科60元。考生報考前須先在“浙江政務服務網”（網址：http://www.zjzwfw.gov.cn）進行實名注冊，并完成信息登記：浙江非寧波地區的考生請登錄“浙江會計之家”網站（網址：https://kjzj.czt.zj.gov.cn），寧波地區的考生請登錄“寧波會計之窗”網站。

初級會計報名費用介紹

　　初級會計報名費用由各省財政部門由自身情況制定，各地區的初級會計報名收費有所不同，但幾乎各地區的初級會計報名費合計在90-140元區間。例如：廣東省初級會計報名費用兩科合計122元；重慶初級會計報名費用兩科合計100元；遼寧省初級會計報名費用兩科合計112元：上海初級會計報名費用兩科合計90元；湖南省初級會計報名費用兩科合計120元；吉林省初級會計報名費用為兩科100元；江蘇省初級會計報名費用兩科合計130元。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

報名后初級會計如何選擇教材

　　初級會計自學教材包括《經濟法基礎》和《初級會計實務》兩本，均由財政部會計資格評價中心根據每年的考試大綱組織有關專家編寫，是中國財經出版傳媒集團經濟科學出版社出版，一般來講，是在每年報名后才開始發售，在拿到新教材之前建議考生先翻看往年的舊教材。

初級會計考試時間

　　2023年初級會計考試于5月13日至17日舉行，以下是具體考試時間安排：8:30－11:30和14:30－17:30兩個時間段，共10個批次。其中《初級會計實務》科目考試時長為105分鐘，《經濟法基礎》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續考試，時間不能混用。

　　近期，我國北方已進入供暖季。為支持居民供熱采暖，財政部、稅務總局日前發布公告《關于延續實施供熱企業有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第56號），將供熱企業有關稅收政策延續實施至2027年供暖期結束。

優惠政策的主要內容

　　《公告》明確了對于“三北”地區供熱企業的增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策。

　　一是對供熱企業向居民個人取得的采暖費收入免征增值稅。這里的采暖費收入，包括供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。免征增值稅的采暖費收入應當單獨核算。

　　二是對向居民供熱收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產稅、城鎮土地使用稅；對供熱企業其他廠房及土地，應當按照規定征收房產稅、城鎮土地使用稅。

　　在實際操作中，按以下規定計算減免稅：

　　對專業供熱企業，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。

　　對兼營供熱企業，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產經營活動所使用的廠房及土地是否可以區分，按照不同方法計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。可以區分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。難以區分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業收入的比例，計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。

　　對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產稅、城鎮土地使用稅。

優惠政策的享受主體

　　享受《公告》規定，稅收優惠政策企業是指“三北”地區供熱企業，“三北”地區是指北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區和新疆維吾爾自治區。

　　供熱企業，是指熱力產品生產企業和熱力產品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。

　　最后提醒供熱企業，享受上述稅收優惠政策的供暖期，是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結束的期間。

　　內容來源稅務總局新媒體、遼寧稅務，會計網整理發布。

2024初級會計考試時間為5月18日至22日，時間已經快要來臨。各位考生一定要多看真題多練真題，研究真題怎么考。以下為各位提供部分初級會計實務真題作為參考，一起來看看吧。

1.甲企業與乙客戶簽訂一項合同，合同約定的價款為300萬元、工期為8個月，若提前1個月完工，乙客戶將額外獎勵20萬元。甲企業估計工程提前1個月完工的概率為95%，按最可能發生金額確定可變對價的最佳估計數。不考慮其他因素，甲企業確定該項合同的交易價格為()萬元。

A .304

B .300

C .319

D .320

2.2022年7月1日，甲企業(增值稅一般納稅人)向乙企業賒銷一批商品，開具的增值稅專用發票上注明的價款為180萬元、增值稅稅額為23.4萬元，同時以銀行存款代墊運輸費2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，上述業務均已開具增值稅專用發票，全部款項尚未收到，乙企業收到商品并驗收入庫，符合收入確認條件。不考慮其他因素，甲企業應收賬款的入賬金額為()萬元。

A .203.40

B .205.40

C .205.58

D .182.00

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

3.某企業因遭遇臺風災害發生原材料盤虧損失，該批原材料的實際成本為30000元，適用的增值稅稅率為13%，保險公司按合同約定已確認賠償10000元。不考慮其他因素，關于該企業原材料盤虧凈損失的會計處理結果正確的是()。

.計入營業外支出20000元

B .計入營業外支出30000元

c .計入管理費用20000元

D .計入其他應付款10000元

4.某企業生產 I 產品，采用約當產量比例法將生產費用在完工產品與在產品之間進行分配。2022年10月初 M 在產品數量為0。該企業本月投產 I 產品200件，月末完工產品為120件，在產品約當產量為60件。原材料在開始生產時一次投入，實際成本為36萬元。不考慮其他因素，本月 M 完工產品應分配的直接材料成本為()萬元。

A .24

B .21.6

C .36

D .14.4

今天就先練習這些習題吧，希望各位取得理想成績。