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　　叮！首次辦理出口退（免）稅申報的納稅人看過來，您有一份出口退（免）稅實地核查“容缺辦理”服務請查收~

　　什么是出口退（免）稅實地核查“容缺辦理”業務？

　　對于納稅人按照現行規定，需實地核查通過方可辦理的首次申報的出口退（免）稅，以及變更退（免）稅辦法后首次申報的出口退（免）稅，稅務機關經審核未發現涉嫌騙稅等疑點，或者已排除涉嫌騙稅等疑點的，應按照“容缺辦理”的原則辦理退（免）稅，在該納稅人累計申報的應退（免）稅額未超過限額前，可先行按規定審核辦理退（免）稅再進行實地核查。

　　適用“容缺辦理”事項的累計申報應退（免）稅額的限額是多少呢？

　　外貿企業（含外貿綜合服務企業自營出口業務）100萬元，生產企業（含生產企業委托代辦退稅業務）200萬元，代辦退稅的外貿綜合服務企業100萬元。

　　需要說明的是，納稅人出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務、發生零稅率跨境應稅行為都適用“容缺辦理”哦。

　　內容來源國家稅務總局，會計網整理發布。

　　稅務局為了防止出現騙稅的現象，會對出口企業進行稅務函調，那么稅務函調會變成查賬嗎？今天會計網就為大家整理關于函調的相關內容。

　　什么是稅務函調？

　　國家稅務總局為加強對出口退稅的管理，對騙取出口退稅行為有效防范及打擊，以騙取出口退稅活動的特點為依據制定了《出口貨物退稅函調管理辦法》。出口退稅部門向出口企業的供貨商所屬稅務機關發函，并對其是否出現偷逃稅等違法行為進行調查。接受函件的稅務機關，需從實際出發，進行核查、回復以達到協助發函方進行退稅業務的最終目的。

　　稅務函調會變成查賬嗎？

　　企業如果遇到函調，只要如實上報真實材料即可。稅務函調需要提供哪些資料？稅務函調如果雙方都沒有問題，是不會被查賬的。但萬一函調反饋有異常，則這筆出口退稅就要停滯了。所以企業對于稅務函調要非常重視。

　　稅務局在什么情況下會要求企業函調?

　　根據《國家稅務總局關于下發<全國稅務機關出口退(免)稅管理工作規范(1.1版)>的通知》(稅總發〔2015〕162號)第六十九條規定，復函地國稅機關應及時通過函調系統查閱調查函接收情況，在收到調查函后，按照以下要求開展核查并復函。

　　(二)復函地國稅機關應自收到調查函之日起20個工作日內，根據對供貨企業的核查情況，在函調系統如實、完整、規范地填寫《關于調查出口稅收有關情況的復函》(附件24)，經復函地國稅機關分管局領導核準后進行復函。

　　(四)復函地國稅機關因下列原因不能按時復函的，應自收到調查函之日起20個工作日內，向發函地國稅機關回復《延期復函說明》(附件27)，說明不能按期復函的原因及擬復函的具體時間，并應自回復延期復函說明之日起60個工作日內復函，60個工作日仍無法完成核查的，應在復函中說明情況，選擇復函類型為‘經核查尚未處理完畢’。“

　　虛開發票這個問題，在從事會計工作的時候，可能就聽到很多次，那么虛開發票是否違法呢?會被處罰嗎?和會計網一起來學習一下吧!

　　什么是虛開發票?

　　虛開發票指不如實開具發票的一種舞弊行為，納稅單位和個人為了達到偷稅的目的或者購貨單位為了某種需要在商品交易過程中開具發票時，在商品名稱、商品數量、商品單價以及金額上采取弄虛作假的手法，甚至利用比較熟悉的關系，虛構交易事項虛開發票。

　　根據《中華人民共和國刑法》第二百零五條規定， 虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關規范，使國家造成損失的行為。

　　虛開發票會被處罰嗎?

　　最高人民檢察院印發了《最高人民檢察院關于充分發揮檢察職能服務保障“六穩”“六保”的意見》，其中明確：依法慎重處理企業涉稅案件。注意把握一般涉稅違法行為與以騙取國家稅款為目的的涉稅犯罪的界限，對于有實際生產經營活動的企業為虛增業績、融資、貸款等【非騙稅目的】且【沒有造成稅款損失的】虛開增值稅專用發票行為，【不以虛開增值稅專用發票罪定性處理】，依法作出不起訴決定的，移送稅務機關給予行政處罰。

　　雖然最高檢對非騙稅目的且沒有造成稅款損失的虛開增值稅專用發票行為，不以虛開增值稅專用發票罪定性處理，但并不意味著這種行為就不屬于稅法界定的虛開發票行為，稅務機關對這類虛開發票行為還要按照稅收相關法律法規進行行政處罰。

　　以上就是有關虛開發票的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　公司規模越大的公司對財務會計人員的要求總是更高，這是因為財務會計的工作總是要求嚴謹。一旦發生財務方面的錯誤，有些可以更改，但有些不可以更改。那么以前年度企業所得稅申報錯誤可以更正申報嗎？

　　以前年度企業所得稅申報錯誤的解決辦法

　　企業所得稅申報錯誤有兩種情況：1.應納稅所得額申報錯誤；2.扣稅申報錯誤。換言之，影響包括兩種：一是原申報錯誤導致企業所得稅少繳（需補稅）；2.原申報錯誤導致多繳稅款（可申請退稅）。

　　1、稅前扣除申報錯誤

　　《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局2012年第15號公告）第6條規定，企業經專項申報和說明后，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　2、收入申報錯誤

　　由于會計準則的變更，有時很難確認收入，企業也可能在應收賬款收入的申報中出錯；以及要求“視同銷售”的申報缺失，導致應收賬款收入申報不正確。

　　無論應收賬款收入是否申報過多，企業發現后應及時更正。

　　3、改正的時限和后果

　　根據稅收征管法的規定，納稅人自結稅、納稅之日起三年內發現的，可以要求稅務機關退還多繳的稅款。

　　納稅人、扣繳義務人因稅務機關的責任不繳納或者少繳稅款的，稅務機關可以要求其在三年內補繳稅款，但不得處以滯納金。

　　納稅人、扣繳義務人因計算錯誤不繳納或者少繳稅款的，稅務機關可以在三年內追繳稅款和滯納金；在特殊情況下，收款期限可以延長至五年。

　　逃稅、抗稅、騙稅的，稅務機關應當追繳未繳或者少繳的稅款、滯納金、騙稅，不受前款規定期限的限制。

做為一名公司的財務，有什么事情是必須要堅持的？行業大環境如此，處處都有風險，給老板避稅，老板拿得是利潤，自己到手的只有一份工資，風險和收益根本不成正比。

怎樣合理控制自己的風險估計是每一位財務人都在考慮的問題。

一、堅持自己的專業判斷

不管你在大公司還是小公司，身在什么崗位，一定要堅持自己的專業判斷。這個世界永遠不缺少迎奉者，多你一個不多，少你一個不少，沒必要隨這個大流。

財務人員要想體現自身的價值最好的途徑就是走專業路線，對事不對人。

比如老板要收購某個公司，業務可能會強調行業環境，公司前景等等，財務人員可以通過調研，從內控管理，財務指標，資產結構等角度做分析，提出專業意見。

有時老板會堅持干某件不合規合法的事，如偷逃個稅、所得稅之類，財務人員有義務提示一旦事發的后果，因此付出的代價，讓老板自己做判斷，有時并不是老板膽大，只是他不懂，讓他明白前因后果，能夠權衡利弊，風險就會小得多。

二、堅持不騙稅

查查稅法，偷稅、漏稅、騙稅罪名是不一樣，有意和無意處罰也是不同的。在稅收問題上一定要有個底線，比如增值稅出口退稅，如果做假可能會造成國家財政損失，罪名很重，千萬不要碰。

有的稅，如印花稅，規定過細，少交漏交很正常，涉及風險會小一些。

要想不違法首先要懂法，懂了法還要會普法，時刻提醒身邊人有風險意識，總會有點效果。

三、堅持不侵占公司資產

以我的觀察，財務犯罪涉及職務侵占的占相當比例，因為財務管錢，如果內控松一些，把錢轉出去生利的有不少，社會新聞提到的小出納挪用公款案例有很多，都是內控管理的問題。

侵占公司資產是重罪，有人有僥幸心理，認為投出去生利，把本還回來就沒事，但沒想過一旦事發，一輩子就完了。

四、堅持不伸手

其實財務人員能拿到商業回扣的機會不多，因為這是采購部門的事，業務根本不會帶你玩，知情人多了風險高又要分走一塊，誰也不愿意。

但財務還是有機會的，比如搞工程的、醫療系統的，已是公開的密秘，財務就有機會伸手。

但這些行業財務出事的機會也很高，風險與收益共擔，敢不敢就看各人自判斷吧。

五、所有流程要合規

技術處理是必要的，所以流程一定要合規，一項業務，附件、簽字一定要齊全，真出了事，你是按流程辦事，可以說不知情，有風險也是大伙一齊承擔。

六、如果可能，走專業路線，少走上層路線

細心觀察一下，從事財務工作，職務越高風險越大，很少有小會計出事的(出納侵占公款除外)。

原因也很簡單，權力越大責任越大么。

到了一定位置，領導有想法，財務很難繞過去，民營的會讓你逃稅，他不簽字讓你簽字。國有的稅收風險小，但職務侵占風險大，有人為了做事方便會拉你下水。

這時人生抉擇時候就到了，干吧，風險太高，自己拿一份干薪，實在不劃算，不干吧，自己位子有可能不保，生存就有問題。

如果你是靠人上的位，說實話，換一家可能拿不到現在的收入，可能就從了。

如果你是靠能力上的位，到那都能干，可能不會承擔這份風險。

這就是走專業路線，靠技術吃飯的好處。

其實干那個行當都有風險，風險永遠不能完全避免，但我們做財務工作總要講個風險與收益是否成正比，堅持自己的原則，把風險控制到最小，這個意識應當貫穿我們的整個職業生涯!

　　為了加強對出口退稅的管理，避免出現騙稅的情況，稅局會對出口企業進行稅務函調。那么稅務函調究竟是什么?需要提供哪些資料?接下來就跟著會計網小編一起來瞧瞧吧!

　　稅務函調是什么?

　　國家稅務總局為加強對出口退稅的管理，對騙取出口退稅行為有效防范及打擊，以騙取出口退稅活動的特點為依據制定了《出口貨物退稅函調管理辦法》。出口退稅部門向出口企業的供貨商所屬稅務機關發函，并對其是否出現偷逃稅等違法行為進行調查。接受函件的稅務機關，需從實際出發，進行核查、回復以達到協助發函方進行退稅業務的最終目的。

　　稅務函調需要提供什么資料?

　　一般情況下稅務局函調，采購方要提供的資料分別是采購合同、進項發票、運費發票、付款憑證及入庫單。

　　一般情況下稅務局函調，銷售方需要提供的資料分別是銷售合同、運費發票、銷項發票、收款憑證及出庫單。

　　負責出口貨物稅收函調的管理工作的專職或者兼職人員，應當由稅務機關內部發函、回函工作的職能部門進行指定。完成發函、回函登記、整理及歸檔相關事項。對于函調文件，應當以掛號信封或者特快專遞進行郵寄，不得委托函調所涉及的企業和其他非稅務部門人員進行代為填寫、郵寄。

　　退稅機關在辦理出口貨物退(免)稅過程中涉及到以下情況，則應當向出口企業的供貨商所屬稅務機關發函調查。在還未收到回函之前，暫時不對尚未辦理的(退)免稅款業務進行辦理。

　　1、在出口退稅審核、審批工作過程中，出口貨物貨源被發現有疑點的。

　　2、退稅評估分析過后，發現還存在異常情況的。

　　3、對供貨企業生產、經營及納稅相關情況心生疑問的

　　4、對于退稅機關而言，認為其他情況還需要進行調查的。

　　2022年6月，國務院提出要對出口退稅信用好的企業階段性加快退稅辦理進度。哪些企業是出口退稅信用好的企業？退稅辦理進度能有多快？階段性能有多長？

　　對出口退稅信用好的企業，階段性加快退稅辦理進度，是黨中央、國務院為進一步穩外貿、穩外資做出的一項重要部署。按照這一部署要求，國家稅務總局印發《關于階段性加快出口退稅辦理進度有關工作的通知》，明確提出在2022年6月20日至2023年6月30日期間，稅務部門在辦理一類、二類出口企業正常出口退稅的平均時間壓縮在3個工作日內。

　　也就是說，出口退稅分類管理類別為一類、二類的企業，均屬于出口退稅信用好的企業，均可享受階段性加快退稅辦理進度的便利服務。對于這些企業符合現行規定，且不存在騙稅疑點的正常出口退稅業務，稅務部門的平均辦理時間將壓縮至3個工作日內，較當前全國所有出口企業的平均退稅進度提速1倍，該項便利舉措對企業在2022年6月20日至2023年6月30日間申報辦理的出口退稅業務均可適用。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

稅務稽查可能很多會計人只是聽過，但是具體的也不是很清楚，那么，企業為什么會被稅務稽查呢？稅務稽查主要查什么？和會計網一起來了解一下吧。

1、稅務稽查查什么？

主要是稅務機關對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查工作，是稅務機關對偷稅、欠稅、漏稅、騙稅、逃稅以及抗稅案件的查處，稅務稽查就是查稅收的不法行為。

2、稅收稽查的4個環節：選案、檢查、審理、執行

3、如果被稅務稽查了應該怎么辦呢？

繼續保持正常運營，保持正常運營，積極配合稅務機關的調查，提供相應的資料。如果是違法的輕微行為但是及時改正沒有釀成后果的，不予行政處罰。

4、企業怎么避免被稅務稽查？

在平時，企業的會計應該對會計憑證、賬簿、報表等這些財務資料做最基礎的保管工作，在檢查的過程中，積極的配合檢查人員的調查并主動提供相應的資料，如果發現出現有稅務問題，就要配合工作人員調查，有錯誤及時糾正，如果稅款漏繳的問題，就要主動補上，或者是主動繳納稅款，爭取最大程度減輕處罰，爭取從輕處理。

5、如果在稅務稽查過程中，隱瞞真實資料不報的，會怎么樣？

除了行政處罰外，還有納稅的信用等級會被評為D，如果達到違法犯罪的標準的，會直接移送檢查機關，還會處以相應的罰金，與其有直接關系的責任人，都會受到相應的處罰。

那么，稅交夠了還會被查嗎？

　　稅控系統主要用途是開具發票，進行納稅申報。對于增值稅發票稅控系統，大家了解有多少呢？今天會計網給大家整理了有關增值稅發票稅控系注銷表填寫的相關內容，希望能幫到你。

　　增值稅發票稅控系統注銷表的填寫

　　稅務機關按照納稅人的申請，在增值稅發票稅控系統中注銷納稅人發行信息檔案、收繳金稅卡、IC 卡或金稅盤(稅控盤)以及報稅盤。

　　作為納稅人，應當提供《增值稅發票稅控系統專用設備注銷發行申請表》，攜帶金稅卡、IC 卡或金稅盤(稅控盤)、報稅盤相應資料前往主管稅務機關辦稅服務廳辦理。

　　稅控技術服務費會計分錄處理

　　一、 購買稅控系統時，會計處理如下所示：

　　借：固定資產(或管理費用)

　　貸：銀行存款(或現金)

　　二、技術維護費，相應會計分錄如下：

　　支付時，仍然按照原來的會計處理來核算：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款(或現金)

　　三、月底的會計處理

　　會計分錄如下所示：

　　借：應增稅金—未交增值稅

　　或者 借：應交稅費—增值稅—減免稅款

　　貸：營業外收入

　　增值稅防偽稅控系統是什么?

　　增值稅防偽稅控系統，1994年開發研制，具有較強的保密性和安全性。增值稅防偽稅控系統是國家金稅工程的主要組成部分，具備加強增值稅的征收管理以及及時發現增值稅偷騙稅行為的功能。

　　對于稅務部門和企業來說，利用國家金稅工程的主要組成部分，可以獨立實現發票的防偽認證，不用聯網，也能隨時隨地稽查假發票及大頭小尾的“陰陽”票。

　　進了工商局的私信黑名單，不僅會對企業有影響，也會給企業法人的個人信譽和日常生活帶來很多不好的影響。所以，作為企業的法人，一定要對這種情況多加注意。會計網就帶大家一起來了解下什么情況下會進入工商局的私信黑名單。

　　企業法人被列入工商局黑名單的原因：

　　1. 企業嚴重違法經營或者半年以上不經營；

　　2.企業因為連續三年沒有進行年報等行為，造成企業被列入“嚴重違法失信企業”

　　產生的結果：

　　企業嚴重違法經營或者半年以上不經營的結果是公司將被吊銷營業執照

　　被列入嚴重違法失信企業的法定代表人、相關負責人，三年內不得擔任其他企業的法定代表人、相關負責人。

　　以下情況企業法人會被列入稅務黑名單

　　1.公司注冊完了以后，沒有經營收入，也不如期申報納稅。營業期限滿了以后，也不正常注銷。最終導致很多稅款滯后，產生越來越多的滯納金及罰款。

　　2. 公司法人，負責人都失聯，信用等級極低。此外，該法人或者負責人如果在其他公司任職，那相應的公司稅務信用評級等也會因此受到影響。

　　3.發生較為嚴重的稅務違法事件，虛假申報納稅，偷稅漏稅騙稅。虛開增值稅發票，并且涉及的數額較大等。

　　企業法人一旦被列入工商稅務黑名單，其將不能正常購買社保，貸款買房，坐飛機，移民等。所以，企業法人一定要對此類問題加以重視。

　　前段時間，《關于印發<最高人民檢察院關于充分發揮檢察職能服務保障“六穩”“六保”的意見>的通知》里提到，對于有實際生產經營活動的企業出于虛增業績等非騙稅目的、且沒有造成稅款損失的虛開增值稅專發的行為，不以虛開增值稅專用發票罪定性處理。

　　這篇文章發出后不久，有粉絲在會計網的后臺留言↓↓↓

　　不得不感嘆，這都0202年了，還有人對虛開發票的危害一無所知!(當然上面這位粉絲可能是無辜受累者)今天就給大家科普一下虛開發票的相關知識。

　　一、虛開的范疇如何定性?

　　《中華人民共和國發票管理辦法》第22條規定：

　　《中華人民共和國刑法》第205條這樣規定：

　　《最高人民法院 關于適用<全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定>的若干問題的解釋》里提到的“虛開增值稅專用發票”行為：

　　從刑法的規定和7月24日最高檢的解釋來看，虛開增值稅專用發票必定是涉稅違法行為，但出于騙取國家稅款的目的進行虛開發票的，就構成了涉稅犯罪行為了，處罰比違法行為嚴重得多。

　　二、虛開發票將面臨什么處罰?

　　對于虛開方，《中華人民共和國發票管理辦法》規定：

　　《中華人民共和國刑法》第205和206都有處罰規定：

　　對于受到發票的一方，面臨的處罰得視情況而定。

　　首先，這些虛假發票肯定是不得報銷的，增值稅方面，進項稅額不得抵扣;企業所得稅方面，不得作為稅前扣除憑證;涉及土地增值稅的，也不得進行扣除。

　　如果接受發票的一方不知發票違規的，自然不會被處罰，畢竟購買方本身也是受害者(本來可以抵扣的，現在卻不能抵扣了);

　　如果接受發票的一方知道發票違規，或者判斷出發票違規，但只能被動接受的，要接受《發票管理辦法》的處罰：

　　如果接受發票的一方不僅知道這是違法發票，反而還主動讓對方開具的，就屬于違反了上文所說《發票管理辦法》的第22條，要接受處罰：

　　三、如何避免“被虛開”?

　　像開頭那位粉絲朋友說的，有些發票自己也不知道是不是違法的，怎么避免這種情況呢?

　　1. 事前了解。財務人員要了解銷售方的經營范圍、規模，評估風險，強調風險;

　　2. 警惕交易。在進行交易時，要注意對方提供的收款賬戶是否與發票信息一致，是否為對公賬戶，轉賬備注信息齊全;

　　3. 事后核對。收到對方開具的發票時，仔細核對項目、稅率、金額、貨物數量，銷售方的名稱、印章等是否與合同一致;若不一致的，有權要求對方重開;

　　4. 留存證據。財務人員應注意取得和保存合同等相關證據，若出現對方虛開給自身造成損失的，有權向對方追償。

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　　企業一般分為一般納稅人和小規模納稅人，從以一般納稅人當中衍生出來的概念“輔導期一般納稅人”，具體是指什么？

　　輔導期一般納稅人的介紹

　　輔導期一般納稅人指的是實行納稅輔導期管理制度的一般納稅人。新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為３個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為６個月。

　　主要核實為以下幾個內容是否正常：

　　（1）納稅評估的結論是否正常；

　　（2）實地查驗的結果是否正常；

　　（3）企業申報、繳納稅款是否正常；對增值稅的進銷稅是否能核算正常。

　　做好當地的審核調查工作情況，確定審批意見，《增值稅一般納稅人申請認定表》需要返還給納稅人，做好歸檔工作。

　　有以下情形之一的一般納稅人實行輔導期管理執行：

　　（1）偷稅額達到增值稅應納稅額的百分十以上，以及金額在十萬人民幣以上。

　　（2）有騙稅的違法情形（出口稅）。

　　（3）違法違規開增值稅專業發票抵扣。

　　（4）國家稅務局的其他規定情形。

　　輔導期一般納稅人增值稅抵扣的賬務處理

　　企業認證后：

　　借：庫存商品(或其他相關科目)

　　　　應交稅費-待抵扣進行稅額

　　　　貸：銀行存款(或其他相關科目)

　　收到比對結果后：

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費-待抵扣進行稅額

　　企業稅務籌劃的目的，是在合法合理的前提下降低稅收成本。除此之外企業稅務籌劃還有哪些好處？

　　稅務籌劃對企業的好處

　　1.提高企業自覺納稅的意識

　　稅務籌劃是企業預先進行的對節約稅收開支的合理規劃與設計，是積極納稅的一種表現，從本質上區別于偷稅、逃稅、漏稅、抗稅等違法行為。

　　2.有助于企業實現利潤最大化

　　企業通過合理的稅務籌劃，利用稅收優惠政策，避免多繳納可以無需繳納的稅款，使得企業降低了成本。而企業根據稅收優惠政策進行決策調整，又在客觀上為國家產業結構調整與優化生產力空間布局作出貢獻。

　　3.有助于提升企業競爭力

　　企業需要思考如何通過稅務籌劃，實現資金、成本及利潤的最優效果，這也在一定程度上促進企業加強經營管理、財務管理，提高了企業的競爭力。

　　企業稅務籌劃需要具備的意識

　　1.合法意識

　　企業稅務籌劃行為必須建立在合法的前提條件下開展，并且要被稅務機關所認同。不能與現行稅收法律、法規相抵觸。如果稅務籌劃超出了這個前提，就有可能演變成偷稅、騙稅等違法行為。

　　2.超前意識

　　若是業務已經發生，相應的納稅結果就產生了，稅務籌劃也就無從談起了。企業稅收籌劃是發生在業務發生之前，對自身經營等財務活動進行科學、合理的事先規劃，以達到節稅的目的。

　　3.保護意識

　　納稅人開展納稅籌劃，需要具備自我保護意識，離不合法的行為越遠越好。需要注意以下4點：一是增強法治觀念;二是熟練掌握稅收法律和法規;三是熟練掌握有關的會計處理技巧;四是熟練掌握有關合理避稅技巧。

2024初級會計考試時間為5月18日至22日，時間已經快要來臨。各位考生一定要多看真題多練真題，研究真題怎么考。以下為各位提供部分初級會計實務真題作為參考，一起來看看吧。

1.甲企業與乙客戶簽訂一項合同，合同約定的價款為300萬元、工期為8個月，若提前1個月完工，乙客戶將額外獎勵20萬元。甲企業估計工程提前1個月完工的概率為95%，按最可能發生金額確定可變對價的最佳估計數。不考慮其他因素，甲企業確定該項合同的交易價格為()萬元。

A .304

B .300

C .319

D .320

2.2022年7月1日，甲企業(增值稅一般納稅人)向乙企業賒銷一批商品，開具的增值稅專用發票上注明的價款為180萬元、增值稅稅額為23.4萬元，同時以銀行存款代墊運輸費2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，上述業務均已開具增值稅專用發票，全部款項尚未收到，乙企業收到商品并驗收入庫，符合收入確認條件。不考慮其他因素，甲企業應收賬款的入賬金額為()萬元。

A .203.40

B .205.40

C .205.58

D .182.00

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

3.某企業因遭遇臺風災害發生原材料盤虧損失，該批原材料的實際成本為30000元，適用的增值稅稅率為13%，保險公司按合同約定已確認賠償10000元。不考慮其他因素，關于該企業原材料盤虧凈損失的會計處理結果正確的是()。

.計入營業外支出20000元

B .計入營業外支出30000元

c .計入管理費用20000元

D .計入其他應付款10000元

4.某企業生產 I 產品，采用約當產量比例法將生產費用在完工產品與在產品之間進行分配。2022年10月初 M 在產品數量為0。該企業本月投產 I 產品200件，月末完工產品為120件，在產品約當產量為60件。原材料在開始生產時一次投入，實際成本為36萬元。不考慮其他因素，本月 M 完工產品應分配的直接材料成本為()萬元。

A .24

B .21.6

C .36

D .14.4

今天就先練習這些習題吧，希望各位取得理想成績。

　　企業申報納稅時，都應在規定時間內繳納稅款。超過規定時間的，除了補繳稅款，還需繳納相應的滯納金。那么稅收滯納金如何計算？能能否稅前扣除？

　　稅收滯納金如何計算？

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　由以上規定可得，稅收滯納金可根據“滯納金=應交增值稅稅額*滯納天數*萬分之五”計算得出。比如：增值稅稅額是50000（元），超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300（元）。

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規定，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。

　　稅收滯納金可以稅前扣除嗎？

　　根據《企業所得稅法》相關規定，計算應納稅所得額時，稅收滯納金屬于不得扣除的支出范圍內。因此稅收滯納金不得稅前扣除。

　　增值稅的滯納金會計分錄

　　增值稅滯納金應計入營業外支出核算，會計分錄如下：

　　借：營業外支出

　　       貸：銀行存款